Libro sistemas y métodos contables

EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA
01
ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES
17
1.1 CONCEPTO.
Los sistemas y métodos contables hacen referencia al
conjunto de principios, normas, métodos prácticos y técnicas
que sirven para organizar, controlar e interpretar el lenguaje
de los negocios, adecuados a las necesidades de cada
entidad económica.
Dentro del sistema de organización contable, comprenden su
aspecto teórico o doctrinario, aspecto técnico y el hecho o
fenómeno contable.
a) Aspecto de la Teoría o Doctrina Contable.
Es el conjunto de enunciados o la estructura conceptual que
orienta el conocimiento de la contabilidad en relación con su
realidad (hecho o fenómeno contable). Este conjunto de
conceptos facilitan y posibilitan al profesional (contador
público), identificar, medir y comunicar la información
económica y contable de los negocios.
El cuerpo de esta doctrina lo constituyen las leyes, reglas,
normas, principios, NIC, NIF, NIA, postulados y conceptos
básicos de la Contabilidad.
b) Aspecto Técnico de la Contabilidad.
Está constituido por la aplicación práctica de la doctrina
contable, utilizando los elementos e instrumentos contables,
aplicando sistemas, métodos y procedimientos con el objeto
de mejorar la tecnología en la producción de bienes y de
servicios, satisfaciendo así mejor a las necesidades humanas,
mediante la información económica de la empresa (libros,
documentos, cuadros analíticos y estadísticos, estados
financieros, etc.). La contabilidad como ciencia no sería útil a
la humanidad si no tendría una aplicación práctica y técnica.
c) Hecho o Fenómeno Contable.
Llamado hecho, fenómeno o realidad contable, consiste en la
variación económica o patrimonial de un negocio causado u
originado por las transacciones del mismo. Este hecho
económico se expresa en términos monetarios y es realizado
por el hombre, con presencia en el tiempo y en el campo de la
actividad económica.

EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS Y MÉTODOS CONTABLES
18 19
1.2. DEMOSTRACIÓN CIENTÍFICA DE LA CONTABILIDAD.
Para poder demostrar que la contabilidad tiene carácter de
ciencia, igual que otras disciplinas, debe reunir las siguientes
características:
a) Orden: sucesión lógica y racional, orden cronológico y
ordenado con numeración correlativa de los documentos
(comprobantes, libros, balances, etc.).
b) Estructura: la forma o diseño como la contabilidad
estructura su información: cuadros estadísticos estructura del
inventario, balance, caja, diario, mayor, estados financieros,
plan contable, etc.
c) Sentido: se orienta a satisfacer una necesidad a algunos:
empresarios, (ganancia, crecimiento), Estado (impuestos).
Proveedores (garantía, solvencia y confianza para más
créditos), clientes (para atraer y garantizar el producto
comprado), Bancos, etc.
d) Legalidad: la contabilidad actúa en el tiempo dentro de
leyes, normas, enunciados, principios, tales como: Código de
Comercio, Ley General de Sociedades, leyes tributarias y
laborales, CONASEV, Títulos valores, comprobantes de pago
NIC, NIF, NIA, etc.
e) Identidad: siendo la contabilidad una realidad concreta y
como conocimiento, es diferente a otras realidades (el hecho o
fenómeno contable es diferente a otras realidades o
fenómenos).
f) Causalidad: debido a que la contabilidad cumple con la
relación causaefecto; es decir un negocio se realiza (causa)
para obtener ganancias (efecto).
1.3. ORGANIZACIÓN Y MÉTODOS PARA LA
INVESTIGACIÓN CONTABLE.
La investigación contable es de tipo descriptiva; la contabilidad
tiene su propio método de investigación del fenómeno
económico, es el “Método Contable”; es decir la forma como la
contabilidad investiga al fenómeno o hecho contable de la
empresa.
El método contable debe estar de acuerdo con la organización
de cada empresa. Es decir, al estar constituida por clases de
elementos y recursos (humanos, materiales, instrumentos
mecánicos, instrumentos documentarios, libros contables,
etc.), la diferencia entre un sistema de organización de una y
otra empresa se debe a esos elementos y recursos, ya que
cada una lo utiliza a su criterio, necesidad o manera peculiar.
1.4. SISTEMA Y MÉTODO CONTABLE.
a) Sistema Contable: Es la manera de aplicar la teoría y
práctica para interpretar los conocimientos de hechos
económicos de la empresa. El Sistema Contable trata en
forma amplia, a nivel de ciencia. Ejemplo: Sistema de Partida
Doble, Sistema Monista, Sistema Dualista, Sistema
Computarizado, etc.
Por ejemplo el Sistema de Partida Doble, se subdivide en
partes o porciones las que se conocen con el nombre de
métodos.
b) Método Contable: Hace referencia a las distintas técnicas
empleadas para utilizar los elementos o instrumentos de la
contabilidad para la información contable. Ejemplo: método de
registro por acumulación (total o parcial), de los libros
encuadernados (Caja Americana, Caja Bancos, Diarios
Auxiliares, etc), hojas movibles (vouchers), cuentas
computarizadas, método del inventario permanente, método
de las hojas de trabajo, etc.
1.5. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD.
a) Información Contable: Que se orienta a las formas de
registro (documentos por acumulación, por partida doble, en
libros encuadernados, en hojas movibles; computarizados,
etc.), análisis (interpretación) y valuación (medición) de los
bienes y servicios de la empresa.
b) Control Contable: Que nace de la identificación, se orienta
primero a los antecedentes (hechos o circunstancias
anteriores que sirven para juzgar hechos posteriores; ejemplo
la elaboración de presupuestos, etc.). Segundo, concomitante
(hechos que se realizan, en forma conjunta, ejemplo, en el
momento que se efectúan las operaciones); y tercero a lo

20 21
consecuente (hecho obtenido como consecuencia lógica del
ordenamiento de hechos anteriores); es decir los resultados
después de los hechos, ejemplo la realización de una auditoría
interna o externa, un examen o revisión de cuentas, balances,
etc.
c) Investigación Contable: Se refiere a la investigación del
hecho contable según su naturaleza (teórica, administrativa,
económica, etc.), forma (bibliografía, experimental, descriptiva,
etc.) y método (histórico, estadístico, matemático, analítico,
sintético, etc.)
1.6. POSTULADOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad y el profesional contable tendrán en cuenta
siempre los siguientes postulados:
a) La responsabilidad de rendir cuentas descansa en las leyes
que establecen los derechos e intereses económicos.
b) La contabilidad debe informar con equidad sobre los
derechos e intereses económicos de cada sector de la
sociedad (empresas, instituciones, etc.).
c) La ley establece los hechos sobre los que debe rendirse
cuentas, por lo tanto la contabilidad informa sobre esos
hechos.
d) La profesión contable fue establecida por el pueblo,
otorgando a sus miembros el carácter de examinadores,
independientes, de los informes financieros (Contador Público
sirve al público, a la sociedad).
1.7 EL PROCESO CONTABLE.
a) Los trámites comienzan con la constitución de un negocio,
con el balance inicial, apertura y reapertura de los libros
contables, iniciando o reiniciando así las operaciones
contables del negocio.
b) La contabilización de las diferentes transacciones en cada
periodo de gestión del negocio, mediante las registraciones de
los asientos contables, los que a su vez pueden ser: de
operaciones, de regularización, de centralización de
distribución, de cierre de ajustes, etc.
c) La información financiera (resultados de gestión del
negocio), con la elaboración del Balance General, el cual para
su estructura comprende: Balance de Comprobación, Hoja de
Trabajo hasta Balance de situación (general), elaboración del
Estado de Ganancias y Pérdidas (por función y naturaleza),
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, Estado Flujo de
Efectivo, las Notas a los E.E. F.F., la memoria anual, etc.

27
Tradicionalmente existió el método de registros a base de
efectivo, el cual ha quedado en desuso, debido a la
modernización de la registración contable, tanto en el aspecto
legal como en el aspecto técnico.
2.1 Método de registro a base de acumulación total.
Por este método la registración de operaciones originales, así
como de ingresos (elemento 7) y de compras y gastos
(elemento 6) se realizan exclusivamente por Libro Diario
mediante un asiento de provisión; luego las operaciones de
esta índole que se efectúen al contado se registrarán en el
Libro Caja mediante una “Cuenta Puente”. En conclusión,
ninguna cuenta con código de la clase 6 (compras y gastos) y
con código del elemento 7 (ingresos) se registrará
directamente en caja.
Las operaciones originales son aquellas que aparecen por
primera vez para su registración contable y muchas de ellas
no son de los elementos 6 o 7, por ejemplo la compra de
activo fijo, el ingreso de un nuevo socio aportando dinero para
aumentar el capital; préstamos al personal y a terceros, etc.
El método de registro a base de acumulación total,
técnicamente, cumple con el principio del “devengado”, es
decir toda registración de ingresos y gastos deberán
previamente estar provisionados, aun no se hayan cobrado o
pagado.
Ejemplo:Con las siguientes operaciones registrar por Diario y
Caja a base de acumulación total:
05/01/… Se cobra en efectivo, intereses sobre préstamos por
S/. 1,000.00
08/01/… Se paga en efectivo, alquiler local por S/. 400.00
12/01/… Se compra al crédito mercaderías, seg. Fact. por S/.
10,000.00 afectas al I.G.V.
16/01/… Se vende mercaderías, al contado, seg. Fact. por S/.
15,000.00, afectas al I.G.V.; depositándose el total al
Bco. en Cta. Cte.
20/01/… Se cobra, en efectivo, la L/. N° 4 de S/. 2,000.00,
más intereses financieros del 5%.

