cierre contable

1. CIERRE CONTABLE
El cierre contable es un proceso fundamental para las
empresas, que les permite preparar y presentar sus
estados financieros y cumplir con sus obligaciones
fiscales.

2. Pasos Principales
Identificar los registros contables
El primer paso para el cierre contable es identificar todos los registros contables que se hayan
generado durante el ejercicio fiscal que se está cerrando. Es importante tener en cuenta que estos
registros pueden ser de diferente naturaleza, como facturas, comprobantes de pago, extractos
bancarios, entre otros.
Revisión de la contabilidad
Una vez que se han identificado todos los registros contables, se lleva a cabo una revisión
exhaustiva de toda la contabilidad de la empresa. Esta revisión tiene como objetivo detectar
posibles errores o inconsistencias en los registros que puedan afectar la precisión de los estados
financieros.
Ajustes contables
Una vez que se han identificado las posibles discrepancias o errores en la contabilidad, se procede a
realizar los ajustes necesarios. Estos ajustes pueden incluir, por ejemplo, la corrección de errores de
digitación, la amortización de activos fijos o la provisión de cuentas por cobrar.

3. FUNDAMENTOS CONTABLES
La contabilidad es una disciplina técnica que se ocupa de:
De actos y hechos susceptibles de cuantificación y con repercusión económica sobre el patrimonio de
las empresas

4. Medición Financiera
Para medir se necesitan las NIIF
NIIF FULL
• Las compañías que tengan activos totales iguales o superiores a cuatro millones de dólares, las
PYMES, las compañías Holding, compañías de economía mixta, compañías constituidas por el
Estado, entidades del sector público, sucursales de compañías extranjeras, empresas extranjeras
que ejerzan sus actividades en Ecuador, compañías auditoras externas, que no estén inscritas en
el Catastro público del Mercado de Valores.
NIIF PYMES
• Activos inferiores a 4.000.000,00 (cuatro millones con 00/100 dólares de los Estados Unidos de
América), registren un valor bruto de ventas anuales de hasta 5.000.000,00 (cinco millones con
00/100 dólares de los Estados Unidos de América, tengan menos de 200 trabajadores (personal
ocupado), para lo cual se tomará el promedio anual ponderado.

5. Registro
Los datos financieros deben procesarse de manera organizada para obtener la información
deseada.
1. Asiento de apertura, saldos iniciales
2. Registro de las transacciones en el libro diario
3. Mayorización de asientos contables
4. Proceso de análisis y regulación de saldos
5. Cierre de cuentas de resultados y contabilidad
6. Elaboración y presentación de estados financieros

6. 1. Asiento de apertura, saldos iniciales
Se debe reflejar los saldos iniciales de todas las cuentas que conforman el balance de situación inicial, el periodo
común es anual
2. Registro de las transacciones en el libro diario
Registrar todas las operaciones realizadas por la empresa en orden cronológico, se debe proporcionar
información completa acerca de cada operación o evento registrado, considerar las siguientes partidas básicas
que hay que controlar
1. Facturas de clientes, ventas e ingresos
2. Facturas de proveedores, control de gastos fijos
3. Inventarios, costo de ventas
4. Importaciones
5. Registro y cierre de impuestos
6. Activos Fijos, Depreciaciones
7. Amortizaciones
8. Gastos de personal, registro asiento de nómina, finiquitos
9. Registro de prestamos e intereses
10. Conciliación de cuentas bancarias

7. 3. Mayorización de asientos contables
Revisar que todas las transacciones registradas sean mayorizadas para garantizar el resultado del
proceso contable.
4. Proceso de análisis y regulación de saldos
La operación contable debería estar predeterminada, sin embargo, antes del cierre contable es
necesario analizar las cuentas criticas para detectar inconsistencias o tratamientos contables
incorrectos, o realizar ajustes para cumplir con las NIIF
• Revisar si los saldos bancarios están conciliados
• Las cuentas por cobrar y pagar están registrado a su costo amortizado
• Los inventarios están registrados al VNR, analizar la obsolescencia
• Identificar el riesgo de deterioro de activos fijos
• Identificar las deudas de corto y largo plazo correctamente
• Registrar las provisiones de ingresos y de gastos

