costos

1. 11. CATALOGO DE CUENTAS
Y SU MOVIMIENTO

2. 11.1 CONCEPTO
• Es una relación de las cuentas del ACTIVO, PASIVO
PATRIMONIO,COSTOS, RESULTADOS agrupados
según un esquema .
• Conjunto de cuentas que se utilizan en una empresa
para registrar las operaciones realizadas
• Aspectos a considerar en su preparación:
• Naturaleza de la empresa
• Magnitud de la empresa
• Ubicación y distribución geográfica de la empresa
• Normas técnicas y legales.

3. 11.2 PRINCIPIOS
• La clasificación debe estar bien fundada
• En la clasificación se procederá de lo general a lo
particular
• El orden de las cuentas debe ser el mismo que reflejan
los estados financieros
• Los rubros o títulos de las cuentas deben sugerir la base
de la clasificación
• Deben preveer una futura expansión

4. 11.2 OBJETIVOS
• Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro
• Facilitar la formulación de estados financieros
• Facilitar la actividad del contador
• Estructurar el sistema contable implantado

5. 11.3 ESTRUCTURA DE UN CATALOGO DE
CUENTAS
• PRIMER NIVEL: Asignación de la clase de cuenta,
(activo, pasivo, patrimonio y Resultados)
• SEGUNDO NIVE: Asignación del Grupo (Corriente y no
corriente
• TERCER NIVEL; Asignación del
subgrupo(Disponibilidades ,Créditos, Bienes de uso)
• CUARTO NIVEL: Asignación de la cuenta principal o
de mayor ( Caja moneda nacional, Bancos moneda nal.
• QUINTO NIVEL: Asignación de la subcuenta

6. 11.3.1 Codificación
CLASE DE CUENTAS
clase 1 Activo
clase 2 Pasivo
clase 3 Patrimonio
clase 4 Ingresos
clase 5 Costo de los vendido
clase 6 Costo de la producciono
clase 7 Gastos
clase 8 Transitorio o estadística
SISTEMA DE CODIFICACION
1Clase de cuenta El primer digito
11Grupo Los 2 primeros digitos
111Subgrupo Los 4 primeros digitos
11101Cuenta Principal Los 5 primeros dígitos
1110101Subcuenta Los 7 primeros digitos
111010101Auxiliar Los nueve primeros dígitos

7. ACTIVO
CORRIENTE
• Comprende los
grupos de :
Disponible,
créditos o exigible
inversiones, bienes
,etc.
• Conjunto de
elementos de
activo que están
en continua
rotación o cambio
DISPONIBLE
• Representan
fondos de
disponibilidad
inmediata
• Caja MN ,Caja
ME, Bancos, etc.
Caja MN
• Disponibilidad de
efectivo en
moneda de curso
legal
• Se debita por la
entrada de efectivo
o un cheque por
ingresos o cobros
realizados
• Se acredita por
salidas de los
mismos
11.3.2 Movimiento contable principales cuentas

8. Caja ME
• Su saldo es deudor
• Representa la
disponibilidad de
efectivo o en cheque
en moneda extranjera
• Se debita por todos
los ingresos o cobros
en monedas de otro
país
Caja Chica o Fondo Fijo
• Representa el efectivo
disponible
• Son fondos
destinados para cubrir
los costos menores
• Se debita por la
constitución del fondo
y por incremento del
mismo
• Se acredita por la
disminución o
eliminación de fondos
fijos
Bancos
• Disponibilidad
inmediata en moneda
nacional o extranjera
• Se debita por todo
deposito ya sea en
efectivo o cheques
• Se acredita por los
importes de cheques
girados

