TEMARIO B3

1. BLOQUE 3. MÉTODOS BÁSICOS DE
CONTROL DE TESORERIA
MF0979_2 GESTIÓN
OPERATIVA DE TESORERÍA

2. BLOQUE 3. MÉTODOS BÁSICOS DE CONTROL DE TESORERIA
INTRODUCCIÓN
Objetivo de la empresa y de todos sus departamentos:
MAXIMIZAR BENEFICIOS
Medios para lograrlo: LA PLANIFICACIÓN
PLANIFICACIÓN FINANCIERA: determinar a corto y largo
plazo las disponibilidades y necesidades financieras.
La planificación a corto plazo se lleva a cabo mediante las
PREVISIONES DE TESORERIA periódicas.
La expresión de estas previsiones son los PRESUPUESTOS DE
TESORERÍA.

3. BLOQUE 3. MÉTODOS BÁSICOS DE CONTROL DE TESORERIA
3.1. EL PRESUPUESTO DE TESORERÍA
DEFINICIÓN
Es un instrumento financiero para realizar el
seguimiento de las entradas y salidas de dinero de
una empresa durante un periodo de tiempo concreto
en el futuro.
FINALIDAD
• Asegurar la liquidez de la actividad de la
empresa.
• Proyectar la situación financiera de la empresa
para gestionar las necesidades i las
disponibilidades.
CARACTERÍSTICAS
• Horizonte temporal determinado
• Prudencia y realismo
• Criterio de caja
.
PRESUPUESTO DE TESORERÍA

4. BLOQUE 3. MÉTODOS BÁSICOS DE CONTROL DE TESORERIA
3.1. EL PRESUPUESTO DE TESORERÍA ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN
• Cobros
• Pagos
• Resultado: equilibrio, déficit o superávit
Desviación presupuestaria: diferencia entre la
previsión y la realidad
FASES DEL PRESUPUESTO
• Elaboración
Determinación del periodo y la estructura
• Aprobación
A cargo de la dirección financiera de la empresa
• Seguimiento
Control de las desviaciones

5. BLOQUE 3. MÉTODOS BÁSICOS DE CONTROL DE TESORERIA
3.2. EL LIBRO DE CAJA
Registro auxiliar que recoge de forma cronológica todos los movimientos de operaciones mediante efectivo.
(monedas, billetes y cheques). Puede ser físico (libro, libreta, hojas sueltas numeradas).
Existen varios modelos
de libro de caja.
Se cierra mensualmente
y su saldo debe
coincidir con el de la
CUENTA de CAJA en la
CONTABILIDAD
EL ARQUEO DE CAJA
Proceso a través del que se comprueba que el recuento de caja coincide con el saldo del libro de caja en
un periodo determinado (puede ser diario, semanal, mensual…)

6. BLOQUE 3. MÉTODOS BÁSICOS DE CONTROL DE TESORERIA
3.2. EL LIBRO DE CAJA
Finalidad del arqueo de caja
Auditar la eficacia de los procesos de gestión de tesorería i comprobar que no existen irregularidades ni
fugas injustificadas en los flujos financieros.
Procedimiento
El procedimiento se lleva a cabo mediante una hoja de cálculo o a través del propio programa de gestión
de la empresa.
1. Recuento del efectivo
2. Clasificación de las
entradas por tipo de cobro
3. Clasificación de las salidas
por tipo de pago
4. Cálculo de saldos
5. Comparación con el recuento
6. Determinación del resultado:
cuadra, sobra o falta
7. Punteo: contraste con la
documentación
8. Anotación en la cuenta de caja

7. BLOQUE 3. MÉTODOS BÁSICOS DE CONTROL DE TESORERIA
3.2. EL LIBRO DE CAJA
Persona encargada de caja
En las empresas suele haber una persona
designada como CAJERA, sus funciones son:
- Autorizar pagos y cobros
- Realizar el arqueo de caja
- Realizar el cierre mensual
- Realizar la previsión de liquidez
Actualmente, el libro de caja se lleva dentro de
la propia aplicación de contabilidad en un
apartado específico que incluye utilidades de
punteo y casación.

8. BLOQUE 3. MÉTODOS BÁSICOS DE CONTROL DE TESORERIA
3.3. EL LIBRO DE BANCOS
Se trata de un registro auxiliar no obligatorio. Su función es reflejar con detalle los movimientos
producidos en las cuentas bancarias desde el punto de vista de la empresa con la finalidad de evitar
posibles errores derivados de la diferencia temporal entre el momento del hecho contable y su registro
por parte del banco.
Procedimiento y gestión
1. Registro cronológico de los movimientos en el libro auxiliar
2. Comparación con la información bancaria (extractos) a través del contraste (punteo)
3. Conciliación de saldos
4. Anotaciones en las cuentas contables de bancos
En la práctica los programas de contabilidad incorporan herramientas de control de tesorería que
concilian los registros auxiliares con los cuentas de la contabilidad principal y permiten la gestión de
todos los apuntes con un solo registro.

9. BLOQUE 3. MÉTODOS BÁSICOS DE CONTROL DE TESORERIA
3.3. EL LIBRO DE BANCOS
Punteo y conciliación bancaria
La persona responsable de la tesorería tiene que velar por que la información que nos ofrece el extracto
bancario corresponde realmente con los registros que ha realizado.
El punteo es la técnica por la cual se lleva a cabo esta comprobación y consiste en señalar los registros en
ambos listados.
La conciliación es el proceso que nos lleva a hacerlos coincidir.
En la práctica los programas de contabilidad incorporan herramientas de control de tesorería que
concilian los registros auxiliares con los cuentas de la contabilidad principal y permiten la gestión de
todos los apuntes con un solo registro.

10. BLOQUE 3. MÉTODOS BÁSICOS DE CONTROL DE TESORERIA
3.3. EL LIBRO DE BANCOS
Finalidad de la conciliación bancaria
El objetivo principal es mostrar la imagen fiel de la situación financiera de la empresa.
La finalidad a corto plazo es:
- Identificar discrepancias y sus causas
- Solucionar los motivos de las discrepancias
Ventajas de la conciliación bancaria:
- Permite llevar la contabilidad al día
- Permite tomar las decisiones adecuadas en relación a las finanzas
- Previene irregularidades

11. BLOQUE 3. MÉTODOS BÁSICOS DE CONTROL DE TESORERIA
3.3. EL LIBRO DE BANCOS
Tipos de discrepancias en la conciliación
- Diferencias temporales en la imputación de registros
- Omisiones totales o parciales
- Errores bancarios
Extracto
bancario
Libro
auxiliar
Cuenta
contable
Cuadre con la cuenta contable de
bancos
Las empresas pueden mantener
abiertas cuentas bancarias en
diferentes entidades y llevan un
registro auxiliar por cada cuenta.
El cuadre contable es el proceso de
conciliar el registro auxiliar con la
cuenta contable.
CONCILIACIÓN BANCARIA