Importancia de los estados financieros

1. El administrador de empresas, en este mundo
moderno, debe concebir en su mente a la
empresa como un ser vivo, un organismo
viviente que, al igual que ocurre con cualquier
sistema biológico, es capaz de definir su
propio sentido de identidad, su propia
personalidad, es capaz de regenerarse a sí
misma y permanecer en el tiempo más allá de
la vida de los seres humanos que la integran.
Con base en esta analogía, por un momento
dotaremos a la empresa de las conside-
raciones que se le tienen a un ser vivo, como
usted o como yo; así que empezaremos
reconociendo el propósito de toda empresa:
lograr un resultado previamente concebido.
Cada vez que Don Quijote de la Mancha
enfrentaba un desafío, se encomendaba a
Dios y a su señora Dulcinea del Toboso, para
que le amparasen en la “empresa” que estaba
por iniciar; en su caso, el objetivo de esa
empresa era obtener la victoria ante algún
caballero, gigante o vestiglo, según
recordamos la colosal obra literaria de
Cervantes. He traído a colación esta
comparación, ya que en la Ciencia de la
Administración, las empresas también buscan
obtener resultados preestablecidos, o
planificados, lo que de acuerdo con el método
administrativo, no es tan simple como atacar
con lanza a un molino de viento.
La Administración, como ciencia, proviene de
la Economía; ésta última plantea los
enunciados orientadores que también utiliza
la Administración en el desarrollo del objeto
de su estudio, que al igual que en el caso de la
Economía, es el ser humano mismo, hombres
y mujeres, específicamente la satisfacción de
las necesidades humanas, para lo cual los
recursos disponibles en el planeta, son rela-
tivamente escasos.
Así se provee el escenario sobre el que las
empresas modernas definen su misión, que es
ofrecer a los consumidores productos, bienes
y servicios, con los cuales satisfagan sus
necesidades, las que se encuentran en una
jerarquía según la urgencia para ser satis-
fechas, a saber, desde las más básicas y
biológicas, hasta las de mayor nivel, que son
las que tienen que ver con la realización
personal1
.
De modo, que este organismo viviente, que es
la empresa, enfoca su esfuerzo en la
satisfacción del consumidor, el cliente con
quien se ha establecido una relación
simbiótica: la empresa satisface las nece-
sidades de su cliente, y éste le permite un
lugar en el mercado, con lo cual ambos
sujetan su sobrevivencia mutua.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Así que la empresa, al igual que el cuerpo
humano, es un sistema en el que convergen
todo tipo de recursos, los que son integrados
hacia la realización de un fin: producir.
Como el cuerpo humano, la empresa necesita
de sangre (el flujo de efectivo), esqueleto
(estructura organizacional), cerebro (elemen-
1
Abraham Maslow, La Teoría de la Jerarquía de las
Necesidades Humanas
LA EMPRESA EN NÚMEROS
Lic. Mario Moreira Castro
Texto de apoyo para estudiantes del curso Finanzas I, Universidad Latina de Costa Rica