28 29
24/01/… Con Ch/. se paga la L/ N° 20 de S/. 4,000.00, con un
descuento por pronto pago del 10%.
28/01/… Se compra al crédito muebles para la oficina, seg.
Fact. por S/. 6,000.00 afectos al IGV.
31/01/… Está pendiente de pago de Fact. de PANTEL
(propaganda) por S/. 600.00 mas IGV.
DIARIO
05/01/…
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 1,000.00
163 Intereses, regalías y dividendos
77 INGRESOS FINANCIEROS 1,000.00
772 Rendimiento ganados
Provisión de cobro intereses financieros
08/01/…
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 400.00
635 Alquileres
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 400.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
Provisión del pago del alquiler de local
08/01/…
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 400.00
941 Gastos de servicios prestados por terceros
79 CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GAST. 400.00
791 Cargas imputables a cta. de costos y gastos
Por el destino del gasto
12/01/…
60 COMPRAS 10,000.00
601 Mercaderías
40
TRIB. CONTRAP.  Y APORT. SIST. PEN. Y SAL. X
PAG.
1,900.00
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERC. 11,900.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
Compra al crédito según Factura
12/01/…
20 MERCADERIAS 10,000.00
201 Mercaderías manufactureras
61 VARIACION DE EXISTENCIA 10,000.00
611 Mercaderías
Por el almacenamiento de las mercaderías
16/01/…
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
17,850.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
40 TRIB. CONTRAP.  Y APORT. AL SIS. DE PEN. Y
SAL. POR PAGAR
2,850.00
70 VENTAS 15,000.00
701 Mercaderías
Venta según factura
20/01/…
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 100.00
77 INGRESOS FINANCIEROS 100.00
772 Rendimientos ganados
Provisión del 5% de intereses sobre L/ N° 4
24/01/…
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 400.00
772 Rendimientos ganados
Provisión del 10% de descuento sobre L/ N°
20
28/01/…
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 6,000.00
335 Muebles y enseres
SAL. POR PAGAR
1,140.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 7,140.00
Por la compra de muebles para oficina
31/01/…
637 Publicidad, publicaciones, RR.PP
SAL. POR PAGAR
114.00
Provisión de publicidad pendiente a PANTEL

08/01/…
95 GASTOS DE VENTAS 600.00
950 Publicidad
79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y
GASTOS
600.00
791 Cargas imput. a cta. de costos y gastos
30 31

2.2 Método de registro a base de acumulación parcial o
mixta
Por este método la registración de operaciones de ingresos
(elemento 7), compras y gastos (elemento 6) se realizan por
libro Diario, igual al método anterior con excepción de aquellas
que están vinculadas a las cuentas de activo, pasivo o
patrimonio (ejemplo cobro o pago de letra y factura con
recargo y descuento financiero respectivamente); es decir, las
operaciones de ingresos y gastos vinculados a las cuentas 10
a 59, se registrarán directamente en el libro caja, sin provisión
y sin uso de la “Cuenta Puente”, salvo que sean al crédito (en
este caso sí se provisiona en el Libro Diario).
Ejemplo:Registrar por Diario y Caja a base de acumulación
parcial o mixta, las siguientes operaciones:
04/01/… Se cobran en efectivo, regalías por S/. 4,500.00,
depositándose al Bco. en Cta. Cte.
07/01/… Con Ch/. se paga el IGV vencido del mes de
noviembre (año anterior), por S/. 1,200.00 más S/.
40.00 de mora.
11/01/… Se paga en efectivo arbitrios municipales por S/.
150.00.
15/01/… Se cobra en efectivo una L/. de S/. 1,500.00, con una
rebaja del 4% debido al pronto pago.
19/01/… Se vende mercaderías, al crédito seg. Fact. por S/.
20,000.00 afectas al IGV
22/01/… Con Ch/. se paga una L/ de S/. 2000.00, con un
descuento por pronto pago del 2%.
25/01/… La Fact. de fecha 19/01/… es canjeada con una L/.,
la cual incluye además 5% de intereses financieros.
27/01/… En efectivo se paga Fact. de un proveedor por S/.
1,000.00 más intereses financieros de S/. 50.00
31/01/… Se paga con Ch/. recibo de teléfono por S/. 500.00
afecto al IGV.
04/01/…
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 4,500.00
753 Regalías
Provisión de regalías ganadas
11/01/…
64 GASTOS POR TRIBUTOS 150.00
646 Tributos a gobiernos regionales y locales
40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. AL SIST. DE PEN. Y
SALUD POR PAGAR
150.00
406 Gobiernos locales
Provisión del pago de arbitrios municipales
11/01/…
942 Gastos de tributos
79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 150.00
15/01/…
97 GASTOS FINANCIEROS 60.00
971 Gastos financieros
10/01/…
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 23,800.00
SALUD POR PAGAR
3,800.00
70 VENTAS 20,000.00
701 Mercaderías
Venta al crédito según factura
32 33

25/01/…
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 24,990.0
0
123 Letras por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS 23,800.00
Canje de fact. con L/. más intereses financieros
27/01/…
31/01/…
631 Transporte, correos y gastos de viaje
SALUD POR PAGAR
95.00
Provisión pago de teléfono
31/01/…
34 35

La registración contable a través de la historia, tiene dos
grandes métodos:
3.1 Método de los Libros Encuadernados
Se refiere al registro de las operaciones contables en unos
libros especiales, encuadernados, forrados y diseñados con
rayados adecuados para uso específico, según las
necesidades y requerimientos de las empresas y criterios de
los profesionales contables.
Estos libros, a través del tiempo, han tenido las siguientes
fases:
3.1.1Método Tradicional, Corriente o Italiano
Es el modelo de libros encuadernados más antiguos;
aparecen paralelo a la aplicación de la partida doble (Lucas
Paccioli); se dice corriente por ser de uso simple; y se dice
italiano por la nacionalidad del creador de estos libros.
Entre ellos tenemos: Inventario y Balances, Diario y mayor;
apareciendo posteriormente el libro Caja (tradicional) como
auxiliar del libro Diario.
A pesar de haber transcurrido varios siglos estos libros
siguen en uso vigente, especialmente en las pequeñas y
medianas empresas, que son las mayorías existentes en el
país.
No se han considerado ejemplos para aplicar el uso de
estos libros, porque ya los estudiantes lo saben manejar
desde que aprenden contabilidad.
3.1.2Método Tabular o Americano.
Este modelo de libro fue creado por las grandes empresas
y profesionales contables norteamericanos, como
consecuencia del auge económico de Estados Unidos de
Norteamérica, contrarrestando así al método tradicional
europeo. Las características principales de estos libros
fueron: tener una pasta más gruesa, gran tamaño y de uso
amplio rayado de columnas; entre ellos tenemos el Caja
Diario, DiarioCajaBancos, etc. De todos estos modelos
actualmente se usa con frecuencia el libro Caja Americana.
39

