Clase 1 tema proceso contable

1. TEMA Nº 1 REVISIÓN DEL CICLO
CONTABLE
PROCESO CONTABLE
PRINCIPIOS Y NORMAS GENERALMENTE
ACEPTADAS
CICLO DE OPERACIÓN
ASIENTOS DE AJUSTE
PRACTICA CONTABLE
. DOCENTE: Lic. Consuelo Subelza Vallejos
AUD210 CONTABILIDAD INTERMEDIA I

 1.- Proceso Contable. – Representa el recorrido que debe realizarse
para la obtención y medición de la informacion económica y
financiera a través del registro de las operaciones.

1.Asientos de Apertura o Reapertura, Asientos de Operaciones (Registro de
Transacciones)
2.Asientos de Ajuste : Para obtener saldos reales de las cuentas, de
acuerdo a Normativa.
3. Asientos de Cierre: Es necesario saldar las cuentas a cero (Resultados) y
las de Balance de manera momentánea para reiniciar las actividades y
habilitar las tarjetas o libros nuevamente.

 2.- Ciclo de Operación. – Representa al tiempo que dura o transcurre
en la compra o adquisición de mercaderías hasta su conversión en
dinero en efectivo mediante una venta. Es decir sale efectivo hasta
que vuelva efectivo. : y este proceso puede ser:
1. Compra de mercaderías al contado o al crédito
2. Almacenaje
3. Pago a proveedores
4. Venta de mercaderías
5. Cobro a Clientes.

Caja
Efectivo
Inventarios
Proveedores
Ventas
Clientes

 3.- Principios y Normas Generalmente Aceptadas.: Para la
formulacion de los EEFF debemos sujetarnos de las Normas
TECNICAS LEGALES
N.C. 1 A LA 14 – ANTIGUAS(P.C.G.A.) C.P.E.
PRINCIPIOS C.G.A. LEYES,
NC3 – NC 6 D.S.
N.C. 1 A LA 29 - NIF – NIIF
MARCO CONCEPTUAL
RESOLUCIONES
INSTRUCTIVOS.

 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
 EQUIDAD
La equidad es el principio fundamental que debe orientar la acción de
los contadores en todo momento y se enuncia así:
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación
constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de o utilizan
los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus
intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende
que los estados financieros deben prepararse de tal modo que
reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda
o empresa dada.

 ENTE
 Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El
concepto de “ente” es distinto del de “persona” ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios “entes” de su
propiedad.
 BIENES ECONOMICOS
 Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es
decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y
por ende susceptible de ser valuado en términos monetarios

 MONEDA DE CUENTA
 Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se
emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión
que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en
elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un “precio” a cada unidad .
 Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso
legal en el país dentro del cual funciona el “ente” y en este caso el “precio”
esta dado en unidades de dinero de curso legal.
 En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituye un patrón
estable de valor, en razón de las fluctuaciones que experimente, no se
altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto es factible la
corrección mediante la aplicación de mecanismos apropiados de ajuste.

 EMPRESA EN MARCHA
 Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados
financieros pertenecen a una “empresa en marcha”, considerándose
que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a
todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección futura.


 VALUACION AL “COSTO”
 El valor del costo - adquisición o producción- constituye el criterio
principal y básico de valuación que condiciona la formulación de los
estados financieros llamados “de situación”, en correspondencia también
con el concepto de “empresas en marcha”, razón por la cual esta norma
adquiere el carácter de principio.
 Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de
otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, si no que,
por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una
circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe
prevalecer el de “costo” como concepto básico de valuación. Por otra
parte, las fluctuaciones de valor de la moneda de cuenta, con su secuela de
correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de
determinados bienes, no constituyen, así mismo, alteraciones al principio
expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresión
numeraria de los respectivos costos.

 EJERCICIO
 En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la
gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de
administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos
financieros, etc.
 Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que
los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre si.
 DEVENGADO
 Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer el resultado económico son las que competen aun
ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

 OBJETIVIDAD
 Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del
patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables,
tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida
en moneda de cuenta.
 REALIZACIÓN
 Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean
realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada
desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables
y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal
operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto
“realizado” participa del concepto de devengado.

 PRUDENCIA
 Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente
se debe optar por el más bajo o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota
del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo:
“contabilizar todas la pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan
realizado”.
 La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la
presentación razonable de la situación financiera y el resultado de las operaciones.
 UNIFORMIDAD
 Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizados para
preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de
un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados
financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de
las normas particulares.
 Sin embargo el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos
principios generales, cuando fueren aplicables, a normas particulares que las circunstancias
aconsejan sean modificados.

 MATERIALIDAD (SIGNIFICACION O IMPORTANCIA RELATIVA)
 Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares
deben necesariamente actuarse con sentido práctico.
 Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que,
sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el
cuadro general.
 Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada
caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el
efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las
operaciones.
 EXPOSICIÓN
 Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera
y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

MARCO CONCEPTUAL- Introducción
Propósito y valor normativo
 Establece conceptos relacionados con la preparación y presentación de los estados
financieros para usuarios externos.
 No es una Norma Internacional de Contabilidad, y por tanto no define reglas para
ningún tipo particular de medida o presentación.