9. Caja Ahorros MN ME
• Efectivo en
moneda nacional o
extranjera que
tiene la empresa
depositados en los
diferentes bancos
• Se debita por todos
los depósitos
realizados
• Se acredita por
todas las
disposiciones de
fondos
Inversiones
• agrupa las cuentas
que representan
valores que se
adquieren por un
lado
• Con la finalidad de
invertir los
excedentes en
participaciones,
acciones, bonos
etc.
Cuentas por cobrar
• Importes por cobrar
a nuestros clientes
por venta de
productos con
compromiso verbal
de pago
• Se debita por
ventas a crédito por
solo compromiso
verbal
• Se acredita por
pagos parciales de
las deudas
CREDITOS O
EXIGIBLE

10. Documentos Por Cobrar
• Importes por cobrar a
Clientes por concepto
de ventas respaldado
con letras de cambio y
pagares
Crédito fiscal
• Saldo a favor del
contribuyente por
concepto del IVA
representa un pago
anticipado de este
impuesto
• Se debita por el IVA
por toda compra de
bienes servicios
• Se acredita por la
compensación al
momento de efectuar la
liquidación mensual del
IVA
Deudores con cargo de
cuenta
• Su saldo es
generalmente Deudor
• Representa el total de
efectivo en MN ME en
poder de los agentes de
la empresa para que
efectúen una gestión
determinada por
cuenta de la empresa
• Se debita por las
entregas de dinero y
se acredita por las
rendiciones de cuentas
respaldadas con doc.

11. Anticipo al personal
• Representa el importe
anticipado al personal
a cuenta de sueldos y
salarios
• Se Debita por el
importe de los anticipos
otorgados en efectivo
cheque o especie
• Se acredita por los
descuentos efectuados
mediante planilla de
haberes o por los pagos
directos realizados en
forma parcial o total por
el personal
Bienes de Cambio
• Agrupa las existencias
que son bienes
tangibles que se tiene a
la VENTA , en proceso
de producción y para
ser consumidos en la
producción de BB y
SS para su venta
Existencias de prod
terminados
• Representa el costo
de los artículos en
existencia en
almacenes
completamente
terminada y disponible
para su venta .
• Se debita por todo
ingreso físico de los
prod terminados a los
almacenes
• Se acredita por las
salidas de los artículos
vendidos
REALIZABLE O BIENES DE
CAMBIO

12. Existencias de productos
defectuosos
• Representa el valor de
las existencias de los
productos defectuosos
puestos a la venta
• Se Debita por todo
ingreso de artículos
defectuosos a
almacenes
• Se acredita por las
salidas de los mismos
por concepto de su
venta
Existencias de productos
en proceso
• Costos de los artículos
en curso de
manufactura valuados
de acuerdo al grado de
avance en que se
encuentren
• Se debita por el costo
de los productos en
proceso al final del
periodo de costo
• Se acredita por
reversión del asiento
para continuar la
acumulación de los
costos hasta su
conclusión
Existencias de Materiales
• Representa el valor de
las existencias de los
siguientes rubros:
• Mat prima y/o material
directo
• Combustibles
lubricantes
• Repuestos accesorios
• Embalajes y Envases
• Materiales de limpieza
• Se debita por todo
ingreso
• Se acredita el consumo
de los mismos

13. Materiales en Transito
• Representa el costo
acumulado de los
materiales en transito
ya sean adquiridos en
el interior como en el
exterior
• Se debita desde el
inicio de compra o
importacion hasta la
llegada de los
productos
• Se acredita cuando
ingresa la compra a los
almacenes respectivos
Anticipo a Proveedores
• Representa los
importes anticipados a
proveedores a cuenta
de futuras entregas de
materiales
• Se debita los anticipos
otorgados
• Se acredita por el valor
de las facturas de
materiales recibidos o
las devoluciones de los
proveedores
Bienes de Uso
• Bienes tangibles que
se utilizan en la
actividad de la empresa
que tengan una vida
útil estimada superior a
1 año y no estén
destinados a la venta
• Terrenos, edificios, mye,
maquinarias vehículos
• Se debita costo de
compra del bien
• Se acredita la baja en
existencias determinada
por cualquier causa
BIENES DE USO

