Este documento describe la Norma de Contabilidad Financiera 52 (FASB 52) del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) de Estados Unidos. La FASB 52 establece normas para la traducción de estados financieros de subsidiarias extranjeras y transacciones en moneda extranjera en los estados financieros consolidados de una empresa matriz estadounidense. La norma también cubre el método de participación proporcional y define conceptos clave como moneda funcional, tipo de cambio histórico y cor

1. CONTENIDO Y OBJETIVO DE LA FASB-52 PARA
AYUDAR EN EL ANÁLISIS ECONÓMICO Y
FINANCIERO Y ASÍ COMO EN LA TOMA DE
DECISIONES DENTRO DEL SISTEMA CONTABLE
INTERNACIONAL
13

2. Antecedentes
 En julio de 2009, la codificación de las Normas de Contabilidad
(ASC, por sus siglas en inglés) del FASB se convirtió en la única
fuente de autoridad de los principios contables estadounidenses
(U.S, GAAP) reconocida por el FASB para ser aplicados por las
entidades no gubernamentales a los estados financieros emitidos
por periodos anuales y a fechas intermedias que terminen en una
fecha posterior al 15 de septiembre de 2009.

3. Alcance
 La FAS 52 se aplica a las traducciones de las transacciones en moneda
extranjera y los estados financieros consolidados. También se aplica al
método del valor patrimonial proporcional, en el que una empresa con una
influencia significativa en una subsidiaria debe incorporar una parte
prorrateada de los ingresos o pérdidas de la filial en sus estados
financieros. La FAS 52 no se aplica a las traducciones de los estados
financieros a otras monedas para la conveniencia del lector.

4. objetivo
 Hacer normas de contabilidad para subsidiarias que utilizan una
moneda extranjera (una moneda distinta de la moneda de
reporte de la casa matriz)
 Contabilizar deslizamiento cambiario desde la perspectiva de la
casa matriz.
 Contabilizar las transacciones en moneda extranjera.
 Ajustar las normas de operaciones en entidades con economías
altamente inflacionarias.

5. Moneda funcional
 La moneda funcional es la moneda del entorno empresarial de una
empresa, como el dólar de los Estados Unidos para las empresas
estadounidenses o el yen para las empresas japonesas. El enfoque FAS
52 consiste en medir todos los elementos de los estados financieros en la
moneda funcional, utilizando los tipos de cambio actuales para la
traducción de lo funcional a la del informe y evaluación del impacto de las
variaciones del tipo de cambio sobre las cuentas por cobrar y cuentas por
pagar.

6. Estructura FASB
PRESENTACIÓN Incluye únicamente temas de presentación dentro
del Balance General, Estado de Resultados,
Estado de Flujo de Efectivo, y Utilidad por acción,
no aborda temas de reconocimientos ni medición.
CUENTAS FINANCIERAS Cubren áreas tales como: las inversiones, la
deuda, de reconocimiento de ingresos y la
indemnización y se han agrupado por categorías
importantes de los Estados Financieros.
ACTIVO,PASIVOS, CAPITAL, INGRESOS,
GASTOS.
OPERACIONES GENERALES Incluyen temas tales como: las combinaciones de
negocios y sus derivados.
INDUSTRÍA Este apartado se refiere a la contabilidad específica
para cada industria a tipo de actividad.

7. Estructura FASB
Principios Generales
*105 Principios de contabilidad Generalmente Aceptados
Presentación
*205 Presentación de estados financieros
*205-20 Operaciones discontinuas
*210 Balance General
*210.20 Compensaciones
*215 Estado de capital contable
*220 Utilidad integral

8. Estructura FASB
*225 Estado de Resultados
*225-20 partidas extraordinarias e inusuales
*225-30 Seguro por interrupción de operaciones
*230 Estado de flujo de efectivo
*235 Notas a los Estados Financieros
*250 Cambios contables y corrección de errores
*255 Cambios en precios
*260 Utilidad por acción
*270 Información Financiera a fechas intermedias
*272 Entidades de responsabilidad limitada
*274 Estados Financieros Personales
*275 Riesgos e incertidumbres
*280 Información por segmentos

9. Definiciones
Empresa que informa (Empresa).
Es una Entidad o grupo a cuyos estados financieros se hace
referencia. Para FASB 52, esos estados financieros reflejan:
 - Los estados financieros de una o más operaciones extranjeras
por combinación, consolidación, o contabilidad por participación.
 - Transacciones en moneda extranjera
 - O bien, la presencia de ambos eventos antes mencionados

10. Entidad extranjera
Una operación (como por ejemplo: subsidiaria, división,
sucursal, negocio conjunto) cuyos estados financieros, son:
 -Preparados en una moneda distinta a la moneda que utiliza
la empresa que informa.
 -Combinados, consolidados o contabilizados sobre la base de
participación en los estados financieros de le empresa que
informa.

11. Estados en moneda Extranjera
 Estados financieros que emplean como la unidad de valuación
una moneda funcional distinta de la moneda en que informa la
empresa.
Fecha de Transacción
 Es la fecha en que se registra una transacción, por ejemplo, una
venta o compra de mercancías o servicios, en los registros
contables de conformidad con NIF.

