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CONTABILIDAD
GENERAL I
Yov Hurt
CONTABILIDAD
1. Conceptos
2. Importancia
3. Objetivos
4. Usuarios
5. Clases de las ciencias Contables
¿QUÉ ES CONTABILIDAD?
Es una disciplina que tiene por objeto
clasificar, resumir, presentar e interpretar, en
términos monetarios, las transacciones que
realiza una Entidad
QUE ES UNA ENTIDAD?
Es la agrupación de capital, recursos
materiales y personas, diseñada con el fin
de alcanzar unos objetivos
predeterminados.
CARACTERISTICAS DE UNA ENTIDAD
• Satisface una necesidad económica o social
• Tiene personalidad propia, independiente de
sus accionistas o propietarios
• Posee independencia de otras entidades
• Pueden catalogarse como personas naturales
o personas juridicas.
LA EMPRESA.
1. Concepto
2. Clasificación
3. Aspectos legales
4. Aspectos administrativos
5. Aspectos Tributarios
Una empresa es una organización o institución dedicada a
actividades o persecución de fines económicos o
comerciales:
“Una empresa es un sistema que interacciona con su entorno
materializando una idea, de forma planificada, dando
satisfacción a unas demandas y deseos de clientes, a través
de una actividad económica". Requiere de una razón de ser,
una misión, una estrategia, unos objetivos, unas tácticas y
unas políticas de actuación.
"Se considerará empresa toda entidad, independientemente de su forma
jurídica, que ejerza una actividad económica.
La empresa es el conjunto de capital, administración y trabajo dedicados a
satisfacer una necesidad en el mercado. “una organización o actividad
económica; especialmente una organización de negocios”
“Grupo social en el que a través de la administración de sus recursos, del
capital y del trabajo, se producen bienes o servicios tendientes a la satisfacción
de las necesidades de una comunidad. Conjunto de actividades humanas
organizadas con el fin de producir bienes o servicios.”
Según el tamaño
Según su tamaño o el número de trabajadores
en plantilla:
1.Microempresa: de 0 a 5 trabajadores
2.Pequeña: de 5 a 50 trabajadores
3.Mediana: entre 50 y 250 trabajadores
(algunos autores entre 50 y 500 trabajadores)
4.Grande: más de 250 trabajadores (algunos
autores más de 500 trabajadores)
Según el sector actividad
Empresas del Sector Primario: También denominado
extractivo, ya que el elemento básico de la actividad se
obtiene directamente de la naturaleza: agricultura,
ganadería, caza, pesca, extracción de áridos, agua,
minerales, petróleo, energía eólica, etc.
Empresas del Sector Secundario o Industrial: Se refiere
a aquellas que realizan algún proceso de transformación
de la materia prima. Abarca actividades tan diversas
como la construcción, la óptica, la maderera, la textil,
etc.
Según el sector actividad
Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a
las empresas cuyo principal elemento es la capacidad
humana para realizar trabajos físicos o intelectuales.
Comprende también una gran variedad de empresas,
como las de transporte, bancos, comercio, seguros,
hotelería, asesorías, educación, restaurantes, etc.
Según la propiedad de la capital
Se refiere a si el capital está en poder de los
particulares, de organismos públicos o de ambos.
En sentido se clasifican en:
–Empresa Privada: La propiedad del capital está en manos
privadas .
–Empresa Pública: Es el tipo de empresa en la que el
capital le pertenece al Estado, que puede ser Nacional,
Provincial o Municipal .
–Empresa Mixta: Es el tipo de empresa en la que la
propiedad del capital es compartida entre el Estado y los
particulares .
Según el ámbito de actividad
–Empresas Locales: Aquellas que operan en un pueblo,
ciudad o municipio .
–Empresas Provinciales: Aquellas que operan en el ámbito
geográfico de una provincia o estado de un país.
–Empresas Regionales: Son aquellas cuyas ventas
involucran a varias provincias o regiones.
–Empresas Nacionales: Cuando sus ventas se realizan en
prácticamente todo el territorio de un país o nación .
–Empresas Multinacionales: Cuando sus actividades se
extienden a varios países y el destino de sus recursos
puede ser cualquier país.
Según el destino de los beneficios
Según el destino que la empresa decida otorgar
a los beneficios económicos (excedente entre
ingresos y gastos) que obtenga, pueden
categorizarse en dos grupos:
–Empresas con Ánimo de Lucro: Cuyos excedentes
pasan a poder de los propietarios, accionistas, etc.
–Empresas sin Ánimo de Lucro: En este caso los
excedentes se vuelcan a la propia empresa para
permitir su desarrollo.
Según la forma jurídica
– Unipersonal: El empresario o propietario, persona con capacidad legal
para ejercer el comercio, responde de forma ilimitada con todo su
patrimonio ante las personas que pudieran verse afectadas por el
accionar de la empresa .
– Sociedad Colectiva: En este tipo de empresas de propiedad de más de
una persona, los socios responden también de forma ilimitada con su
patrimonio, y existe participación en la dirección o gestión de la
empresa.
– Cooperativas: No poseen ánimo de lucro y son constituidas para
satisfacer las necesidades o intereses socioeconómicos de los
cooperativistas, quienes también son a la vez trabajadores, y en algunos
casos también proveedores y clientes de la empresa .
– Comanditarias: Poseen dos tipos de socios: a) los colectivos con la
característica de la responsabilidad ilimitada, y los comanditarios
cuya responsabilidad se limita a la aportación de capital efectuado.
– Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios propietarios de
éstas empresas tienen la característica de asumir una
responsabilidad de carácter limitada, respondiendo solo por capital o
patrimonio que aportan a la empresa.
– Sociedad Anónima: Tienen el carácter de la responsabilidad
limitada al capital que aportan, pero poseen la alternativa de tener las
puertas abiertas a cualquier persona que desee adquirir acciones de
la empresa. Por este camino, estas empresas pueden realizar
ampliaciones de capital, dentro de las normas que las regulan .
¿A que llamamos principios de la
contabilidad?
Son los lineamientos que regulan la
manera en que se cuantifica, trata y
comunica la información financiera por
parte de los profesionales de la
contabilidad.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
La Equidad: Principio que dice que todo
estado financiero debe reflejar la equidad
entre intereses opuestos.
Ente: es la empresa y la actividad económica a
la cual se dedica.
El ente económico por excelencia es la
empresa.
Bienes Económicos: Principio que establece
que los bienes económicos son todos aquellos
bienes materiales y/o inmateriales que pueden
ser valuados en términos monetarios
Moneda Común: Principio que establece que
para registrar los estados financieros se debe
tener una moneda común, la cual es
generalmente la moneda legal del país en que
funciona el ente.
Empresa en marcha: Principio por el cual se
asume que la empresa a la que se le registra sus
actividades financieras tiene vigencia de
funcionamiento temporal con proyección al
futuro.
Ejercicio: Este principio se refiere a que los
resultados de la gestión se miden en iguales
intervalos de tiempo.
Objetividad: requiere que las medidas
presentadas en los estados financieros se basen
en evidencia verificable.
Prudencia: Este principio dice que no se deben
subestimar ni sobreestimar los hechos
económicos que se van a contabilizar.
Uniformidad : Mientras los principios de
contabilidad sean aplicables para preparar los
estados financieros, deben ser utilizados
uniformemente de ejercicio a ejercicio.
Exposición: Este principio dice que todo
estado financiero debe tener toda la
información necesaria para poder interpretar
adecuadamente la situación
Materialidad: Este principio establece que las
transacciones de poco valor significativo no se
deben tomar en cuenta porque no alteran el
resultado final de los estados financieros.
Valuación al costo
Establece que los activos y servicios
que tiene un ente, se deben registrar
a su costo histórico o de adquisición.
Devengado
Las variaciones
patrimoniales (ingresos
o egresos) que se
consideran para
establecer el resultado
económico competen a
un ejercicio (periodo)
Realización:
Resultados económicos sólo deben
contabilizarse cuando queden realizados
a través de medios legales o comerciales
(actas, documentos, etc.)
Definición:
• Cuentas en contabilidad. Son las lista
ordenadas y codificadas de las cuentas
empleadas en el sistema contable de una
entidad con el fin de identificar sus nombres
y/o números correspondientes, regularmente
sirve para sistematizar la contabilidad de una
empresa.
LA CUENTA
Elementos que componen una cuenta
1. En la parte superior el nombre del concepto
que se está registrando.
2. En el lado derecho se especifican las
aplicaciones de los recursos.
3. En el lado izquierdo los orígenes de recursos.
4. El lado izquierdo también se conoce como
debe, esto proviene del uso donde surge la
contabilidad.
Clasificación
• Las cuentas se clasifican en tres grupos:
• Cuentas de Activo: son las que controlan los bienes y
derecho propiedad de la empresa. El activo aumenta
cargándole Debe y disminuye abonándole Haber.
• Cuentas de Pasivo
• Son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo
de la entidad, el pasivo aumentan abonándo los Haber
y disminuyen cargándolos Debe
• Cuentas de Capital Contable
• Son las que controlan tanto las utilidades así como las
pérdidas y ganancias de la empresa, aumentan
abonándole Haber y disminuyen cargándolos.
Cuentas ¨T¨
Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica
de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La
cuenta T nos permite hacer registros contables y es la
forma más utilizada para registrar los diferentes hechos
económicos.
Aquí vemos cada uno de los elementos de la cuenta como
son:
1. Concepto o nombre de la cuenta
2. Código de la cuenta
3. Su lado débito
4. Su lado crédito
5. Sus movimientos débitos y crédito
6. Su saldo
Ejemplo
Nombre de la cuenta
El lado derecho de la
cuenta T se llama HABER
Cuando el saldo de
la cuenta queda del
lado izquierdo se le
llama deudor.
Cuando el saldo de
la cuenta queda del
lado derecho se le
llama acreedor.
El lado izquierdo de la
cuenta T se llama DEBE
Grafica
¿QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?
• Es la unidad básica de la contabilidad y se
utiliza para registrar las transacciones de la
entidad.
• Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
• Se clasifican en Cuentas Reales (derechos,
posesiones y deberes de la cía) y en Cuentas
Nominales (ingresos y egresos)
CUENTAS REALESCUENTAS REALES
• Son aquellas que se refieren a los integrantes del
BALANCE GENERAL y expresan la situación financiera de
una empresa a una FECHA DETERMINADA.
• Se clasifican a su vez en:
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio
CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOSCUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS
• Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la
empresa, y se muestran en el ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS de la Entidad.
• Determinan los aumentos o disminuciones del capital
contable y recogen su variacion en un PERÍODO
DADO.
• Ejemplos:
• Ventas
• Costo de Ventas
• Gastos de Administración...
PARTES DE UNA CUENTA
Debe Haber
Título de la Cuenta
Debe - Haber = SALDO
Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora
La partida doble surgió a principios del siglo XIV
según consta en algunos registros comerciales
aparecidos en pergaminos encontrados en
Milán- Italia. Sin embargo fue Fray Lucas
Paccioli, monje franciscano, quien puntualizó y
divulgó los procedimientos contables en base a
la Partida Doble, la cual tiene carácter de
UNIVERSALIDAD, teniendo como pilares de
sustento contable: EL DEBE Y EL HABER.
Teoría de la Partida Doble
PARTIDA DOBLE
Método por excelencia utilizado para el
registro del sistema contable, mediante el cual
cada operación implica una doble anotación.
En el DEBE o parte izquierda se registran los
cargos y en el HABER o parte derecha los
abonos.
Las cantidades anotadas en el DEBE, serán
IGUALES a las del HABER.
Definición de la Partida Doble
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE
ABONAR = ACREDITA = Anotar en el HABER
No puede existir CARGO sin existir un
ABONO y viceversa.
En base a la partida doble se consiguió la
verdadera sistematización de la contabilidad y
constituye el sistema más conocido y
comúnmente empleado, ya que todo hecho
contable debe ser registrado “doblemente”.
Lucas Paccioli pudo determinar en sus
diferentes escritos una ecuación de primer
grado:
Teoría de la Partida Doble
A = B + C ó Activo = Pasivo + Capital
20 = 12 + 8
Teoría de la Partida Doble
 Registra las operaciones o transacciones
anotando dos partidas contrapuestas que la
constituyen
 Es el sistema universal por:
- Su claridad
- Practicidad
- Adaptación
“ Es un sistema que exige para todo
asiento contable uno o varios cargos y
uno o varios abonos, siendo la suma de
los cargos igual a la suma de los
abonos, es decir se debe mantener un
equilibrio matemático”
¿Siempre se cumple la igualdad?
Ejemplos
Teoría de la Partida Doble
Es necesario tener presente que:
–Los aumentos en el activo se cargan y
las disminuciones de este se abonan;
–Los aumentos de pasivo y capital se
abonan y que sus disminuciones se
cargan
De acuerdo a la teoría de la partida doble:
– Aumenta el activo en la cuenta de caja por el
ingreso de la venta de mercancía S/ 1,000
– Disminuye el activo mercancía por la salida
del producto vendido por S/. 1,000
Venta de mercancía por
S/. 1,000 al contado
Teoría de la Partida Doble
• Los dos ejemplos siempre generaron una causa y un
efecto, un recurso, una fuente de recurso, es decir
un origen y una aplicación de recursos.
• También se demuestra que las operaciones
registradas por partida doble se anotan mediante
cargos y abonos, y que la suma de los cargos es igual
a la suma de los abonos.
• Por ello podemos afirmar con toda seguridad que a
todo cargo corresponde un abono.
Fundamento Matemático
Se representa por medio de
cuentas de valores
Bienes del activo
Obligaciones Pasivo
Capital + Resultados
Gestión Ganancias o
pérdidas
Se debe cumplir:
LO QUE POSEE LA EMPRESA = LO QUE DEBE LA EMPRESA
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (PATRIMONIO)
Patrimonio
SE DEBE CUMPLIR:
LO QUE POSEE
LA EMPRESA
LO QUE DEBE LA
EMPRESA=
ACTIVO PASIVO
CAPITAL
(PATRIMONIO)= +
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
a) No hay deudor sin acreedor, ni
acreedor sin deudor.
b) La persona o cuenta que recibe debe
a la persona o cuenta que entrega.
c) Todo lo que entra debe a lo que sale.
d) Toda entrada debe ser equivalente a
la salida.
e) Todas las cosas deben salir con la
misma denominación o cuenta con que
entraron.
f) Las pérdidas siempre son deudoras y
las ganancias son acreedoras
El hecho de tener que escribir 2 veces la
misma cantidad como consecuencia de una
transacción constituye el principio de la
Partida Doble
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
Conclusión de la
Teoría de la Partida Doble
Cualquier transacción realizada por la
entidad siempre genera una causa y un
efecto, que modifican la estructura de sus
recursos y sus fuentes, registradas mediante
cargos y abonos, sin alterar la igualdad
numérica de su balance.
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
Título de la Cuenta
Activo +
Pasivo -
Capital -
Ingresos -
Costos +
Gastos +
Activo -
Pasivo +
Capital +
Ingresos +
Costos -
Gastos -
EJEMPLO 1
Se compra maquinas industriales por un valor de S/.
500,000. Acordando pagar 40% con cheque y
aceptamos firmar una pagaré a 120 días por el saldo.
500,000.00
300,000.00
DEBE HABER
DOC.POR PAGAR
DEBE HABER
MAQUINARIAS
DEBE HABER
EFECTIVO
200,000.00
500,000.
330,000.
DEBE HABER
DOC.POR PAGAR
DEBE HABER
MAQUINARIAS
CUENTAS DE
ACTIVO
CUENTA DE
PASIVO
DEBE HABER
SUMAS
500,000. 200,000.
300,000.
500,000.500,000.
LIBROS DE CONTABILIDAD
1. Conceptos
2. Clases
3. Terminología de acuerdo a normas
vigentes
4. Casos prácticos
LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS SEGUN RÉGIMEN
Los tipos de libros o registros contables que
estarás obligado a llevar dependerá del Régimen
Tributario en el que te encuentres, sea como
Persona Natural con Negocio o en el que se
encuentre la Persona Jurídica (empresa) que
hayas formado. Inclusive dependerá del volumen
de los ingresos anuales que estimes obtener por
el desarrollo de tu actividad empresarial.
LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS SEGUN RÉGIMEN
La SUNAT ha implementado el llevado de libros
en forma electrónica, generando beneficios a tu
negocio por ahorro de costos de legalización,
impresión y almacenaje de los libros y registros,
así como un importante efecto ecológico al
reducir el uso de árboles y agua, al no usar
papel.
Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS
No habrá obligación de llevar libros ni
registros contables. Solo debes conservar los
comprobantes de pago que se hubieran
emitido y aquellos que sustenten las
adquisiciones realizadas, en orden
cronológico.
SI DESARROLLAS TU ACTIVIDAD EMPRESARIAL COMO
PERSONA INDIVIDUAL O COMO PERSONA JURÍDICA
(EMPRESA) EN:
Régimen Especial de Renta – RER
Los únicos libros contables a que estarás
obligado a llevar son: Registro de Compras y
Registro de Ventas.
Régimen MYPE Tributario - RMT
Los contribuyentes del RMT deberán llevar los
siguientes libros y registros contables:
Régimen General – RG
Los libros contables que estarás obligado a llevar
dependerán del volumen de ingresos anuales
Utilidad y Acciones en tus Libros Contables
¿Para qué sirven los libros contables?
Los libros contables te sirven para:
•Llevar en orden tu actividad empresarial.
•Tomar decisiones sobre tu negocio en base a tus ventas y compras
realizadas.
•Registrar las entradas y salidas de recursos de tu empresa,
permitiéndote conocer cómo va en un período determinado. Quedan
registradas todas las transacciones realizadas y la fecha en que se
efectuaron en forma cronológica y ordenada. En ellos se anotan los
comprobantes emitidos como los recibidos.
•Permitir a la SUNAT conocer la información sobre las operaciones o
actividades que vienes realizando y verificar el pago de los tributos
que correspondan.
¿Cómo puedo llevar los libros contables?
Una vez que identifiques los libros contables que estás obligado a
llevar, te presentamos las formas de poder hacerlo:
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
SISTEMA
MANUAL
SISTEMA
COMPUTARIZADO
PROGRAMA DE
LIBROS
ELECTRONICOS
(PLE)
SISTEMA DE
LIBROS
ELECTRONICOS
PORTAL (SLE –
Portal)
Sistema Manual: los libros y registros se adquieren en una librería o
imprenta, su llevado es a manuscrito y se legalizan en una Notaría
antes de usarlos.
Sistema Computarizado: la información contable se ingresa
apoyada en un software contable siguiendo la estructura dispuesta
por la SUNAT para cada libro y registro.
Sistema de Libros Electrónicos (SLE): Aprovechando el avance en
las tecnologías de la información y comunicación, la SUNAT también
pone a tu disposición esta forma de llevado de libros contables,
generando ahorro en tiempo y dinero al eliminar gastos como el de
legalización, impresión, almacenamiento y seguridad.
Dicho sistema cuenta con dos formas de llevado de libros contables:
1. Programa de Libros Electrónicos - PLE: Es un aplicativo
desarrollado por la SUNAT que se instala en tu computadora y te
permite generar el Libro Electrónico en el Sistema de Libros
Electrónicos SLE–PLE. Los libros se generan desde tus propios
sistemas y se validan con un aplicativo de la SUNAT que permite
generar un resumen de toda la información contable y obtener
una constancia de recepción por parte de la SUNAT, respecto de
cada libro.
