1. CONTENIDO Y OBJETIVO DE LA
FASB 52 PARA AYUDAR AL
ANALISIS ECONOMICO Y
FINANCIERO DE LOS SISTEMAS
CONTABLES
NUMERO DE LISTA: 3
2. OBJETIVOS
DE LA FASB
52
Contabilizar deslizamiento cambiario desde la
perspectiva de la casa matriz.
Hacer normas de contabilidad para subsidiarias que
utilizan una moneda extranjera (una moneda
distinta de la moneda de reporte de la casa matriz).
Contabilizar las transacciones en moneda extranjera.
Ajustar las normas de operaciones en entidades con
economías altamente inflacionarias.
3. CONTENIDO.
Definiciones.
Empresa que informa.
Es una entidad o grupo a cuyos estados financieros se hace referencia. Para
Fasb52, esos estados financieros reflejan:
-Los estados financieros de una o más operaciones extranjeras por
combinación, consolidación, o contabilidad por participación.
-Transacciones en moneda extranjera
4. ENTIDAD EXTRANJERA
Una operación (como por ejemplo: subsidiaria, división, sucursal,
negocio conjunto) cuyos estados financieros, son:
-Preparados en una moneda distinta a la moneda que utiliza la empresa
que informa.
-Combinados, consolidados o contabilizados sobre la base de
participación en los estados financieros de le empresa que informa.
5. ESTADOS FINANCIEROS EN MONEDA
EXTRANJERA.
Estados financieros que emplean como la unidad de valuación una
moneda funcional distinta de la moneda en que informa la empresa.
CONVERSIÓN DE MONEDA
EXTRANJERA.
Es el proceso de expresar en la moneda en que informa la empresa los
montos que se denominan o valúan en una moneda diferente.
6. AJUSTE POR CONVERSIÓN.
Los ajustes por conversión son resultado del proceso de convertir los estados financieros
de la moneda funcional de la entidad a la moneda en que se informa.
MONEDA EN QUE SE INFORMA (DE REPORTE).
Es la moneda en la cual una empresa elabora sus estados financieros.
MONEDA FUNCIONAL.
Es la moneda del entorno económico principal en que opera la Entidad. Normalmente,
es la moneda del entorno en una entidad principalmente genera y gasta efectivo.
MONEDA EXTRANJERA.
Una moneda distinta a la moneda funcional de la entidad.
7. MÉTODOS DE CONVERSIÓN.
A) Si la MF es la moneda local de la entidad extranjera (ejemplo: el peso), se aplicará
exclusivamente el método corriente.
B) Si la MF es el dólar, se aplicará únicamente el método histórico. Este caso aplicaría
generalmente a maquiladoras o empresas exportadoras que venden la mayor parte de
su producto a Estados Unidos o que el efectivo principalmente se genera y utiliza en este
último país. De la misma forma, en el caso de las entidades ubicadas en países
inflacionarios (con más del 100% de inflación en los últimos 3 años), se considera que no
tienen una moneda funcional y para esto casos se aplicaría como MF al dólar americano.
C) Si la MF es una tercera moneda, se aplicarán ambos métodos. Primero el método
histórico, para convertir los estados financieros de la moneda local (la del país de la
subsidiaria) a la MF (que sería el país de la de la afiliada). Y después se aplicaría el
método corriente, para convertir de la MF a la moneda de la tenedora (dólar).
8. METODOLOGÍA
DE LA
CONVERSIÓN
Premisa general: Los estados financieros de la
entidad extranjera, antes de convertirse, deben
conformarse con las Normas de Información
financiera de Estados Unidos. Esto significa
identificar y eliminar alguna diferencia contable
entre las Normas de Información utilizadas por la
subsidiaria y las Normas de Información utilizadas
por la tenedora (principios contables
estadounidenses).
9. MÉTODO CORRIENTE O ACTUAL
En el primer año de aplicación de esta norma, se efectúa una conversión al
inicio del periodo (al cierre del periodo anterior) como sigue:
1. Los activos y pasivos se convierten a la tasa de cambio (TC) corriente o
actual de dicho cierre
2. El capital social se convierte a la tasa de cambio histórica
3. Las utilidades retenidas quedan convertidas a la misma cifra que la que
le correspondió con la aplicación de la mecánica de conversión histórica,
que era el único método establecido antes de la vigencia de FASB-52
10. 4. La diferencia en conversión se presenta como un componente separado dentro del
capital contable
5. Al cierre del ejercicio y en ejercicios subsecuentes, la conversión será de la siguiente
manera:
6. Al final del periodo, los activos y pasivos se convierten al TC corriente y el capital social
a la tasa de cambio histórico
7. Por el periodo, los ingresos y gastos se convierten al TC histórico de las fechas de
operación (o promedio ponderado, si aplica)
8. En el caso del costo, los inventarios se convierten al TC de cierre (de inicio y de fin de
ejercicio)
9. El ajuste por conversión del periodo se presenta en el capital contable, acumulándose
a la cuenta creada para tal efecto en la conversión inicial (ver punto I. a. 4 anterior)
11. MÉTODO HISTORICO O TEMPORAL.
a) Se efectúa una conversión al inicio del ejercicio (cierre del anterior) como se
describe a continuación:
1. Los activos y pasivos monetarios se convierten a la tasa de cambio actual (de
cierre)
2. Los activos y pasivos no monetarios se convierten al tipo de cambio histórico, o
sea, la fecha en que se adquirieron los activos o se originó la operación de los
pasivos, como es el caso de los siguientes:
Inventarios, excepto si es valor de reposición;
O sea, prevale la regla del costo o mercado el que sea menor
Pagos anticipados, con precio garantizado
Activo fijo y su depreciación
Utilidades para realizar o algún otro pasivo no monetario
12. 3. El capital social se convierte a la tasa histórica.
4. La diferencia por conversión resultante se ajusta o incluye en los resultados
acumulados, los cuales quedan convertidos residualmente
b) Se efectúa la conversión al cierre del ejercicio como sigue: