Refuerzo Contabilidad General

CONCEPTO
Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se
encarga de registrar las operaciones de las empresas con el
objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio,
situación financiera y resultados económicos (pérdidas o
ganancias).
El Patrimonio de una empresa está formado por sus
Bienes, Derechos y Obligaciones.
Bienes : Cosas que le pertenecen. Edificios,
Mobiliario, Bancos...
Derechos : Cosas con derecho a cobrar: Clientes,
Letras por cobrar...
Obligaciones : Cantidades pendientes de pago:
Proveedores, Letras por pagar...

COMPONENTES PATRIMONIALES
LAS EMPRESAS ESTÁN
CONSTITUIDAS
PATRIMONIALMENTE POR :
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO

ACTIVO
REPRESENTAN LOS BIENES Y
DERECHOS DE LA EMPRESA.
EJEMPLO:
CAJA, BANCOS, CLIENTES,
MOBILIARIO, VEHÍCULOS, ETC.

PASIVO
REPRESENTAN LAS DEUDAS Y
OBLIGACIONES CONTRAÍDAS POR
LA EMPRESA.
EJEMPLO:
TRIBUTOS, REMUNERACIONES,
PROVEEDORES, ETC.

PATRIMONIO
REPRESENTA LOS APORTES
REALIZADOS POR LOS SOCIOS Y/O
ACCIONISTAS, TAMBIÉN LO
CONSTIUYEN LOS BENEFICIOS O
UTILIDADES OBTENIDAS.
EJEMPLO:
CAPITAL, RESULTADOS
ACUMULADOS.

FINES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
TIENE COMO FINALIDAD
FUNDAMENTAL LA CORRECTA
PRESENTACIÓN DE LA POSICIÓN Y
DE GESTIÓN DE UNA
ORGANIZACIÓN, MEDIANTE EL
REGISTRO DE SUS OPERACIONES Y
LA POSTERIOR PREPARACIÓN DE
SUS ESTADOS FINANCIEROS (EEFF),
EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO
DE RESULTADOS.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Información para la toma de
decisiones.
Cálculo correcto de los impuestos
Información para terceros.

CAMPOS DE APLICACIÓN
Actividad Privada.- Comercial,
industrial, servicios, productivas,
extractivas,financieras, etc.
Actividad publica.- Ministerios,
municipalidades, gobiernos regionales,
etc..
Organizaciones sin fines de lucro.-
ONG

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
 Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal modo
que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa
dada.
 Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo
o propietario es considerado como tercero.
 Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos,
es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende
susceptible de ser valuados en términos monetarios".
 Moneda de cuenta: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso
que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que
permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una
moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un 'precio' a cada
unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal
en el país dentro del cual funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' está dado en
unidades de dinero de curso legal.
 Empresa en marcha: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados
financieros pertenecen a una 'empresa en marcha', considerándose que el concepto que
informa la mencionada expresión se refiere a todo organismo económico cuya
existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura.

 Valuación al costo: El valor de costo - adquisición o producción- constituye
el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de
los estados financieros conocidos también con el concepto de empresa en
marcha', razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta
afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas
y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el
contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia
especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de
’costo' como concepto básico de valuación.
 Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la
gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración,
legales, fiscales' o para cumplir con compromisos financieros, etc.
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los
resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.
 Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin
entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

 Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del
patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto
como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
 Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean
realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con
carácter general que el concepto 'realizado' participa del concepto devengado.
 Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del
activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se
contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general
se puede expresar también diciendo: 'contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen
y las ganancias solamente cuando se hayan realizado'.
 Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas
particulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente
deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de
una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares.

 Significatividad: Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales
y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de
aquellos y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea
demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo y debe
aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de
acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el
efecto en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las
operaciones.
 Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del
ente a que se refieren.

LOS ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja Bancos 36,880.00 Sobregiro Bancario 8,910.00
Cuentas por cobrar comerciales 47,920.00 Tributos por pagar 15,465 *
Otras Cuentas por Cobrar 12,000.00 Remuneraciones por Pagar 2,602 **
Existencias 56,900.00 Cuentas por Pagar Comerciales 48,600.00
Gastos Pagados por Adelantado 4,000.00
Valores 81,040.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 75,577.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 238,740.00
NO CORRIENTE
NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 230,000.00 Otras Cuentas por Pagar 40,000.00
- Depreciación Acumulada 14,600.00
Intangibles 16,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 40,000.00
- Amortización Acumulada 3,200.00
TOTAL PASIVO 115,577.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 228,200.00
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 466,940.00 Capital 50,000.00
Reservas 16,000.00
Resultados Acumulados 268,970.00
Resultado del Ejercicio 16,393.00
TOTAL PATRIMONIO 351,363.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 466,940.00
EMPRESA STAR SAC
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(EN NUEVOS SOLES)