El libro caja Americana tiene una serie de columnas que
son utilizadas para cada una de las cuentas o subcuentas
de mayor frecuencia en las operaciones de ingreso o
egreso de dinero para la empresa. Actualmente existen
tres modelos de Caja Americana.
Caja Americana, Modelo 1, que registra las operaciones
en función de la partida doble (cargo y abono), con una
sola columna central para los conceptos o glosa y además
de la fecha, varias columnas para las cuentas de cargo y
abonos. Se centraliza al libro diario mediante un solo
asiento contable (el “cargo al abono”).
Caja Americana, Modelo 2, que registra las operaciones
en función de ingreso y egreso (modelo de caja tradicional)
y con una columna para la fecha y los conceptos o glosa; y
varias columnas para las operaciones de ingresos y
egresos. Centraliza al diario con dos asientos: uno para los
ingresos y otro para los egresos.
Caja Americana, Modelo 3, el cual también registra sus
operaciones en función de ingresos y egresos; teniendo
dos columnas para fechas y conceptos; una para los
ingresos y la otra para los egresos: asimismo varias
columnas para las operaciones de ingresos y egresos.
Centraliza al Diario con dos asientos: de ingresos y de
egresos.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
Con las siguientes operaciones registrar en los tres modelos
de Caja Americana, mediante el método de registro por
acumulación total.
01/05/ Saldos de reapertura al 01/01, caja S/.12,605.00, Bco.
de Crédito S/. 40,000.00 (deudor) y Bco. Continental
S/. 4,605.00 (acreedor); Letras por cobrar S/. 2,000.00
y mercaderías S/. 100,000.00.
04/05 Compra en efectivo, según factura N° 035, de Súper
Bodega, útiles de limpieza por S/. 6,500.00 afecta al
IGV para consumo directo (inmediato).
07/05 Se compra mercaderías según factura N° 7044 a
Comercial “La Perla”, (Lima) por S/. 21,000.00 afectas
al IGV. Cancelada con el cheque N°101011 c/ Bco.
Crédito.
08/05 Nuestro personal profesional de Contabilidad asesoró
a la Cooperativa de Sider, por lo que nuestra empresa
recibe como honorarios S/. 10,000.00 en efectivo, con
retención del 10% del Impuesto a la Renta.
10/05 Se paga en efectivo, a Transportes Luján, según
recibo N° 01, movilidad local a los trabajadores, por
S/. 3,500.00, correspondiente al mes anterior.
12/05 Se vende mercadería al crédito según factura N°
1001 a Manuel Gómez Julca, por S/. 34,000.00
afectas al IGV. Nos da a cuenta S/. 15,000.00 y por el
saldo acepta 2 letras a 30 d/f. escalonadas; la inicial
se deposita al Bco. Continental.
14/05 Se paga en efectivo según recibo N° 02, a obreros
cargadores por estiba de las mercaderías en almacén
por S/ 450.00
16/05 Con cheque N° 880081, C/. Bco. Continental, se
compra un escritorio metálico para la oficina, según
factura N° 444 por S/. 1,200.00 afecto al IGV.
18/05 Se compra $ 100 dólares al tipo de cambio de S/. 3.50
y se tiene como efectivo en caja.
19/05 Se paga en efectivo al Bco. de Crédito, recibo de
teléfono S/. 488.00 incluido el IGV.
21/05 Se compra mercaderías al crédito según factura N°
770 a Distribuidora del Sur S.A. (Lima), por S/.
25,000.00 afecta la IGV.
22/05 Se paga en efectivo con recibo N° 03 al gasfitero por
reparación de las instalaciones sanitarias, por S/.
2,000.00.
24/05 Se cobra en efectivo una letra por S/. 2,000.00 más S/.
50.00 de intereses, depositándose el total en Cta. Cte.
Bco. Crédito.
40 41

26/05 Con Ch/. 101012 C/ Bco. Crédito se cancela la factura
N° 770, con un descuento del 10% debido al pronto
pago.
28/05 Se vende mercaderías al contado, al Sr. Juan Montoya
según factura N° 1002 por S7. 42,000.00 afectas al
IGV. Importe depositado al Bco. de Crédito en Cta.
Cte.
29/05 Se cobra según recibo N° 033, intereses sobre
préstamos de dinero por S/. 3,200.00, depositándose
al Bco. Continental.
30/05 Se paga la cuota del impuesto a la Renta, del mes de
abril, al Bco. de Crédito, por S/. 1,300.00 y más
recargos por mora de S/. 103.00, con cheque N°
88082, cargo Bco. Continental.
31/05 Regularizar los dólares en la Cta. Caja, al haber
bajado el tipo de cambio a S/. 3.45 cada $ (ver op. de
18/05).
DATOS ADICIONALES
1) Existencia final de mercaderías S/. 105,000.00 (ver
compras del 07/05 y 21/05)
2) Está pendiente de cobro lo siguiente:
Recibo sobre alquiler de nuestro terreno, por S/.
2,500.00
Recibo sobre dividendos ganados en la empresa
GAMA SAC, por S/. 10,000.00
3) Está pendiente de pago lo siguiente:
Recibo sobre los gastos pagados en la compra de
acciones por S/. 500.00.
Recibo sobre regalías pendiente, por S/. 2,000.00
01/05/…
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 52,605.00
101 Caja 12,605
104.1 Cta. Cte. Bco. de Crédito 40,000
12 CUENTAS POR COBRAR COMERTERCEROS 2,000.00
123 Letra por cobrar
20 MERCADERÍAS 100,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
104.2 Cta. Cte. Bco. Continental
50 CAPITAL 150,000.00
501 Capital social
Activo, pasivo y capital de reapertura
04/05/…
60 COMPRAS 6,500.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
40 TRIB. CONTR. Y APORT. SIST. PEN. Y SAL. POR PAGAR 1,235.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS 7,735.00
Por compra según factura 035, útiles de limpieza
04/05/…
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 6,500.00
941 Útiles de limpieza
79 CARGAS IMPUTABLES CTA DE COSTOS Y GASTOS 6,500.00
07/05/…
60 COMPRAS 21,000.00
601 Mercaderías
40 TRIB. CONTR. Y APORT. SIST. PEN. Y SAL. POR PAGAR 3,990.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS 24,990.00
421 Facturas, boletas y otros comprob por pagar
Por compra según factura 7044
07/05/…
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA 21,000.00
611 Mercaderías
42 43

08/05/…
168 Otras cuentas por cobrar diversas
40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR 1,000.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 10,000.00
759 Otros ingresos de gestión
Provisión de honorarios con retención 10% IR
10/05/…
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 3,500.00
631 Transportes, correos y gastos de viaje.
Provisión gastos de movilidad del personal mes anterior
10/05/…
12/05/…
121 Facturas, bole y otros comprob. por cobrar 25,460
122 Anticipos de clientes 15,000
70 VENTAS 34,000.00
701 Mercaderías
Venta según factura 1001,con anticipo y saldo con letras
12/05/…
Por canje saldo Fact. 1001 con 2 L/s c/u S/. 12,730
14/05/…
639 Otros servicios prestados por terceros
Por recibo 02, provisión de servicios estiba
14/05/…
79 CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS 450.00
16/05/…
335 Muebles y enseres
40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR 228.00
Provisión de compra de escritorio con Fact. 444
19/05/…
631 Transportes, correos y gastos de viaje.
40 TRIB. CONTRAP. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR 77.90
Provisión gastos de teléfono mes anterior
19/05/…
21/05/…
60 COMPRAS 25,500.00
601 Mercaderías
421 Facturas, boletas y otros comprob por pagar
Por compra según factura 770
21/05/…
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 25,500.00
611 Mercaderías
44 45

22/05/…
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,000.00
634 Mantenimiento y reparaciones
Provisión recibo N° 3 de servicio de gasfitero
22/05/…
79 CARGAS IMPUTABLES CTA. DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00
24/05/…
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 50.00
Provisión de cobro intereses sobre L/
26/05/…
Provisión 10% descuentos en Fact. 770
28/05/…
121 Facturas, bole y otros comprob. por cobrar
40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. Y SALUD POR PAGAR 7,980.00
70 VENTAS 42,000.00
701 Mercaderías
Venta según factura 1002
29/05/…
Provisión de recibo 033 intereses sobre préstamo
30/05/…
65 OTROS GASTOS DE GESTION 103.00
659 Otros gastos de gestión
Provisión de recargo de mora
31/05/…
676 Diferencia de cambio
Provisión perdida por diferencia de cambio
31/05/…
31/05/…
69 COSTO DE VENTA 41,500.00
691 Mercaderías
Por el costo de ventas:
Existencia inicial 100,000
Compras netas 46,500
Total Disponible 146,500
Existencia Final 105,000
C.V. 41,500
31/05/…
168 Otras cuentas por cobrar diversas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 2,500.00
754 Alquileres
773 Dividendos
Provisión de alquileres y dividendos pendientes
31/05/…
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,000.00
652 Regalías
676 Diferencia de cambio
Prov. de regalías y gastos en compras de acciones p.p
46 47

31/05/…
31/05/…
101 CAJA 79,230.00
104 CUENTAS CORRIENTES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS 70,230.00
108 MONEDA EXTRANJERA DÓLAR 350.00
101 CAJA 84,753.00
104 CUENTAS CORRIENTES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS 55,131.00
Por la centralización de los cargos y abonos de caja
pte. mes (1° forma)
31/05/…
10 EFETIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 137,401.00
104 CUENTAS CORRIENTES DE INSTITUCIONES FINANC. 55,131.00
Por la centralización de de los ingresos de caja pte. Mes
31/05/…
104 CUENTAS CORRIENTES DE INSTITUCIONES FINANC. 70,230.00
Por la centralización de de los egresos de caja pte. mes
Nota: Caso de centralizarse la 2da y 3era. Forma de Caja
americana.
48