Introducción
Alcance
 Trata sobre el objetivo de los estados financieros
preparados para propósitos generales;
 Las características cualitativas que determinan la utilidad
de la información de los estados financieros;
 La definición, reconocimiento y medición de los elementos
que constituyen los estados financieros;
 Los conceptos de capital y de mantenimiento del capital.

Introducción
Usuarios y necesidades de Información
 Los inversores presentes y potenciales,
 Los empleados,
 Los prestamistas,
 Los proveedores y otros acreedores comerciales,
 Los clientes,
 Los gobiernos y sus organismos públicos,
 El público en general.
La responsabilidad, en relación con la preparación y presentación de los estados financieros,
corresponde a la gerencia de la empresa.

Objetivo de los EEFF
 Situación financiera
 Desempeño
 Cambios en la posición financiera.
Suministrar información acerca de:
Sin embargo, no suministran toda la información que estos usuarios
pueden necesitar para tomar decisiones económicas, debido a que reflejan
principalmente los efectos financieros de sucesos pasados, y no contienen
necesariamente información distinta de la financiera.

Hipótesis Fundamentales
Los estados financieros se preparan sobre la base de la acumulación o del
devengo contable.
Base de Acumulación (Devengado)
Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren, y se registran en los
libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los periodos con los cuales se
relacionan.
Negocio en Marcha
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la entidad está en
funcionamiento, y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible.
Se asume que la entidad no tiene intención ni necesidad de liquidar o cortar de forma importante la
escala de sus operaciones.

Características cualitativas de los EEFF
Representación Fiel
La esencia sobre la forma
Materialidad
Neutralidad
Prudencia
Integridad
Relevancia
Fiabilidad
Comprensibilidad
La información posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce influencia sobre las
decisiones económicas
La información debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que
se pretende presentar
La información se contabilizará y presentará de acuerdo con su esencia y realidad
económica, y no según su forma legal.
La información contenida en los estados financieros debe ser neutral, es decir, libre
de sesgo o prejuicio.
Es la inclusión de un cierto grado de precaución, los activos o los ingresos no se sobrevaloren,
y que las obligaciones o los gastos no se infravaloren.
la información en los EEFF debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y
el costo.
Información suministrada en los EEFF debe ser fácilmente comprensible para los usuarios.

Oportunidad
Equilibrio entre costo y
beneficio
Equilibrio entre
Características
cualitativas
Imagen fiel / presentación razonable
Restricciones a la información relevante y fiable
Comparabilidad
Los retrasos indebidos en la presentación de la información, pueden hacer
perder a la misma su carácter de relevancia
Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de
suministrarla
Conseguir un equilibrio apropiado entre las características cualitativas, en
orden a cumplir con el objetivo de los EEFF
Los estados financieros muestran la imagen fiel de, o presentan razonablemente, la situación financiera,
desempeño y cambios en la posición financiera de la empresa.
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo,
con el fin de identificar tendencias de la situación financiera y desempeño

Elementos de los EEFF
Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos,
agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus características económicas
Estas grandes categorías son los elementos de los estados financieros.
•Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera en el balance son los
activos, los pasivos y el patrimonio neto.
•Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeño en el estado de resultados son los
ingresos y los gastos.

Activos Pasivos
Los beneficios económicos futuros incorporados a
un activo consisten en el potencial del mismo para
contribuir directa o indirectamente, a los flujos de
efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la
empresa.
Este potencial puede ser de tipo productivo,
constituyendo parte de las actividades de
operación de la empresa.
Puede también tomar la forma de convertibilidad
en efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de
capacidad para reducir pagos en el futuro.
Una característica esencial de todo pasivo es que la
entidad tiene contraída una obligación en el
momento presente.
Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de
actuar de una determinada manera.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente
como consecuencia de la ejecución de un contrato
o de un mandato contenido en una norma legal.
Es necesario distinguir entre una obligación
presente y un encargo o compromiso para el
futuro.

Patrimonio Rendimiento
El patrimonio neto, puede subdividirse a efectos de su
presentación en el balance.
La creación de reservas viene obligada por leyes o
reglamentos, con el fin de dar a la entidad y sus
acreedores una protección adicional contra los efectos de
las pérdidas.
La dotación de estas reservas se deriva de la distribución
de ganancias, y por tanto no constituye un gasto para la
empresa.
Normalmente, sólo por mera casualidad coincidirá el
importe acumulado en el patrimonio neto con el valor de
mercado de las acciones de la empresa.
La cifra del resultado es usada como una medida del
desempeño en la actividad de la empresa, o bien es la
base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de
las inversiones o las ganancias por acción.
Los elementos relacionados directamente con la medida
del resultado son los ingresos y los gastos.
El reconocimiento y medida de los ingresos y gastos, y
por tanto del resultado, dependen en parte de los
conceptos de capital y mantenimiento del capital usados
por la entidad al elaborar los estados financieros.

