2. Caja
Arqueo de caja
Por faltantes y sobrantes
Bancos
Conciliación bancaría
Por interese a cargo
Por intereses a favor
Normas de valuación, presentación y revelación
3. EFECTIVO
Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos
bancarios disponibles para la operación de la
entidad, como las disponibilidades en cuentas de
cheque, giros bancarios, telegráficos o postales y
remesa en transito
4. EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Son valores de corto plazo, de gran
liquidez, fácilmente convertibles en efectivo
y que están sujetos a riesgos poco
importantes de cambios en su valor como:
monedas extranjeras, metales preciosos e
inversiones disponibles a la vista
5. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
RESTRINGIDOS
Son el efectivo y los equivalentes de
efectivo que tiene ciertas limitaciones
para su disponibilidad, las cuales
normalmente son de tipo contractual o
legal.
6. CAJA
Es LA CUENTA donde se registran los aumentos
que sufre el efectivo propiedad de una entidad
económica como consecuencia de las operaciones
realizadas dentro de esta.
7. CUENTA
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
a) Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal de la
existencia en efectivo propiedad de la
entidad.
a)Del importe del valor nominal del
efectivo entregado por la entidad (salidas
de efectivo).
b) Del importe del valor nominal del
efectivo recibido por las entidad
(entradas)
b) Del importe del valor nominal de los
sobrantes de efectivo (según libros
faltantes, según arqueo de caja).
c) Del importe del valor nominal de los
faltantes en efectivo (según libros
faltantes, según arqueo de caja).
c) Del importe de su saldo para saldarla
(cierre de libros).
El saldo de la cuenta siempre será deudor y representará el valor nominal del
efectivo propiedad de la entidad.
Se presenta en el balance general como primera cuenta de activo circulante, cuando
no tenga restricciones en cuento a su disponibilidad. En caso de tener restricción, se
mostrará en renglón por separado, o bien, si está destinado a la adquisición de
activos o a la amortización de pasivos a largo plazo, se mostrará como un activo no
circulante.
8. ARQUEO DE CAJA
Es el recuento físico del dinero, cheques y giros
existente en caja.
Si el resultado del arqueo coincide con el saldo
contable no hay que efectuar ajuste alguno, en
cambio si lo hay, deberemos ver si la diferencia es
considerable o no.-
9. En el caso que la diferencia sea pequeña se puede
ajustar directamente como un “faltante o sobrante
de caja”.
Si la diferencia es grande hay que revisar
operación por operación con los correspondientes
comprobantes para determinar cual fue el error y
ajustarlo.-
Este procedimiento de control se aplica también
con los cheques de terceros. En este caso en
particular hay que encontrar la diferencia para
poder ajustarla.-
AJUSTES POR ARQUEO
10. EJEMPLO
1. Saldo real es mayor que el saldo contable
$ 2.000,00 > $ 1.900,00
2. Saldo real es menor qu el saldo contable
$ 1.800,00 < $ 1.900,00
1. Saldo real es mayor que el saldo contable
$ 2.000,00 > $ 1.900,00
V.P.
DESCRIPCION DEBE HABER
Asiento Nº: 1
+A
Caja 100,00
+RP
a Sobrante de caja 100,00
Por arqueo de la caja.-
11. EJEMPLO 2
2. Saldo real es menor que el saldo contable
$ 1.800,00 < $ 1.900,00
V.P.
DESCRIPCION DEBE HABER
Asiento Nº: 2
+RN
Faltante de caja 100,00
- A
a Caja 100,00
Por arqueo de la caja.-
13. POR FALTANTES Y SOBRANTES
Cuando falta dinero en caja, en el asiento de ajuste
para llevar el saldo de Caja a su valor real, es
necesario disminuir el monto del faltante abonando
a caja y cargando a la cuenta que corresponda,
según el concepto que originó el faltante.
14. EJEMPLO
Al final del mes de julio 2005, se realizó el arqueo
de caja y se encontró un faltante injustificado por
Bs.