50
CAJA TABULAR O AMERICANA
(1era Forma):
Mes de mayo de 20…..
CARGO ABONO
VARIOS
40
MON.
EXTR. 42 46 104 101 TOTAL
FECHA
DETALLE TOTAL 101 104 16 12
MON.
EXT.
VARIOS
CTA IMP. 108 D M A 108 IMP CTA.
469 7,735 7,735 4 5 Pago de Fact. 035 7,735 7,735
421 24,990 24,990 7 5 Pago de Fact. 7044 con Ch/.
101011 Bco. Crédito 24,990 24,990
9,000 9,000 8 5 Cobranza de R.H 9,000 9,000 168
469 3,500 3,500 10 5 Pago Rec.01, movilidad de pers. 3,500 3,500
15,000 15,000 12 5 Cobranza anticipo de fact.1001 15,000 15,000 122
15,000 15,000 Depósito Cta.Cte. Bco. Continental 15,000 15,000
469 450 450 14 5 Pago de Rec. 02 450 450
469 1,428 1,428 16 5 Pago de Fact. 444 con Ch/.88008
Bco. Continental 1,428 1428
350 350 18 5 Compra de $100.00 al t.c.S/. 3.50 350 350
469 488 488 19 5 Pago Rec. de teléfono 488 488
469 2,000 2,000 22 5 Pago Rec. 03 2,000 2,000
2,050 2,050 24 5 Cobro de L/. más intereses 2,050 50 2000 163/123
2,050 2,050 Deposito Cta. Cte. Bco. Crédito 2,050 2,050
421 30,345 30,345 26 5 Pago Fact. 770 c/ descuento
10%, Ch/. 101012 30,345 27310.53034.5 163
49,980 49,980 28 5 Cobranza de Fact. 1002 49,980 49980 121
49,980 49,980 Depósito en Cta.Cte.Bco.Crédito 49,980 49980
3,200 3,200 29 5 Cobranza Rec. 033, por intereses 3,200 3200 163
3,200 3,200 Deposito Cta.Cte Bco.Continent. 3,200 3200
469/401.7 1,300 103 1,403 30 5 Pago del Impuesto a la Renta
mes anterior más recargos
Con Ch/. 88082 Bco. Contin. 1,403 1403
469 5 5 31 5 Pago diferencia de cambio $. 5
1,3 350 55,335 15,709 70,230 79,230 222,154 222,154 84,753 55,131.515,284.5 66,980 5
40,000 12,605 Saldo anterior 4,605 5
Saldo siguiente 7,082 50,494
110,230 91,835 91,835 110,230

CAJA TABULAR
(2da Forma):
CARGO ABONO
VARIOS
MON.
EXTRA.
12 16 104 TOTAL
FECHA
DETALLE
N°
COM
TOTAL 104 46 42 40
MON.
EXTRA.
VARIOS
CTA
IMP
.
108 D M A 108 IMP CTA.
4 5 Pago de Fact. 035 1 7,735 7735 469
7 5 Pago de Fact. 7044 con Ch/.
24,990 24,990 101011 Bco. Credito 2 24,990 24990 421
168 9,000 9,000 8 5 Cobranza de honorarios
10 5 Pago Rec.01, movilidad de pers. 3 3,500 3500 469
122 15,000 15,000 12 5 Cobranza anticipo de fact.1001
Depósito cta.cte.Bco. Continen 4 15,000 15,000
14 5 Pago de Rec. 02 5 450 450 469
1,428 1,428 16 5 Pago de Fact. 444 con Ch/.88008
Bco. Continental 6 1,428 1428 469
18 5 Compra de $100.00 al t.c.S/. 3.50 7 350 350
19 5 Pago Rec. de teléfono 8 488 488 469
22 5 Pago Rec. 03 9 2,000 2000 469
163/123 2,000 50 2,050 24 5 Cobro de L/. más intereses
Depósito Cta.Cte. Bco. Crédito 10 2,050 2,050
163 3,034.5 27,310.50 30,345 26 5 Pago Fact. 770 con descuento
10%, Ch/. 101012 11 30,345 30345 421
121 49,980 49,980 28 5 Cobranza de Fact. 1002
Depósito en Cta.Cte. Bco.Crédito 12 49,980 49980
163 3,200 3,200 29 5 Cobranza Rec. 033, por intereses 163
Deposito Cta.Cte Bco.Continent 13 3,200 3200
1,403 1,403 30 5 Pago del Impuesto a la Renta
mes anterior más recargos
con Ch/. 88082 Bco. Continent 14 1,403 103 1300 401.7/469
469 5 5 31 5 Pago diferencia de cambio en $. 15 5 5 469
5 66,98015,284.5 55,131.5 137,401 142,924 70,230 15,709 55,335 1,300 350
4,605 12,605 Saldo anterior 40,000
50,493.50 Saldo siguiente 7,082
110,230 150,006 150,006 110,230
51

CAJA TABULAR
(3era Forma):
INGRESOS (Debe) BONO (Haber)
VARIOS
CONCEPTO TOTAL 104 16 12
MON.
EXTR.
VARIOS FECHA CONCEPTO Nº COM TOTAL 104 46 42 40
MON.
EXTR.
D M A 108 IMP. CTA. D M A 108 IMP CTA.
7 5 Ch/. 101011,Bco.Crédito 24,990 24,990 4 5 Pago de Fact. 035 t 7,735 7735 469
8 5 Cobrz. de Honorarios 9,000 9,000 168 7 5 Pago de Fact. 7044 2 24,990 24990 421
12 5 Cobrz. Antic. Fact. 1001 15,000 15,000 122 10 5 Pago Rec.01, movil. de pers. 3 3,500 3,500 469
16 5 Ch/. 88008,Bco.Cont. 1,428 1,428 12 5 Depósito Cta.Cte. 4 15,000 15000
24 5 Cobrz. de L/ más inter 2,050 50 2,000 163/123 14 5 Pago de Rec. 02 5 450 450 469
26 5 Ch/. 101012 27,310.527,310.5 16 5 Pago de Fact. 444 6 1,428 1428 469
Cobrz. 10% dscto. 3,034.5 3,034.5 163 18 5 Comp. de $100 al t.c.S/. 3.50 7 350 350
28 5 Cobrz. de Fact. 1002 49,980 49,980 121 19 5 Pago Rec. de teléfono 8 488 488 469
29 5 Cobrz. de Rec. 033 3,200 3,200 163 22 5 Pago Rec. 03 9 2,000 2,000 469
30 5 Ch/.88082 1,403 1,403 24 5 Depósito Cta.Cte.Bco. Crédito 10 2,050 2050
31 5 N/C. difer. de cambio $ 5 5 26 5 Pago Fact. 770 11 30,345 30345 421
28 5 Dep. en Cta.Cte.Bco.Crédito 12 49,980 49,980
29 5 Dep. Cta.Cte Bco.Continent 13 3,200 3,200
30 5 Pago del I.R. más recargo 14 1,403 103 1,300
4017/
469
31 5 N/C. gasto por D.C $ 15 5 5 469
137,40155,131.515,284.566,980 5 142,924 70,230 15,70955,335 1,300 350
Saldo anterior 12,605 4,605 Saldo anterior 40,000
Saldo siguiente 50,493.5 Saldo siguiente 7,082
150,006 110,230 150,006110,230
54

3.1.3Método de los Diarios Auxiliares
Debido al crecimiento económico de los negocios y
multiplicación de sus operaciones, así como las exigencias
de un mayor control, fue necesario descongestionar al libro
Diario, dando lugar a la creación y diseño de rayados de
libros auxiliares; unos aparecieron por disposición legal
(Registro de compras, Registro de ventas, Planilla de
remuneraciones, etc.) y otros por necesidad técnica (libro
auxiliar de almacén, auxiliar de Bancos, auxiliar de Letras
por cobrar y por pagar, etc.).
No se demuestran ejemplos sobre el uso de estos libros,
porque ya los estudiantes lo manejan eficientemente desde
los primeros años de estudio.
3.1.4Método de los Diarios Múltiples
Como consecuencia de descentralizarse aún más las
operaciones contables, se diseñan libros con rayados
específicos para así controlar mejor y dar más flexibilidad
al movimiento contable; apareciendo los diarios múltiples
que funcionen como informadores y controladores de los
diarios auxiliares; así tenemos el diario auxiliar de compras
y diario auxiliar de ventas, con sus detalles al contado,
anticipo, crédito con factura o letra, etc.), mayor auxiliar de
Proveedores y de clientes, diario de ingresos de caja y
diario de egresos de caja, etc.
Debido a la modernización de la contabilidad
(computarizada) este método de los libros encuadernados
está cayendo en desuso, a pesar de que legalmente están
vigentes; más bien, se están adecuando, implementando y
procesando en el sistema computarizado; de ahí la no
ejemplificación práctica de estos libros.
3.2 Método de las Hojas Movibles
Por este método la contabilidad descarta a los libros
encuadernados, al implementar el registro de sus operaciones
con el uso de hojas sueltas (movibles). Su evolución ha
pasado por dos etapas.
55