Ingresos Gastos
Ajustes por mantenimiento de capital
Ingresos son los incrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como decrementos de
las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio neto, y no están
relacionados con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.
Gastos son los decrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de nacimiento o
aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto, y no están
relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios de este patrimonio.
La revaluación o reexpresión del valor de los activos y pasivos da lugar a incrementos o
decrementos en el patrimonio neto.
Aún cuando tales incrementos y decrementos cumplan la definición de ingresos y gastos,
respectivamente, no son incluidos, dentro del estado de resultados, bajo ciertos conceptos de
mantenimiento del capital.

Reconocimiento de los elementos de los EEFF
Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en el
balance o en el estado de resultados, de una partida que cumpla
la definición del elemento correspondiente.
Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de elemento siempre que:
•Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de la
empresa; y
•La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Se reconoce un activo en el balance cuando:
Es probable que se obtengan del mismo beneficios económicos
futuros para la empresa, y
El activo tiene un costo o valor que puede ser medido con
fiabilidad.
Activos

Se reconoce un pasivo, en el balance general, cuando:
Es probable que, del pago de esa obligación presente, se derive la salida de recursos que
lleven incorporados beneficios económicos, y
La cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.
Pasivos

Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando:
Ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros,
relacionado con un incremento en los activos o un decremento
en los pasivos, y
El importe del ingreso puede medirse con fiabilidad.
Ingresos

Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando:
Ha surgido un decremento en los beneficios económicos
futuros, relacionado con un decremento en los activos o un
incremento en los pasivos, y
El gasto puede medirse con fiabilidad.
Gastos

Medición de los Elementos de los EEFF
Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por
los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados
financieros, para su inclusión en el balance y el estado de resultados.
Costo histórico
Costo Corriente
Valor realizable
Valor presente
Se registran por el importe pagado o que se esperan pagar
Importe de que debería pagarse o liquidarse si se adquiriese o pagase en el
momento presente
Importe que podrían ser obtenidos, en el momento presente, por la venta no
forzada de los mismos o que se espera puedan cancelar las deudas en condiciones
normales de operación
Registros que se llevan contablemente al valor presente, descontando las entradas
o salidas netas de efectivo

Conceptos de capital y de Mantenimiento de
capital
La mayoría de las entidades adoptan un concepto financiero del
capital al preparar sus estados financieros.
Esta concepción del capital, se traduce en la consideración del dinero
invertido o del poder adquisitivo invertido, capital es sinónimo de
activos netos o patrimonio neto de la empresa.
Si, por el contrario, se adopta un concepto físico del capital, se traduce en la consideración de la
capacidad productiva, el capital es la capacidad operativa de la entidad basada, por ejemplo, en el
número de unidades producidas diariamente.

Conceptos de capital y de Mantenimiento de
capital
Según Las NIF recomiendan elaborar lo siguiente:
Informes (EEFF)
Estado de Situación Financiera (ACTIVO,PASIVO, PATRIMONIO)
Estado de Resultado Integral del periodo (INGRESOS – GASTOS)
Estado de Cambios en el Patrimonio en el periodo
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros (Políticas contables mas significativas)
Estado de Situación Financiera Comparativo de las ultimas 2 gestiones)
Asimismo algunas empresas.
Realizan informes medioambientales, , fuentes d efinanciacon etc.

MODELO DE EEFF-
Para la elaboración se recomienda utilizar lo siguiente:
Estado de Resultados
Diferenciar dentro los Gastos Operativos (Administración, Ventas, y financieros9
Balance General
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades
Partidas por cobrar
Existencias en Almacenes
Inversiones Temporales
Otros Activos Corrientes
Pagos Anticipados.
ACTIVO NO CORRIENTE
Activo Fijo (Propiedad planta y Equipo
Inversiones Permanentes

MODELO DE EEFF-
Balance General
PASIVO CORRIENTE
Deudas Comerciales
Cuentas por pagar
Doc. Por pagar
Deudas Tributarias
Impuestos por pagar
Deudas sociales/Laborales
Sueldos y S. por pagar
Deudas Financieras
Prestamos por pagar
Otros pasivos Corrientes
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas financieras a largo plazo
Prestamos bancarios
Reservas y Provisiones
Provisión para Beneficios Sociales.
Otros pasivos No Corrientes

MODELO DE EEFF-
Balance General
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Social
Ajuste de Capital
Reservas de Capital
Reserva Legal
Ajuste de Reservas Patrimoniales
Resultados
Resultados Acumulados
Resultados del periodo.

4.- Aplicación Practica. – Resolver
Practico No. 1 y también proporcionar el
Practico No. 2 Cuestionario.
 Aplicando
 Ajustes
 Hoja de Trabajo
 Estados Financieros.
 5 Estados Financieros
 Retroalimentar las fechas de cierre de acuerdo a la
Actividad.

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