2. Sistema de Libros Electrónicos desde el Portaql – SLE-
Portal: Es un sistema que la SUNAT pone a tu disposición y que
te permite generar tus Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras en forma electrónica desde el Portal de la SUNAT. La
SUNAT te apoya con el almacenamiento, archivo y conservación
de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos
que se generen en este sistema.
FORMALIDADES DE
LIBROS Y REGISTROS
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
Ante Notarios, Jueces de Paz
letrados o Jueces de Paz.
En la Provincia del domicilio fiscal,
salvo Lima y Callao.
Constancia en la primera hoja y se
sellan en todos los folios.
 Se legalizan antes de su uso.
En hojas sueltas o continuas se
presenta el último folio legalizado
del libro o registro anterior.
En libros o registros manuales, se
acredita conclusión del anterior.
Legalización de Libros y Registros Incautación, pérdida o destrucción
 Cuando haya incautación de libros
o registros manuales se presenta
el documento que sustente la
diligencia por autoridad
competente.
 En devolución de libros o registros
incautados no se podrá realizar
anotaciones. Procede su cierre
inmediato.
 En caso de pérdidas o destrucción
por siniestro, asalto u otros, se
presenta la comunicación que
corresponda.
 Los libros llevados en hojas
sueltas o continuas se
empastan hasta por un
ejercicio gravable.
 El empaste se realiza dentro
de los 4 meses del ejercicio
siguiente.
 Si las hojas utilizadas son
menor a 20 , el empaste
podrá comprender 2 o más
ejercicios.
Empastado de libros y registros
 Se incluyen hojas anuladas. La
anulación se realiza de manera
visible.
 Las hojas sueltas o continuas no
utilizadas, se pueden emplear
para ejercicio siguiente.
 Si el empaste comprende varios
tomos, cada uno en su primera
página incluye una fotocopia del
folio con la legalización del libro
o registro.
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
FORMAS DE LLEVADO
 Con datos de cabecera:
Denominación, periodo, RUC y
apellidos y nombres o razón social.
 Registro de operaciones: en orden
cronológico, correlativo, legible, sin
espacios en blanco, ni
enmendaduras,
 Totalizar importes en cada folio,
columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del período o
ejercicio gravable,
 De no realizarse operaciones en un
ejercicio : poner “SIN OPERACIONES
Formas de llevado
 Se llevan en moneda nacional y en
castellano, salvo excepciones del
C.T.
 Incluir los registros o asientos de
ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan.
 Contener folios originales, no
admitiéndose la adhesión de hojas
o folios,
 El Libro de Inventarios y Balances,
debe ser firmado al cierre de cada
ejercicio por el titular o su
representante legal ; además del
CPC o el CM responsables de su
elaboración.
 Se deberá utilizar el Plan Contable
General empleando cuentas
contables desagregadas.
 No se aplica PCG, cuando están
obligados a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u
otro similar distinto.
 Los que lleven su contabilidad de
acuerdo al PCGE deberán adecuar los
formatos y los nombres de las
cuentas divisionarias y
subdivisionarias del PCGR con las
cuentas, subcuentas, divisonarias y
subdivisionarias equivalentes.
Plan Contable Modificación de la razón social
 Se deberá comunicar a la SUNAT
dicho cambio.
 Pueden optar por utilizar los
libros y registros con la
denominación o razón social
anterior hasta que se terminen,.
Sólo hay que habilitarlos.
 También podrán optar por abrir
nuevos libros y registros, para lo
cual debe acreditarse al notario
haber cerrado los libros y
registros u hojas sueltas.
FORMAS DE LLEVADO
 Se comunica a la SUNAT dentro
de 15 días hábiles.
 La comunicación deberá contener
el detalle de los libros o registros,
el período al que corresponden
éstos, la fecha y número de la
legalización , datos del notario o
el número del Juzgado en que se
realizó la legalización.
 Se debe adjuntar copia certificada
de la denuncia policial .
Pérdida o destrucción Plazo para rehacer libros
 El plazo es de 60 días calendarios,
para rehacer los libros y registros.
 Si se requiere un plazo mayor para
rehacerlos, la SUNAT otorgará la
prórroga , previa evaluación.
 El contribuyente deber contar con
la documentación que acredite la
pérdida o destrucción.
 Los plazos se computan a partir
del día siguiente de ocurridos los
hechos.
PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS
CONTABILIDAD COMPLETA
 Libro Caja y Bancos.
 Libro de Inventarios y
Balances.
 Libro Diario.
 Libro Mayor.
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas e
Ingresos.
Libros generales Libros específicos según la LIR
 Libro de Retenciones incisos
e) y f) del Artículo 34° de la
LIR
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Costos
 Registro de Inventario
Permanente en Unidades
Físicas
 Registro de Inventario
Permanente Valorizado
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Diez (10) días hábiles Tres (03) meses
 Registro de Ventas e Ingresos
 Registro de Compras
 Registro de Consignaciones
 Registro del Régimen de Percepciones
 Registro del Régimen de Retenciones
 Registro IVAP
 Registro de Ventas e Ingresos – Art.
26° RS 266-2004
 Libro de Retenciones inciso e) y f) del
Art. 34° de LIR
 Registro de Huéspedes
 Registro Auxiliar de Adquisiciones
 Libro de Ingresos y Gastos (PN)
MENSUAL:
 Libro Caja y Bancos
 Libro Diario
 Libro Diario de Formato
Simplificado
 Libro Mayor
 Registro de Inventario permanente
en Unidades Físicas
 Registro de Inventario permanente
Valorizado
ANUAL:
 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Costos
Ejemplo 1: Registro de Ventas
Plazo de atraso: Diez (10) días hábiles, desde el primer día
hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el
comprobante de pago respectivo.
Julio 2010
02.08.2010CdP emitidos en el mes 11.08.2010
Diez (10) días hábiles
Agosto 2010
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Ejemplo 2: Libro Diario
Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer
día hábil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.
Julio 2010
Operaciones
realizadas en el mes
Ago. 2010 Set. 2010 Oct.
2010
Nov. 2010
02.08.2010
Tres (3) meses
02.11.2010
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Ejemplo 3: Libro Inventarios y Balances
Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el día hábil
siguiente al cierre del ejercicio gravable.
2010
Operaciones
realizadas en el año
Ene. 2011 Feb. 2011 Mar. 2011 Abr. 2011
03.01.2011
Tres (3) meses
03.04.2011
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
Libros Contables Libros Tributarios
 Registro de Ventas e Ingresos
(1 Formato)
 Registro de Compras (1 Formato)
 Registro de Consignaciones
(2 Formatos)
 Registro de Activos Fijos
(4 Formatos)
 Registro de Costos (3 Formatos)
 Libros de Retenciones inciso e) y f)
del Art. 34° de LIR (1 Formato)
 Libro Diario de Formato Simplificado
(1 Formato)
 Registro de Inventario permanente
en Unidades Físicas (1 Formato)
 Registro de Inventario permanente
Valorizado (1 Formato)
 Libros de Inventarios y Balances
(20 Formatos)
 Libro Diario (1 Formatos)
 Libro Mayor (1 Formato)
 Libro Caja y Bancos (2 Formatos)
 Abrir las cuentas contables al nivel de desagregación establecido
en el PCGE (al inicio de cada mes).
 Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera
ascendente de izquierda a derecha.
 El registro de las operaciones se realiza mensualmente de
manera consolidada.
 El primer registro es el asiento de apertura .
 Cada operación se registra en una línea, con la glosa y la fecha
correspondiente,.
 En cada cuenta contable abrir una para el “DEBE” y otra para el
“HABER”, aplicando el principio de la partida doble del libro
diario tradicional.
 Al cierre de cada mes , sumar las cifras de cada columna,
consignando el resultado en la última fila de la hoja,
obteniéndose el saldo final del mes de cada cuenta.
REGISTRO DE OPERACIONES: DINÁMICA CONTABLE
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
1. Aporte de capital en partes iguales de 3
socios por un total de S/ 90,000.00
emitiéndose 90,000 acciones con un valor
nominal de S/ 1.00 cada una.
Ejemplo de contabilización de
operaciones con el PCGE.
LIBRO DIARIO: Operación 1:
Aporte de
Capital
Libro Diario de Formato Simplificado:
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
  ------------------ 1 --------------------  
 
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 90,000  
  101 Caja    
50 CAPITAL   90,000
 
501 Capital Social    
01/03/2011 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo
   
Número
correlativo
Fecha o
Periodo Operación
101 501
Debe Haber Debe Haber
1 01/03/2011
Por el aporte de capital de 3
socios en efectivo
90,000 90,000
     
     
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
2. Se compra mercaderías, a empresas no
relacionadas con el negocio, por el importe
total de S/. 47,200.00 (incluye el IGV).
LIBRO DIARIO: Operación 2:
Compra de
Mercaderías
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
  ------------------ 2 --------------------    
60 COMPRAS 40,000  
  601 Mercaderías    
    6011 Mercaderías manufacturadas    
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
7,200  
  401 Gobierno central    
    4011 Impuesto general a las ventas    
    40111 IGV - Cuenta propia    
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS
  47,200
  421
Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
   
    4212 Emitidas    
05/03/2011Por la compra de mercaderías del mes.    
  ------------------ 3 --------------------    
20 MERCADERÍAS 40,000  
  201 Mercaderías manufacturadas    
    2011 Mercaderías manufacturadas    
    20111 Costo    
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS   40,000
  611 Mercaderías    
    6111 Mercaderías manufacturadas    
05/03/2011Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.    
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
Operación 2:
Compra de
Mercaderías
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
NC
Fecha o
Periodo Operación
101 501 6011 40111 4212 20111 6,111
D H D H D H D H D H D H D H
1 01/03/2011
Por el aporte de
capital de 3 socios en
efectivo
90,000 90,000
2 05/03/2011
Por la compra de
mercaderías del mes.
40,000 7,200 47,200
3 05/03/2011
Por las mercaderías
del mes ingresadas al
almacén.
40,000 40,000
     
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
3. Se vende el 50% de las mercaderías en
almacén, a empresas no relacionadas con el
negocio, con un margen del 20%. El importe
total corresponde a S/. 28,320.00 (incluye el
IGV).
LIBRO DIARIO: Operación 3:
Venta de
Mercaderías
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
  ------------------ 4 --------------------    
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 28,320  
  121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    
    1212 Emitidas en cartera    
70 VENTAS   24,000
  701 Mercaderías    
    7011 Mercaderías manufacturadas    
    70111 Terceros    
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
  4,320
  401 Gobierno central    
    4011 Impuesto general a las ventas    
    40111 IGV - Cuenta propia    
15/03/2011 Por las ventas de las mercaderías del mes.    
  ------------------ 5 --------------------    
69 COSTO DE VENTAS 20,000  
  691 Mercaderías    
    6911 Mercaderías manufacturadas    
    69111 Terceros    
20 MERCADERÍAS   20,000
  201 Mercaderías manufacturadas    
    2011 Mercaderías manufacturadas    
    20111 Costo    
15/03/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes.    
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
EJEMPLO
NC
Fecha o
Periodo Operación
101 501 6011 40111 4212 20111 6111 1212 70111 69111
D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H
1 01/03
Por el aporte de
capital de 3 socios
en efectivo
90,000 90,000
2 05/03
Por la compra de
mercaderías del
mes.
40,000 7,200 47,200
3 05/03
Por las
mercaderías del
mes ingresadas al
almacén.
40,000 40,000
4 15/03
Por las ventas de
las mercaderías
del mes.
28,320 24,000
5 15/03
Por el
reconocimiento del
costo de las
mercaderías
vendidas del mes.
20,000 20,000
     
TOTALES 90,000 0 0 90,00040,000 0 7,200 0 0 47,20040,000 0 20,000 40,000 28,320 0 0 24,000 20,000 0
Operación 3:
Venta de
Mercaderías
 Para llevar este Libro , hay 3 opciones:
 Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.
 Libro con las hojas pre-impresas sin empastar.
Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).
 Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en función al asiento de
apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas).El reordenamiento se
debe realizar al inicio del mes siguiente.
 Libro computarizado: movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresión.
Usar un tamaño adecuado para que la impresión sea legible para cualquier
usuario.
 Consolidar mensualmente las operaciones utilizando el Plan Contable que
corresponda.
 La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el “DEBE” y
otra para el “HABER”, permite generar el Balance de Comprobación, el Balance
General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Art.
175°
Nombre o descripción
Multa
Tabla I Tabla II
Tabla
III
Num. 1
Omitir llevar los libros de contabilidad, u
otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por R. de Sup.
0.6 de
los IN
0.6 de
los IN
0.6 de
los I o
cierre
Num. 2
Llevar los libros de contabilidad, u otros
libros y/o registro sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
Num. 3
Omitir registrar ingresos, rentas,
patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o
registrarlos por montos inferiores.
0.6 de
los IN
0.6 de
los IN
0.6 de
los I o
cierre
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Art. 175° Nombre o descripción
Multa
Tabla I Tabla II
Tabla
III
Num. 5
Llevar con atraso mayor al permitido por
las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros
exigidos que se vinculen con la
tributación.
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
Num. 6
No llevar en castellano o en moneda
nacional los libros de contabilidad u otros
libros o registros ,excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
0.2 de
los IN
0.2 de
los IN
0.2 de
los I o
cierre
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Art.
175°
Nombre o descripción
Multa
Tabla I Tabla II
Tabla
III
Num. 7
No conservar los libros y registros,
llevados en sistema manual, mecanizado
o electrónico, durante el plazo de
prescripción de los tributos.
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
Num. 8
No conservar los sistemas o programas
electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, microarchivos u otros
medios de almacenamiento, que incluyan
datos vinculados con la materia
imponible, en el plazo de prescripción de
los tributos.
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
LIBRO DE
INVENTARIOS Y BALANCES
1. Concepto
2. Clases
3. Estructurado y rayado
4. Aplicación
111
Libro de Inventarios y Balance
1. Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio
gravable, como mínimo la información indicada en los
numerales 3.4; 3.5 y 3.6 del presente punto 3.
Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6° de la
Resolución de Superintendencia N° 141-2003/Sunat y
norma modificatoria.”
2. Tratándose de fusión, escisión y demás formas de
reorganización de sociedades o empresas, así como de
cierre o cese definitivo, los deudores tributarios se
encontrarán obligados a registrar como mínimo la
información indicada en los numerales 3.4; 3.5 y 3.6 del
presente punto 3.
112
3 Libro de Inventarios y Balance
4. Los deudores tributarios facultados por norma expresa
a utilizar un Plan Contable, Manual de Contabilidad u
otro similar, distinto al Plan Contable General vigente
en el país, deberán consignar en los formatos incluidos
en el numeral 3.5 del presente punto 3, la información
equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.
El punto 3 fue derogado por resolución 239 -2008
/Sunat
113
3 Libro de Inventarios y Balance
5. Este libro estará integrado por los siguientes formatos:
a) Formato 3.1: Balance General”.
b) Formato 3.2: Detalle del Saldo de la Cuenta 10 - Caja y Bancos”.
c) Formato 3.3: Detalle del saldo de la cuenta 12 - Clientes”.
d) Formato 3.4: Detalle del saldo de la cuenta 14 - Cuentas por cobrar a accionistas (o socios)
y personal “.
e) Formato 3.5: Detalle del Saldo de la Cuenta 16 - Cuentas por Cobrar Diversas”.
f) Formato 3.6: Detalle del saldo de la cuenta 19 - Provisión para cuentas de cobranza
dudosa”.
g) Formato 3.7: Detalle del saldo de la cuenta 20 - Mercaderías y la Cuenta 21 - Productos
terminados”.
h) Formato 3.8: Detalle del saldo de la cuenta 31 - Valores”.
i) Formato 3.9: Detalle del saldo de la cuenta 34 - Intangibles”.
j) Formato 3.11: Detalle del saldo de la cuenta 41 - Remuneraciones por pagar”.
k) Formato 3.12: Detalle del saldo de la cuenta 42 - Proveedores”.
l) Formato 3.13: Detalle del saldo de la cuenta 46 - Cuentas por pagar diversas”.
m) Formato 3.14: Detalle del saldo de la cuenta 47 - Beneficios sociales de los trabajadores”.
n) Formato 3.15: Detalle del saldo de la cuenta 49 - Ganancias diferidas”.
o) Formato 3.16: Detalle del saldo de la cuenta 50 - Capital”.
p) Formato 3.17: Balance de comprobación”.
q) Formato 3.18: Estado de flujos de efectivo”.
r) Formato 3.19: Estado de cambios en el patrimonio neto del 01.01 al 31.12”.
s) Formato 3.20: Estado de ganancias y pérdidas por función del 01.01 al 31.12”.
El formato
10 Cta 40
fue
eliminado
por la RS
239
Estos formatos no
están según el PCGE
114
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.1 Balance General
• Se deberá incluir la información contable de las cuentas del
Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación de
la cuenta respectiva.
• Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas
por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.1 por la Forma
"A" establecida en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del
Sistema Asegurador, aprobados por la SBS,
respectivamente.
116
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.2 Saldo Cuenta 10 Caja y Bancos
i. Código de la cuenta contable desagregado al nivel de
dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6°.
ii. Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel
de dígitos según lo dispuesto en el literal b) del artículo 6°.
iii. Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según
tabla 3).
iv. Número de la cuenta.
v. Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según tabla
4).
vi. Saldo contable final deudor, de ser el caso.
vii. Saldo contable final acreedor, de ser el caso.
viii. Totales.
Es el numero de la
Cta. que asigna el
banco
117
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.2 Saldo Cuenta 10 Caja y Bancos
• El presente formato no es de uso obligatorio para el caso
en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o
cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho
libro.
• En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS
no es aplicable el presente formato.
118
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.3 Saldo Cuenta 12 Clientes
i. Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla
2).
ii. Número del documento de identidad del cliente.
iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social del
cliente.
iv. Monto de cada cuenta por cobrar del cliente, salvo que
presenten la información conforme lo señalado en el
párrafo siguiente.
v. Saldo final total de la cuenta por cobrar.
vi. Fecha de emisión del comprobante de pago. Cuando la
información sea resumida en función de cada cliente, el
deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha
información en un reporte auxiliar que podrá ser
legalizado.
¿Y la cta
13?
119
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.3 Saldo Cuenta 12 Clientes
• Las empresas del sistema financiero y las empresas que
realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS
podrán resumir la información de las cuentas por cobrar
cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
• Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el
Formato 3.3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación de
Deudores y Provisiones”, establecido en el Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
aprobado por la SBS.
121
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.4 Saldo Cuenta 14 Ctas x Cob acc. y
personal
i. Tipo de documento de identidad del accionista, socio o
personal (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del accionista, socio o
personal.
iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social del
accionista, socio o personal.
iv. Monto de cada cuenta por cobrar del accionista, socio o
personal, salvo que presenten la información conforme lo
señalado en el párrafo siguiente.
v. Saldo final total de la cuenta por cobrar.
vi. Fecha de inicio de la operación.
122
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.4 Saldo Cuenta 14 Ctas. x Cob. acc. y
personal
• Cuando la información sea resumida en función al
accionista, socio o personal, el deudor tributario deberá
contar con el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
• Las empresas del sistema financiero y las empresas que
realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS
podrán resumir la información de las cuentas por cobrar
cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte
auxiliar que podrá ser legalizado.
123
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.5 Saldo Cuenta 16 Ctas x Cob diversas
i. Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla
2).
ii. Número del documento de identidad del tercero.
iii. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de
terceros.
iv. Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, salvo que
presenten la información conforme lo señalado en el
párrafo siguiente.
v. Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
vi. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de
inicio de la operación.
¿Y la cta 17?