8. 5. Cierre de cuentas de resultados y contabilidad
Las cuentas de resultados se deben cerrar en cada periodo contable
• Por lo tanto los ingresos que tienen saldo acreedor se cierran con un debito
• Las cuentas de gastos con saldo deudor se cierra con un crédito
• El saldo neto pasa a utilidades/perdidas acumuladas

9. 6. Elaboración y presentación de estados financieros
Estado de Situación Financiera
Lo importante en el Estado de Situación Financiera (Balance General) es asegurarse de que las
partidas del plan de cuentas tengan la estructura de acuerdo a la NIC 1.
Antes del cierre de estados financieros el objetivo es asegurarse de que los saldos se presenten de
manera razonable de acuerdo a la estructura de la NIC 1

10. Estado de Resultados Integral
Es un estado financiero dinámico, presenta de manera detallada como se obtuvo la utilidad o la
perdida de la empresa
Lo importante del Estado de Resultados Integral es clasificar y revelar las subclasificaciones de
acuerdo con lo indicado en la NIF 1

11. Estado de Evolución del Patrimonio
Es un estado financiero dinámico, suministra información acerca de la cuantía del patrimonio
neto de un ente y de como este varia a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de:
 Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros y dividendos con los accionistas y/o
propietarios).
 El resultado del periodo que se denomina ganancia o superávit cuando aumenta el
patrimonio y perdida o déficit en el caso contrario

12. Estado de flujo de efectivo
Es un estado financiero dinámico, suministra información sobre las variaciones y movimientos de
efectivo y sus equivalentes durante un periodo determinado

13. COMUNICACIÓN
La información financiera se la elabora
para comunicar los resultados a distintos
usuarios, internos o externos
La NIIF se las utiliza para comunicar
información financiera a usuarios
externos

14. CRITERIOS NIIF UTILIZADOS PARA COMUNICAR A TERCEROS
Empresa en marcha
Bases de medición
Políticas contables significativas
 Tratamiento del efectivo
 Instrumentos financieros
 Inventarios
 Arrendamientos
 Propiedad, planta y equipo
 Beneficios a empleados
 Impuestos
 Clasificación corriente, no corriente
 Reconocimiento de ingresos
 Uso de estimaciones
 Patrimonio de accionistas

15. INTERPRETACIÓN
Finalmente hay que saber leer lo que nos dicen los estados financieros

17. Hoja de ruta para el cierre fiscal
1. Corte de facturación de ingresos a una fecha antes del cierre
2. Fecha limite para recibir facturas de proveedores
3. Fecha limite para recibir reportes de gastos
4. Realizar provisión de gastos según NIC 37
5. Descarga del estado de situación financiera provisional de diciembre
6. Descarga del estado de resultados provisional por el año terminado en diciembre
7. Revisar saldos incoherentes en activos, pasivos y resultado
8. Verificación del concepto de efectivo y equivalente de efectivo NIC 7
9. Revisión del cierre de caja chica y fondos
10.Revisión de partidas sin contabilizar en conciliación bancaria
11.Revisión de antigüedad de la cartera
12.Calculo del valor esperado en las cuentas por cobrar
13.Programación de los inventarios físicos y posibles ajustes
14.Calculo del VNR de los productos terminados
15.Calculo del deterioro de inventario de materia prima

18. 16. Revisión del deterioro de activos
17. Análisis de las depreciaciones y amortizaciones de activos fijos y otros activos
18. Revisión de activo intangible si hubiese
19. Revisión de ingresos de acuerdo a la NIIF 15
20. Revisión del cumplimiento de provisiones de nómina y beneficios sociales
21. Cruce de anticipos a proveedores con las cuentas por pagar
22. Cruce de impuestos pagados por anticipado
23. Revisión de gastos no deducible
24. Revisión de beneficios tributarios