12. Conversión de Moneda Extranjera
 Es el proceso de expresar en la moneda en que informa la
empresa los montos que se denominan o valúan en una
moneda diferente.
Ajuste por conversión
 Los ajustes por conversión son resultado del proceso de
convertir los estados financieros de la moneda funcional de la
entidad a la moneda en que se informa.

13. Moneda en que se informa (de Reporte)
 Es la moneda en la cual una empresa elabora sus estados
financieros.
Moneda Funcional
 Es la moneda del entorno económico principal en que opera la
Entidad. Normalmente, es la moneda del entorno en una entidad
principalmente genera y gasta efectivo.
Moneda Extranjera
 Una moneda distinta a la moneda funcional de la entidad.

14. Tipo de Cambio Corriente
 Para efectos de FASB 52, es el tipo de cambio al final del periodo
cubierto por los estados financieros o a las fechas de reconocimientos
en esos estados financieros, en el caso de ingresos, gastos,
ganancias y pérdidas.
Tipo de Cambio Histórico
 El tipo de cambio corriente aplicable a la fecha en que la transacción
se generó.

15. Método de Corriente
Todos los elementos de los estados financieros serán convertidos utilizando el tipo
de cambio corriente.
1. Para activos y pasivos se usará el tipo de cambio de la fecha del balance.
2. Para los ingresos, gastos, utilidades y pérdidas, se utilizará el tipo de cambio
de la fecha en las cuales dichos elementos son reconocidos.
3. Si resultara impráctico, podría utilizarse un promedio ponderado del tipo de
cambio durante el periodo.
4. Los ajustes por conversión que resulten no serán incluidos en la determinación
del resultado neto. Este concepto será reportado en un componente del
patrimonio.

16. Método Histórico
 Los estados financieros de economías altamente inflacionarias deben ser
sometidos al proceso de remediación como si la moneda funcional fuese la de
reporte (dólares).
 El proceso de remediación debe producir los mismos resultados que si los
registros contables de la entidad en el extranjero hubiesen sido mantenidos
inicialmente en la moneda de reporte (dólares). Es decir, como si se registrasen
todas las transacciones en términos moneda de la matriz (Dólares).
 Las partidas monetarias deben ser remedidas usando el tipo de cambio
corriente. las partidas no monetarias deben ser remedidas usando el tipo de
cambio histórico.

17. Ajustes a PCGA en EEUU
 Para propósitos de la casa matriz, los estados financieros deben
seguir principios de contabilidad generalmente aceptados en EEUU.
 Hay ciertas diferencias entre NIF en México y US GAAP.
 Por lo anterior, es necesario que los estados financieros en moneda
extranjera deben concordar con US GAAP antes de hacer el proceso
de conversión.

18.  Ejemplo:
Parentco, una compañía con sede en los Estados Unidos, Establece una
subsidiaria totalmente poseída, Foreignco, en un país llamado Foreign Country (
país extranjero) el 1 de enero invirtiendo US$600 cuando el tipo de cambio era
de Fc 1= US$ 1. La inversión de capital contable se convirtió en Fc 600.
Además, Foreignco pide un préstamo de Fc400 a bancos locales el 2 de enero,
Foreignco compra un inventario de Fc 900 y mantiene en efectivo Fc100.

19. Conversión y consolidación de
Estados Financieros
Foreignco
Balance general de apertura
Efectivo Fc 100
Inventario 900. Total
Fc1000
Pasivos Fc 400 Capital
común 600. Total
Fc1000

20. Conversión de Estados Financieros Consolidados
Parentco
$
Foreignco
Fc
T.C. $ Efecto Debe Haber
Balance
consolidado
Efectivo 900 100 1.00 100 0 1000
Inversión en
subsid.
600 600
Inventario 500 900 1.00 900 0 1400
Total
activo
2000 1000 1000 0 2400
Pasivo 500 400 1.00 400 0 900
Capital 1500 600 1.00 600 0 600 1500
Ajuste x
conversión
Total Pasivo +
Cap. 2000 1000 1000 0 2400
Hoja de cálculo de la consolidación a la adquisición

21. Conversión y consolidación
 Se supondrá para fines didácticos que la empresa para
los siguientes meses no tendrá movimientos

22. Método actual
Parentco
$
Foreignco
Fc
T.C. $ Efecto Debe Haber
Balance
consolidado
Efectivo 900 100 1.20 120 20 1020
Inversión en
subsid.
600 600
Inventario 500 900 1.20 1080 180 1580
Total
activo
2000 1000 1200 200 2600
Pasivo 500 400 1.20 480 80 980
Capital 1500 600
1.00
600 0 600 1500
Ajuste x conversión 120 80 120
Total Pasivo + Cap. 2000 1000 1200 120 2600
Hoja de cálculo de la consolidación a los tres meses
200

23. Método temporal
Parentco $
Foreignco
Fc
T.C. $ Efecto Debe Haber
Balance
consolidado
Efectivo 900 100 1.20 120 20 1020
Inversión en
subsid.
600 600
Inventario 500 900 1.00 900 0 1400
Total activo 2000 1000 1020 20 2420
Pasivo 500 400 1.20 480 80 980
Capital 1500 600 1.00 600 0 600 1500
Ajuste x
conversión
(60) (60)
Total Pasivo +
Cap.
2000 1000 1020 (60) 2420
Hoja de cálculo de la consolidación a los tres meses
20