124
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.5 Saldo Cuenta 16 Ctas. x Cob. diversas
• Cuando la información sea resumida en función de cada
uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el
detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.
• Tratándose de deudores tributarios que realicen
operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán
resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos
saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el
detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.
125
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.6 Saldo Cuenta 19 Provisión para Ctas
de Cob dudosa
i. Tipo de documento de identidad del deudor (según tabla
2).
ii. Número del documento de identidad del deudor.
iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social del
deudor.
iv. Número del documento que originó la cuenta por cobrar
provisionada.
v. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de
inicio de la operación.
vi. Monto de cada provisión del deudor.
vii. Monto total provisionado.
126
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.6 Saldo Cuenta 19 Provisión para Ctas.
de Cob. dudosa
• Los deudores tributarios que realicen operaciones de
seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el
presente formato por los reportes que estén obligados a
presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan toda
la información requerida en este formato.
127
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.7 Saldo Cuenta 20 Mercaderías, Cta 21
Productos Terminados
i. Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al
contemplado en el literal a) del artículo 6°, el método de
valuación aplicado.
ii. Código de la Existencia.
iii. Tipo de existencia (según tabla 5).
iv. Descripción de la existencia.
v. Código de la Unidad de medida de la existencia (según
tabla 6).
vi. Cantidad.
vii. Costo unitario.
viii. Costo total.
ix. Costo Total General
128
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.7 Saldo Cuenta 20 Mercaderías, Cta.
21 Productos Terminados
• Este formato no será obligatorio para aquellos deudores
tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente
Valorizado.
• Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas
por la SBS, no resultará aplicable el presente formato.
129
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.7 Saldo Cuenta 20 Mercaderías, Cta
21 Productos Terminados - COMENTARIO
• Hasta antes de entrar en vigencia este dispositivo el libro
de inventarios y balances se encontraba regulado por el
Art. 37 del código de comercio el cual exigía el detalle de
las existencias en dicho libro.
• La Administración tributaria ha venido multando por no
cumplir lo anterior.
131
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.7 Saldo Cuenta 20 Mercaderías, Cta
21 Productos Terminados - COMENTARIO
• La razón de que esta norma (código de comercio)
establezca este nivel de detalle se encuentra en que la
misma fue redactada en el año 1902, la cual fue una copia
del código de comercio español del año 1885. Es decir
otros tiempos con realidades legales y tecnológicas
diferentes a las actuales.
• Pese a su evidente obsolescencia, esta norma (código de
comercio) se encuentra formalmente vigente y los
requisitos contenidos en ella eran exigibles para los
inventarios que se hubieran formulado hasta el 30 de junio
del 2010.
132
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.8 Saldo Cuenta 31 Valores
i. Tipo de documento de identidad del emisor (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del emisor.
iii. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del emisor.
iv. Denominación del Título.
v. Valor Nominal Unitario del Título.
vi. Cantidad de Títulos.
vii. Costo Total en Libros de los Títulos.
viii. Provisión Total en Libros de los Títulos.
ix. Valor en Libros Total Neto de los Títulos.
x. Totales.
• Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras
supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo 1
"Inversiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
¿Deberían ir las ctas
11 y 30 del PCGE
aquí?
¿Están estos datos
en nuestro sistema?
133
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.9 Saldo Cuenta 34 Intangible
i. Fecha de inicio de la operación.
ii. Descripción del intangible.
iii. Tipo de intangible (según tabla 7).
iv. Valor contable del intangible.
v. Amortización contable acumulada.
vi. Valor neto contable del intangible.
vii. Totales.
En la tabla el
código 02 es
“Intangible etapa
de investigación”,
pero según la NIC
38 esto es gasto y
no activo
134
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.11 Saldo Cuenta 41 remuneraciones
por pagar
i. Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se
refiere el literal b) del artículo 6° de la presente resolución.
ii. Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a
que se refiere el literal b) del artículo 6° de la presente resolución.
iii. Código del trabajador.
iv. Apellidos y Nombres del trabajador.
v. Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2).
vi. Número del documento de identidad del trabajador.
vii. Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se
hubiere desagregado.
135
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.11 Saldo Cuenta 41 -
COMENTARIO
• Si se desea mantener la confidencialidad de las
remuneraciones, este libro deberá ser custodiado al igual
que la carpeta de los estados financieros y/o las planillas de
sueldos.
137
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.12 Saldo Cuenta 42 Proveedores
i. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del proveedor.
iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor.
iv. Monto de cada cuenta por pagar al proveedor, salvo que presenten la
información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente.
v. Saldo final total de la cuenta por pagar.
vi. Fecha de emisión del comprobante de pago.
• Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los
proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha
información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
• Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán
resumir la información de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean
menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha
información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
¿Y la cta 43?
138
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.13 Saldo Cuenta 46 Ctas por pagar
diversas
i. Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2).
ii. Número del documento de identidad del tercero.
iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social de terceros.
iv. Descripción de la obligación.
v. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación,
salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo
siguiente.
vi. Monto pendiente de pago al tercero.
vii. Saldo total pendiente de pago.
• Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor
tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar
que podrá ser legalizado.
• Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la
información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT,
debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.
¿Y la cta 47
del PCGE?
139
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.14 Saldo Cuenta 47 Beneficios
sociales de los trabajadores
i. Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla
2).
ii. Número del documento de identidad del trabajador.
iii. Apellidos y Nombres del trabajador.
iv. Saldo final.
v. Saldo final total.
En el PCGE el concepto de
“Beneficios sociales” esta en la cta
41 por lo cual la pregunta seria ¿si
tiene vigencia este formato 3.14 ya
que el concepto estaría incluido en
el formato 3.11?
140
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.15 Saldo Cuenta 49 Ganancias
diferidas
i. Concepto.
ii. Número de comprobante de pago relacionado, en caso sea aplicable.
iii. Saldo Final.
iv. Saldo Final total.
• Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras
supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la
información de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas
en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
aprobado por la SBS.
• En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros
supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas
por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
podrá ser legalizado.
¿Debe haber un error en la redacción?
141
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.16 Saldo Cuenta 50 Capital
i. Detalle de la Participación Accionaría o de Participaciones Sociales:
– (i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12
– (i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social.
– (i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas.
– (i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas.
– (i.5) Número de accionistas o socios.
ii. Estructura de la Participación Accionaría o de Participaciones Sociales:
– (ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según tabla 2).
– (ii.2) Número del documento de identidad del accionista o socio.
– (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según
corresponda.
– (ii.4) Tipo de acciones.
– (ii.5) Número de acciones o de Participaciones Sociales.
– (ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales.
– (ii.7) Totales.
El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios
cuya participación accionaría o de Participación Social como mínimo represente el cinco por
ciento (5%) del total de acciones o Participación Social.
¿Esta en nuestro
sistema?
¿Esta en nuestro
sistema?
143
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.17 Balance de Comprobación
i. Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6° de la presente
resolución.
ii. Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6° de la presente
resolución.
iii. Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas:
i. Deudor.
ii. Acreedor.
iv. Movimientos del ejercicio o período de las cuentas:
i. Debe.
ii. Haber.
v. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas:
i. Deudor.
ii. Acreedor.
vi. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General:
i. Activo.
ii. Pasivo y Patrimonio.
vii. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas por función:
i. Pérdidas.
ii. Ganancias.
viii. Totales de Saldos y Movimientos.
ix. Resultado del Ejercicio o período.
x. Totales.
144
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.17 Balance de Comprobación
• Las cifras del presente formato deben ser presentadas a
valores históricos.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el
FORMATO 3.17 por la Forma "F" establecida en el Manual
de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
aprobado por la SBS.
¿Qué debemos entender
por valores históricos?
145
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.17 Balance de Comprobación
• Tratándose de deudores tributarios que sean
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17
por la Forma "E" establecida en el Manual de Contabilidad
para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
• En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones
de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el
FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos
establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del
Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.
146
3 Libro de Inventarios y Balance
FORMATO 3.18:– ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO"
• En dicho formato se deberá incluir la información de las actividades de
operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o
disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y
equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y
equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el
resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las
actividades de operación.
• El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente:
• En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs.
• En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs.
• A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.
147
3 Libro de Inventarios y Balance
FORMATO 3.19: ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12"
• En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas del
Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o
destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales.
• El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente:
• En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas
(4500) UITs.
• En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs.
• A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil
quinientas (1500) UITs.
148
3 Libro de Inventarios y Balance
Formato 3.20 Estado de Ganancias y Perdidas
por función del 1-1 al 31-12
• En dicho formato se deberá incluir la información de las
cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y
utilidad o pérdida del ejercicio, por función.
• En los casos en que el deudor tributario no tenga
información que registrar en algún formato, no será
necesario el llenado de los mismos.
149
5 Libro Mayor
Formato 6.1
• Se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
a) Fecha de la operación.
b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente:
i. Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado.
ii. Denominación de la cuenta contable.
– El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera
de considerarlo necesario.
d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
e) Saldos y movimientos de la cuenta:
i. Saldo deudor, de ser el caso.
ii. Saldo acreedor, de ser el caso.
f) Totales.
LIBRO DIARIO
1. Concepto
2. Importancia
3. Finalidad
4. Foliación, partes de un
asiento
5. Tipos de asientos.
6.Asiento Contable:
apertura, operaciones,
ajustes, regularizaciones y
cierre
151
4 Libro Diario
Formato 5.1
1. Se deberá incluir los siguientes asientos de:
– (i) Apertura del ejercicio gravable.
– (ii) Operaciones del mes.
– (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
– (iv) Ajustes de operaciones del mes.
– (v) Cierre del ejercicio gravable.
2. Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima:
a) Número correlativo del asiento contable o código único de la operación.
b) Fecha de la operación.
c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso.
d) Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando:
i. El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8).
ii. El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda.
iii. El número del documento sustentatorio, de ser el caso.
e) Cuenta contable, indicando:
i. Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, siendo
el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6°.
ii. Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número
mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta
información.
f) Movimiento:
i. Debe.
ii. Haber
g) Totales
152
4 Libro Diario
Formato 5.2 “Libro diario de formato simplificado”.
• Se deberá incluir los asientos de:
i. Apertura del ejercicio gravable.
ii. Operaciones del mes.
iii. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
iv. Ajustes de operaciones del mes.
v. Cierre del ejercicio gravable.
• Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
i. Número correlativo o código único de la operación.
ii. Fecha o mes de la operación.
iii. Glosa o descripción de la operación.
iv. Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente.
v. Totales.
• A tal efecto, se empleará el Formato 5.2: “Libro diario de formato
simplificado.
Se usa junto con el registro de compras y registro de ventas para perceptores de rentas de
tercera categoría cuyos ingresos brutos no supere las 150 UIT
Sustituido por R 286-2009/SUNAT
153
CAMBIOS EFECTUADOS POR LA RES. Nº 239-
2008/SUNAT- DIARIO SIMPLIFICADO
• Se emite para armonizar el Art. 65º modificado por el D.Leg. Nº
1086 de la LIR con la Res. 234-2009.
• El Art. 65º señala la obligatoriedad de los perceptores de rentas
con ingresos hasta 150 UIT de llevar un Reg. Compras, Reg. de
ventas y DIARIO SIMPLIFICADO.
• Por lo que se incorpora el numeral 5-A en la Res. 234-
2006/SUNAT modificando el contenido y formato del Libro
Diario simplificado, indicando que el plazo de atraso es de 3
meses contados desde el primer día hábil del mes siguiente de
efectuadas las operaciones.
• Vigente desde el 01/01/2009.
Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad
en las empresas, el estudio de los libros usado en las
mismas es vital.
El libro diario le transmite información muy valiosa al
gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los
planes del negocio por cualquier variación desfavorable.
Introducción:Introducción:
Concepto:
• Es un libro principal de uso obligatorio, de
foliación simple en el cual se anotan o
registran todas las operaciones que
realizan las empresas.
• En este libro se anotan todos los datos en
forma ordenada y cronológica, indicando
el origen que ha dado lugar a dicho
documento y los registros que los
sustentan.
Importancia:
• Es importante porque nos va a reflejar todo el
movimiento operacional de la empresa en
forma cronológica, clara y ordenada, es decir
día a día, mes a mes, indicando el deudor y el
acreedor, a través de la partida doble.
 Presentar, con la secuencia cronológica
de las transacciones,
los débitos y los créditos de éstos.
 Proporcionar los datos sumarios de
cada operación.
Funciones
Rayado
2 3 4 5 6 7 8
1
Partes
1. Titulo y fecha del libro.
2. Columna código del libro mayor.
3. Columna cuenta principal.
4. Columna sub cuenta.
5. Nombre de la cuenta.
6. Cantidades de sub-cuenta.
7. Cantidades del deber.
8. Cantidades del haber.
Formulación de la Hoja de trabajo y cierre de
libros Diario y Mayor.
1. Concepto
2. Foliación, partes de un
asiento
3. Tipos de asientos.
Asiento de apertura.
Registros
Material virtual que se proporcionara.
EL LIBRO MAYOR
1. Concepto
2. Foliación, traslado de
cuentas. Aplicaciones
prácticas
Definición
• El Libro Mayor es uno de los libros principales que
integran la contabilidad, al que se trasladan
(mayorizan) por orden riguroso de fechas, los cargos
y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos
anotados en el Libro Diario.
• Cabe indicar que el objetivo de este proceso,
denominado “mayorización”, es obtener el total de
los cargos y abonos así como el saldo de cada cuenta
que hubiera tenido movimiento en el ejercicio.
•
Obligados a llevar el Libro Mayor
• Únicamente están obligados a llevar el Libro
Mayor, los sujetos del Régimen General del
Impuesto a la Renta, que estén obligados a
llevar contabilidad completa.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
RÉGIMEN
GENERAL
Los perceptores de rentas de
tercera categoría cuyos ingresos
brutos anuales no superen las
150 UIT.
Deberán llevar como
mínimo:
• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.
• Libro Diario de Formato
Simplificado.
Los demás perceptores de
rentas de tercera categoría(1)
Deberán llevar Contabilidad
Completa
RÉGIMEN
ESPECIAL
Personas Naturales,
Sociedades Conyugales,
Sucesiones Indivisas y
Personas Jurídicas.
• Registro de Ventas e
Ingresos.
• Registro de Compras.
NUEVO RUS
Personas Naturales y
Sucesiones Indivisas, así como
personas naturales no
profesionales.
No están obligados a llevar
libros y registros contables.
(1)
Sujetos obligados a llevar el Libro Mayor
Formalidades Datos de Cabecera
El Libro Mayor debe contar con los siguientes datos de
cabecera:
•Denominación del libro o registro.
•Período y/o ejercicio al que corresponde la información
registrada.
•Número de RUC del deudor tributario,
•Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.
No obstante lo anterior, tratándose del Libro Mayor
llevado en forma manual, bastará con incluir estos
datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
Registro de las operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el
Libro Mayor, el sujeto obligado deberá efectuar
dicha anotación:
•En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma
especial se establezca un orden predeterminado.
•e manera legible, sin espacios ni líneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido
alteradas.
• Utilizando el Plan Contable General vigente en el
país, a cuyo efecto empleará cuentas contables
desagregadas como mínimo al nivel de dígitos
establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación
de las normas tributarias deba realizarse una
desagregación mayor.
• Totalizando sus importes por cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general del
período o ejercicio gravable, según corresponda. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor
que se lleve en hojas sueltas o continúas; en ese
caso, la totalización se efectuará finalizado el
período.
• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN”
según corresponda, al final y al inicio de cada
folio respectivamente. Lo dispuesto en este
punto no es exigible al Libro Mayor que se
lleve en hojas sueltas o continuas.
• De no realizarse operaciones en un
determinado período o ejercicio gravable se
registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en
el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al
Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
: ESTADOS FINANCIEROS: FASES Y MÉTODOS DE
ANÁLISIS
1. Concepto de Estados
Financieros.
2. Fases y Métodos de
Análisis
Naturaleza de los Estados Financieros
¿Qué son las Finanzas?
•Virtualmente todos los individuos y organizaciones ganan
u obtienen dinero y lo gastan o lo invierten.
•Las finanzas están relacionadas con el proceso, las
instituciones, los mercados y los instrumentos implicados
en la transferencia de dinero entre individuos empresas y
gobiernos.
•Las finanzas se pueden definir como el arte y la ciencia
de administrar el dinero.
Este es un material de apoyo que ha sido elaborado para
presentar en forma más gráfica el Balance General y el Estado de
Resultados de una empresa.
• Los estados financieros se puede definir como
resúmenes esquemáticos que incluyen cifras, rubros,
y clasificaciones; habiendo de reflejar hechos
contabilizados, convencionalismos contables y
criterios de las personas que los elaboran.
• Los estados financieros están diseñados para ayudar a
los usuarios en la identificación de las relaciones y
tendencias clave.
Naturaleza de los Estados Financieros
PROCESO DE SUMARIZACION
• Saldos de las partidas que aparecen en los estados financieros, los
cuales representan el resultado de los cargos y descargos a las
diferentes cuentas.
– CIFRAS Y RUBROS
• Valores monetarios que reflejan los estados financieros en
moneda nacional.
Naturaleza de los Estados Financieros
ESTADOS FINANCIEROS
• Documentos a través de las cuales podemos apreciar el
Desempeño y Salud Financiera de la Empresa de
manera Sumarizada y en un Formato Fácil de leer.
• Nos presentan una visión global de las Actividades
Financieras, de Inversión y Operación de la Empresa.
Inversión Operación
Financieras
VISIÓN GLOBAL
Estado de Resultados
Balance General
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en
Situación Financiera
ESTADOS FINANCIEROS
• ESTADO DE RESULTADOS
• Es un estado financiero básico que presenta información relevante acerca de
las operaciones desarrolladas por la empresa en un período determinado.
Mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos realizados
mediante la determinación de la utilidad o pérdida obtenida en un periodo
determinado relacionando los elementos que le dieron origen.
• BALANCE GENERAL
• Es la foto de la posición financiera de una entidad en un periodo
especifico del tiempo, usualmente al final del año fiscal. Se compone de
Activos, Deudas y Capital.
•La legislación exige que a información presentada sea una copia fiel
del patrimonio de la entidad
• ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA
• Muestra los flujos de efectivo de un periodo determinado, sus orígenes
y aplicaciones.
EL BALANCE GENERAL
1. Concepto e importancia
2. Formulación del Balance General
ACTIVOS
1. Activo Corriente
2. Activo No Corriente
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
• Documento contable
dinámico, que muestra
la operación de la
empresa y como se
generan las utilidades o
pérdidas de cada
periodo.
• Sus cifras NO se
acumulan.
• También conocido
como P&L (Profit &
Losses Statement)
Estado de pérdidas y
ganancias
Ventas Brutas 19,456,915
Bonificaciones 253,245
Ventas Netas 19,203,670
Otros Ingresos 50,190
Ventas Totales 19,253,860
Costo de Vtas Variables 7,280,811
Costo de Vtas Fijo 905,109
Costo de Ventas 8,185,920
Gasto de Administración 863,328
Gasto de Venta Variable 1,651,978
Gasto de Venta Fijo 2,211,007
Gasto de Venta Publicidad 571,709
Gastos de Operación 5,298,022
U A F I R 5,769,918
Gastos Financieros 1,714,155
Productos Financieros 115,023
Gastos Financieros Netos 1,599,132
Impuestos 115,023
Utilidad de Opeación Neta 4,055,763
Financiamiento
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
• Documento contable
estático, que muestra la
situación financiera de
la empresa en
determinado periodo.
• Sus cifras son
acumulativas año con
año.
ACTIVOACTIVO
PASIVOPASIVO
CAPITALCAPITAL
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
LA UTLIDAD NETA DEL ESTADO DE RESULTADOS FORMA PARTE DEL CAPITAL SOCIAL EN EL BALANCE
Intereses por pagar 355,889
Ctas.por pagar 1,465,152
Oblig.Fiscales por pagar 381,781
Pasivo Costo Plazo 2,202,822
Prestamos Bancarios L.P 1,325,000
Pasivo Largo Plazo 1,325,000
Total Pasivo 3,527,822
Capital Social 5,163,230
Total Capital Contable 9,218,993
Total Pasivo y Capital 12,746,815
Activo = Patrimonio
Pasivo = Deuda
Capital = Aportaciones
Caja 29,883
Clientes 865,356
Inventarios 1,026,713
Imptos.por recuperar 556,733
Activo Circulante 2,478,685
Terrenos 3,365,194
Edificios, Maquinaria y Equipo 8,873,292
Depreciación (5,491,159)
Activo Fijo 6,747,327
Cargos Diferidos 3,520,803
Activo Diferido 3,520,803
Total Activo 12,746,815
Resultado Neto del Período 4,055,763
PASIVOS Y PATRIMONIO
1. Pasivos Corrientes
2. Pasivos No Corrientes
3. Patrimonio Neto
4. Análisis de Estado de Ganancias y Pérdidas
Balance General
• El balance general incluirá partidas que
reflejen los saldos de las cuentas de activo, de
pasivo, de capital contable, complementarias
de activo, complementaria de pasivo,
complementaria de capital y cuentas de
orden.
• La información que se obtiene de las cuentas
de orden se presenta como notas aclaratorias
a los estados financieros.
LOQUELAEMPRESATIENE
DEDONDEOBTUVOLOS
RECURSOS
A UNA FECHA DETERMINADA
Efectivo 100
Ctas por Cobrar 1.200
Inventarios 800
Activo Fijo Bruto 1.500
- Depreciación Acumul. (800)
Activo Fijo Neto 700
TOTAL ACTIVO 2.800
COMPAÑÍA INDUSTRIAL S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DICIEMBRE 2016
C x P. Proveedores 320
Doc. Por Pagar 650
Deuda Largo Plazo 1.030
TOTAL PASIVO 2.000
PATRIMONIO
Capital Social 350
Utilidades Retenidas 450
TOTAL PASIVO Y PATR 2.800
_____
Activo Circulante 2.100
____
Pasivo Circulante 970
ACTIVO PASIVO Y PATRIM.
BALANCE GENERALLIQUIDEZ

PLAZO
VENCIMIENTO

YOV HURT PERU SAC
BALANCE GENERAL AL 31 DICIEMBRE 2016
BALANCE GENERAL
(CAPITAL TRABAJO)
EN QUÉ SE
TIENE INVERTIDO
DE DÓNDE
SE FINANCIA
INVERSION QUE
CIRCULA A DIARIO
INVERSION QUE
PERMANECE
DEUDAS QUE
CAMBIAN A DIARIO
DEUDAS QUE
PERMANECEN
APORTE DE
LOS DUEÑOS
PASIVO Y PATRIM.
C x P. Proveedores 320
Doc. Por Pagar 650
Pasivo Circulante 970
Deuda L. Plazo 1.030
TOTAL PASIVO 2.000
PATRIMONIO 800
TOTAL P.Y PATR. 2.800
ACTIVO
Efectivo 100
Ctas por Cobrar 1.200
Inventarios 800
Activo Circulante 2.100
Activo Fijo Bruto 1.500
- Deprec. Acum. (800)
Activo Fijo Neto 700
TOTAL ACTIVO 2.800
ACTIVO CIRCULANTE = ¢ 2.100
Menos:
PASIVO CIRCULANTE = 970
CAPITAL TRABAJO NETO = 1.130
Estado de Resultados
El Estado de Resultados nos indica como se determinó la
utilidad neta de un ejercicio. Para ello será necesario restar
a los ingresos todos los gastos que se incurrieron para la
obtención de aquéllos.
Clasificaciones en el estado de resultados
•Un estado de resultados puede ser preparado en el formato
de pasos múltiples o en el formato de un solo paso. El estado
de pasos múltiples es más útil para ilustrar los conceptos
contables.
Estado de Resultados
Estados de resultados de pasos múltiples
– Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su nombre de
una serie de pasos cuyos costos y gastos son deducidos de los
ingresos. Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es
deducido de las ventas netas para determinar el subtotal de
utilidad bruta.
– Como segundo paso, los gastos de operación se deducen para
obtener un subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de
operaciones). Como paso final, se considera el gasto de impuestos
sobre la renta y otros renglones “no operacionales” para llegar a la
utilidad neta.
Estados de resultados de un solo paso
– El formato del estado de resultado de un solo paso adquiere su
nombre del hecho de que todos los costos y gastos son deducidos
del ingreso total en un solo paso. No se muestran subtotales para la
utilidad bruta o para la utilidad operacional, aunque los estados
proporcionan a los inversionistas suficiente información para
calcularlos por su cuenta.
EN UN PERIODO DETERMINADO
LOQUEVENDIÓ
LOQUEGASTÓ
LOQUEGANÓ
AREAS DE ESTUDIO EN EL ANALISIS FINANCIERO
• Liquidez
• Solvencia
• Rentabilidad
• Estabilidad (Estudio de estructura
financiera)
HERRAMIENTAS O METODOS DE ANALISIS
• Métodos Horizontales:
Se analiza la información financiera de varios años.
• Métodos Verticales:
Los porcentajes que se obtienen corresponden a las
cifras de un solo ejercicio.
METODO HORIZONTAL
Ejemplo:
METODO VERTICAL
Ejemplo:
METODOS DE ANALISIS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
• Razones Simples:
El método de razones simples es el más
utilizado para el análisis, y consiste en relacionar
una partida con otra partida, ó bien, un grupo
de partidas con otro grupo de partidas.
• Método de Estados Comparativos:
Carecerá de significado un análisis de estados
financieros si no se realiza sobre una base
comparativa, esta comparación podrá hacerse
entre los estados financieros del presenta
año con los estados financieros de varios
años anteriores.
RAZONES FINANCIERAS MAS UTILIZADAS
• Razón Corriente
• Sirve para determinar a groso modo la capacidad
de pago de una empresa. Se determina dividiendo
los activos corrientes entre los pasivos corrientes.
MÉTODOS DE RAZONES
COEFICIENTES E ÍNDICES
1. Concepto.
2. Clases y funciones
3. Estructura con fines de análisis. Método de
Razones. Créditos otorgados. Créditos
obtenidos. Rotación de existencias. Rotación de
capital de trabajo. Rotación de Activo fijo.
Rotación de Patrimonio
ESTADOS FINANCIEROS
Punto en
el Tiempo
Punto en
el Tiempo
Periodo de Tiempo
Balance General
Inicial
Balance General
Final
Estado de
Resultados
Estado de Cambios
en la Situación
Financiera
Flujo de
Efectivo
CONEXION DE ESTADOS FINANCIEROS
Análisis Financieros
• Matemáticamente, el cálculo del rendimiento de la inversión es un concepto simple: el
rendimiento anual (o la utilidad) generado por la inversión es un porcentaje de la suma
promedio invertida a lo largo de un año. La idea básica se ilustra mediante la formula:
Rendimiento de la inversión (ROI) = Rendimiento / Valor promedio invertido
• El concepto del ROI es aplicado en muchas situaciones diferentes, tales como la evaluación de la
rentabilidad de un negocio, la ubicación de una sucursal o una oportunidad de inversión
especifica.
• Rendimientos de activos (ROA)
• Esta razón se utiliza para evaluar si la gerencia ha obtenido un rendimiento razonable de los
activos bajo su control.
• El rendimiento de los activos se calcula de la manera siguiente:
Rendimiento de activos (ROA) = Utilidad operacional / Activos totales promedio
• Rendimiento del patrimonio (ROE)
El rendimiento de los activos mide la eficiencia con la cual la gerencia ha utilizado los activos
bajo su control, independientemente de si estos activos fueron financiados con deuda o con
capital patrimonial.
Análisis Financieros
• En contraste, la razón del rendimiento del patrimonio,
considera solamente el rendimiento obtenido por la
administración sobre la inversión de los accionistas—
es decir, en el patrimonio de los propietarios.
• El “rendimiento” para los accionistas es la utilidad neta
del negocio. Por lo tanto, el rendimiento del
patrimonio se calcula de la siguiente manera:
Rendimiento del patrimonio (ROE) = Utilidad Neta /
Prom. Patrimonio Total Acciones
ANALISIS RAZONES FINANCIERAS
Una razón es un valor relativo o con una base común. Es el resultado de
dividir una partida de estado financiero entre otra, que facilita su interpretación
y comparación.
La información básica para el análisis de razones se obtiene del estado de
resultados y del balance general de la empresa.
El análisis de las razones financieras involucra dos tipos de comparaciones:
 Comparar una razón presente con las razones pasadas y futuras esperadas
para la misma empresa
 Comparar las razones de una empresa con las de empresas similares o
promedios de la industria en el mismo punto en el tiempo.
Instrumento muy usado para el análisis financiero de empresas ya que pueden
medir en alto grado su eficacia y comportamiento. Presentan una perspectiva
amplia de la situación financiera, puede precisar el grado de liquidez, de
rentabilidad, el apalancamiento financiero, la cobertura y todo lo que tenga
que ver con su actividad.
QUE SON LAS RAZONES?
Refleja la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto
plazo conforme se vencen
Miden la velocidad con que diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo
Revelan el grado en que la empresa se ha financiado con deudas o la
probabilidad de incumplimiento en relación con sus obligaciones crediticias
Muestra los efectos combinados de la liquidez, de la administración de activos y
de la administración de deudas, sobre los resultados de operación
Muestran la relación existente entre el precio de las acciones de la empresa con
sus utilidades y con el valor en libros por acción
Razones de liquidez
Razones de Actividad
Razones de Deuda
Razones de Rentabilidad
Razones de Mercado
COMO SE CLASIFICAN LAS RAZONES
RAZONES FINANCIERAS
RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Liquidez
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Activo Circulante
Pasivo Circulante
Capacidad de pago en el
corto plazo.
A mayor razón, mejor posición de
liquidez, aunque podría
representar poco nivel de
endeudamiento a corto plazo o
exceso de activos circulantes
Act. Circ. - Inventario
Pasivo Circulante
Capacidad de pago en el
corto plazo con recursos
convertibles rápidamente
en efectivo.
A mayor razón, mejor posición de
liquidez. Al igual que en la anterior,
una razón alta puede representar
poco endeudamien-to de corto
plazo o exceso de efectivo o
cuentas por cobrar.
Razón Circulante
Razón Rápida
La Clasificación y definición de las razones depende de cada analista.
La Interpretación se incluye como ejemplo, ya que dependerá de cada caso específico.
RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Actividad
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Costo de Ventas
Inventario
Veces que el inventario se
vende o se renueva en el
periodo. También mide la
liquidez del inventario
A mayor razón, mayor eficiencia en
administración de inventarios.
También puede representar bajo
nivel de inventarios que puede
provocar pérdidas de ventas
Rotación de Inven-
tarios
Cuentas por Cobrar
Ventas Diarias
Periodo promedio que la
empresa tarda en cobrar
sus cuentas por cobrar
A menor razón, mayor eficiencia en
administración de cuentas por
cobrar
Periodo Promedio
de Cobro
Cuentas por Pagar
Costo Ventas Diarios
Periodo promedio que la
empresa tarda en pagar
sus cuentas por pagar
A mayor razón, mayor eficiencia en
administración de cuentas por
pagar
Periodo Promedio
de Pago
Ventas .
Activo Total
Mide la efectividad con
que la empresa utiliza sus
activos para generar
ventas
A mayor razón mayor existe una
mayor eficiencia en la utilización de
los activos
Rotación de Activo
Total
RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Actividad
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Costo de Ventas
Inventario
Veces que el inventario se
vende o se renueva en el
periodo. También mide la
liquidez del inventario
A mayor razón, mayor eficiencia en
administración de inventarios.
También puede representar bajo
nivel de inventarios que puede
provocar pérdidas de ventas
Rotación de Inven-
tarios
Cuentas por Cobrar
Ventas Diarias
Periodo promedio que la
empresa tarda en cobrar
sus cuentas por cobrar
A menor razón, mayor eficiencia en
administración de cuentas por
cobrar
Periodo Promedio
de Cobro
Cuentas por Pagar
Costo Ventas Diarios
Periodo promedio que la
empresa tarda en pagar
sus cuentas por pagar
A mayor razón, mayor eficiencia en
administración de cuentas por
pagar
Periodo Promedio
de Pago
Ventas .
Activo Total
Mide la efectividad con
que la empresa utiliza sus
activos para generar
ventas
A mayor razón mayor existe una
mayor eficiencia en la utilización de
los activos
Rotación de Activo
Total
RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Actividad
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Costo de Ventas
Inventario
Veces que el inventario se
vende o se renueva en el
periodo. También mide la
liquidez del inventario
A mayor razón, mayor eficiencia en
administración de inventarios.
También puede representar bajo
nivel de inventarios que puede
provocar pérdidas de ventas
Rotación de Inven-
tarios
Cuentas por Cobrar
Ventas Diarias
Periodo promedio que la
empresa tarda en cobrar
sus cuentas por cobrar
A menor razón, mayor eficiencia en
administración de cuentas por
cobrar
Periodo Promedio
de Cobro
Cuentas por Pagar
Costo Ventas Diarios
Periodo promedio que la
empresa tarda en pagar
sus cuentas por pagar
A mayor razón, mayor eficiencia en
administración de cuentas por
pagar
Periodo Promedio
de Pago
Ventas .
Activo Total
Mide la efectividad con
que la empresa utiliza sus
activos para generar
ventas
A mayor razón mayor existe una
mayor eficiencia en la utilización de
los activos
Rotación de Activo
Total
RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Deuda
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Pasivo Total
Activo Total
Mide la proporción en que
los activos totales han
sido financiado con
fondos proporcionados
por los acreedores
A mayor razón, mayor es la
cantidad de recursos de terceros
que la empresa utiliza para tratar
de generar utilidades
UAII .
Intereses
Mide la capacidad de
pago de la empresa para
hacer frente al pago de
intereses
A mayor razón, mayor es la
capacidad de la empresa para
cumplir con sus obligaciones por
concepto de intereses.
Razón de Endeuda-
miento
Capacidad de Pago
de Intereses
UAII: Utilidad antes Intereses
e Impuestos
RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Rentabilidad
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Utilidad Bruta
Ventas
Muestra el porcentaje de
las ventas que le queda a
la empresa, luego de
pagar el costo de las
mismas.
A A mayor razón, menor el el costo
relativo de los artículos vendidos y
mejor capacidad para generar
utilidad antes de gastos de
operación.
Margen de Utilidad
Bruta
UDII .
Ventas
Porcentaje de las ventas
que queda a la empresa,
luego de deducir todos
sus costos y gastos
A mayor razón, mayor capacidad
de la empresa para generar
utilidades
Margen de Utilidad
Neta
UDII .
Activo Total
Capacidad de generar
utilidades de recursos
invertidos en la empresa
(ROA: Return on Assets)
A mayor razón, mayor es la
capacidad de los activos de la
empresa para generar utilidades
Rendimiento sobre
Activos
UDII .
Capital Contable
Rendimiento obtenido
sobre inversión de los
dueños de la empresa
(ROE: Return on Equity)
A mayor razón, mejor es el
rendimiento obtenido por los
propietarios por los recursos
invertidos en la empresa.
Rendimiento sobre
Capital
UDII: Utilidad Neta después de
Intereses e Impuestos
RAZONES FINANCIERAS
CUALES SON LAS RAZONES?
Razones de Mercado
RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN
Precio por Acción .
Utilidad Neta p.Acción
Representa la cantidad
que los inversionistas
están dispuestos a pagar
por cada colón de utilidad
A mayor razón, mayor es la
cantidad que los inversionistas
están dispuestos a pagar por cada
colón de utilidad que genera la
empresa.
Precio por Acción .
Valor Libro p.Acción
Muestra cuantas veces el
valor en libros por acción,
están dispues-tos a pagar
los inversio-nistas
A mayor razón, mejor es la
expectativa que los inversionistas
tienen sobre el futuro de la
empresa.
Razón Precio a Uti-
lidades
Razón Valor de Mer-
cado a Valor Libros
RAZONES FINANCIERAS
Quien y para qué usa las razones
El uso de razones constituye un instrumento de relativa
facilidad para el análisis financiero, y generalmente es utilizado
por tres grupos de usuarios:
•Los administradores de la empresa, ya que mediante su
análisis pueden comprender, controlar y tomar acciones para
mejorar el desempeño de la empresa
•Los analistas de crédito de entidades bancarias ya que a través
de su análisis pueden establecer la capacidad de la empresa
para asumir nuevas obligaciones y hacer frente a dichos
compromisos
•Los analistas de valores que al analizar la empresa mediante
este instrumento pueden establecer la eficiencia de la empresa
y su capacidad de desarrollo futuro, así como la capacidad para
asumir sus deudas
BIBLIOGRAFIA
1. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS Y SUS AJUSTES POR INFLACION.
Alejandro Ferrer Quea. Lima Perú- 2008
2. ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADO FINANCIEROS. Jaime, Flores
Soria-2006
3. CONTABILIDAD BASICA GENERAL. Rivero Eduardo. Lima Perú. Edición
2004
4. CONTABILIDAD GENERAL. Meigs y Meigs. Editorial Mac. Graw Hill.
México 2008
5. CONTABILIDAD BASICA. Enfoque práctico con aplicaciones informáticas.
Demóstenes Rojas. Editorial Printice Hall. Edición -2008
6. CONTABILIZACION DE INSTRUEMNTOS FINANCIEROS. Mario, Apaza
Meza
7. INFORMATIVO CONTABLE: CABALLERO BUSTAMANTE Lima Ediciones
Caballero Bustamante-2009
8. REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL - 2015, 2016 ,2017
9. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL. Lima Ediciones Caballero
Bustamante-2009
Glosario
tributario
• ¿Qué es una Mype?
Micro y Pequeña Empresa (Mype) es la unidad económica
constituida por una persona natural o jurídica (empresa), bajo
cualquier forma de organización o gestión empresarial, que
tiene como objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o
prestación de servicios. No se encuentran incluidos los que se
dediquen al rubro de bares, discotecas, juegos de azar.
• ¿Qué es la Clave SOL?
Es tu contraseña, de uso personal, que te permitirá acceder a
SUNAT OPERACIONES EN LÌNEA (SOL), nuestra oficina virtual.
La SUNAT te la entrega en sobre cerrado, de forma gratuita,
junto con tu dato de Usuario.
• ¿Qué es un Régimen Tributario?
Es aquella categoría en la cual toda persona natural o jurídica (empresa) que posea o
vaya a iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT. En función a dicha categoría
se establecen las obligaciones tributarias, así como los procedimientos de pago de
los impuestos nacionales.
Todos aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría (sean
personas naturales con negocios, o personas jurídicas-empresas), es decir que
realicen actividades empresariales, pueden optar por acogerse a uno de los 3
regímenes tributarios permitidos en nuestro país.