14. Depreciación
Acumulada
• Representa las
depreciaciones
acumuladas de los
bienes en particular
• Se acredita por las
depreciaciones del
periodo
• Se debita cuando
se retira un bien de
uso por motivo de
venta u otro
concepto
Intangibles
• Valores definidos
pero que no tienen
representación
física:
• Patentes, marcas
de fabrica
• Se debita por el
costo o la inversión
en la investigación
• Se acredita por las
amortizaciones o la
venta
Diferidos
• Inversiones hechas
por concepto de
servicio pagado
por anticipado
• Seguros. Intereses,
Alquileres pagados,
material de
escritorio
Amortización : procedimiento que busca reconocer como gasto la contribución que un activo ha
hecho a la generación de ingresos lo cual implica un desgaste y desmejoramiento del activo

15. Cuentas por Pagar
(proveedores)
• Deudas contraídas
por la empresa con
los proveedores por la
adquisición de
materiales con solo
compromiso verbal de
pago
• Se acredita por toda
compra a crédito
• Se debita por todo
pago parcial o total
de la deuda
Documentos por Pagar
• Importe de la deuda
total respaldado por
letra de cabio o
pagare
• Se acredita por toda
obligación
• Se debita por todo
pago parcial o total
de los documentos a
la fecha de
vencimiento
Aportes y retenciones
por pagar
• Valor de las deudas a
las diferentes
instituciones de
seguridad social,
fisco, y otros por
concepto de aportes
patronales a la CNS
AFPS
• Se acredita en base al
cuadro de aportes
patronales y
retenciones de las
planillas
• Se debita por todo
pago parcial o total de
las mismas
PASIVO CORRIENTE ( OBLIGACIONES A MENOS DE 1 AÑO )

16. Debito fiscal
• Saldo a favor del
fisco por IVA
• Se acredita por la
alícuota del 13%
sobre el valor total
de las facturas
emitidas
• Se debita por la
compensación con
el crédito fisco o
pago
Prestamos a pagar
MN ME
• Obligaciones
documentarios para
con los bancos u
otros organismos
• Se acredita por los
montos a amortizar
en el transcurso del
periodo
• Se debita por el
pago parcial o total
Aguinaldos por pagar
• Provisión para
pago de aguinaldo
de Navidad de
forma mensual en
función a la planilla
de haberes
• Se acredita por los
valores estimados
en forma mensual
• Se debita por el
pago

17. Prestamos e
Hipotecas por pagar
• Obligaciones con
garantía
documentaria cuyo
vencimiento es
mayor a 1 año
• Se acredita por las
obligaciones
contraídas
• Se debita por
traspaso al pasivo
corriente a medida
que se vaya
venciendo las
obligaciones
Pasivo Diferido
• Ingresos cobrados
por adelantado como
alquileres e
intereses
• Se acredita por todo
cobro y se debita
por la entrega de
productos y servicios
en forma parcial o
total
Capital Social
• Capital social
escriturado y
aportado por los
socios de la
empresa
PASIVO NO CORRIENTE ( OBLIGACIONES A MAS DE 1 AÑO )
PATRIMONIO

18. Reserva
legal
• Reservas
constituidas
sobre las
utilidades
liquidas
• Obligatorio para
las SRL y SA
Utilidades
Retenidas
• Beneficio o utilidad
no distribuida ni
aplicada a otra
cuenta
• Se acredita por el
resultado de la
gestión
• Se debita por
distribucion de las
mismas
Perdidas
Acumuladas
• Importes
acumulados por
perdidas de
periodos
anteriores
• Se debita por las
perdida en el
periodo
• Se acredita por
la absorción de
los mismos

19. Ingresos Ordinarios
• Ingresos logrados por las
operaciones normales de la
empresa, es decir : DE LA
ACTIVIDAD PRINCIPAL
• Venta de prod. Terminado,
semielaborado o defectuoso
Venta de prod. Terminados,
semielaborados, Defectuosos
• Representa los ingresos por la
venta de prod. manufacturados
por la empresa
• Se acredita por toda venta menos
el debito fiscal
• Se debita al cierre de gestión
contra la cuenta de “Perdidas y
Ganancias”
CUENTAS DE INGRESOS