3.2.1 Método de los registros manuales
Utilizando hojas sueltas para todas sus operaciones
contables; es decir:
Vouchers de ingreso y egreso de caja, para
operaciones realizadas al contado (efectivo y
movimiento bancario).
Pólizas por pagar y por cobrar, para operaciones de
compras y ventas realizadas al crédito.
Notas de contabilidad, comprobantes utilizados para
operaciones que no tengan incidencia en los vouchers
o en las pólizas; ejemplo para el costo de venta,
provisiones del ejercicio, ajuste por inflación, apertura y
reapertura, operaciones de devengado, etc.
3.2.2 Método de registro computarizado
Cuando las operaciones son registradas mediante el uso
de máquina en un sistema computarizado. En su primera
fase se utilizó la máquina IBM, con hojas sueltas de
cartulina gruesa, para luego entrar al sistema actual de las
computadoras utilizando el papel continuo.
La ejemplificación de este método se lleva en las
asignaturas de contabilidad computarizada.
3.3 Método de libros y registros vinculados con asuntos
tributarios
Hace referencia a los libros de actas, los libros y registros
contables u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o resoluciones de la superintendencia nacional
de tributación, señalados en el anexo 1 de la referida
resolución.
Los libros y registros vinculados con asuntos tributarios que
los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,
deberán contar con los siguientes datos de cabecera:
1) Denominación del libro o registro.
2) Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información
registrada.
3) Número de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres,
denominación y/o razón social de éste.
Utilizando el Plan contable empresarial vigente en el país, se
emplearán cuentas contables desagregadas (desdobladas), a
nivel de dígitos establecidos en dicho plan contable.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será de aplicación para
los libros de actas de EIRL, de Junta General de Accionistas,
de directorio y matrícula de acciones (Ley de Sociedades) y
libro de planillas.
Las empresas obligadas a llevar contabilidad completa de
acuerdo al artículo 65 (Ley del impuesto a la renta), tendrán
los siguientes libros y registros:
a. Libro caja y bancos
a.1 Con movimientos de efectivo (Caja)
a.2 Con movimiento de cuenta corriente (Bancos)
b. Libro de inventarios y balances
c. Libro diario
d. Libro mayor
e. Registros de compras
f. Registros de ventas e ingresos
g. Libro de ingresos y gastos (Renta de 2da. y 4ta. categoría)
Además, de acuerdo a las normas del impuesto a la renta,
están obligadas a llevar los siguientes libros y registros:
a. Libro de retenciones (inc. e, y f, art.34, ley del IR)
b. Registro de activos fijos
c. Registro de costos
d. Registro de inventario permanente en unidades físicas
e. Registro de inventario permanente valorizado
56 57

Ejercicios aplicados
3.3.1. Libro Caja y Bancos
a) Con movimiento de efectivo
Comercial Robles EIRL, con RUC Nº 20325928167, realiza las
siguientes operaciones:
02/01 Saldo inicial por S/. 5,600.
05/01 Se paga en efectivo L/Nº108 °/Comercial Lima SAC,
por S/. 3,000.
10/01 Se cobra factura Nº 045 °/Jorge Vera, por S/. 2,500.
15/01 Se obtiene un préstamo del banco Continental por S/
10,000, según p/n° 10
20/01 Se paga en efectivo factura Nº 5520 a proveedor Ivan
Ríos por S/. 2,800
25/01 Se cobra a comercial Bahía EIRL L/Nº 08, por S/. 4,000
30/01 Se amortiza préstamo efectivo a Bco. Continental por
S/. 2,500.
b) Con movimiento de cuenta corriente (Bancos)
Distribuidora del norte SAC con RUC 20352879950,
durante el mes de enero, realiza las siguientes
operaciones en su cuenta corriente del Banco de
Crédito.
02/01 Saldo deudor (a favor) por S/. 12,500.
06/01 Giro de cheque Nº 8841 °/ Mercantil Perú SAC
por S/. 3,500.
11/01 Depósito en efectivo en Cta. Cte. por S/.
10,000.
18/01 N/C 01 sobre ITF por S/. 4.00
25/01 N/C 05, pago de intereses financieros por S/.
500.
28/01 N/A 10, cobro de intereses financieros por S/.
1,800.
30/01 Depósito de efectivo en Cta. Cte. Por S/.
8,500.
31/01 Giro de Ch/. Nº 8842, °/ Juan Gómez, por S/.
13,896. Periodo: Enero 20…
RUC: 20325928167
Razón Social: Robles EIRL
Núm.
Correl.
del
registro
o código
único de
operac.
Fecha
de la
operación
Descripción de
la operación
(glosa)
Cuenta contable asociada Saldos y movimientos
Castigo Denominación Deudor Acreedor Saldo
1 02/01/20..
Saldo inicial
5,600.00
2 05/01/20..
Pago de letra
423 Letra por pagar 3,000.00 2,600.00
3 10/01/20.. Cobro de factura 121 Factura por cobrar 2,500.00 5,100.00
4 15/01/20..
Obtención de
préstamo
461 Préstamo obtenido 10,000.00 15,100.00
5 20/01/20.. Pago de factura 421 Factura por pagar 2,800.00 12,300.00
6 25/01/20.. Cobro de letra 123 Letra por cobrar 4,000.00 16,300.00
7 30/01/20..
Pago de
préstamo
461
Amortización de
préstamo
2,500.00 13,800.00
Sub Totales 16,500.00 8,300.00
Saldo anterior 5,600.00
Saldo siguiente
13,800.0
0
TOTAL 22,100.00 22,100.00
58 59

3.3.2. Libro de Inventarios y Balances
Mercantil Chimbote SAC, con RUC Nº 20354658210, apertura
negocio al 02/01/20.., con el siguiente activo, pasivo y
patrimonio.
Cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuenta contable divisionaria Referencia de la cuenta Saldos contable final
Código Denominación
Entidad financiera
(Tabla 3)
Número
de la
cuenta
Tipo de
moneda
(Tabla 4)
Deudor Acreedor
10101 Caja soles 1 5,000.00
10401
Banco de Crédito Banco de Crédito
03.358999 2
18,000.00
10402 Banco Continental Banco Continental 05.145110 1 7,000.00
TOTALES
30,000.00 0.00
Cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros
Información del cliente
Monto de la
cuenta por
cobrar
Fecha de
emisión del
comprobante
de pago
Documento de identidad
Apellidos y nombres,
denominación o razón
social
Tipo
(Tabla 2)
Número
RUC
20145839104
Comercial Casana
SAC 15,000.00 14/12/20
RUC
10551424309 Rodolfo Paredes Blas
4,500.00 20/12/20
RUC
20829920016 Mercantil Perú SAC
12,500.00 30/12/20
SALDO 32,000.00
60 61

Cuenta 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
Información de deudores
Cuenta por cobrar provisionada
Apellidos y
nombres,
denominación o
razón social
Número de
documento
Fecha de
emisión del
comprobante
de pago o
fecha de inicio
de la
operación
Monto Tipo
(Tabla 2)
Número
6 20358804216 Sider Perú SAA 0014513 30/06/20 2,500.00
6
10956614001 Zoila Paz Valle
0010108 15/10/20 1,000.00
TOTAL PROVISIONADO 3,500.00
Cuenta 20 Mercaderías
Código
de la
existencia
Tipo de
existencia
(Tabla 5)
Descripción
Código de
la unidad
de medida
(Tabla 6)
Cantidad
Costo
unitario
Costo total
20101 20358804216 Refrig. Coldex 01 20 1,500.00 30,000.00
20102 10956614001
Televisores
Sony
01 10 1,000.00 10,000.00
COSTO TOTAL 40,000.00
62 63

Cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros
Información del proveedor
Monto de la
cuenta por
pagar
Fecha de
emisión del
comprobant
e de pago
Apellidos y nombres,
denominación o razón
social
Tipo
(Tabla
2)
Número
RUC 10593460014 Daniel Mendez Flores 6,500.00 15/11/20
RUC
20337420991
Importaciones Hiraoka
SAC 20,000.00 20/12/20
TOTAL SALDO 26,500.00
Cuenta 46 Cuentas por pagar diversas – terceros
Información de terceros
Descripción de
la obligación
Fecha de
emisión del
comprobante
de pago o
fecha de
inicio de la
operación
Monto
pendiente
de pago
Apellidos y
nombres,
denominación
o razón social
Documento
de identidad
(Tabla 2)
Número
RUC 20101180999
Inversiones
del Sur SAC
Pasivo compra 10/12/20 20,000.00
SALDO TOTAL 20,000.00
Cuenta 50 Capital
Documento de
identidad
Apellidos y
nombres,
denominación o
razón social del
accionista o socio
Tipo de
acción
Nº de
acciones
o
particip.
sociales
Porcent.
total de
particip.
Total
capital
aportado
Tipo
(Tabla 2)
Número
DNI 32581097 Andrés Olivos Jara Fundador 2,500.00 50% 25,000.00
DNI 32159920 Jorge Mendez Blas Fundador 1,500.00 30% 15,000.00
DNI 32951855 Rosa Vélez Tafur Nominal 1,000.00 20% 10,000.00
Totales 5,000.00 100% 50,000.00
Libro de Inventarios y Balances – Balance General.
Ejercicio o periodo 200…
Activo
Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 30,000.00
Cuentas por pagar comerciales, terceros 26,500.00
Cuentas por cobrar comerciales, terceros (neto) 28,500.00
Total pasivo Corriente 26,500.00
Existencia (Neto) 40,000.00
Pasivo no Corriente
Total Activo Corriente 98,500.00
Cuentas por pagar diversas, terceros 20,000.00
Activo no corriente
Total Pasivo no corriente
Inm., Maq. y Equipo neto de depreciación
Acumulada 4,800.00
Total Pasivo 46,500.00
Total Activo no Corriente 4,800.00
Patrimonio
Capital 50,000.00
Resultados Acumulados 6,800.00
Total Patrimonio 56,800.00
Total Activo 103,300.00
Total Pasivo y Patrimonio Neto 103,300.00
64 65