Siendo así, y dependiendo de los ingresos, las adquisiciones, las actividades a las que
se dediquen, los locales con los que cuenten, sus activos fijos (bienes muebles,
inmuebles, maquinarias y equipos) con los que trabajen, entre otras
consideraciones, los contribuyentes pueden acogerse a uno de los siguientes
Regímenes Tributarios:
• Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)
• Régimen Especial de Renta (RER)
• Régimen General (RG)
• ¿Qué es el Remype?
El Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE), es un
registro que cuenta con un procedimiento de inscripción a través de
la página del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, donde
se inscriben las Micro y Pequeñas Empresas. Con la inscripción en el
REMYPE acreditas la formalidad de tu pequeña o microempresa, y
gracias a eso puedes tener un régimen laboral especial con menor
costo, participar en los procesos de compras estatales y darles a tus
trabajadores acceso al sistema de salud.
• ¿Qué es el T-Registro?
es el primer componente de la Planilla Electrónica. Es el Registro de
Información Laboral de los empleadores, trabajadores, pensionistas,
prestadores de servicios, personal en formación – modalidad
formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y
derechohabientes. Comprende información laboral, situación
educativa, seguridad social y otros datos sobre el tipo de ingresos de
los sujetos registrados. El acceso al T-Registro es a través SUNAT
Operaciones en Línea, utilizando la Clave SOL.
• ¿Qué es PLAME?
Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo
componente de la Planilla Electrónica, que comprende información
mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el Registro de
Información Laboral (T-REGISTRO), así como de los Prestadores de
Servicios que obtengan rentas de 4ta. Categoría, los descuentos, los
días laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo
del trabajador, así como información correspondiente a la base de
cálculo y la determinación de los conceptos tributarios y no
tributarios cuya recaudación le haya sido encargada a la SUNAT.
La PLAME se descarga desde www.sunat.gob.pe, se elabora a partir de
la información consignada en el T-REGISTRO, se incorpora la
información necesaria para la declaración jurada mensual y se
envía mediante SUNAT Operaciones en Línea (SOL), utilizando la
Clave SOL.
• Costo o gasto para efecto tributario
El costo lo constituyen los importes que se pagan para producir un
bien o servicio, el gasto lo constituyen los importes que se pagan
que no tienen relación directa con la producción del bien o servicio
pero si con la actividad empresarial.
Ejemplo: Si fabrico ángulos ranurados, serán costos: el metal que
compro para fabricarlo, el pago de la mano de obra que interviene
en su fabricación, los pagos en maquinas que uso para dicho
proceso de fabricación, el pago de la electricidad utilizada en el
proceso, etc.); serán gastos: los pagos por transporte, almacenaje y
distribución de dichos ángulos ranurados, los pagos que se hacen a
los vendedores o al Gerente o el consumo telefónico para la
comercialización de dichos ángulos ranurados.
Que tanto los gastos y/o los costos tengan efecto tributario,
dependerá de que se relacionen directa o indirectamente con la
actividad de la empresa y de que los comprobantes de pago
(facturas, boletas de venta, etc.) que los sustentan estén
adecuadamente emitidos.
• Consumidores o usuarios finales
El consumidor final (también llamado usuario final), se define como la
persona que realmente adquiere un producto o servicio para
consumirlo o utilizarlo. El consumidor final difiere del comprador ,
que puede comprar el producto para consumirlo, revenderlo o
transformarlo.
Ejemplo: La señora Martha compra arroz, azúcar, leche y otros
productos para su negocio de bodega. La señora Martha es una
compradora, pero no es un consumidor final. La señora Gladys
compra arroz, azúcar, leche y otros productos para preparar los
alimentos que comerán ella y su familia. La señora Gladys es una
compradora que es considerado un consumidor o usuario final.
Muchas gracias por su atención

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CONTABILIDAD GENERAL I

  • 2. CONTABILIDAD 1. Conceptos 2. Importancia 3. Objetivos 4. Usuarios 5. Clases de las ciencias Contables
  • 3. ¿QUÉ ES CONTABILIDAD? Es una disciplina que tiene por objeto clasificar, resumir, presentar e interpretar, en términos monetarios, las transacciones que realiza una Entidad QUE ES UNA ENTIDAD? Es la agrupación de capital, recursos materiales y personas, diseñada con el fin de alcanzar unos objetivos predeterminados.
  • 4. CARACTERISTICAS DE UNA ENTIDAD • Satisface una necesidad económica o social • Tiene personalidad propia, independiente de sus accionistas o propietarios • Posee independencia de otras entidades • Pueden catalogarse como personas naturales o personas juridicas.
  • 5. LA EMPRESA. 1. Concepto 2. Clasificación 3. Aspectos legales 4. Aspectos administrativos 5. Aspectos Tributarios
  • 6. Una empresa es una organización o institución dedicada a actividades o persecución de fines económicos o comerciales: “Una empresa es un sistema que interacciona con su entorno materializando una idea, de forma planificada, dando satisfacción a unas demandas y deseos de clientes, a través de una actividad económica". Requiere de una razón de ser, una misión, una estrategia, unos objetivos, unas tácticas y unas políticas de actuación.
  • 7.
  • 8. "Se considerará empresa toda entidad, independientemente de su forma jurídica, que ejerza una actividad económica. La empresa es el conjunto de capital, administración y trabajo dedicados a satisfacer una necesidad en el mercado. “una organización o actividad económica; especialmente una organización de negocios” “Grupo social en el que a través de la administración de sus recursos, del capital y del trabajo, se producen bienes o servicios tendientes a la satisfacción de las necesidades de una comunidad. Conjunto de actividades humanas organizadas con el fin de producir bienes o servicios.”
  • 9. Según el tamaño Según su tamaño o el número de trabajadores en plantilla: 1.Microempresa: de 0 a 5 trabajadores 2.Pequeña: de 5 a 50 trabajadores 3.Mediana: entre 50 y 250 trabajadores (algunos autores entre 50 y 500 trabajadores) 4.Grande: más de 250 trabajadores (algunos autores más de 500 trabajadores)
  • 10.
  • 11. Según el sector actividad Empresas del Sector Primario: También denominado extractivo, ya que el elemento básico de la actividad se obtiene directamente de la naturaleza: agricultura, ganadería, caza, pesca, extracción de áridos, agua, minerales, petróleo, energía eólica, etc. Empresas del Sector Secundario o Industrial: Se refiere a aquellas que realizan algún proceso de transformación de la materia prima. Abarca actividades tan diversas como la construcción, la óptica, la maderera, la textil, etc.
  • 12. Según el sector actividad Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a las empresas cuyo principal elemento es la capacidad humana para realizar trabajos físicos o intelectuales. Comprende también una gran variedad de empresas, como las de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelería, asesorías, educación, restaurantes, etc.
  • 13.
  • 14. Según la propiedad de la capital Se refiere a si el capital está en poder de los particulares, de organismos públicos o de ambos. En sentido se clasifican en: –Empresa Privada: La propiedad del capital está en manos privadas . –Empresa Pública: Es el tipo de empresa en la que el capital le pertenece al Estado, que puede ser Nacional, Provincial o Municipal . –Empresa Mixta: Es el tipo de empresa en la que la propiedad del capital es compartida entre el Estado y los particulares .
  • 15. Según el ámbito de actividad –Empresas Locales: Aquellas que operan en un pueblo, ciudad o municipio . –Empresas Provinciales: Aquellas que operan en el ámbito geográfico de una provincia o estado de un país. –Empresas Regionales: Son aquellas cuyas ventas involucran a varias provincias o regiones. –Empresas Nacionales: Cuando sus ventas se realizan en prácticamente todo el territorio de un país o nación . –Empresas Multinacionales: Cuando sus actividades se extienden a varios países y el destino de sus recursos puede ser cualquier país.
  • 16. Según el destino de los beneficios Según el destino que la empresa decida otorgar a los beneficios económicos (excedente entre ingresos y gastos) que obtenga, pueden categorizarse en dos grupos: –Empresas con Ánimo de Lucro: Cuyos excedentes pasan a poder de los propietarios, accionistas, etc. –Empresas sin Ánimo de Lucro: En este caso los excedentes se vuelcan a la propia empresa para permitir su desarrollo.
  • 17. Según la forma jurídica – Unipersonal: El empresario o propietario, persona con capacidad legal para ejercer el comercio, responde de forma ilimitada con todo su patrimonio ante las personas que pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa . – Sociedad Colectiva: En este tipo de empresas de propiedad de más de una persona, los socios responden también de forma ilimitada con su patrimonio, y existe participación en la dirección o gestión de la empresa. – Cooperativas: No poseen ánimo de lucro y son constituidas para satisfacer las necesidades o intereses socioeconómicos de los cooperativistas, quienes también son a la vez trabajadores, y en algunos casos también proveedores y clientes de la empresa .
  • 18.
  • 19. – Comanditarias: Poseen dos tipos de socios: a) los colectivos con la característica de la responsabilidad ilimitada, y los comanditarios cuya responsabilidad se limita a la aportación de capital efectuado. – Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios propietarios de éstas empresas tienen la característica de asumir una responsabilidad de carácter limitada, respondiendo solo por capital o patrimonio que aportan a la empresa. – Sociedad Anónima: Tienen el carácter de la responsabilidad limitada al capital que aportan, pero poseen la alternativa de tener las puertas abiertas a cualquier persona que desee adquirir acciones de la empresa. Por este camino, estas empresas pueden realizar ampliaciones de capital, dentro de las normas que las regulan .
  • 20. ¿A que llamamos principios de la contabilidad? Son los lineamientos que regulan la manera en que se cuantifica, trata y comunica la información financiera por parte de los profesionales de la contabilidad. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
  • 21.
  • 22. La Equidad: Principio que dice que todo estado financiero debe reflejar la equidad entre intereses opuestos. Ente: es la empresa y la actividad económica a la cual se dedica. El ente económico por excelencia es la empresa.
  • 23. Bienes Económicos: Principio que establece que los bienes económicos son todos aquellos bienes materiales y/o inmateriales que pueden ser valuados en términos monetarios Moneda Común: Principio que establece que para registrar los estados financieros se debe tener una moneda común, la cual es generalmente la moneda legal del país en que funciona el ente.
  • 24. Empresa en marcha: Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyección al futuro. Ejercicio: Este principio se refiere a que los resultados de la gestión se miden en iguales intervalos de tiempo.
  • 25. Objetividad: requiere que las medidas presentadas en los estados financieros se basen en evidencia verificable. Prudencia: Este principio dice que no se deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a contabilizar. Uniformidad : Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los estados financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a ejercicio.
  • 26. Exposición: Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la información necesaria para poder interpretar adecuadamente la situación Materialidad: Este principio establece que las transacciones de poco valor significativo no se deben tomar en cuenta porque no alteran el resultado final de los estados financieros.
  • 27. Valuación al costo Establece que los activos y servicios que tiene un ente, se deben registrar a su costo histórico o de adquisición.
  • 28. Devengado Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran para establecer el resultado económico competen a un ejercicio (periodo)
  • 29. Realización: Resultados económicos sólo deben contabilizarse cuando queden realizados a través de medios legales o comerciales (actas, documentos, etc.)
  • 30. Definición: • Cuentas en contabilidad. Son las lista ordenadas y codificadas de las cuentas empleadas en el sistema contable de una entidad con el fin de identificar sus nombres y/o números correspondientes, regularmente sirve para sistematizar la contabilidad de una empresa. LA CUENTA
  • 31.
  • 32. Elementos que componen una cuenta 1. En la parte superior el nombre del concepto que se está registrando. 2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos. 3. En el lado izquierdo los orígenes de recursos. 4. El lado izquierdo también se conoce como debe, esto proviene del uso donde surge la contabilidad.
  • 33. Clasificación • Las cuentas se clasifican en tres grupos: • Cuentas de Activo: son las que controlan los bienes y derecho propiedad de la empresa. El activo aumenta cargándole Debe y disminuye abonándole Haber. • Cuentas de Pasivo • Son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo de la entidad, el pasivo aumentan abonándo los Haber y disminuyen cargándolos Debe • Cuentas de Capital Contable • Son las que controlan tanto las utilidades así como las pérdidas y ganancias de la empresa, aumentan abonándole Haber y disminuyen cargándolos.
  • 34.
  • 35. Cuentas ¨T¨ Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para registrar los diferentes hechos económicos. Aquí vemos cada uno de los elementos de la cuenta como son: 1. Concepto o nombre de la cuenta 2. Código de la cuenta 3. Su lado débito 4. Su lado crédito 5. Sus movimientos débitos y crédito 6. Su saldo
  • 36. Ejemplo Nombre de la cuenta El lado derecho de la cuenta T se llama HABER Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama deudor. Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama acreedor. El lado izquierdo de la cuenta T se llama DEBE
  • 38.
  • 39. ¿QUE ES UNA CUENTA CONTABLE? • Es la unidad básica de la contabilidad y se utiliza para registrar las transacciones de la entidad. • Puede ser de naturaleza deudora o acreedora • Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y deberes de la cía) y en Cuentas Nominales (ingresos y egresos)
  • 40. CUENTAS REALESCUENTAS REALES • Son aquellas que se refieren a los integrantes del BALANCE GENERAL y expresan la situación financiera de una empresa a una FECHA DETERMINADA. • Se clasifican a su vez en: • Activo • Pasivo • Patrimonio
  • 41. CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOSCUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS • Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la empresa, y se muestran en el ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad. • Determinan los aumentos o disminuciones del capital contable y recogen su variacion en un PERÍODO DADO. • Ejemplos: • Ventas • Costo de Ventas • Gastos de Administración...
  • 42. PARTES DE UNA CUENTA Debe Haber Título de la Cuenta Debe - Haber = SALDO Debe > Haber = Cuenta deudora Debe< Haber = Cuenta acreedora
  • 43.
  • 44. La partida doble surgió a principios del siglo XIV según consta en algunos registros comerciales aparecidos en pergaminos encontrados en Milán- Italia. Sin embargo fue Fray Lucas Paccioli, monje franciscano, quien puntualizó y divulgó los procedimientos contables en base a la Partida Doble, la cual tiene carácter de UNIVERSALIDAD, teniendo como pilares de sustento contable: EL DEBE Y EL HABER. Teoría de la Partida Doble PARTIDA DOBLE
  • 45. Método por excelencia utilizado para el registro del sistema contable, mediante el cual cada operación implica una doble anotación. En el DEBE o parte izquierda se registran los cargos y en el HABER o parte derecha los abonos. Las cantidades anotadas en el DEBE, serán IGUALES a las del HABER. Definición de la Partida Doble
  • 46.
  • 47. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE ABONAR = ACREDITA = Anotar en el HABER No puede existir CARGO sin existir un ABONO y viceversa.
  • 48.
  • 49. En base a la partida doble se consiguió la verdadera sistematización de la contabilidad y constituye el sistema más conocido y comúnmente empleado, ya que todo hecho contable debe ser registrado “doblemente”. Lucas Paccioli pudo determinar en sus diferentes escritos una ecuación de primer grado: Teoría de la Partida Doble A = B + C ó Activo = Pasivo + Capital 20 = 12 + 8
  • 50. Teoría de la Partida Doble  Registra las operaciones o transacciones anotando dos partidas contrapuestas que la constituyen  Es el sistema universal por: - Su claridad - Practicidad - Adaptación
  • 51. “ Es un sistema que exige para todo asiento contable uno o varios cargos y uno o varios abonos, siendo la suma de los cargos igual a la suma de los abonos, es decir se debe mantener un equilibrio matemático” ¿Siempre se cumple la igualdad?
  • 52.
  • 53. Ejemplos Teoría de la Partida Doble Es necesario tener presente que: –Los aumentos en el activo se cargan y las disminuciones de este se abonan; –Los aumentos de pasivo y capital se abonan y que sus disminuciones se cargan
  • 54. De acuerdo a la teoría de la partida doble: – Aumenta el activo en la cuenta de caja por el ingreso de la venta de mercancía S/ 1,000 – Disminuye el activo mercancía por la salida del producto vendido por S/. 1,000 Venta de mercancía por S/. 1,000 al contado
  • 55. Teoría de la Partida Doble • Los dos ejemplos siempre generaron una causa y un efecto, un recurso, una fuente de recurso, es decir un origen y una aplicación de recursos. • También se demuestra que las operaciones registradas por partida doble se anotan mediante cargos y abonos, y que la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos. • Por ello podemos afirmar con toda seguridad que a todo cargo corresponde un abono.
  • 56. Fundamento Matemático Se representa por medio de cuentas de valores Bienes del activo Obligaciones Pasivo Capital + Resultados Gestión Ganancias o pérdidas Se debe cumplir: LO QUE POSEE LA EMPRESA = LO QUE DEBE LA EMPRESA ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (PATRIMONIO) Patrimonio
  • 57.
  • 58. SE DEBE CUMPLIR: LO QUE POSEE LA EMPRESA LO QUE DEBE LA EMPRESA= ACTIVO PASIVO CAPITAL (PATRIMONIO)= +
  • 59. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE a) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. b) La persona o cuenta que recibe debe a la persona o cuenta que entrega. c) Todo lo que entra debe a lo que sale. d) Toda entrada debe ser equivalente a la salida.
  • 60. e) Todas las cosas deben salir con la misma denominación o cuenta con que entraron. f) Las pérdidas siempre son deudoras y las ganancias son acreedoras El hecho de tener que escribir 2 veces la misma cantidad como consecuencia de una transacción constituye el principio de la Partida Doble PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
  • 61. Conclusión de la Teoría de la Partida Doble Cualquier transacción realizada por la entidad siempre genera una causa y un efecto, que modifican la estructura de sus recursos y sus fuentes, registradas mediante cargos y abonos, sin alterar la igualdad numérica de su balance.
  • 62. MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS Título de la Cuenta Activo + Pasivo - Capital - Ingresos - Costos + Gastos + Activo - Pasivo + Capital + Ingresos + Costos - Gastos -
  • 63.
  • 64. EJEMPLO 1 Se compra maquinas industriales por un valor de S/. 500,000. Acordando pagar 40% con cheque y aceptamos firmar una pagaré a 120 días por el saldo. 500,000.00 300,000.00 DEBE HABER DOC.POR PAGAR DEBE HABER MAQUINARIAS DEBE HABER EFECTIVO 200,000.00
  • 65. 500,000. 330,000. DEBE HABER DOC.POR PAGAR DEBE HABER MAQUINARIAS CUENTAS DE ACTIVO CUENTA DE PASIVO DEBE HABER SUMAS 500,000. 200,000. 300,000. 500,000.500,000.
  • 66.
  • 67. LIBROS DE CONTABILIDAD 1. Conceptos 2. Clases 3. Terminología de acuerdo a normas vigentes 4. Casos prácticos
  • 68. LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS SEGUN RÉGIMEN Los tipos de libros o registros contables que estarás obligado a llevar dependerá del Régimen Tributario en el que te encuentres, sea como Persona Natural con Negocio o en el que se encuentre la Persona Jurídica (empresa) que hayas formado. Inclusive dependerá del volumen de los ingresos anuales que estimes obtener por el desarrollo de tu actividad empresarial.
  • 69. LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS SEGUN RÉGIMEN La SUNAT ha implementado el llevado de libros en forma electrónica, generando beneficios a tu negocio por ahorro de costos de legalización, impresión y almacenaje de los libros y registros, así como un importante efecto ecológico al reducir el uso de árboles y agua, al no usar papel.
  • 70. Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS No habrá obligación de llevar libros ni registros contables. Solo debes conservar los comprobantes de pago que se hubieran emitido y aquellos que sustenten las adquisiciones realizadas, en orden cronológico. SI DESARROLLAS TU ACTIVIDAD EMPRESARIAL COMO PERSONA INDIVIDUAL O COMO PERSONA JURÍDICA (EMPRESA) EN:
  • 71. Régimen Especial de Renta – RER Los únicos libros contables a que estarás obligado a llevar son: Registro de Compras y Registro de Ventas.