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Ventas 359,360.00
- Costo de Ventas 177,900.00
UTILIDAD BRUTA 181,460.00
Gastos Operativos
Administración 80,240.00
Ventas 63,760.00
TOTAL GASTOS OPERATIVOS 144,000.00
UTILIDAD ( PÉRDIDA) OPERATIVA 37,460.00
+ Otros Ingresos 5,870.00
- Otros Egresos 17,310.00
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPTO 26,020.00
- Participación de los Trabajadores 10% 2,602.00
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 23,418.00
- Impuesto a la Renta 30% 7,025.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 16,393.00
EMPRESA STAR SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
AL 31 DE DIEMBRE DE 2008
(EN NUEVOS SOLES)

PARTIDA DOBLE
La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una
ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables
como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc.
La cuenta se representa en forma de T y tiene las siguientes
estructuras:

CUENTAS CONTABLES
 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
 Caja Tributos por pagar Capital
 Bancos Remuneraciones x pagar Reservas
 Depósitos a plazo Facturas por pagar Resultados acumulados
 Facturas por cobrar Letras por pagar Resultado del ejercicio
 Letras por cobrar Otras cuentas por pagar
 Otras cuentas por cobrar Pasivos diferidos
 Existencias
 Maquinaria
 Mobiliario
 Edificios
 Vehículos
 Gastos pagados por adelantado

CUENTAS CONTABLES
GANANCIAS PERDIDAS
Ventas Costo de ventas (compras)
Ingresos Diversos Gastos de administración
Ingresos excepcionales Gastos de ventas
Ingresos financieros Gastos financieros
Gastos excepcionales

REGISTROS CONTABLES
Los registros contables son los libros que deben ser
llevados por la empresa, en los cuales se registraran
las operaciones contables de ésta; la obligación de
llevar estos registros está normado por una serie de
resoluciones emitidas por la SUNAT, y es por esta
razón que su uso es de carácter obligatorio.

COMPROBANTES DE PAGO
LOS PRINCIPALES COMPROBANTES DE PAGO
SON:
FACTURAS
BOLETAS DE VENTA
TICKET MAQUINA REGISTRADORA
RECIBOS POR HONORARIOS
LIQUIDACIONES DE COMPRA
NOTAS DE CRÉDITO
NOTAS DE DÉBITO

REGISTROS CONTABLES
 REGISTRO DE COMPRAS
Es el registro en donde se anotarán todas las
compras realizadas en un periodo
determinado; éste registro servirá como
sustento para ejercer el derecho al crédito fiscal
del IGV (Impuesto que grava a las compras)

REGISTROS CONTABLES
 REGISTRO DE VENTAS
Es el registro en donde se anotarán todas las
ventas realizadas en un periodo determinado;
éste registro servirá como sustento para mostrar
el débito fiscal de IGV (Impuesto que grava a las
ventas)

REGISTROS CONTABLES
 TRATAMIENTO DEL IGV
El IGV es un impuesto que grava a la mayoría de los productos,
tanto en las operaciones de compras así como en las operaciones de
ventas, existen algunos productos y/o servicios que se encuentran
exonerados de dicho impuesto, los cuales figuran en el apéndice I y
II de la Ley.
El IGV que grava a las compras realizadas por la empresa se le llama
CRÉDITO FISCAL.
El IGV que grava a las ventas de la empresa se le llama DËBITO
FISCAL.
El IGV a pagar se determina de la siguiente manera:
DÉBITO FISCAL
(-) CRÉDITO FISCAL
= IGV POR PAGAR (CRÉDITO FISCAL)

REGISTROS CONTABLES
 LIBRO CAJA BANCOS
Es el registro contable donde se registraran todas las operaciones que han generado movimiento
de dinero (Ingresos o egresos), por ejemplo:
Una venta al contado
Una cobranza de venta al crédito
Un deposito al banco
Un giro de cheque para pago a un proveedor
Un giro de cheque para pago de planilla
Etc.
 LIBRO DIARIO
Es el registro donde se centralizaran los movimientos de los registros de compras, ventas, caja
bancos y planillas de remuneraciones; así mismo en este registro se deberán anotar todas las
operaciones que necesitan ser ajustadas desde su anotación inicial y también se registrara las
operaciones que toman carácter de provisiones, por ejemplo: la depreciación de activos, la
provisión de CTS, el costo de ventas, etc.
El libro diario debe aperturarse cada 1 de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre.
 LIBRO MAYOR
Es el registro donde se anotaran el movimiento de todas las cuentas que se han utilizado en el
proceso contable de un ejercicio fiscal, donde sus sumas serán utilizados para preparar el
BALANCE DE COMPROBACIÓN.
El libro mayor debe aperturarse el 1de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre.