Balance General
Ejercicio o periodo 200
Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 30,000.00
Cuentas por pagar
comerciales, terceros
26,500.00
Ctas. por cobrar comerc., terc. (neto) 28,500.00 Total Pasivo Corriente 26,500.00
Existencias (Neto) 40,000.00 Pasivo no Corriente
Total Activo Corriente 98,500.00 Ctas. por pagar diver. terc. 20,000.00
Activo no Corriente Total Pasivo no Corriente 20,000.00
Inm., Maq. y Eq. Neto de deprec. acum. 4,800.00 Total Pasivo 46,500.00
Total Activo no corriente 4,800.00 Patrimonio Neto
Capital 50,000.00
Resultados Acumulados 6,800.00
Total Patrimonio 56,800.00
Total Activo 103,300.00 Total Pasivo y Patrim. Neto 103,300.00
3.3.3. Libro Diario
Ejercicio Aplicado
Contabilizar por libro diario el inventario y balance de
reapertura del ejercicio anterior y las operaciones
siguientes:
04/01 Se vende mercaderías al contado según factura
4420 por S/.10,000 afectas al IGV, el efectivo se
deposita al Banco de Crédito en cuenta corriente.
08/01 Se compra en efectivo útiles de escritorio para la
oficina administrativa, según factura 8051, por
S/.1500 afecta al IGV.
11/01 Se compra mercaderías al crédito, según factura
1001 por S/.18,000 afecta al IGV, importe
canjeado con letra Nº 01 a 60d/f.
14/01 Se cobra la factura del cliente Rodolfo Paredes
Blas por S/. 4,500, importe depositado al Bco. en
Cta.Cte.
17/01 Con Ch/Nº 350104, se paga la factura Nº 985 a
Daniel Méndez Flores, por S/.6,500.
21/01 En efectivo se concede un préstamo a la Srta.
cajera, según recibo Nº 02, por S/.500.
24/01 Se compra al crédito según factura 3588, una
computadora para la oficina por S/.1,200 más
IGV.
27/01 Se vende mercaderías según factura Nº 4421, por
S/.15,000 afecta al IGV, el cliente nos anticipa en
efectivo el 50% de la factura y por el saldo nos
acepta una letra a 90d/f.
29/01 Con Ch/Nº 350105 se paga recibo Nº 04, por
alquiler de local por S/.1,000
31/01 La planilla de sueldos asciende a S/.9,000, previo
descuento del 13% por leyes sociales (S.N.P), el
sueldo neto se paga con cheque Nº 350106
Desarrollo de la monografía
Libro diario periodo, 200..
66 67

70

3.3.4. Libro mayor
Ejercicio aplicado
Mayorizar, solo para demostración, algunos asientos del
libro diario precedente.
Periodo: Mes de enero 200
RUC: 203528799510
RAZON SOCIAL: Distribuidora del Norte SAC
LIBRO MAYOR
Fecha de
la
operación
Número
correlativo del
libro diario (2)
Código Denominación
Descripción o
glosa de la
operación
Saldos y movimientos
Deudor Acreedor
Caja
01/01/ 1 1011 Caja Efectivo 5,000.00
04/01/ 2 1011 Caja Efectivo 11,900.00
04/01/ 3 1011 Caja Efectivo 11,900.00
08/01/ 4 1011 Caja Efectivo 1,785.00
14/01/ 5 1011 Caja Efectivo 4,500.00
14/01/ 6 1011 Caja Efectivo 4,500.00
21/01/ 7 1011 Caja Efectivo 500.00
27/01/ 8 1011 Caja Efectivo 8,925.00
Bancos
02/01/ 1 10411 Bancos
Depósito en
Cta. Cte.
25,000.00
04/01/ 2 10411 Bancos
Depósito en
Cta. Cte.
11,900.00
14/01/ 3 10411 Bancos
Depósito en
Cta. Cte.
4,500.00
17/01/ 4 10411 Bancos
Pago con
cheque
6,500.00
29/01/ 5 10411 Bancos
Pago con
cheque
1,000.00
31/01/ 6 10411 Bancos
Pago con
cheque
7,830.00
Cuentas por cobrar
comerciales terceros
02/01/ 1 1211 Reapertura
Facturas por
cobrar
32,000.00
04/01/ 2 1211 Mercaderías
Facturas por
cobrar
11,900.00
4/01/ 3 1211 Cobranza
Facturas por
cobrar
11,900.00
71

14/01/
4 1211 Cobranza
Facturas por
cobrar
4,500.00
27/01/ 5 1211 Cobranza
Facturas por
cobrar
17,850.00
27/01/ 6 1211 Anticipo
Facturas por
cobrar
8,925.00
27/01/ 7 1211 Canje con letra
Facturas por
cobrar
8,925.00
Mercaderías
02/01/ 1 2011 Reapertura Mercaderías 40,000.00
Facturas por
pagar
18,000.00
Muebles y
enseres
Muebles y
enseres
6,000.00
24/01/ 2 335 Computadora
Ctas. por pagar
diversas
1,200.00
Cuentas por pagar
comerciales terceros
Facturas por
pagar
26,500.00
Facturas por
pagar
21,420.00
11/01/ 3 4211 Canje
Facturas por
pagar
21,420.00
17/01/ 4 4211
Facturas
emitidas
Pago de
factura
6,500.00
Estimación de cuenta de
cobranza dudosa
02/01 1 1911 Reapertura
Fact. en
cobranza
dudosa
3,500.00
Depreciación,
amortización y
agotamiento
Depreciación
de M. Enseres
1,200.00
Capital
02/01 1 5011 Reapertura Acciones 50,000.00
Resultados Acumulados
Utilidades no
distribuidas
6,800.00
Cuentas por pagar
diversas terceros
Pasivo
compra
20,000.00
Nota: Los demás asientos del diario siguen el mismo
procedimiento en la mayorización.
3.3.5. Registro de Activos fijos
La empresa Importaciones El Sol SAC con RUC Nº
20559689459, al 31/dic/200 tuvo el siguiente detalle de
activos fijos:
Muebles y enseres con saldo al 1 de enero, por
S/.12,500 y depreciación acumulada tasa 10% por
S/.1,250
Computadoras adquiridas según factura Nº 833 con
fecha 20/mayo/200 , por S/.6,000 y puesto en
funcionamiento el 01/06/20… con una depreciación del
25%
Unidades de transporte (camioneta), placa EQ 3589,
con saldo al 01/01/200. Por S/. 48,000, y una
depreciación acumulada de S/.9, 600 (Tasa 20%)
72 73

3.3.6. Libro de Ingresos y Gastos – Renta Segunda y
Cuarta Categoría
a) Renta de Segunda Categoría
Ejercicio Aplicado
El Sr. Julio Ordoñez Sifuentes con RUC Nº 10327859187,
durante el mes de enero 20, percibió rentas de segunda
categoría de la siguiente manera:
05/01/ Por préstamo de dinero con P/10 al señor Juan
Zapata con DNI Nº 32245891, se recibió intereses por
S/.1,500.00
10/01/ El Banco Continental RUC 20453287990, abona
a su cuenta de ahorro Nº019910, intereses por S/.250
15/01/ Por derecho de autor, según recibo por
honorarios Nº 01410 recibe regalías de Editorial Atenas
SAC con RUC 20347928368 por S/.5,000.00
30/01/ La empresa Industrial Fama SAC con RUC Nº
20854279286, le paga dividendos sobre acciones
invertidas por S/.6000; DD. JJ. con depósito Nº 358721
74 75

b) Renta de Cuarta Categoría
Ejercicio Aplicado
Durante el mes de enero 20— el CPCC Jorge Gálvez
Vidal, con RUC Nº 10325438567, obtuvo las siguientes
rentas de cuarta categoría:
06/01/20 Por servicio de asesoría tributaria a la empresa
Distribuidores Unidos SAC, RUC Nº 20553648518, según
R/Honorarios N° 0014514 por S/. 2,000.00
10/01/20 Por servicios de informática al señor Julio Alva
Pérez (persona natural), según R/Honorarios N° 001468,
por S/. 1,500.00
18/01/20 Servicios de asesoría contable al señor
Manuel Quijano López con negocio comprendido en el
Nuevo RUS, con RUC 20495344201, R/Honorarios N°
0014355, por S/. 1,000.
24/01/20 Servicios de asesoría financiera a la empresa
Importaciones Perú SAC RUC 20495344201,
R/Honorarios N° 0010048 por S/. 2, 500.00
31/01/20 Ingresos en calidad de miembro del directorio
de Comercial La Famosa SAC, RUC 20116635810,
recibo por dietas por S/.500.
76 77