20. Ingreso NO Ordinarios
• Provenientes de operaciones
ocasionales y que no son
consecuencia del giro habitual
de la empresa
• Venta de desperdicios,
comisiones percibidas,
ganancia en venta de bienes
de uso o fijo
• Descuento en compras,
intereses percibidos
• Se acredita por todos los
ingresos y se debita por cierre
de gestión
COSTO DE LA PRODUCCION
VENDIDA
• Comprende los cargos
realizados por el costo de los
artículos vendidos en el
periodo:
• Productos terminados,
semielaborados y defectuosos
• Se debitan por el costo de los
artículos vendidos y se
acredita por el cierre de
gestión

21. CUENTAS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
1. POR ORDENES DE PRODUCCION O DE TRABAJO
El control y acumulación de los costos se puede realizar
mediante una sola cuenta o por elementos del costo.
a) Una sola cuenta principal
Ejem. Productos en proceso o trabajos en proceso
OE-01OT-01 ( Orden especifico)
OE-02OT- 02 ( Orden de Trabajo)
•)Se debita por los costos de material directo, SS directos y
costos indirectos de producción
•)Se acredita por traspaso a existencias de productos
Terminados una vez concluido el proceso productivo

22. b) Control por elementos del costo
Consiste en registrar por elementos del costo con las
subcuentas de cada orden de producción
Ejm:
MATERIAL DIRECTO EN PROCESO
OE-01
OE-02
LABOR DIRECTA EN PROCESO
OE-01
OE-02
COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION EN PROCESO
OE-01
OE-02

23. 2. COSTOS POR PROCESO
• El control y acumulación de los costos se realiza de
acuerdo a las características particulares de cada
empresa
• La acumulación de los costos se realiza por
departamentos o centros de costos , es decir cada
departamento o centro de costos tiene su propia cuenta
de control ya sea bajo una sola cuenta o por elementos
del costo.
• En una industria es muy importante la determinación de
los centros de costos ejm:

24. a) INDUSTRIA PANIFICADORA
Con las siguientes características:
• Su proceso es continuo
• La masa sigue un curso
• Los centros de costos de producción son:
• AMASADORAS
• DIVISORAS : Cono, Proofer, Moldeadora
• ESTUFA: Sub centros ,automáticos y obras
• HORNOS : Peterson –Visora,
• EMPAQUE: Mecánico Manual

25. b) FABRICA DE CALZADOS
Con los siguientes departamentos:
• Diseñado
• Ajustado y costura
• Fondeado
• Acabado
• Reparación
• Cortado
• Hormado
• Bordes
• Clavados
• Empaquetado

26. c) Fabrica de Cerveza
• Molienda
• Fermentación
• Maduración
• Filtración
• Embotellado ,
enlatado y pasteurizado

27. OTROS COSTOS

28. OTROS COSTOS
• ALQUILERES
• ASEO Y LIMPIEZA
• ATENCION MEDICA Y SOCIALES
• AGUA Y ALCANTIRALLADO
• CONSUMO DE AGUA
• DESCUENTO SOBRE VENTAS
• DONACIONES Y OBSEQUIOS
• ENERGIA ELCTRICA
• FOTOCOPIAS
• COSTOS DE COMUNICACIÓN
• COSTOS JUDICIALES Y LEGALES
• HORAS EXTRAORDINARIAS
• IT
• INTERESES Y MULTAS POR INCUMPLIMIENTO
• MANTENIMIENTO DE VEHICULOS
• MATERIAL DE ESCRITORIO
• PREMIOS E INCETIVOS
• PUBLICIDAD Y PROMOCION
• REPUESTOS Y ACCESORIOS
• SERVICIO DE TE
• VACACIONES