  • 72. Régimen MYPE Tributario - RMT Los contribuyentes del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:
  • 73. Régimen General – RG Los libros contables que estarás obligado a llevar dependerán del volumen de ingresos anuales
  • 74. Utilidad y Acciones en tus Libros Contables ¿Para qué sirven los libros contables? Los libros contables te sirven para: •Llevar en orden tu actividad empresarial. •Tomar decisiones sobre tu negocio en base a tus ventas y compras realizadas. •Registrar las entradas y salidas de recursos de tu empresa, permitiéndote conocer cómo va en un período determinado. Quedan registradas todas las transacciones realizadas y la fecha en que se efectuaron en forma cronológica y ordenada. En ellos se anotan los comprobantes emitidos como los recibidos. •Permitir a la SUNAT conocer la información sobre las operaciones o actividades que vienes realizando y verificar el pago de los tributos que correspondan.
  • 75. ¿Cómo puedo llevar los libros contables? Una vez que identifiques los libros contables que estás obligado a llevar, te presentamos las formas de poder hacerlo: LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS SISTEMA MANUAL SISTEMA COMPUTARIZADO PROGRAMA DE LIBROS ELECTRONICOS (PLE) SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS PORTAL (SLE – Portal)
  • 76.
  • 77. Sistema Manual: los libros y registros se adquieren en una librería o imprenta, su llevado es a manuscrito y se legalizan en una Notaría antes de usarlos. Sistema Computarizado: la información contable se ingresa apoyada en un software contable siguiendo la estructura dispuesta por la SUNAT para cada libro y registro. Sistema de Libros Electrónicos (SLE): Aprovechando el avance en las tecnologías de la información y comunicación, la SUNAT también pone a tu disposición esta forma de llevado de libros contables, generando ahorro en tiempo y dinero al eliminar gastos como el de legalización, impresión, almacenamiento y seguridad. Dicho sistema cuenta con dos formas de llevado de libros contables:
  • 78. 1. Programa de Libros Electrónicos - PLE: Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en tu computadora y te permite generar el Libro Electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos SLE–PLE. Los libros se generan desde tus propios sistemas y se validan con un aplicativo de la SUNAT que permite generar un resumen de toda la información contable y obtener una constancia de recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada libro. 2. Sistema de Libros Electrónicos desde el Portaql – SLE- Portal: Es un sistema que la SUNAT pone a tu disposición y que te permite generar tus Registros de Ventas e Ingresos y de Compras en forma electrónica desde el Portal de la SUNAT. La SUNAT te apoya con el almacenamiento, archivo y conservación de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos que se generen en este sistema.
  • 80. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Ante Notarios, Jueces de Paz letrados o Jueces de Paz. En la Provincia del domicilio fiscal, salvo Lima y Callao. Constancia en la primera hoja y se sellan en todos los folios.  Se legalizan antes de su uso. En hojas sueltas o continuas se presenta el último folio legalizado del libro o registro anterior. En libros o registros manuales, se acredita conclusión del anterior. Legalización de Libros y Registros Incautación, pérdida o destrucción  Cuando haya incautación de libros o registros manuales se presenta el documento que sustente la diligencia por autoridad competente.  En devolución de libros o registros incautados no se podrá realizar anotaciones. Procede su cierre inmediato.  En caso de pérdidas o destrucción por siniestro, asalto u otros, se presenta la comunicación que corresponda.
  • 81.  Los libros llevados en hojas sueltas o continuas se empastan hasta por un ejercicio gravable.  El empaste se realiza dentro de los 4 meses del ejercicio siguiente.  Si las hojas utilizadas son menor a 20 , el empaste podrá comprender 2 o más ejercicios. Empastado de libros y registros  Se incluyen hojas anuladas. La anulación se realiza de manera visible.  Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, se pueden emplear para ejercicio siguiente.  Si el empaste comprende varios tomos, cada uno en su primera página incluye una fotocopia del folio con la legalización del libro o registro. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
  • 82.
  • 83. FORMAS DE LLEVADO  Con datos de cabecera: Denominación, periodo, RUC y apellidos y nombres o razón social.  Registro de operaciones: en orden cronológico, correlativo, legible, sin espacios en blanco, ni enmendaduras,  Totalizar importes en cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable,  De no realizarse operaciones en un ejercicio : poner “SIN OPERACIONES Formas de llevado  Se llevan en moneda nacional y en castellano, salvo excepciones del C.T.  Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan.  Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios,  El Libro de Inventarios y Balances, debe ser firmado al cierre de cada ejercicio por el titular o su representante legal ; además del CPC o el CM responsables de su elaboración.
  • 84.  Se deberá utilizar el Plan Contable General empleando cuentas contables desagregadas.  No se aplica PCG, cuando están obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.  Los que lleven su contabilidad de acuerdo al PCGE deberán adecuar los formatos y los nombres de las cuentas divisionarias y subdivisionarias del PCGR con las cuentas, subcuentas, divisonarias y subdivisionarias equivalentes. Plan Contable Modificación de la razón social  Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio.  Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen,. Sólo hay que habilitarlos.  También podrán optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debe acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas. FORMAS DE LLEVADO
  • 85.  Se comunica a la SUNAT dentro de 15 días hábiles.  La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, el período al que corresponden éstos, la fecha y número de la legalización , datos del notario o el número del Juzgado en que se realizó la legalización.  Se debe adjuntar copia certificada de la denuncia policial . Pérdida o destrucción Plazo para rehacer libros  El plazo es de 60 días calendarios, para rehacer los libros y registros.  Si se requiere un plazo mayor para rehacerlos, la SUNAT otorgará la prórroga , previa evaluación.  El contribuyente deber contar con la documentación que acredite la pérdida o destrucción.  Los plazos se computan a partir del día siguiente de ocurridos los hechos. PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS
  • 86. CONTABILIDAD COMPLETA  Libro Caja y Bancos.  Libro de Inventarios y Balances.  Libro Diario.  Libro Mayor.  Registro de Compras.  Registro de Ventas e Ingresos. Libros generales Libros específicos según la LIR  Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34° de la LIR  Registro de Activos Fijos  Registro de Costos  Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas  Registro de Inventario Permanente Valorizado
  • 87. PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Diez (10) días hábiles Tres (03) meses  Registro de Ventas e Ingresos  Registro de Compras  Registro de Consignaciones  Registro del Régimen de Percepciones  Registro del Régimen de Retenciones  Registro IVAP  Registro de Ventas e Ingresos – Art. 26° RS 266-2004  Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de LIR  Registro de Huéspedes  Registro Auxiliar de Adquisiciones  Libro de Ingresos y Gastos (PN) MENSUAL:  Libro Caja y Bancos  Libro Diario  Libro Diario de Formato Simplificado  Libro Mayor  Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas  Registro de Inventario permanente Valorizado ANUAL:  Libro de Inventarios y Balances  Registro de Activos Fijos  Registro de Costos
  • 88.
  • 89. Ejemplo 1: Registro de Ventas Plazo de atraso: Diez (10) días hábiles, desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo. Julio 2010 02.08.2010CdP emitidos en el mes 11.08.2010 Diez (10) días hábiles Agosto 2010 PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
  • 90. Ejemplo 2: Libro Diario Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Julio 2010 Operaciones realizadas en el mes Ago. 2010 Set. 2010 Oct. 2010 Nov. 2010 02.08.2010 Tres (3) meses 02.11.2010 PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
  • 91. Ejemplo 3: Libro Inventarios y Balances Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable. 2010 Operaciones realizadas en el año Ene. 2011 Feb. 2011 Mar. 2011 Abr. 2011 03.01.2011 Tres (3) meses 03.04.2011 PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
  • 92.
  • 93. LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS Libros Contables Libros Tributarios  Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato)  Registro de Compras (1 Formato)  Registro de Consignaciones (2 Formatos)  Registro de Activos Fijos (4 Formatos)  Registro de Costos (3 Formatos)  Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de LIR (1 Formato)  Libro Diario de Formato Simplificado (1 Formato)  Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas (1 Formato)  Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)  Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos)  Libro Diario (1 Formatos)  Libro Mayor (1 Formato)  Libro Caja y Bancos (2 Formatos)
  • 94.
  • 95.  Abrir las cuentas contables al nivel de desagregación establecido en el PCGE (al inicio de cada mes).  Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha.  El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera consolidada.  El primer registro es el asiento de apertura .  Cada operación se registra en una línea, con la glosa y la fecha correspondiente,.  En cada cuenta contable abrir una para el “DEBE” y otra para el “HABER”, aplicando el principio de la partida doble del libro diario tradicional.  Al cierre de cada mes , sumar las cifras de cada columna, consignando el resultado en la última fila de la hoja, obteniéndose el saldo final del mes de cada cuenta. REGISTRO DE OPERACIONES: DINÁMICA CONTABLE LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
  • 96. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO 1. Aporte de capital en partes iguales de 3 socios por un total de S/ 90,000.00 emitiéndose 90,000 acciones con un valor nominal de S/ 1.00 cada una. Ejemplo de contabilización de operaciones con el PCGE.
  • 97. LIBRO DIARIO: Operación 1: Aporte de Capital Libro Diario de Formato Simplificado: LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO   ------------------ 1 --------------------     10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 90,000     101 Caja     50 CAPITAL   90,000   501 Capital Social     01/03/2011 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo     Número correlativo Fecha o Periodo Operación 101 501 Debe Haber Debe Haber 1 01/03/2011 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo 90,000 90,000            
  • 98. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO 2. Se compra mercaderías, a empresas no relacionadas con el negocio, por el importe total de S/. 47,200.00 (incluye el IGV).
  • 99. LIBRO DIARIO: Operación 2: Compra de Mercaderías LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO   ------------------ 2 --------------------     60 COMPRAS 40,000     601 Mercaderías         6011 Mercaderías manufacturadas     40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,200     401 Gobierno central         4011 Impuesto general a las ventas         40111 IGV - Cuenta propia     42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS   47,200   421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar         4212 Emitidas     05/03/2011Por la compra de mercaderías del mes.       ------------------ 3 --------------------     20 MERCADERÍAS 40,000     201 Mercaderías manufacturadas         2011 Mercaderías manufacturadas         20111 Costo     61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS   40,000   611 Mercaderías         6111 Mercaderías manufacturadas     05/03/2011Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.    
  • 100. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: Operación 2: Compra de Mercaderías LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO NC Fecha o Periodo Operación 101 501 6011 40111 4212 20111 6,111 D H D H D H D H D H D H D H 1 01/03/2011 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo 90,000 90,000 2 05/03/2011 Por la compra de mercaderías del mes. 40,000 7,200 47,200 3 05/03/2011 Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén. 40,000 40,000      
  • 101. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO 3. Se vende el 50% de las mercaderías en almacén, a empresas no relacionadas con el negocio, con un margen del 20%. El importe total corresponde a S/. 28,320.00 (incluye el IGV).
  • 102. LIBRO DIARIO: Operación 3: Venta de Mercaderías LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO   ------------------ 4 --------------------     12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 28,320     121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar         1212 Emitidas en cartera     70 VENTAS   24,000   701 Mercaderías         7011 Mercaderías manufacturadas         70111 Terceros     40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR   4,320   401 Gobierno central         4011 Impuesto general a las ventas         40111 IGV - Cuenta propia     15/03/2011 Por las ventas de las mercaderías del mes.       ------------------ 5 --------------------     69 COSTO DE VENTAS 20,000     691 Mercaderías         6911 Mercaderías manufacturadas         69111 Terceros     20 MERCADERÍAS   20,000   201 Mercaderías manufacturadas         2011 Mercaderías manufacturadas         20111 Costo     15/03/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes.    
  • 103. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO NC Fecha o Periodo Operación 101 501 6011 40111 4212 20111 6111 1212 70111 69111 D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H 1 01/03 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo 90,000 90,000 2 05/03 Por la compra de mercaderías del mes. 40,000 7,200 47,200 3 05/03 Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén. 40,000 40,000 4 15/03 Por las ventas de las mercaderías del mes. 28,320 24,000 5 15/03 Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes. 20,000 20,000       TOTALES 90,000 0 0 90,00040,000 0 7,200 0 0 47,20040,000 0 20,000 40,000 28,320 0 0 24,000 20,000 0 Operación 3: Venta de Mercaderías
  • 104.  Para llevar este Libro , hay 3 opciones:  Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.  Libro con las hojas pre-impresas sin empastar. Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).  Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en función al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas).El reordenamiento se debe realizar al inicio del mes siguiente.  Libro computarizado: movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresión. Usar un tamaño adecuado para que la impresión sea legible para cualquier usuario.  Consolidar mensualmente las operaciones utilizando el Plan Contable que corresponda.  La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el “DEBE” y otra para el “HABER”, permite generar el Balance de Comprobación, el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas. REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
  • 105.
  • 106. ART. 175° LIBROS CONTABLES Art. 175° Nombre o descripción Multa Tabla I Tabla II Tabla III Num. 1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por R. de Sup. 0.6 de los IN 0.6 de los IN 0.6 de los I o cierre Num. 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registro sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. 0.3 de los IN 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre Num. 3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. 0.6 de los IN 0.6 de los IN 0.6 de los I o cierre
  • 107. ART. 175° LIBROS CONTABLES Art. 175° Nombre o descripción Multa Tabla I Tabla II Tabla III Num. 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos que se vinculen con la tributación. 0.3 de los IN 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre Num. 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros ,excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. 0.2 de los IN 0.2 de los IN 0.2 de los I o cierre
  • 108. ART. 175° LIBROS CONTABLES Art. 175° Nombre o descripción Multa Tabla I Tabla II Tabla III Num. 7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, durante el plazo de prescripción de los tributos. 0.3 de los IN 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre Num. 8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, microarchivos u otros medios de almacenamiento, que incluyan datos vinculados con la materia imponible, en el plazo de prescripción de los tributos. 0.3 de los IN 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre
  • 109.
  • 110. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 1. Concepto 2. Clases 3. Estructurado y rayado 4. Aplicación
  • 111. 111 Libro de Inventarios y Balance 1. Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mínimo la información indicada en los numerales 3.4; 3.5 y 3.6 del presente punto 3. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 141-2003/Sunat y norma modificatoria.” 2. Tratándose de fusión, escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas, así como de cierre o cese definitivo, los deudores tributarios se encontrarán obligados a registrar como mínimo la información indicada en los numerales 3.4; 3.5 y 3.6 del presente punto 3.
  • 112. 112 3 Libro de Inventarios y Balance 4. Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable General vigente en el país, deberán consignar en los formatos incluidos en el numeral 3.5 del presente punto 3, la información equivalente a la solicitada en cada uno de ellos. El punto 3 fue derogado por resolución 239 -2008 /Sunat
  • 113. 113 3 Libro de Inventarios y Balance 5. Este libro estará integrado por los siguientes formatos: a) Formato 3.1: Balance General”. b) Formato 3.2: Detalle del Saldo de la Cuenta 10 - Caja y Bancos”. c) Formato 3.3: Detalle del saldo de la cuenta 12 - Clientes”. d) Formato 3.4: Detalle del saldo de la cuenta 14 - Cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal “. e) Formato 3.5: Detalle del Saldo de la Cuenta 16 - Cuentas por Cobrar Diversas”. f) Formato 3.6: Detalle del saldo de la cuenta 19 - Provisión para cuentas de cobranza dudosa”. g) Formato 3.7: Detalle del saldo de la cuenta 20 - Mercaderías y la Cuenta 21 - Productos terminados”. h) Formato 3.8: Detalle del saldo de la cuenta 31 - Valores”. i) Formato 3.9: Detalle del saldo de la cuenta 34 - Intangibles”. j) Formato 3.11: Detalle del saldo de la cuenta 41 - Remuneraciones por pagar”. k) Formato 3.12: Detalle del saldo de la cuenta 42 - Proveedores”. l) Formato 3.13: Detalle del saldo de la cuenta 46 - Cuentas por pagar diversas”. m) Formato 3.14: Detalle del saldo de la cuenta 47 - Beneficios sociales de los trabajadores”. n) Formato 3.15: Detalle del saldo de la cuenta 49 - Ganancias diferidas”. o) Formato 3.16: Detalle del saldo de la cuenta 50 - Capital”. p) Formato 3.17: Balance de comprobación”. q) Formato 3.18: Estado de flujos de efectivo”. r) Formato 3.19: Estado de cambios en el patrimonio neto del 01.01 al 31.12”. s) Formato 3.20: Estado de ganancias y pérdidas por función del 01.01 al 31.12”. El formato 10 Cta 40 fue eliminado por la RS 239 Estos formatos no están según el PCGE
  • 114. 114 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.1 Balance General • Se deberá incluir la información contable de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación de la cuenta respectiva. • Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.1 por la Forma "A" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
  • 115.
  • 116. 116 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.2 Saldo Cuenta 10 Caja y Bancos i. Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6°. ii. Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos según lo dispuesto en el literal b) del artículo 6°. iii. Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según tabla 3). iv. Número de la cuenta. v. Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (según tabla 4). vi. Saldo contable final deudor, de ser el caso. vii. Saldo contable final acreedor, de ser el caso. viii. Totales. Es el numero de la Cta. que asigna el banco
  • 117. 117 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.2 Saldo Cuenta 10 Caja y Bancos • El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro. • En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.
  • 118. 118 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.3 Saldo Cuenta 12 Clientes i. Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2). ii. Número del documento de identidad del cliente. iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente. iv. Monto de cada cuenta por cobrar del cliente, salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. v. Saldo final total de la cuenta por cobrar. vi. Fecha de emisión del comprobante de pago. Cuando la información sea resumida en función de cada cliente, el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. ¿Y la cta 13?
  • 119. 119 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.3 Saldo Cuenta 12 Clientes • Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. • Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el Formato 3.3 por el Anexo 5 “Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones”, establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
  • 120.
  • 121. 121 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.4 Saldo Cuenta 14 Ctas x Cob acc. y personal i. Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal (según tabla 2). ii. Número del documento de identidad del accionista, socio o personal. iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social del accionista, socio o personal. iv. Monto de cada cuenta por cobrar del accionista, socio o personal, salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. v. Saldo final total de la cuenta por cobrar. vi. Fecha de inicio de la operación.
  • 122. 122 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.4 Saldo Cuenta 14 Ctas. x Cob. acc. y personal • Cuando la información sea resumida en función al accionista, socio o personal, el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. • Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
  • 123. 123 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.5 Saldo Cuenta 16 Ctas x Cob diversas i. Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). ii. Número del documento de identidad del tercero. iii. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros. iv. Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, salvo que presenten la información conforme lo señalado en el párrafo siguiente. v. Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. vi. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación. ¿Y la cta 17?
  • 124. 124 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.5 Saldo Cuenta 16 Ctas. x Cob. diversas • Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. • Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
  • 125. 125 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.6 Saldo Cuenta 19 Provisión para Ctas de Cob dudosa i. Tipo de documento de identidad del deudor (según tabla 2). ii. Número del documento de identidad del deudor. iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor. iv. Número del documento que originó la cuenta por cobrar provisionada. v. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación. vi. Monto de cada provisión del deudor. vii. Monto total provisionado.
  • 126. 126 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.6 Saldo Cuenta 19 Provisión para Ctas. de Cob. dudosa • Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan toda la información requerida en este formato.