3.4 Método de libro Diario simplificado para la
Contabilidad Simplificada
Con la dación de la Resolución 2342006SUNAT, se
genera un tratamiento alternativo para el contribuyente
obligado a llevar contabilidad simplificada,
especialmente para las micro y pequeñas empresas;
posteriormente mediante la Resolución Nº0412008
EF/94, del Consejo Normativo de Contabilidad, aprobó
el uso obligatorio del PCGE, mediante el cual, para los
contribuyentes que opten por aplicar este plan en su
contabilidad simplificada, el número mínimo de dígitos
será de cinco.
Analizando el libro diario simplificado, éste responde al
establecimiento del diario tabular o columnado, el cual
tuvo su uso manual desde hace muchos años antes y
que ya había caído en desuso. El actual libro Diario de
formato simplificado es a nivel de cuenta única; es decir,
con dos dígitos, según lo establecido por la SUNAT en
el anexo de la Resolución 2392008/SUNAT.
Ejercicios de aplicación
Tiendas Flores EIRL, con RUC Nº 20577996358,
dedicada a la compra y venta de abarrotes, reapertura
su negocio al 02/01/200 , con el siguiente inventario
inicial.
Caja 5,500
Cuenta Corriente Banco de Crédito 30,000
Factura Nº 455 c/ M. Pérez 13,000
Mercaderías 40,000
Muebles y enseres (escritorios y sillas) 6,500
Depreciación acumulada 650
Préstamo según P/10 Bco. de Crédito 20,000
Capital 60,000
Resultado acumulado 19,350
78 79

Operaciones
04/01/ Se vende mercaderías al contado según factura
1080 por S/. 15,000, afectas al IGV, depositado en
cuenta corriente.
08/01/ Se compra al contado, útiles de escritorio según
factura 384, por S/.480, afectas al IGV (para
consumo inmediato).
12/01/ Con cheque Nº 354410 se amortiza el 50% del P/10,
más intereses financieros por S/.150.00
16/01/ Se compra mercaderías, al crédito según factura
8599, por S/.30,000, afectas al IGV, importe total con
aceptación de 5 a 30d/f, escalonadas.
20/01/ Se cobra en efectivo la factura Nº4550 c/ M. Pérez,
lo cual se deposita al Bco. en Cta. Cte.
24/01/ Se paga en efectivo, consumo de luz, según recibo
090, por S/.120 más IGV
28/01/ Se vende mercaderías, al crédito según factura
1081, por S/.25,000 afectas al IGV, el cliente nos
anticipa en efectivo el 40%, el cual se deposita en el
Bco. en Cta. Cte. y por el saldo nos acepta la L/Nº
20, a 90 d/f
31/01/ Con Che/Nº 35441, se paga alquiler del local, por
S/.1,000
Datos para el cierre
1) Existencia final de mercaderías S/47,210.
2) Está pendiente de pago, recibo de teléfono por S/360,
afecto al IGV.
3) Provisionar el activo fijo (muebles y enseres), en un 10%.
80

Libro Diario simplificado manual
Periodo: Enero 20—
RUC: 20577996358
Razón Social: Tiendas Flores EIRL
Nº Corre
lativo o
código único
de la
operación
Fecha o
periodo de la
operación
Glosa o
descripción de
la operación
Activo Pasivo Patrimonio
Gastos por naturaleza Ingresos Gastos por
función
Cuentas de orden
10 12 20 33 39 40 41 42 46 50 58 59 60 61 62 63 67 68 69 70 77 79 94 95 01 04 06 09
1 02/01/200 Inventario inicial 35,500 13,000 40,000 6,500

650

20,000
60,000 19,350
2 04/01/200
Venta al
contado mercad.
depositado en
cta cte
15,000 2,395 12,605
3 08/01/200
Compra de
útiles de
escritorio al
contado
480 77 403 403 403
4 12/01/200
Amortización
50% más
intereses con
cheque

10,150
10,000 150 150 150
5 16/01/200
Compra de
mercad. crédito,
con acept. de
letras
25,210

4,790
30,000 25,210

25,210
6 20/01/200
Cobro de
facturas
deposito en cta
cte.
13,000

13,000
7 24/01/200
Pago de efectivo
recibo de luz
120 19 101.00 101 101
8 28/01/200
Venta al crédito
de mercaderías
10,000 25,000 3,992
Cobranza 40% y
se deposita en
cta. Cte.

10,000
21,008
9 31/01/200
Pago con
cheque alquiler
de local
1,000 1,000 1,000

1,000
10 31/01/200 Costo de ventas

18,000
18,000
11 31/01/200
Recibo teléfono
por pagar
57 360 303 303 303
12 31/01/200
Provisión por
depreciación
54 54 54 54
61,750 15,000 47,210
6,500
704 1,444 30,000 10,360 60,000 19,350 25,613

25,210
1,404 150 54 18,000 33,613 2,011 11
82

En la registración contable, para identificar fácilmente los tipos
de operaciones y procedimientos, es muy importante el uso de
las cuentas; es decir, de la nomenclatura y dinámica del plan
contable general para empresas; dando lugar a los métodos
siguientes:
4.1 Método de Registro por cuenta única
Este método también se denomina “método de la cuenta
principal” y consiste en registrar todas las operaciones
contables empleando la cuenta única (dos dígitos) del plan
contable general empresarial.
Características:
a) Por este método en la registración contable se utiliza la
cuenta principal a nivel de dos dígitos, sin desdoblarla.
b) Al utilizar la cuenta principal no se especifica el contenido
de esta (no hay divisionarias).
c) Mediante este método la registración es simple, no
teniendo que hacer análisis de las divisionarias.
d) Por opción del profesional contable, puede utilizar
divisionarias si fuera necesario, pero con la condición de
que en la información de los balances las cuentas se
expresan con dos dígitos.
Ventajas:
a) El registro de la operación es breve, lo que permite ahorrar
espacio y tiempo dentro de los libros contables.
b) Se evita, en la registración de las operaciones, el equívoco
al no haber uso de las divisionarias.
c) No es una registración muy laboriosa, ya que al cierre del
ejercicio no nos encontramos con un sinnúmero de
divisionarias.
d) Disminuye el trabajo manual o digital del profesional
contable, al elaborar los balances solamente con cuentas a
nivel de dos dígitos.
87

Desventajas:
No detalla con claridad las operaciones, lo cual no permite
tener un buen análisis de las mismas, por falta de las
divisionarias.
a) No es recomendable para las empresas cuyo movimiento
es significativo o importante, donde tiene una variedad de
artículos por vender con un gran número de proveedores
y/o clientes, o una serie de gastos.
b) Para efectos de presentar información a la SUNAT u otro
organismo, se tiene que elaborar un análisis de acuerdo a
lo requerido por dichos organismos, haciéndose difícil al no
tener las divisionarias respectivas.
4.2 Método de Registro por Cuenta Desdoblada
Consiste en registrar las operaciones contables, empleando
como cuenta principal las divisionarias de tres o más dígitos.
El método de las cuentas desdobladas aparece por la
necesidad de las empresas y criterios del profesional contable
para poder controlar, con mayor análisis, las operaciones
realizadas por las empresas.
Es decir, las subcuentas se independizan para funcionar
como principales o únicas; ya que están controladas por el
Libro Principal que figuren en el Mayor, y además estas
cuentas desdobladas individualizan a cada persona, valor o
cosa de los libros principales y auxiliares.
Ejemplo:
En las ventas al crédito intervienen como cuenta principal la
cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros, pero
para individualizarla sus divisionarias se registrarán como
cuentas desdobladas independientes, por ejemplo: la cuenta
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar, la 122
anticipos de clientes, la 123 Letras por Cobrar, etc. y así
cualquier cuenta que quiera desdoblarse.
Cuenta Única Cuenta desdoblada
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
101 Caja
102 Fondos Fijos
104 Cuenta Corriente en Instituciones
Financieras
10411 Cta. Cte. Bco. de Crédito
10412 Cta. Cte. Bco. Continental
Otros ejemplos de desdoblamiento:
20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas
601 Compra de mercaderías
701 Venta de mercaderías
709 Devolución sobre ventas
691 Mercaderías (costo de venta)
60 Compras 201 Mercaderías manufacturadas
601 Mercaderías
603 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
604 Envases y embalajes
609 Gastos vinculados con las compras
Características:
Esta cuenta presenta mucho más información que la cuenta
única y se encuentra desdoblada en forma precisa.
a) Conserva sus importes en el Mayor y en el Balance, como
cuenta principal.
b) Es un método cuyos dígitos pueden ser 3 o más, según las
necesidades de la empresa y de acuerdo a la envergadura
de sus operaciones.
88 89

