Este documento describe las cuentas contables y transacciones necesarias para consolidar los estados financieros de una empresa matriz y sus subsidiarias. Explica que cada compañía mantiene sus propios registros pero deben verse como una sola entidad económica. Detalla las cuentas para transacciones internas, inversiones, deudas y eliminación de saldos al consolidar.

1. 3 era parte

2. • Legalmente cada compañía es una entidad de negocios
jurídicamente independientes. Cada una mantiene sus propios
registros contables, pago sus propios impuestos, etc.
• Desde el punto de vista jurídico, fiscal y económico, teniendo
en cuenta que una controla a la otra(s) es necesario verlas
como una sola entidad económica.
• Los estados financieros individuales no reflejan la realidad
financiera de el grupo empresarial o de las empresas.
• Par esto es necesario primero eliminar todas las cuentas
reciprocas que puedan aparecer en cada una de los saldo de
los balances de prueba.

3. • Son aquellas que reflejan las transacciones dentro de la
compañía, en este caso las de la Casa Matriz y las
subordinadas. Estas nos reflejan las transacciones o
relaciones entre las compañías.
• el saldo de una cuenta reciproca del activo de la Matriz,
debe jugar con el saldo de una cuenta del pasivo de la
subordinada estas cuentas deben presentar los mismos
saldos, por lo tanto cuando se vayan a hacer los cierres
respectivos en cada empresa lo primero que se debe
hacer es la conciliación de las respectivos movimientos y
efectuar los ajustes respectivos a que haya lugar

4. 131005 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES - CASA MATRIZ
131010 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES VINCULADAS
ECONÓMICAS
1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ
1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONÓMICOS.
2220 CASA MATRIZ
2225 COMPAÑÍAS VINCULADAS
2310 CUENTAS POR PAGAR - A CASA MATRIZ
2315 CUENTAS POR PAGAR A COMPAÑÍAS VINCULADAS

5. • Subcuentas:
• 131005Casa matriz
• 131010Compañías vinculadas
• 131015Accionistas o socios
• 131020Particulares
• 131095Otras
Descripción:
• Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos
entes económicos, reguladas por las normas legales vigentes. Esta
modalidad consiste en un negocio jurídico que tiene por características
ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva, para el cual
se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por debe y haber sus
eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones de
exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación
progresiva operada.
Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores,
comisiones, créditos, etc., las cuales han de convertirse en partidas de la
cuenta.

6. Dinámica:
Débitos
• Por el valor de las facturas por ventas o prestación de servicios;
• Por el valor de los dineros entregados;
• Por las notas débito por ajustes relativos a las ventas o prestación de
servicios;
• Por las notas débito por cargos relativos a intereses, comisiones,
egresos por pagos a cuenta de terceros o cualquier otro concepto, y
• Por el ajuste por diferencia en cambio de la cartera expresada en
moneda extranjera.
Créditos
• Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios
recibidos;
• Por el valor de las partidas de dinero recibidas;
• Por las notas crédito por ajustes relativos a las ventas o prestación de
servicios;
• Por las notas crédito por abonos relativos a intereses, comisiones,
pagos por su cuenta a terceros o cualquier otro concepto, y
• Por el ajuste por diferencia en cambio de la cartera expresada en
moneda extranjera.

7. Descripción:
• Registra el valor de las deudas a favor del ente
económico, y a cargo de la casa matriz originadas en la
facturación, cobro o liquidación de los ingresos u
operaciones directamente realizadas con ésta, sin que
se haya celebrado contrato de cuenta corriente, en cuyo
caso se deberá registrar en la cuenta 1310 -cuentas
corrientes comerciales-.

8. Débitos
• Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la
prestación de servicios;
• Por el valor girado como préstamo;
• Por el valor de las notas débito bancarias por concepto de devolución de cheques;
• Por el valor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta
de la casa matriz, y
• Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda
extranjera.
Créditos
• Por el valor de los dineros recibidos como abonos ya sean parciales o totales, por
venta de productos, prestación de servicios o de cancelación de préstamos;
• Por el valor de las notas crédito, emitidas por el ente económico por concepto de
devolución de productos, y
• Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda
extranjera.