6.000 por lo tanto hay un faltante por ese monto y
hay que ajustarlo, el cargo será a cuenta por cobrar
empleado
15. Fecha Descripción Debe Haber
30-06-14 Cuentas por
cobrar
empleado
$6000
Caja $6000
Cuando el valor del arqueo de caja es mayor que el saldo de
libros , en este caso la diferencia constituye un sobrante y se
debe realizar un ajuste por este monto .Para ajustar es necesario
cargar a caja y acreditar a la cuenta que corresponda, según la
razón del sobrante así:
16. EJEMPLO
Un cliente abono $17000 en el mes de Junio, valor
no registrado por el cajero, ocasionando un
sobrante en caja para la fecha de arqueo 30-06-14
El ajuste que debemos hacer es cargar a caja y
abonar a cuentas por cobrar:
Fecha Descripción Debe Haber
30-06-14 Caja $ 17000
Cuentas por
cobrar
$17000
17. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan
faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de
control del libro mayor. Estas discrepancias se
contabilizan generalmente en una cuenta
denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan
los faltantes como pérdidas y se abonan los
sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas
diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta “
Diferencias de Caja" se deberá cancelar contra la
de "Pérdidas y Ganancias"
18. BANCOS
Es todo el efectivo o dinero que la compañía tiene
guardado en las instituciones bancarias o
financieras y que fueron depositados por la
compañía; tanto en moneda nacional como en
moneda extranjera; En sus cuentas de Ahorro y
Corrientes.
19. DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
a) Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal del efectivo
propiedad de la entidad depositado en
instituciones financieras.
a) Del importe del valor nominal de los
cheques expedidos a cargo de la
empresa.
b) Del importe del valor nominal del
efectivo depositado en cuenta de
cheques.
b) Del importe del valor nominal de los
intereses, comisione, etc. que el banco
cobra por servicios y cargados en
cuenta de cheques, según avisos de
cargo del banco.
c) Del importe del valor nominal de los
intereses ganados y depositados en
cuentas de cheques, según avisos de
abonos del banco.
c) Del importe de su saldo para saldarla.
d) Del importe del saldo que queda al
termino de cada período a favor de la
empresa.
Saldo:
Es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad
depositado en instituciones financieras.
Presentación:
Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, excepto cuando
existan restricciones formales en cuanto a sus disponibilidad y fin, en cuyo caso
se mostraran por separado.
20. CONCILIACIÓN BANCARÍA
Es una comparación que se hace entre los
apuntes contables que lleva una empresa de su
cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los
ajustes que el propio banco realiza sobre la
misma cuenta
Es un proceso que permite comparar los
valores que la empresa tiene registrados de una
cuenta de ahorros o cuenta corriente, con los
valores que el banco le suministra por medio del
extracto bancario, que suele recibirse cada mes.
21. DATOS QUE DEBE CONTENER UN CHEQUE
La mención de ser cheque inserta en el texto del
documento.
El lugar y la fecha en que se expide
La orden incondicional de pagar una suma
determinada de dinero
El lugar de pago
La firma del librador
23. PROCESO DE CONCILIACIÓN
El proceso es el siguiente: la empresa va
registrando todos los movimientos en
un libro auxiliar y, a su vez, el banco hace
lo mismo, al mes el banco suele enviar a
cada uno de sus clientes, un estado de
cuenta en el que se detallan todos los
asientos realizados.
25. Después se realiza una verificación
en la que se revisan y comprueban los
movimientos que la empresa ha
registrado con los del banco y
determinan si coinciden o cuál es la
causa de la diferencia.
27. El saldo final del banco casi nunca coincide con el
saldo que muestran los libros contables de la
empresa, debido solo al tiempo en el que se
registran las partidas.
Por ejemplo, hay hechos económicos que la
empresa ya ha apuntado en sus libros contables
pero que el banco aún no ha registrado porque lo
contabiliza a final de la semana siguiente.
28. SITUACIONES POR LAS CUALES NO COINCIDEN LOS
SALDOS EN EL AUXILIAR Y ESTADO DE CUENTA
Depósitos que la empresa efectuó demasiado tarde
para poder ser incluidos dentro del estado de
cuenta de ese mes, denominados depósitos en
transito.
Cheques que la empresa expidió y entregó a sus
beneficiarios, pero que estos no se presentaron a
cobrar al banco, llamados así cheques en tránsito
Errores que comete la empresa al cargar o abonar
de más o de menos
Cargos por servicios bancarios bancarios que el
banco cobra a sus cuentahabientes por manejo de
cuenta o por concepto de intereses. Se denomina
aviso de cargo
29. Cheques que el banco devuelve porque no se
disponía de fondos para cubrirlos. Se denominan
como cheques sin fondos o cheques SF
Pago de documentos, denominados como aviso de
cargo
Cobro de documentos, deducidos como aviso de
abono.