2. tos organizacionales que toman decisiones),
órganos fisiológicos (activos que permiten la
transformación a productos finales). Toda
esta información acerca del modo como la
empresa adquiere cuerpo, se muestra en los
estados financieros de la compañía.
La Norma Internacional de Contabilidad
número 1 (NIC 1), define a los estados
financieros desde la perspectiva, contable y
financiera. El estudiante de Finanzas I, ya ha
obtenido en los cursos previos de
Contabilidad, una apreciación general acerca
de lo que son los estados financieros; no
obstante, vamos a profundizar estos con-
ceptos.
Usualmente se diferencia entre situación
financiera y situación económica,
considerando como situación financiera la
capacidad que poseen las personas, empresas
o sociedad de poder hacer frente a las deudas
que tienen o, lo que es lo mismo, de la
liquidez de la que disponen para poder pagar
sus deudas; entre tanto, El concepto
de situación económica, hace referencia al
patrimonio de la persona, empresa o sociedad
en su conjunto, es decir, a la cantidad de
bienes y activos que posee y que les
pertenecen; en otras palabras, estamos
hablando del Balance General o Estado de
Situación. Pero, también es importante que
rescatemos un concepto más: el de resultado
económico, que es la razón del Estado de
Resultados, o Estado de Pérdidas y Ganancias.
Entonces, la capacidad patrimonial, que
denota la situación económica de una
persona, empresa o institución, y esta
capacidad patrimonial está determinada por
la la forma que el patrimonio ha sido utilizado
para adquirir los activos con los que la entidad
desarrolla su actividad económica. Es aquí
donde observamos que la capacidad patri-
monial se expande o contrae dependiendo de
los resultados económicos, es decir, de la
capacidad de la empresa para producir
utilidades, las que normalmente lo que hacen
es aportar activos o reducir endeudamiento,
como contrapartida.
Sobre la base de lo anterior, definimos el
Balance General o Estado de Situación, como
el informe que muestra la posición financiera
de la empresa a una fecha determinada; esta
fecha expresa hasta donde la empresa ha
llegado en el tiempo, desde que abrió sus
puertas. El Balance General, se expresa de
acuerdo con la relación, A=P+C, que suele
denominarse ecuación contable.
En la igualdad A=P+C, observamos en el
elemento A (Activo), aquellos bienes y
derechos que permiten la operación de la
empresa, es decir, realizar todas las
actividades dirigidas a producir. Por otro lado
P+C representa la forma como fue financiada
la adquisición de los activos, es decir, acá se
define el derecho sobre el activo, y el
estudiante ya conoce que P+C, representa el
Pasivo (todas las deudas) más el Capital
Contable o Patrimonio (los aportes de los
socios o propietarios).
Las cuentas del Balance General, muestran la
posición financiera a una fecha determinada,
o sea, por un lado cuanto efectivo se tiene,
inventarios, terrenos, edificios, maquinaria, y
otros; por otro lado, cuanto de ese activo se
debe a proveedores, bancos y otros
acreedores, y cuanto es aporte de los socios, o
ha sido acumulado a partir del resultado

3. económico, mediante la retención de
utilidades.
El Estado de Resultados o Estado de Pérdidas
y Ganancias, ahora denominado por la NIC 1
como Estado de Resultado Integral, muestra
el resultado económico durante un período
determinado; esto quiere decir que en este
informe se deberá indicar la fecha de inicio de
la actividad productiva que genera los
resultados o el período de tiempo corres-
pondiente, y la fecha en que finaliza ese
período.
La NIC 1, establece en sus párrafos 81 a 83, la
información que se debe incluir en este infor-
me:
81. En las cuentas de resultados se incluirán,
como mínimo, rúbricas específicas con los
importes que correspondan a las siguientes
partidas para el ejercicio:
(a) ingresos ordinarios;
(b) gastos financieros;
(c) participación en el resultado del ejercicio
de las asociadas y negocios conjuntos que se
contabilicen según el método de la partici-
pación;
(d) impuesto sobre las ganancias;
(e) un único importe que comprenda el total
de (i) el resultado después de impuestos
procedente de las actividades interrumpidas y
(ii) el resultado después de impuestos que se
haya reconocido por la medida a valor
razonable menos los costes de venta o por
causa de la enajenación o disposición por otra
vía de los activos o grupos enajenables de
elementos que constituyan la actividad
interrumpida; y
(f) resultado del ejercicio.
82. Las siguientes partidas se revelarán en la
cuenta de resultados, como distribuciones del
resultado del ejercicio:
(a) resultado del ejercicio atribuido a los
intereses minoritarios; y
(b) resultado del ejercicio atribuido a los
tenedores de instrumentos de patrimonio neto
de la dominante.
83. En la cuenta de resultados, se presentarán
rúbricas adicionales que contengan otras
partidas, así como agrupaciones y subtotales
de las mismas, cuando tal presentación sea
relevante para la comprensión del
rendimiento financiero de la entidad.
Entonces, en el Estado de Resultado Integral,
la actividad productiva se ve reflejada, tanto
en los ingresos que se producen al realizarla,
como en los costos y gastos que requiere el
llevarla a cabo, junto con otros resultados que
generan ingresos y gastos no necesariamente
relacionados con la operación, pero que la
norma prevé el modo en que debe mostrarse
la información relacionada en el Estado de
Resultado Integral (de ahí, el calificativo
integral).
La NIC 1, establece otros informes que deben
aportarse en el juego de estados financieros,
los cuales se verán en otra oportunidad.
Actividad: Busque en Internet Estados
Financieros, y relaciónelos con lo aprendido
en esta nota.