9. Descripción:
• Registra el valor a cargo de otros entes vinculados
económicamente por préstamos o transacciones en
dinero o en especie, así como los pagos que se realizan
por cuenta de éstos.
Se considera que hay vinculación cuando entre dos o
más entes económicos existen intereses económicos,
financieros o administrativos, comunes o recíprocos, así
como cualquier situación de control o dependencia.

10. Débitos
• Por el valor del préstamo realizado;
• Por los pagos a terceros por cuenta de vinculados
económicos;
• Por el valor de las notas débito, y
• Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
Créditos
• Por el valor del recaudo parcial o total de las deudas
registradas en esta cuenta, y
• Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos
expresados en moneda extranjera.

11. Descripción:
• Registra el valor de las deudas a cargo del ente económico
originadas en la adquisición de bienes, servicios y/o contratos
de obra suministrados directamente por la casa matriz.
Dinámica:
Créditos
• Por el valor de las facturas, cuentas de cobro o notas débito por
concepto de prestación de servicios, adquisición de bienes y/o
construcción de obras, y
• Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de
reajuste, si fuere del caso.
Débitos
• Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;
• Por el valor de las notas crédito que envíe la casa matriz, y
• Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en
moneda extranjera.

12. • Descripción:
• Registra el valor de las obligaciones que tiene el ente económico con
compañías vinculadas o asociadas por concepto de adquisición de
elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de
servicios, contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social.
• Dinámica:
• Créditos
• Por el valor de la factura;
• Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de
servicios y suministro de elementos;
• Por el valor de las notas crédito recibidas, y
• Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si
fuere del caso.
• Débitos
• Por el valor del abono o cancelación de la factura;
• Por el valor de las notas débito que se envíen, y
• Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en
moneda extranjera.

13. • Descripción:
• Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa
matriz o principal por conceptos diferentes a los definidos en la
cuenta 2220 -casa matriz-.
• Dinámica:
• Créditos
• Por el valor de las obligaciones, y
• Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste,
si fuere del caso.
• Débitos
• Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;
• Por el valor de las notas crédito que se envíen por diferentes
conceptos, y
• Por el ajuste negativo por diferencia en cambio en moneda
extranjera

14. • Descripción:
• Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico
con entes vinculados por conceptos diferentes a los definidos en la
cuenta 2225 -compañías vinculadas-.
• Dinámica:
• Créditos
• Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico, y
• Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de
reajuste, si fuere del caso.
• Débitos
• Por el valor de los pagos que se hagan;
• Por el valor de las notas crédito que se le envíen por diferentes
conceptos, y
• Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en
moneda extranjera.

15. • comprando las acciones de la subordinada.
• Cuando esto pasa se utilizan las siguientes cuentas:
Casa matriz
Inversiones se debita por el valor de las acciones
compradas. . Este es un activo que representa la
propiedad de las acciones de la subordinada.
Subordinada
capital social se acredita por el valor
correspondiente a las acciones compradas por la matriz

16. • Si una empresa (Subordinada) adeuda dinero a otra
(Casa Matriz). Estas deben llevar las siguientes cuentas
en sus respectivas contabilidades:
Casa matriz
1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS
ECONÓMICOS. Por el valor que le adeuda la
subordinada.
Subordinada
2310 CUENTAS POR PAGAR - A CASA MATRIZ
correspondiente al valor que le adeuda a la matriz.

17. • Cuando hay saldo de ganancias retenidas, parte o todo
su saldo se eliminara junto con la cuenta Acciones en la
cuenta de Capital social de la subsidiaria, al mismo
tiempo que se elimina la cuenta Inversiones de la casa
matriz.
• Esto es:
Capital social subordinada
Inversiones casa matriz