PLANILLAS DE SUELDOS
 EMPLEADOR:
 Independiente al sueldo que se fije como contraprestación a la labor que realice el trabajador, el
empleador deberá pagar adicionalmente los siguientes conceptos:
 Asignación familiar: El importe es igual al 10% del sueldo mínimo vital (S/. 550.00), para que el
trabajador tenga derecho a este beneficio deberá presentar a su empleador la partida de nacimiento
de hijos menores de 18 años, el importe máximo que puede recibir el trabajador por este concepto
asciende a la cantidad de S/. 55.00.
 ESSALUD: El empleador deberá pagar el 9% sobre el total del sueldo del trabajador, como
contraprestación a dicho pago el trabajador y su familia, tendrán derecho a ser atendidos en la
cadena de policlínicos y hospitales de ESSALUD.
 TRABAJADOR:
 El trabajador deberá pagar por su cuenta, y el cual será descontado de su sueldo, los siguientes
conceptos:
 ONP: Se le descontará del total de su sueldo el 13%, por concepto de jubilación, siempre y cuando
haya optado por este sistema.
 AFP: Se le descontará del total de su sueldo el 12%, por concepto de jubilación, siempre y cuando
haya optado por este sistema.
 Impuesto a la renta de quinta categoría: Se le descontará por este concepto a los trabajadores que
ganen más de S/. 1,800.00 mensuales, y el cálculo se realizará de la siguiente manera:
 Sueldo total x 14, a este importe se le restará 7 UIT (c/u S/. 3,550.00), al resultado se le calculará el
15%, y finalmente este resultado se dividirá entre 12.

BALANCE DE COMPROBACIÓN
 El balance de comprobación es la hoja de trabajo que comprende las siguientes informaciones:
 SUMAS DEL MAYOR:
 Son los importes que vienen del Libro Mayor, de las partes del DEBE y del HABER, la suma de la columna DEBE, debe
ser igual a la suma de la columna HABER.
 SALDOS:
 Son los importes que se han determinado por diferencia entre las columnas del DEBE y el HABER.
 Tomara posición de DEUDOR, cuando el importe de la columna del DEBE es mayor al importe de la columna
HABER.
 Tomará posición de ACREEDOR, cuando el importe de la columna HABER es mayor al importe de la columna DEBE.
 La suma de ambas columnas deben ser cifras iguales.
 INVENTARIO:
 Los saldos de las cuentas que forman parte del ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO, tomaran posición en estas
columnas.
 Tomaran posición en el ACTIVO cuando su saldo es DEUDOR
 Tomaran posiciónde PASIVO, cuando su saldo es ACREEDOR
 La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales.
 RESULTADOS:
 Los saldos de las cuentas que son pérdidas o ganancias, tomaran posición en estas columnas.
 Tomaran posición en PÉRDIDAS cuando el saldo es DEUDOR.
 Tomaran posición n GANANCIA, cuando el saldo es ACREEDOR.
 La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales.
 El cuadre de las 4 últimas columnas se realizara con la diferencia que se obtenga entre la columna de GANANCIA Y
PÉRDIDA

BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja Bancos 36,880.00 Sobregiro Bancario 8,910.00
Cuentas por cobrar comerciales 47,920.00 Tributos por pagar 15,465 *
Otras Cuentas por Cobrar 12,000.00 Remuneraciones por Pagar 2,602 **
Existencias 56,900.00 Cuentas por Pagar Comerciales 48,600.00
Gastos Pagados por Adelantado 4,000.00
Valores 81,040.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 75,577.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 238,740.00
NO CORRIENTE
NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 230,000.00 Otras Cuentas por Pagar 40,000.00
- Depreciación Acumulada 14,600.00
Intangibles 16,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 40,000.00
- Amortización Acumulada 3,200.00
TOTAL PASIVO 115,577.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 228,200.00
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 466,940.00 Capital 50,000.00
Reservas 16,000.00
Resultados Acumulados 268,970.00
Resultado del Ejercicio 16,393.00
TOTAL PATRIMONIO 351,363.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 466,940.00
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(EN NUEVOS SOLES)

DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO
POR ACCIÓN DEL USO , EL TIEMPO
U OBSOLECENCIA LOS ACTIVOS
FIJOS PIERDEN SU VALOR, HA ESTA
PÉRDIDA SE DENOMINA
DEPRECIACIÓN.

FORMULA DE DEPRECIACIÓN
D = VA X % d
Donde:
D = Depreciación
VA = Valor del Activo
% d = Porcentaje de Depreciación.

PRINCIPIOS CONTABLES
 EJEMPLO EQUIDAD
En una empresa hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y Carlos. César tiene el 45% de las
acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades ascienden a S/.100, César recibe S/.45,
Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto se están repartiendo las utilidades de los accionistas
equitativamente.
EJEMPLO ENTE
Si por ejemplo, la empresa AY QUE RICO E.I.R.L. dedicada a la compra-venta de dulces, propiedad
de José Pérez, ha recibido las siguientes boletas de venta: N' 1199 del 02/03/2008 del colegio
Particular "Santa Catalina", por S/. 1.500, por matrícula escolar del hijo del propietario,N' 0127 del
14/03/2008 de Comercial Lurín S.A.C. por S/. 900, por compra de una cocina de uso doméstico
INRESA y un balón de gas.
¿Debe ser registrado en los libros de contabilidad los documentos señalados? Ambos documentos
están referidos a gastos personales del propietario y bienes ajenos a la empresa, por lo que debe
aplicarse el siguiente tratamiento:
Si los documentos están pendientes de pago, no registrarlos en libros; si en cambio se han pagado
con fondos de la empresa, registrarlos en libros, pero no a cuentas de gastos y de activo fijo, sino a
cuentas por cobrar diversas por S/. 2.400 a efectos de gestionar el reembolso o recuperación
correspondiente.

EJEMPLO BIENES ECONOMICOS
Como bien inmaterial, puede ser la marca NIKE, que es
reconocida y preferida por el público, por tanto puede ser valuada en
términos monetarios ya que le traerá más ganancias a la empresa si
adquiere la marca.
Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una empresa,
las cuales se valoran por su precio de adquisición.
EJEMPLO MONEDA COMUN
Una empresa peruana que produce chompas, registra sus
actividades financieras en nuevos soles peruanos (S/.)

EJEMPLO EMPRESA EN MARCHA
Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboración
empresarial (Join Venture) por dos años con una empresa de
máquinas pesadas.
Si otra empresa constructora que tiene un trabajo de construcción de
6 meses quiere aliarse con la primera por las máquinas que posee,
puede hacerlo ya que puede observarse plenamente la vigencia de dos
años del contrato que tiene la 1º empresa.

 EJEMPLO VALUACION AL COSTO
La empresa AY QUE RICO S.A. adquirió una máquina para fabricar galletas, la cual
costó $3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gastó $1200 y para fijar y
preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento cobraron “$300. Por
tanto, en los estados financieros de la empresa, la valuación de la máquina será de
$4500.
 EJEMPLO EJERCICIO
La medición de la gestión de una empresa se realiza cada 12 meses.
 EJEMPLO DEVENGADO
 Consumo agua el mes de enero.
El recibo me llega en febrero, por tanto lo pago en febrero. Sin embargo contabilizo
como egreso el consumo de agua en el mes de enero, porque es ahí donde se
consumió.

 EJEMPLO OBJETIVIDAD
El día 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al finalizar el mes
de octubre sus acciones sólo valen $8000, pero se espera que al terminar el año
cuesten $12000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos
ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.
 EJEMPLO REALIZACION
Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las cláusulas del negocio y los
riesgos del mismo. Por tanto sí se puede contabilizar dicho negocio ya que cumple
con el principio de realización.
 EJEMPLO PRUDENCIA
 Si una empresa tiene un edificio contabilizado en 10 millones y resulta que su valor
de mercado es tan sólo de 5 millones, tendrá que contabilizar esta pérdida aunque
no haya vendido el edificio y, por lo tanto, no se haya hecho efectiva dicha pérdida.
 En cambio, si el valor de mercado del edificio fuera de 15 millones, no podrá
contabilizar este beneficio hasta que no venda el inmueble.

 EJEMPLO UNIFORMIDAD
Por ejemplo la tasa de depreciación no se puede modificar de un año a otro. Si se
realiza el cambio, éste debe de informarse en las notas a los estados financieros y
en la memoria de la empresa.
 EJEMPLO SIGNIFICATIVIDAD
Por ejemplo, la compra de un ventilador para una empresa que mueve muchos
millones es inmaterial y lo puede enviar directamente al gasto; en cambio para una
Pyme este desembolso puede ser importante y por eso se considera como un activo
(mueble y equipo).
 EJEMPLO EXPOSICION
Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con “TODAS” las
actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.

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