  • 127. 127 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.7 Saldo Cuenta 20 Mercaderías, Cta 21 Productos Terminados i. Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artículo 6°, el método de valuación aplicado. ii. Código de la Existencia. iii. Tipo de existencia (según tabla 5). iv. Descripción de la existencia. v. Código de la Unidad de medida de la existencia (según tabla 6). vi. Cantidad. vii. Costo unitario. viii. Costo total. ix. Costo Total General
  • 128. 128 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.7 Saldo Cuenta 20 Mercaderías, Cta. 21 Productos Terminados • Este formato no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado. • Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultará aplicable el presente formato.
  • 129. 129 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.7 Saldo Cuenta 20 Mercaderías, Cta 21 Productos Terminados - COMENTARIO • Hasta antes de entrar en vigencia este dispositivo el libro de inventarios y balances se encontraba regulado por el Art. 37 del código de comercio el cual exigía el detalle de las existencias en dicho libro. • La Administración tributaria ha venido multando por no cumplir lo anterior.
  • 130.
  • 131. 131 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.7 Saldo Cuenta 20 Mercaderías, Cta 21 Productos Terminados - COMENTARIO • La razón de que esta norma (código de comercio) establezca este nivel de detalle se encuentra en que la misma fue redactada en el año 1902, la cual fue una copia del código de comercio español del año 1885. Es decir otros tiempos con realidades legales y tecnológicas diferentes a las actuales. • Pese a su evidente obsolescencia, esta norma (código de comercio) se encuentra formalmente vigente y los requisitos contenidos en ella eran exigibles para los inventarios que se hubieran formulado hasta el 30 de junio del 2010.
  • 132. 132 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.8 Saldo Cuenta 31 Valores i. Tipo de documento de identidad del emisor (según tabla 2). ii. Número del documento de identidad del emisor. iii. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del emisor. iv. Denominación del Título. v. Valor Nominal Unitario del Título. vi. Cantidad de Títulos. vii. Costo Total en Libros de los Títulos. viii. Provisión Total en Libros de los Títulos. ix. Valor en Libros Total Neto de los Títulos. x. Totales. • Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo 1 "Inversiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. ¿Deberían ir las ctas 11 y 30 del PCGE aquí? ¿Están estos datos en nuestro sistema?
  • 133. 133 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.9 Saldo Cuenta 34 Intangible i. Fecha de inicio de la operación. ii. Descripción del intangible. iii. Tipo de intangible (según tabla 7). iv. Valor contable del intangible. v. Amortización contable acumulada. vi. Valor neto contable del intangible. vii. Totales. En la tabla el código 02 es “Intangible etapa de investigación”, pero según la NIC 38 esto es gasto y no activo
  • 134. 134 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.11 Saldo Cuenta 41 remuneraciones por pagar i. Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6° de la presente resolución. ii. Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6° de la presente resolución. iii. Código del trabajador. iv. Apellidos y Nombres del trabajador. v. Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). vi. Número del documento de identidad del trabajador. vii. Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en que se hubiere desagregado.
  • 135. 135 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.11 Saldo Cuenta 41 - COMENTARIO • Si se desea mantener la confidencialidad de las remuneraciones, este libro deberá ser custodiado al igual que la carpeta de los estados financieros y/o las planillas de sueldos.
  • 136.
  • 137. 137 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.12 Saldo Cuenta 42 Proveedores i. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). ii. Número del documento de identidad del proveedor. iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor. iv. Monto de cada cuenta por pagar al proveedor, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. v. Saldo final total de la cuenta por pagar. vi. Fecha de emisión del comprobante de pago. • Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. • Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de la cuenta Proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. ¿Y la cta 43?
  • 138. 138 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.13 Saldo Cuenta 46 Ctas por pagar diversas i. Tipo de documento de identidad del tercero (según tabla 2). ii. Número del documento de identidad del tercero. iii. Apellidos y nombres, denominación o razón social de terceros. iv. Descripción de la obligación. v. Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, salvo que presenten la información conforme a lo señalado en el párrafo siguiente. vi. Monto pendiente de pago al tercero. vii. Saldo total pendiente de pago. • Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. • Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. ¿Y la cta 47 del PCGE?
  • 139. 139 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.14 Saldo Cuenta 47 Beneficios sociales de los trabajadores i. Tipo de documento de identidad del trabajador (según tabla 2). ii. Número del documento de identidad del trabajador. iii. Apellidos y Nombres del trabajador. iv. Saldo final. v. Saldo final total. En el PCGE el concepto de “Beneficios sociales” esta en la cta 41 por lo cual la pregunta seria ¿si tiene vigencia este formato 3.14 ya que el concepto estaría incluido en el formato 3.11?
  • 140. 140 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.15 Saldo Cuenta 49 Ganancias diferidas i. Concepto. ii. Número de comprobante de pago relacionado, en caso sea aplicable. iii. Saldo Final. iv. Saldo Final total. • Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. • En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. ¿Debe haber un error en la redacción?
  • 141. 141 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.16 Saldo Cuenta 50 Capital i. Detalle de la Participación Accionaría o de Participaciones Sociales: – (i.1) Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12 – (i.2) Valor Nominal por acción o Participación Social. – (i.3) Número de acciones o Participaciones Sociales suscritas. – (i.4) Número de acciones o Participaciones Sociales pagadas. – (i.5) Número de accionistas o socios. ii. Estructura de la Participación Accionaría o de Participaciones Sociales: – (ii.1) Tipo de documento de identidad del accionista o socio (según tabla 2). – (ii.2) Número del documento de identidad del accionista o socio. – (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista o socio, según corresponda. – (ii.4) Tipo de acciones. – (ii.5) Número de acciones o de Participaciones Sociales. – (ii.6) Porcentaje total de participación de acciones o Participaciones Sociales. – (ii.7) Totales. El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participación accionaría o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social. ¿Esta en nuestro sistema? ¿Esta en nuestro sistema?
  • 142.
  • 143. 143 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.17 Balance de Comprobación i. Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6° de la presente resolución. ii. Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6° de la presente resolución. iii. Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: i. Deudor. ii. Acreedor. iv. Movimientos del ejercicio o período de las cuentas: i. Debe. ii. Haber. v. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas: i. Deudor. ii. Acreedor. vi. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General: i. Activo. ii. Pasivo y Patrimonio. vii. Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas por función: i. Pérdidas. ii. Ganancias. viii. Totales de Saldos y Movimientos. ix. Resultado del Ejercicio o período. x. Totales.
  • 144. 144 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.17 Balance de Comprobación • Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "F" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. ¿Qué debemos entender por valores históricos?
  • 145. 145 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.17 Balance de Comprobación • Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "E" establecida en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. • En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.
  • 146. 146 3 Libro de Inventarios y Balance FORMATO 3.18:– ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO" • En dicho formato se deberá incluir la información de las actividades de operación, de inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las actividades de operación. • El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: • En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. • En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. • A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.
  • 147. 147 3 Libro de Inventarios y Balance FORMATO 3.19: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12" • En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales. • El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente: • En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. • En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs. • A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.
  • 148. 148 3 Libro de Inventarios y Balance Formato 3.20 Estado de Ganancias y Perdidas por función del 1-1 al 31-12 • En dicho formato se deberá incluir la información de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función. • En los casos en que el deudor tributario no tenga información que registrar en algún formato, no será necesario el llenado de los mismos.
  • 149. 149 5 Libro Mayor Formato 6.1 • Se deberá incluir mensualmente la siguiente información: a) Fecha de la operación. b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual. c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente: i. Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado. ii. Denominación de la cuenta contable. – El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de considerarlo necesario. d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada. e) Saldos y movimientos de la cuenta: i. Saldo deudor, de ser el caso. ii. Saldo acreedor, de ser el caso. f) Totales.
  • 150. LIBRO DIARIO 1. Concepto 2. Importancia 3. Finalidad 4. Foliación, partes de un asiento 5. Tipos de asientos. 6.Asiento Contable: apertura, operaciones, ajustes, regularizaciones y cierre
  • 151. 151 4 Libro Diario Formato 5.1 1. Se deberá incluir los siguientes asientos de: – (i) Apertura del ejercicio gravable. – (ii) Operaciones del mes. – (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. – (iv) Ajustes de operaciones del mes. – (v) Cierre del ejercicio gravable. 2. Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información mínima: a) Número correlativo del asiento contable o código único de la operación. b) Fecha de la operación. c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada, de ser el caso. d) Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: i. El código del Libro o Registro donde se registró (según tabla 8). ii. El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda. iii. El número del documento sustentatorio, de ser el caso. e) Cuenta contable, indicando: i. Código de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado, siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del artículo 6°. ii. Denominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número mayor a cuatro (4) dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual será optativo consignar esta información. f) Movimiento: i. Debe. ii. Haber g) Totales
  • 152. 152 4 Libro Diario Formato 5.2 “Libro diario de formato simplificado”. • Se deberá incluir los asientos de: i. Apertura del ejercicio gravable. ii. Operaciones del mes. iii. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. iv. Ajustes de operaciones del mes. v. Cierre del ejercicio gravable. • Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información: i. Número correlativo o código único de la operación. ii. Fecha o mes de la operación. iii. Glosa o descripción de la operación. iv. Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente. v. Totales. • A tal efecto, se empleará el Formato 5.2: “Libro diario de formato simplificado. Se usa junto con el registro de compras y registro de ventas para perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos no supere las 150 UIT Sustituido por R 286-2009/SUNAT
  • 153. 153 CAMBIOS EFECTUADOS POR LA RES. Nº 239- 2008/SUNAT- DIARIO SIMPLIFICADO • Se emite para armonizar el Art. 65º modificado por el D.Leg. Nº 1086 de la LIR con la Res. 234-2009. • El Art. 65º señala la obligatoriedad de los perceptores de rentas con ingresos hasta 150 UIT de llevar un Reg. Compras, Reg. de ventas y DIARIO SIMPLIFICADO. • Por lo que se incorpora el numeral 5-A en la Res. 234- 2006/SUNAT modificando el contenido y formato del Libro Diario simplificado, indicando que el plazo de atraso es de 3 meses contados desde el primer día hábil del mes siguiente de efectuadas las operaciones. • Vigente desde el 01/01/2009.
  • 154. Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas, el estudio de los libros usado en las mismas es vital. El libro diario le transmite información muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variación desfavorable. Introducción:Introducción:
  • 155. Concepto: • Es un libro principal de uso obligatorio, de foliación simple en el cual se anotan o registran todas las operaciones que realizan las empresas. • En este libro se anotan todos los datos en forma ordenada y cronológica, indicando el origen que ha dado lugar a dicho documento y los registros que los sustentan.
  • 156. Importancia: • Es importante porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional de la empresa en forma cronológica, clara y ordenada, es decir día a día, mes a mes, indicando el deudor y el acreedor, a través de la partida doble.
  • 157.  Presentar, con la secuencia cronológica de las transacciones, los débitos y los créditos de éstos.  Proporcionar los datos sumarios de cada operación. Funciones
  • 158. Rayado 2 3 4 5 6 7 8 1
  • 159. Partes 1. Titulo y fecha del libro. 2. Columna código del libro mayor. 3. Columna cuenta principal. 4. Columna sub cuenta. 5. Nombre de la cuenta. 6. Cantidades de sub-cuenta. 7. Cantidades del deber. 8. Cantidades del haber.
  • 160. Formulación de la Hoja de trabajo y cierre de libros Diario y Mayor. 1. Concepto 2. Foliación, partes de un asiento 3. Tipos de asientos. Asiento de apertura. Registros Material virtual que se proporcionara.
  • 161. EL LIBRO MAYOR 1. Concepto 2. Foliación, traslado de cuentas. Aplicaciones prácticas
  • 162. Definición • El Libro Mayor es uno de los libros principales que integran la contabilidad, al que se trasladan (mayorizan) por orden riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario. • Cabe indicar que el objetivo de este proceso, denominado “mayorización”, es obtener el total de los cargos y abonos así como el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento en el ejercicio. •
  • 163. Obligados a llevar el Libro Mayor • Únicamente están obligados a llevar el Libro Mayor, los sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.
  • 164. OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA RÉGIMEN GENERAL Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT. Deberán llevar como mínimo: • Registro de Compras. • Registro de Ventas. • Libro Diario de Formato Simplificado. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría(1) Deberán llevar Contabilidad Completa RÉGIMEN ESPECIAL Personas Naturales, Sociedades Conyugales, Sucesiones Indivisas y Personas Jurídicas. • Registro de Ventas e Ingresos. • Registro de Compras. NUEVO RUS Personas Naturales y Sucesiones Indivisas, así como personas naturales no profesionales. No están obligados a llevar libros y registros contables. (1) Sujetos obligados a llevar el Libro Mayor
  • 165. Formalidades Datos de Cabecera El Libro Mayor debe contar con los siguientes datos de cabecera: •Denominación del libro o registro. •Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. •Número de RUC del deudor tributario, •Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste. No obstante lo anterior, tratándose del Libro Mayor llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
  • 166. Registro de las operaciones Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Mayor, el sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación: •En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado. •e manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
  • 167. • Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto empleará cuentas contables desagregadas como mínimo al nivel de dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. • Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continúas; en ese caso, la totalización se efectuará finalizado el período.
  • 168. • Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continuas. • De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continuas.
  • 169.
  • 170. : ESTADOS FINANCIEROS: FASES Y MÉTODOS DE ANÁLISIS 1. Concepto de Estados Financieros. 2. Fases y Métodos de Análisis
  • 171. Naturaleza de los Estados Financieros ¿Qué son las Finanzas? •Virtualmente todos los individuos y organizaciones ganan u obtienen dinero y lo gastan o lo invierten. •Las finanzas están relacionadas con el proceso, las instituciones, los mercados y los instrumentos implicados en la transferencia de dinero entre individuos empresas y gobiernos. •Las finanzas se pueden definir como el arte y la ciencia de administrar el dinero. Este es un material de apoyo que ha sido elaborado para presentar en forma más gráfica el Balance General y el Estado de Resultados de una empresa.
  • 172. • Los estados financieros se puede definir como resúmenes esquemáticos que incluyen cifras, rubros, y clasificaciones; habiendo de reflejar hechos contabilizados, convencionalismos contables y criterios de las personas que los elaboran. • Los estados financieros están diseñados para ayudar a los usuarios en la identificación de las relaciones y tendencias clave. Naturaleza de los Estados Financieros
  • 173. PROCESO DE SUMARIZACION • Saldos de las partidas que aparecen en los estados financieros, los cuales representan el resultado de los cargos y descargos a las diferentes cuentas. – CIFRAS Y RUBROS • Valores monetarios que reflejan los estados financieros en moneda nacional. Naturaleza de los Estados Financieros
  • 174. ESTADOS FINANCIEROS • Documentos a través de las cuales podemos apreciar el Desempeño y Salud Financiera de la Empresa de manera Sumarizada y en un Formato Fácil de leer. • Nos presentan una visión global de las Actividades Financieras, de Inversión y Operación de la Empresa. Inversión Operación Financieras VISIÓN GLOBAL Estado de Resultados Balance General Flujo de Efectivo Estado de Cambios en Situación Financiera
  • 175. ESTADOS FINANCIEROS • ESTADO DE RESULTADOS • Es un estado financiero básico que presenta información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por la empresa en un período determinado. Mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos realizados mediante la determinación de la utilidad o pérdida obtenida en un periodo determinado relacionando los elementos que le dieron origen. • BALANCE GENERAL • Es la foto de la posición financiera de una entidad en un periodo especifico del tiempo, usualmente al final del año fiscal. Se compone de Activos, Deudas y Capital. •La legislación exige que a información presentada sea una copia fiel del patrimonio de la entidad • ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA • Muestra los flujos de efectivo de un periodo determinado, sus orígenes y aplicaciones.
  • 176. EL BALANCE GENERAL 1. Concepto e importancia 2. Formulación del Balance General
  • 177. ACTIVOS 1. Activo Corriente 2. Activo No Corriente
  • 178. ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS • Documento contable dinámico, que muestra la operación de la empresa y como se generan las utilidades o pérdidas de cada periodo. • Sus cifras NO se acumulan. • También conocido como P&L (Profit & Losses Statement) Estado de pérdidas y ganancias Ventas Brutas 19,456,915 Bonificaciones 253,245 Ventas Netas 19,203,670 Otros Ingresos 50,190 Ventas Totales 19,253,860 Costo de Vtas Variables 7,280,811 Costo de Vtas Fijo 905,109 Costo de Ventas 8,185,920 Gasto de Administración 863,328 Gasto de Venta Variable 1,651,978 Gasto de Venta Fijo 2,211,007 Gasto de Venta Publicidad 571,709 Gastos de Operación 5,298,022 U A F I R 5,769,918 Gastos Financieros 1,714,155 Productos Financieros 115,023 Gastos Financieros Netos 1,599,132 Impuestos 115,023 Utilidad de Opeación Neta 4,055,763 Financiamiento
  • 179. ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL • Documento contable estático, que muestra la situación financiera de la empresa en determinado periodo. • Sus cifras son acumulativas año con año. ACTIVOACTIVO PASIVOPASIVO CAPITALCAPITAL
  • 180. ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL LA UTLIDAD NETA DEL ESTADO DE RESULTADOS FORMA PARTE DEL CAPITAL SOCIAL EN EL BALANCE Intereses por pagar 355,889 Ctas.por pagar 1,465,152 Oblig.Fiscales por pagar 381,781 Pasivo Costo Plazo 2,202,822 Prestamos Bancarios L.P 1,325,000 Pasivo Largo Plazo 1,325,000 Total Pasivo 3,527,822 Capital Social 5,163,230 Total Capital Contable 9,218,993 Total Pasivo y Capital 12,746,815 Activo = Patrimonio Pasivo = Deuda Capital = Aportaciones Caja 29,883 Clientes 865,356 Inventarios 1,026,713 Imptos.por recuperar 556,733 Activo Circulante 2,478,685 Terrenos 3,365,194 Edificios, Maquinaria y Equipo 8,873,292 Depreciación (5,491,159) Activo Fijo 6,747,327 Cargos Diferidos 3,520,803 Activo Diferido 3,520,803 Total Activo 12,746,815 Resultado Neto del Período 4,055,763
  • 181.
  • 182. PASIVOS Y PATRIMONIO 1. Pasivos Corrientes 2. Pasivos No Corrientes 3. Patrimonio Neto 4. Análisis de Estado de Ganancias y Pérdidas
  • 183. Balance General • El balance general incluirá partidas que reflejen los saldos de las cuentas de activo, de pasivo, de capital contable, complementarias de activo, complementaria de pasivo, complementaria de capital y cuentas de orden. • La información que se obtiene de las cuentas de orden se presenta como notas aclaratorias a los estados financieros.
