2. ORIGEN RELIGIOSO
La tributación religiosa da respuesta a
necesidades tales como:
Atenuar temores,
Calmar a sus dioses
Manifestar agradecimiento con
ofrendas en especie mediante
sacrificios humanos o animales.
3. ORIGEN GUERRERO
Este origen se manifiesta como parte del
espíritu guerrero que ha sido permanente
en el ser humano desde sus orígenes, y
que le llevó a organizarse en sociedades
guerreras,
Los vencidos perdían sus posesiones
(animales, cosechas y principales bienes)
para pagabar tributos a los vencedores,
adicionalmente, sus prisioneros se
convertían en esclavos
4. PUEBLO HEBREO, EDAD
ANTIGUA (Hasta año 476 d.c.)
Durante la ocupación romana al territorio
hebreo, se aumentan tanto las bases de
tributación como el abuso en el recaudo por
orden del dirigente de turno, y como
respuesta a la resistencia judía en materia de
religión y aceptación de la dominación romana.
5. EDAD ANTIGUA (Hasta año
476 d.c.)
CULTURA EGIPCIA:CULTURA EGIPCIA: LaLa división social era
determinada por las órdenes del faraón, y dio
lugar a un amplio sistema de tributación y
contabilidad pública para registrar, vigilar y
controlar el recaudo entre las clases que no
eran autónomas y podían ser objeto de
tributación.
CIVILIZACION GRIEGA:CIVILIZACION GRIEGA: Debido a la lucha
contra los persas, los griegos se organizan de
forma tal que se cobren tributos forzosos para
mantener la lucha, sin embargo, luego del fin de
los combates no solo continúa la tributación sino
que se reorganizan los recursos así: ingresos
ordinarios e ingresos extraordinarios.
6. IMPERIO ROMANO:
Dentro de las principales características que se presentaron
en el área tributaria están:
• Altos tributos de las provincias previamente dominadas.
• Existencia de funcionarios de impuestos de la aristocracia:
Publicanos. Posteriormente, el recaudo es realizado por
Cuestores.
• Extensión de los impuestos a todo el territorio y
unificación del tesoro público (fisco).
• Corrupción política y altos tributos, especialmente sobre
el área agrícola.
• Primera referencia histórica del IMPUESTO SOBRE LA
RENTA:
7. EDAD MEDIA ( 476 d.c. –
1453 d.c.)
Periodo caracterizado por la presencia de
LA IGLESIA: Por su poder dominante tuvo sus propias
instituciones tributarias para financiar y organizar las
“cruzadas”.
EL FEUDALISMO: Los campesinos del feudo a cambio de
seguridad, pagaban tributos al señor feudal (dinero, especie -
frutos, trabajo-, servicio militar). Los señores feudales
pagaban tributo a un rey reconocido por ellos.
LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO:
A pesar del incipiente comercio se presentan impuestos fijos
pero no muy altos por:
• Entrada y salida de mercancías.
• Almacenaje.
• Ventas .
8. EDAD MODERNA ( 1453
– 1789)
En esta época no se presentan grandes
desarrollos tributarios, debido a que los
principales tributos se generan en las rentas
aduaneras y comercio de las colonias
americanas. Los principales hechos son:
Tributos en América
Descubrimiento de América
Tributos en la Nueva Granada:
9. NUEVA GRANADA (La
Colonia)
IMPUESTOS DIRECTOS:IMPUESTOS DIRECTOS:
• EspoliosEspolios:: Al morir los obispos y arzobispos
sus bienes debían ser tributados a la Real
Hacienda.
• Derechos Herenciales:Derechos Herenciales: Impuesto a las
sucesiones.
• Papel Sellado:Papel Sellado: tributo por la utilización de
papel necesario para el tramite de asunto
judiciales y territoriales.
10. IMPUESTOS INDIRECTOS:
• Armada de barlovento: Establecido para
financiar la flota del mismo nombre,
encargada de prestar protección a las
flotas españolas.
• Rentas estancadas: Establecimiento de
monopolios estatales como: tabaco, sal, y
proceso de destilería y comercio de
aguardiente.
11. • AlcabalaAlcabala:: Grava toda transacción de bienes
muebles e inmuebles.