Errores cometidos por el banco al registrar
cantidades de más o menos.
30. LIBRO MAYOR DE BANCO BOLÍVAR FUERTE
CODIGO DE CUENTA Nº: 1.1.02.01.02
CTA. CORRIENTE Nº 5698-22356-96
MOVIMIENTOS JULIO DE 2006
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/07/06 Saldo 230.000,00
01/07/06 Corrección del Depósito Nº 1956 166.500,00 396.500,00
01/07/06 Corrección del Cheque Nº 4505 122.600,00 273.900,00
02/07/06 Cheque Nº 4508 47.700,00 226.200,00
04/07/06 Depósito Nº 3984 180.000,00 406.200,00
06/07/06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 506.200,00
14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00 451.200,00
20/07/06 Cheque Nº 4510 52.000,00 399.200,00
25/07/06 Depósito Nº 4866 130.000,00 529.200,00
28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00 463.700,00
30/07/06 Depósito Nº 5698 78.000,00 541.700,00
28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 525.900,00
31/07/06 Depósito Nº 6892 40.000,00 565.900,00
31. BANCO BOLÍVAR FUERTE S.A.C.A.
Capital Bs. 280.000.000,00
ESTADO DE CUENTA
DESDE 01/07/2006 HASTA
31/07/2006
CONTROL Nº 3377233
EL TRÉBOL C.A.
Código de cuenta Nº 5698-22356-96
PÁG. 1/1
FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS
JULIO Saldo 185.900,00
01 Depósito Nº 2365 153.800,00 339.700,00
02 Cheque Nº 4508 47.700,00 292.000,00
05 Depósito Nº 3984 180.000,00 472.000,00
06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 572.000,00
06 N.D. Gastos de cobranza 5.000,00 567.000,00
15 Cheque Nº 4506 25.000,00 542.000,00
20 Cheque Nº 4510 25.000,00 517.000,00
25 Depósito Nº 4866 130.000,00 647.000,00
30 Depósito Nº 5698 78.000,00 725.000,00
32. EL TRÉBOL C.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 30/06/06
CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS
DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO
Saldos al 30/06/06 230.000,00 -185.900,00
CHEQUES EN TRÁNSITO
17/06/06 Cheque Nº 4506 25.000,00
20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00 65.800,00
DEPÓSITOS EN TRANSITO
30/06/06 Deposito Nº 2365 153.800,00 -153.800,00
ERRORES DE EMPRESA
Deposito Nº 1956 registrado 18.500,00
Deposito Nº 1956 correcto 185.000,00 166.500,00
Cheque Nº 4505 mal ubicado 61.300,00 -122.600,00
SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.900,00 -273.900,00
33. NORMAS DE
VALUACIÓN
Según la NIF C-1 el efectivo debe valuarse a su
valor nominal; por tanto , la existencia de efectivo
en caja se valuara a su valor nominal, el cual se
define como la cantidad en unidades monetarias
expresadas en billetes, monedas, títulos e
instrumentos
34. NORMAS DE PRESENTACIÓN
En el estado de situación financiera, el efectivo y
los equivalentes en efectivo deben presentarse
en un solo renglón como el primer rubro de
activo a corto plazo.
El monto de los cheques emitidos con anterioridad
a la fecha de los estados financieros que estén
pendientes de entrega a los beneficiarios debe
reincorporarse al rubro efectivo, reconociendo el
pasivo correspondiente.
Cuando no se tengan convenios de compensación
con la institución financiera, los sobregiros deberán
mostrarse como un pasivo a corto plazo.
35. NORMAS DE REVELACIÓN
En las notas de los estados financieros debe
revelarse información acerca de lo siguiente:
La integración del efectivo y los equivalentes de
efectivo, indicando la política de valuación y la
moneda o medida de intercambio de su
denominación.
36. En caso de que exista efectivo y equivalentes de
efectivo restringidos, debe revelarse su importe y
las razones de su restricción, así como la fecha
probable en que ésta expira.
Los importes de efectivo y equivalentes que estén
destinados a un fin específico por parte de la
administración.
El efecto de hechos posteriores que, por su efecto,
hayan modificado sustancialmente la valuación del
efectivo y equivalentes.