c) Estas cuentas desdobladas conservan el principio contable
de cargos y abonos.
Ventajas:
a) Detalla con claridad las operaciones permitiendo tener un
mayor análisis de las mismas.
b) El trabajo es más analítico disminuyendo la posibilidad de
errores.
c) Es recomendable en algunas empresas con movimientos
significativos e importantes, con variedad de artículos que
venden y compran, por lo que tienen un gran número de
proveedores y clientes y además sucursales en diferentes
lugares (nacionales e internacionales).
Desventajas:
a) Es una registración laboriosa porque al cierre del ejercicio
económico nos encontraríamos con un sinnúmero de
cuentas principales.
b) La pérdida del tiempo y de materiales no es recomendable
en las empresas cuyo movimiento es de poca cobertura.
c) Más espacio y material (más gasto) en la presentación de
los balances e información contable financiera.
El método de la cuenta desdoblada tiene tres subdivisiones:
4.2.1. Desdoblamiento objetivo, cuando se desdoblan
cuentas para cada artículo, cliente, proveedor, banco, etc.
Ejemplo:
12121 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Sr. Flores.
12122 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Comercial
Sánchez.
201111 Televisor 14”
201112 Televisor 20”
201121 Refrigeradoras Coldex
201122 Refrigeradores Faeda
4.2.2. Desdoblamiento Funcional, cuando las cuentas
son desdobladas en función al lugar: oficina principal,
sucursales, filiales, tiendas, etc.
Ejemplo:
123111 Letras por cobrar – Casma
123112 Letras por cobrar – Santa
201111 Mercaderías – Trujillo
201112 Mercaderías – Huarmey
421111 Fact., bol. y otros comp. por pagar – Casma
421112 Fact., bol. y otros comp. por pagar – Huarmey
4.2.3. Desdoblamiento Mixto, cuando las cuentas son
desdobladas para cada cliente, artículo, proveedor, banco,
etc., en función del lugar, tienda, oficina sucursal, principal,
afiliada, etc.
Ejemplo:
121211 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Sr. Flores –
Casma.
1212112 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Comercial
Sánchez Huarmey.
2011111 Refrigeradoras Coldex – Casma
2011112 Refrigeradoras Faeda – Huarmey
4231111 Letras por pagar Sr. Gómez – Santa
4231112 Letras por pagar Comercial Lima – Lima
4.3 Método de Registro por Cuenta Mixta
Consiste en registrar las operaciones contables, empleando
cuentas únicas y desdobladas, según las exigencias y criterios
de la empresa.
Ejemplo:
Para la registración contable de un negocio solamente
desdoblar la 10 (para individualizar la 101 caja, 102 fondo fijo
renovable, 1041 Cta.Cte. Bco. Crédito, 1042 Cta. Cte. Bco.
Wiese); desdoblar la Cta. 60 en 601, 604, 605, 606; desdoblar
la Cta. 61, en 611, 614, 615, 616, las demás cuentas
registrarlo como cuenta única.
90 91

EJERCICIO APLICADO
Desarrollar por el método de la cuenta única, de la cuenta
desdoblada y de la cuenta mixta la siguiente monografía:
BALANCE DE APERTURA
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
66,200
101 Caja 10500
10411 Cta.Cte. operativas Bco. Crédito 25200
10412 Cta.Cte. operativas Bco. Scotiabank 30500
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. TERCEROS 14,800
20 MERCADERÍAS 36,500
42 CTAS. POR PAGAR COMERC. TERCEROS 16,250
423 Letras por pagar
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000
451 Prestamos de instituc. financ. y otras entidades
50 CAPITAL 50,000
501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 31,250
591 Utilidades no Distribuidas
Operaciones:
Operación 01: Se compra mercaderías según factura por S/.
25,000.00 más IGV; con cheque de cargo del Bco. de Crédito
se anticipa el 50% y el saldo se hace canje por una letra.
Operación 02: Se compra en efectivo útiles de escritorio para
almacén según factura por S/. 5,000.00 más IGV.
Operación 03: Con orden de entrega al almacén se retiran
útiles de escritorio para la oficina administrativa y de
contabilidad por S/. 1,500.00 y para la oficina de ventas por S/.
500.00.
Operación 04: Se venden mercaderías según factura por S/.
35,000.00 más IGV. El cliente nos entrega su cheque del
Banco Continental por el 50% y por el saldo nos acepta letras.
El cheque es depositado en cuenta corriente del banco
Scotiabank.
Operación 05: Con cheque cargo del Banco de Scotiabank se
paga recibo de teléfono por S/. 1,200.00 más l IGV.
Operación 06: Con cheque cargo del Banco de Crédito se
cancela una letra por S/. 6,500.00
Operación 07: Se cobra una letra en efectivo por S/. 4,800.00
depositándose en cuenta corriente del Banco de Crédito.
Operación 08: Se compra al crédito muebles para la oficina
según factura por S/. 10,000.00 más el IGV. aceptándose una
letra a 90 días fecha.
Operación 09: Se recibe en efectivo intereses sobre
préstamos de capital por S/. 1,500.00
Operación 10: Se paga en efectivo honorarios del Contador
por S/. 2,000.00 reteniendo el 10% del impuesto a la renta.
Adicional:
Existencia final de mercaderías por S/. 42,500.00
Depreciación de muebles por el 10%
Presentar Diario; mayor (T) y Balance de comprobación
(sumas y saldos)
Nota:
Para el método mixto solamente desdoblar las cuentas 10, 40,
60 y 61.
92 93

Solución:
MÉTODO DE LA CUENTA ÚNICA
1
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. TERCEROS 14,800.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. TERCEROS 16,250.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000.00
50 CAPITAL 50,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 31,250.00
Por el activo, pasivo y patrimonio
2
60 COMPRAS 25,000.00
40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR 4,750.00
Compra seg. Fact.
2
Anticipo del 50% con Ch/.
2
Canje del saldo con L/.
2
3
60 COMPRAS 5,000.00
40
TRIB CONT. Y APORT. AL SIST. DE PEN Y SALUD
POR PAGAR
950.00
Compras seg.Fact. Útiles de escritorio
3
Pago de factura N°…
3
25 MATERIALES AUXILIARES,SUMINIST. Y REPUEST. 5,000.00
Por el almacenamiento de los útiles de escritorio
3
25 MATERIALES AUXILIARES,SUMINIST. Y REPUEST. 2,000.00
Retiro útiles de escritorio de almacén para consumo
3
95 GASTOS DE VENTAS 500.00
4 41,650.00
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 6,650.00
70 VENTAS
Venta según factura N°…
4
12 CTAS. POR COBRAR COMERC. TERCEROS 20,825.00
Cobro del 50% de anticipo de factura
4
Depósito al Bco. en Cta. Cte.
4
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 20,825.00
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 20,825.00
Canje saldo factura con L/ S.
5
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 1,200.00
40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR 228.00
Provisión de recibo de teléfono
5
94 95

Pago de recibo de teléfono con Ch/.
5
6
Cancelación de L/. Con Ch/.
7
Cobranza de L/.
7
Depósito al Bco. en Cta. Cte.
8
Compra de muebles según factura N°…
8
Canje de factura con L/. No comercial
9
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 1,500.00
Provisión de intereses ganados
9
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 1,500.00
Cbza. De intereses de préstamo
10
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCER. 2,000.00
40 TRIB. CONT. Y APORT. SIST. PEN. SALUD X PAGAR 200.00
41 REMUNERAC. Y PARTICIP. POR PAGAR 1,800.00
Provisión de R.H. con retención del 10% I.R.
10
41 REMUNERAC. Y PARTICIP. POR PAGAR 1,800.00
Pago de R.H.
10
11
69 COSTO DE VENTA 18,500.00
691 Mercaderías
201 Mercaderías manufactureras
Por el costo de mercadería vendida:
Existencia inicial 36,500
Compras netas 25,000
Total Disponible 61,500
Existencia Final 43,000
C.V. 18,500
12
68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROV. 1,000.00
39 DEPREC., AMORTIZAC Y AGOT. ACUMUL. 1,000.00
Por la provisión 10% de muebles y enseres
11
79 CARGAS IMPUT. CTA DE COSTOS Y GAST. 1,000.00
96 97

MAYOR DE LA CUENTA ÚNICA
10 12 20
66,200.00 14,875.00 14,800.00 20,825.00 36,500.00 18,500.00
20,825.00 5,950.00 41,650.00 20,825.00 25,000.00
20,825.00 20,825.00 20,825.00 4,800.00
4,800.00 1,428.00
4,800.00 6,500.00
1,500.00 4,800.00
1,800.00
118,950.00 56,178.00 77,275.00 46,450.00 61,500.00 18,500.00
16 25 33
1,500.00 1,500.00 5,000.00 2,000.00 10,000.00
1,500.00 1,500.00 5,000.00 2,000.00 10,000.00
39 40 41
1,000.00 4,750.00 6,650.00 1,800.00 1,800.00
950.00 200.00
228.00
1,900.00
1,000.00 7,828.00 6,850.00 1,800.00 1,800.00
42 45 46
14,875.00 16,250.00 20,000.00 5,950.00 5,950.00
14,875.00 29,750.00 1,428.00 1,428.00
6,500.00 14,875.00 11,900.00 11,900.00
11,900.00
36,250.00 60,875.00 20,000.00 19,278.00 31,178.00
50 60 61
50,000.00 25,000.00 2,000.00 25,000.00
5,000.00 5,000.00
50,000.00 30,000.00 2,000.00 30,000.00
63 68 69
1,200.00 1,000.00 18,500.00
2,000.00
3,200.00 1,000.00 18,500.00
70 77 79
35,000.00 1,500.00 2,000.00
1,200.00
2,000.00
1,000.00
35,000.00 1,500.00 6,200.00
94 95
1,500.00 500.00
1,200.00
2,000.00
1,000.00
5,700.00 500.00
98 99

Libro sistemas y métodos contables

Libro sistemas y métodos contables

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Destacado

Destacado (20)

Similar a Libro sistemas y métodos contables

Similar a Libro sistemas y métodos contables (20)

Último

Último (20)

Libro sistemas y métodos contables