• Los diezmosLos diezmos:: 10% de la producción agrícola
para financiar el culto.
• Quintos realesQuintos reales:: Tributo que se pagaba por la
marca de la moneda en circulación y la
explotación de minerales.
• AveríaAvería:: Impuesto de guerra establecido para
financiar las flotas que protegían los galeones
de ataques piratas.
12. JERARQUIA DE LAS
FUENTES NORMATIVAS
II. NIVEL NACIONAL. NIVEL NACIONAL
Constitución Política.
Leyes
Decretos reglamentarios
Resoluciones
Circulares
Conceptos Conceptos
II. NIVEL DEPARTAMENTAL II. NIVEL DEPARTAMENTAL
Asambleas departamentales
Ordenanzas departamentales
13. Decretos departamentales
III. NIVEL MUNICIPALIII. NIVEL MUNICIPAL
Acuerdos municipales
Decretos municipales
Decretos distritales
14. CLASES DE IMPUESTOS SEGÚN
ORGANIZACIÓN TERRITORIAL
1.1. IMPUESTOS NACIONALESIMPUESTOS NACIONALES
DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
(ganancias ocasionales, remesas)
AL VALOR AGREGADO A LAS VENTAS
(I.V.A.)
RETENCIÓN EN LA FUENTE
De I.V.A.
De renta
Impuesto de timbre nacional
15. 2. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES2. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
AL TABACO
AL ALCOHOL
A RIFAS, JUEGOS Y ESPECTACULOS
3. IMPUESTOS MUNICIPALES3. IMPUESTOS MUNICIPALES
DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y
TABLEROS – I.C.A
Retención en la fuente I.C.A.
PREDIAL
VEHICULOS
16. INGRESOS CORRIENTES
IMPUESTO DIRECTO:IMPUESTO DIRECTO: Gravan a el contribuyente en razón de
las utilidades o rendimiento que recibe.
EJ:
Impuesto predial unificado
Impuesto sobre vehículos automotores
IMPUESTO INDIRECTO:IMPUESTO INDIRECTO: Gravan frentes como las ventas del
consumo
EJ:
Impuesto de Industria y Comercio.
Impuesto a las ventas por el sistema de clubes.
Avisos y tableros.
Extracción de materiales
17. PRINCIPIOS DE LA
TRIBUTACIÓN
Los principios tributarios son reglas sobre
las
cuales se fundamentan los sistemas
tributarios, algunas parten de la
constitución Nacional y otras del derecho
tributario.
Dentro de los más importantes principios
tributarios están:
Legalidad:Legalidad: No hay obligación tributaria sin
ley que la establezca.
18. Igualdad o equidadIgualdad o equidad:: A igual capacidad
económica igual tratamiento fiscal y a
desigual capacidad económica desigual
tratamiento fiscal.
ProporcionalidadProporcionalidad: A mayor capacidad de
pago mayor impuesto, pero en términos
relativos, porque la tarifa permanece
constante pero el monto es mayor a medida
que aumenta la base gravable.
19. Generalidad:Generalidad: Un impuesto se aplica
igual a todas las personas sometidas o
afectadas por el mismo.
Representación:Representación: Las normas tributarias
deben ser aceptadas por todos debido a
que son aprobadas por los ciudadanos a
través de sus representantes.
20. • Economía:Economía: Un tributo no debe tener un costo
muy elevado para su recaudo, control y
administración.
• Eficiencia:Eficiencia: El Estado debe facilitar a los
contribuyentes el pago de los impuestos (sin
trámites complicados) y general diseñar los
procedimientos de forma que haya economía en
tiempo y recursos.
21. EL PAPEL DE LOS
IMPUESTOS
TRIBUTOSTRIBUTOS
Según el beneficioSegún el beneficio
Tasas
Contribuciones
Según la capacidad economica
Impuestos
Renta
Patrimonio
consumo
22. Gravar las empresas [impuesto de renta,
afecta la utilidad (el Estado es socio
de la empresa)]
Gravar a los consumidores (afecta la
demanda de bienes y servicios) IVA
Cobrar por el beneficio recibido (no
todos tienen capacidad de pago)