  • 185. Efectivo 100 Ctas por Cobrar 1.200 Inventarios 800 Activo Fijo Bruto 1.500 - Depreciación Acumul. (800) Activo Fijo Neto 700 TOTAL ACTIVO 2.800 COMPAÑÍA INDUSTRIAL S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DICIEMBRE 2016 C x P. Proveedores 320 Doc. Por Pagar 650 Deuda Largo Plazo 1.030 TOTAL PASIVO 2.000 PATRIMONIO Capital Social 350 Utilidades Retenidas 450 TOTAL PASIVO Y PATR 2.800 _____ Activo Circulante 2.100 ____ Pasivo Circulante 970 ACTIVO PASIVO Y PATRIM. BALANCE GENERALLIQUIDEZ  PLAZO VENCIMIENTO 
  • 186. YOV HURT PERU SAC BALANCE GENERAL AL 31 DICIEMBRE 2016 BALANCE GENERAL (CAPITAL TRABAJO) EN QUÉ SE TIENE INVERTIDO DE DÓNDE SE FINANCIA INVERSION QUE CIRCULA A DIARIO INVERSION QUE PERMANECE DEUDAS QUE CAMBIAN A DIARIO DEUDAS QUE PERMANECEN APORTE DE LOS DUEÑOS PASIVO Y PATRIM. C x P. Proveedores 320 Doc. Por Pagar 650 Pasivo Circulante 970 Deuda L. Plazo 1.030 TOTAL PASIVO 2.000 PATRIMONIO 800 TOTAL P.Y PATR. 2.800 ACTIVO Efectivo 100 Ctas por Cobrar 1.200 Inventarios 800 Activo Circulante 2.100 Activo Fijo Bruto 1.500 - Deprec. Acum. (800) Activo Fijo Neto 700 TOTAL ACTIVO 2.800 ACTIVO CIRCULANTE = ¢ 2.100 Menos: PASIVO CIRCULANTE = 970 CAPITAL TRABAJO NETO = 1.130
  • 187. Estado de Resultados El Estado de Resultados nos indica como se determinó la utilidad neta de un ejercicio. Para ello será necesario restar a los ingresos todos los gastos que se incurrieron para la obtención de aquéllos. Clasificaciones en el estado de resultados •Un estado de resultados puede ser preparado en el formato de pasos múltiples o en el formato de un solo paso. El estado de pasos múltiples es más útil para ilustrar los conceptos contables.
  • 188.
  • 189. Estado de Resultados Estados de resultados de pasos múltiples – Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su nombre de una serie de pasos cuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas para determinar el subtotal de utilidad bruta. – Como segundo paso, los gastos de operación se deducen para obtener un subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de operaciones). Como paso final, se considera el gasto de impuestos sobre la renta y otros renglones “no operacionales” para llegar a la utilidad neta. Estados de resultados de un solo paso – El formato del estado de resultado de un solo paso adquiere su nombre del hecho de que todos los costos y gastos son deducidos del ingreso total en un solo paso. No se muestran subtotales para la utilidad bruta o para la utilidad operacional, aunque los estados proporcionan a los inversionistas suficiente información para calcularlos por su cuenta.
  • 190. EN UN PERIODO DETERMINADO LOQUEVENDIÓ LOQUEGASTÓ LOQUEGANÓ
  • 191. AREAS DE ESTUDIO EN EL ANALISIS FINANCIERO • Liquidez • Solvencia • Rentabilidad • Estabilidad (Estudio de estructura financiera)
  • 192. HERRAMIENTAS O METODOS DE ANALISIS • Métodos Horizontales: Se analiza la información financiera de varios años. • Métodos Verticales: Los porcentajes que se obtienen corresponden a las cifras de un solo ejercicio.
  • 193.
  • 196. METODOS DE ANALISIS A LOS ESTADOS FINANCIEROS • Razones Simples: El método de razones simples es el más utilizado para el análisis, y consiste en relacionar una partida con otra partida, ó bien, un grupo de partidas con otro grupo de partidas. • Método de Estados Comparativos: Carecerá de significado un análisis de estados financieros si no se realiza sobre una base comparativa, esta comparación podrá hacerse entre los estados financieros del presenta año con los estados financieros de varios años anteriores.
  • 197. RAZONES FINANCIERAS MAS UTILIZADAS • Razón Corriente • Sirve para determinar a groso modo la capacidad de pago de una empresa. Se determina dividiendo los activos corrientes entre los pasivos corrientes.
  • 198. MÉTODOS DE RAZONES COEFICIENTES E ÍNDICES 1. Concepto. 2. Clases y funciones 3. Estructura con fines de análisis. Método de Razones. Créditos otorgados. Créditos obtenidos. Rotación de existencias. Rotación de capital de trabajo. Rotación de Activo fijo. Rotación de Patrimonio
  • 199. ESTADOS FINANCIEROS Punto en el Tiempo Punto en el Tiempo Periodo de Tiempo Balance General Inicial Balance General Final Estado de Resultados Estado de Cambios en la Situación Financiera Flujo de Efectivo CONEXION DE ESTADOS FINANCIEROS
  • 200. Análisis Financieros • Matemáticamente, el cálculo del rendimiento de la inversión es un concepto simple: el rendimiento anual (o la utilidad) generado por la inversión es un porcentaje de la suma promedio invertida a lo largo de un año. La idea básica se ilustra mediante la formula: Rendimiento de la inversión (ROI) = Rendimiento / Valor promedio invertido • El concepto del ROI es aplicado en muchas situaciones diferentes, tales como la evaluación de la rentabilidad de un negocio, la ubicación de una sucursal o una oportunidad de inversión especifica. • Rendimientos de activos (ROA) • Esta razón se utiliza para evaluar si la gerencia ha obtenido un rendimiento razonable de los activos bajo su control. • El rendimiento de los activos se calcula de la manera siguiente: Rendimiento de activos (ROA) = Utilidad operacional / Activos totales promedio • Rendimiento del patrimonio (ROE) El rendimiento de los activos mide la eficiencia con la cual la gerencia ha utilizado los activos bajo su control, independientemente de si estos activos fueron financiados con deuda o con capital patrimonial.
  • 201. Análisis Financieros • En contraste, la razón del rendimiento del patrimonio, considera solamente el rendimiento obtenido por la administración sobre la inversión de los accionistas— es decir, en el patrimonio de los propietarios. • El “rendimiento” para los accionistas es la utilidad neta del negocio. Por lo tanto, el rendimiento del patrimonio se calcula de la siguiente manera: Rendimiento del patrimonio (ROE) = Utilidad Neta / Prom. Patrimonio Total Acciones
  • 202. ANALISIS RAZONES FINANCIERAS Una razón es un valor relativo o con una base común. Es el resultado de dividir una partida de estado financiero entre otra, que facilita su interpretación y comparación. La información básica para el análisis de razones se obtiene del estado de resultados y del balance general de la empresa. El análisis de las razones financieras involucra dos tipos de comparaciones:  Comparar una razón presente con las razones pasadas y futuras esperadas para la misma empresa  Comparar las razones de una empresa con las de empresas similares o promedios de la industria en el mismo punto en el tiempo. Instrumento muy usado para el análisis financiero de empresas ya que pueden medir en alto grado su eficacia y comportamiento. Presentan una perspectiva amplia de la situación financiera, puede precisar el grado de liquidez, de rentabilidad, el apalancamiento financiero, la cobertura y todo lo que tenga que ver con su actividad. QUE SON LAS RAZONES?
  • 203.
  • 204. Refleja la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo conforme se vencen Miden la velocidad con que diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo Revelan el grado en que la empresa se ha financiado con deudas o la probabilidad de incumplimiento en relación con sus obligaciones crediticias Muestra los efectos combinados de la liquidez, de la administración de activos y de la administración de deudas, sobre los resultados de operación Muestran la relación existente entre el precio de las acciones de la empresa con sus utilidades y con el valor en libros por acción Razones de liquidez Razones de Actividad Razones de Deuda Razones de Rentabilidad Razones de Mercado COMO SE CLASIFICAN LAS RAZONES RAZONES FINANCIERAS
  • 205.
  • 206. RAZONES FINANCIERAS CUALES SON LAS RAZONES? Razones de Liquidez RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN Activo Circulante Pasivo Circulante Capacidad de pago en el corto plazo. A mayor razón, mejor posición de liquidez, aunque podría representar poco nivel de endeudamiento a corto plazo o exceso de activos circulantes Act. Circ. - Inventario Pasivo Circulante Capacidad de pago en el corto plazo con recursos convertibles rápidamente en efectivo. A mayor razón, mejor posición de liquidez. Al igual que en la anterior, una razón alta puede representar poco endeudamien-to de corto plazo o exceso de efectivo o cuentas por cobrar. Razón Circulante Razón Rápida La Clasificación y definición de las razones depende de cada analista. La Interpretación se incluye como ejemplo, ya que dependerá de cada caso específico.
  • 207. RAZONES FINANCIERAS CUALES SON LAS RAZONES? Razones de Actividad RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN Costo de Ventas Inventario Veces que el inventario se vende o se renueva en el periodo. También mide la liquidez del inventario A mayor razón, mayor eficiencia en administración de inventarios. También puede representar bajo nivel de inventarios que puede provocar pérdidas de ventas Rotación de Inven- tarios Cuentas por Cobrar Ventas Diarias Periodo promedio que la empresa tarda en cobrar sus cuentas por cobrar A menor razón, mayor eficiencia en administración de cuentas por cobrar Periodo Promedio de Cobro Cuentas por Pagar Costo Ventas Diarios Periodo promedio que la empresa tarda en pagar sus cuentas por pagar A mayor razón, mayor eficiencia en administración de cuentas por pagar Periodo Promedio de Pago Ventas . Activo Total Mide la efectividad con que la empresa utiliza sus activos para generar ventas A mayor razón mayor existe una mayor eficiencia en la utilización de los activos Rotación de Activo Total
  • 208. RAZONES FINANCIERAS CUALES SON LAS RAZONES? Razones de Actividad RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN Costo de Ventas Inventario Veces que el inventario se vende o se renueva en el periodo. También mide la liquidez del inventario A mayor razón, mayor eficiencia en administración de inventarios. También puede representar bajo nivel de inventarios que puede provocar pérdidas de ventas Rotación de Inven- tarios Cuentas por Cobrar Ventas Diarias Periodo promedio que la empresa tarda en cobrar sus cuentas por cobrar A menor razón, mayor eficiencia en administración de cuentas por cobrar Periodo Promedio de Cobro Cuentas por Pagar Costo Ventas Diarios Periodo promedio que la empresa tarda en pagar sus cuentas por pagar A mayor razón, mayor eficiencia en administración de cuentas por pagar Periodo Promedio de Pago Ventas . Activo Total Mide la efectividad con que la empresa utiliza sus activos para generar ventas A mayor razón mayor existe una mayor eficiencia en la utilización de los activos Rotación de Activo Total
  • 209.
  • 210. RAZONES FINANCIERAS CUALES SON LAS RAZONES? Razones de Actividad RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN Costo de Ventas Inventario Veces que el inventario se vende o se renueva en el periodo. También mide la liquidez del inventario A mayor razón, mayor eficiencia en administración de inventarios. También puede representar bajo nivel de inventarios que puede provocar pérdidas de ventas Rotación de Inven- tarios Cuentas por Cobrar Ventas Diarias Periodo promedio que la empresa tarda en cobrar sus cuentas por cobrar A menor razón, mayor eficiencia en administración de cuentas por cobrar Periodo Promedio de Cobro Cuentas por Pagar Costo Ventas Diarios Periodo promedio que la empresa tarda en pagar sus cuentas por pagar A mayor razón, mayor eficiencia en administración de cuentas por pagar Periodo Promedio de Pago Ventas . Activo Total Mide la efectividad con que la empresa utiliza sus activos para generar ventas A mayor razón mayor existe una mayor eficiencia en la utilización de los activos Rotación de Activo Total
  • 211. RAZONES FINANCIERAS CUALES SON LAS RAZONES? Razones de Deuda RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN Pasivo Total Activo Total Mide la proporción en que los activos totales han sido financiado con fondos proporcionados por los acreedores A mayor razón, mayor es la cantidad de recursos de terceros que la empresa utiliza para tratar de generar utilidades UAII . Intereses Mide la capacidad de pago de la empresa para hacer frente al pago de intereses A mayor razón, mayor es la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones por concepto de intereses. Razón de Endeuda- miento Capacidad de Pago de Intereses UAII: Utilidad antes Intereses e Impuestos
  • 212.
  • 213. RAZONES FINANCIERAS CUALES SON LAS RAZONES? Razones de Rentabilidad RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN Utilidad Bruta Ventas Muestra el porcentaje de las ventas que le queda a la empresa, luego de pagar el costo de las mismas. A A mayor razón, menor el el costo relativo de los artículos vendidos y mejor capacidad para generar utilidad antes de gastos de operación. Margen de Utilidad Bruta UDII . Ventas Porcentaje de las ventas que queda a la empresa, luego de deducir todos sus costos y gastos A mayor razón, mayor capacidad de la empresa para generar utilidades Margen de Utilidad Neta UDII . Activo Total Capacidad de generar utilidades de recursos invertidos en la empresa (ROA: Return on Assets) A mayor razón, mayor es la capacidad de los activos de la empresa para generar utilidades Rendimiento sobre Activos UDII . Capital Contable Rendimiento obtenido sobre inversión de los dueños de la empresa (ROE: Return on Equity) A mayor razón, mejor es el rendimiento obtenido por los propietarios por los recursos invertidos en la empresa. Rendimiento sobre Capital UDII: Utilidad Neta después de Intereses e Impuestos
  • 214. RAZONES FINANCIERAS CUALES SON LAS RAZONES? Razones de Mercado RAZÓN FÓRMULA SIGNIFICADO INTERPRETACIÓN Precio por Acción . Utilidad Neta p.Acción Representa la cantidad que los inversionistas están dispuestos a pagar por cada colón de utilidad A mayor razón, mayor es la cantidad que los inversionistas están dispuestos a pagar por cada colón de utilidad que genera la empresa. Precio por Acción . Valor Libro p.Acción Muestra cuantas veces el valor en libros por acción, están dispues-tos a pagar los inversio-nistas A mayor razón, mejor es la expectativa que los inversionistas tienen sobre el futuro de la empresa. Razón Precio a Uti- lidades Razón Valor de Mer- cado a Valor Libros
  • 215.
  • 216. RAZONES FINANCIERAS Quien y para qué usa las razones El uso de razones constituye un instrumento de relativa facilidad para el análisis financiero, y generalmente es utilizado por tres grupos de usuarios: •Los administradores de la empresa, ya que mediante su análisis pueden comprender, controlar y tomar acciones para mejorar el desempeño de la empresa •Los analistas de crédito de entidades bancarias ya que a través de su análisis pueden establecer la capacidad de la empresa para asumir nuevas obligaciones y hacer frente a dichos compromisos •Los analistas de valores que al analizar la empresa mediante este instrumento pueden establecer la eficiencia de la empresa y su capacidad de desarrollo futuro, así como la capacidad para asumir sus deudas
  • 217. BIBLIOGRAFIA 1. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS Y SUS AJUSTES POR INFLACION. Alejandro Ferrer Quea. Lima Perú- 2008 2. ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADO FINANCIEROS. Jaime, Flores Soria-2006 3. CONTABILIDAD BASICA GENERAL. Rivero Eduardo. Lima Perú. Edición 2004 4. CONTABILIDAD GENERAL. Meigs y Meigs. Editorial Mac. Graw Hill. México 2008 5. CONTABILIDAD BASICA. Enfoque práctico con aplicaciones informáticas. Demóstenes Rojas. Editorial Printice Hall. Edición -2008 6. CONTABILIZACION DE INSTRUEMNTOS FINANCIEROS. Mario, Apaza Meza 7. INFORMATIVO CONTABLE: CABALLERO BUSTAMANTE Lima Ediciones Caballero Bustamante-2009 8. REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL - 2015, 2016 ,2017 9. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL. Lima Ediciones Caballero Bustamante-2009
  • 219. • ¿Qué es una Mype? Micro y Pequeña Empresa (Mype) es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica (empresa), bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios. No se encuentran incluidos los que se dediquen al rubro de bares, discotecas, juegos de azar. • ¿Qué es la Clave SOL? Es tu contraseña, de uso personal, que te permitirá acceder a SUNAT OPERACIONES EN LÌNEA (SOL), nuestra oficina virtual. La SUNAT te la entrega en sobre cerrado, de forma gratuita, junto con tu dato de Usuario.
  • 220. • ¿Qué es un Régimen Tributario? Es aquella categoría en la cual toda persona natural o jurídica (empresa) que posea o vaya a iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT. En función a dicha categoría se establecen las obligaciones tributarias, así como los procedimientos de pago de los impuestos nacionales. Todos aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría (sean personas naturales con negocios, o personas jurídicas-empresas), es decir que realicen actividades empresariales, pueden optar por acogerse a uno de los 3 regímenes tributarios permitidos en nuestro país. Siendo así, y dependiendo de los ingresos, las adquisiciones, las actividades a las que se dediquen, los locales con los que cuenten, sus activos fijos (bienes muebles, inmuebles, maquinarias y equipos) con los que trabajen, entre otras consideraciones, los contribuyentes pueden acogerse a uno de los siguientes Regímenes Tributarios: • Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS) • Régimen Especial de Renta (RER) • Régimen General (RG)
  • 221. • ¿Qué es el Remype? El Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE), es un registro que cuenta con un procedimiento de inscripción a través de la página del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, donde se inscriben las Micro y Pequeñas Empresas. Con la inscripción en el REMYPE acreditas la formalidad de tu pequeña o microempresa, y gracias a eso puedes tener un régimen laboral especial con menor costo, participar en los procesos de compras estatales y darles a tus trabajadores acceso al sistema de salud. • ¿Qué es el T-Registro? es el primer componente de la Planilla Electrónica. Es el Registro de Información Laboral de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes. Comprende información laboral, situación educativa, seguridad social y otros datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados. El acceso al T-Registro es a través SUNAT Operaciones en Línea, utilizando la Clave SOL.
  • 222. • ¿Qué es PLAME? Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de la Planilla Electrónica, que comprende información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el Registro de Información Laboral (T-REGISTRO), así como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta. Categoría, los descuentos, los días laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador, así como información correspondiente a la base de cálculo y la determinación de los conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudación le haya sido encargada a la SUNAT. La PLAME se descarga desde www.sunat.gob.pe, se elabora a partir de la información consignada en el T-REGISTRO, se incorpora la información necesaria para la declaración jurada mensual y se envía mediante SUNAT Operaciones en Línea (SOL), utilizando la Clave SOL.
  • 223. • Costo o gasto para efecto tributario El costo lo constituyen los importes que se pagan para producir un bien o servicio, el gasto lo constituyen los importes que se pagan que no tienen relación directa con la producción del bien o servicio pero si con la actividad empresarial. Ejemplo: Si fabrico ángulos ranurados, serán costos: el metal que compro para fabricarlo, el pago de la mano de obra que interviene en su fabricación, los pagos en maquinas que uso para dicho proceso de fabricación, el pago de la electricidad utilizada en el proceso, etc.); serán gastos: los pagos por transporte, almacenaje y distribución de dichos ángulos ranurados, los pagos que se hacen a los vendedores o al Gerente o el consumo telefónico para la comercialización de dichos ángulos ranurados. Que tanto los gastos y/o los costos tengan efecto tributario, dependerá de que se relacionen directa o indirectamente con la actividad de la empresa y de que los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta, etc.) que los sustentan estén adecuadamente emitidos.
  • 224. • Consumidores o usuarios finales El consumidor final (también llamado usuario final), se define como la persona que realmente adquiere un producto o servicio para consumirlo o utilizarlo. El consumidor final difiere del comprador , que puede comprar el producto para consumirlo, revenderlo o transformarlo. Ejemplo: La señora Martha compra arroz, azúcar, leche y otros productos para su negocio de bodega. La señora Martha es una compradora, pero no es un consumidor final. La señora Gladys compra arroz, azúcar, leche y otros productos para preparar los alimentos que comerán ella y su familia. La señora Gladys es una compradora que es considerado un consumidor o usuario final.
  • 225. Muchas gracias por su atención

Notas del editor

  1. No hay cambios con la legislación anterior.
  2. No hay cambios con la legislación anterior.
  3. No hay cambios con la legislación anterior.
  4. No hay cambios con la legislación anterior.
  5. No hay cambios con la legislación anterior.
  6. Es un listado de libros, pero no se define.