Contabgeneral2 ca ud

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MODALIDAD A DISTANCIA
SEMESTRE MARZO - AGOSTO 2017
UNIDAD DIDÁCTICA
CONTABILIDAD GENERAL II
Nivel: SEGUNDO
Número de créditos: 5
TUTOR:
Eco. Julio Maldonado
Quito – Ecuador

ii
ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN ................................................................................................ xii
LINEAMIENTOS GENERALES Y ESPECÍFICOS BASADOS EN LAS COMPETENCIAS .. xiii
2.1 LINEAMIENTOS GENERALES .................................................................................... xiii
2.2 LINEAMIENTOS ESPECÍFICOS ................................................................................... xiii
BIBLIOGRAFÍA Y NETGRAFÍA ............................................................................. xv
3.1 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA ............................................................................................. xv
3.2 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA ........................................................................... xv
3.3 NET GRAFÍA ............................................................................................................ xvi
ORIENTACIONES GENERALES ............................................................................
xvii
4.1 IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA ........................................................................ xvii
4.2 RELACIÓN DE LA ASIGNATURA CON OTRAS DISCIPLINAS ...................................... xviii
SISTEMA DE EVALUACIÓN HEMISEMESTRAL .................................................... xix
UNIDAD 1. LA CUENTA MERCADERÍAS EN EL PROCESO CONTABLE ...................... 1
6.1 LA EMPRESA COMERCIAL ........................................................................................... 1
6.1.1 Generalidades ................................................................................................................. 1
6.1.2 Empresas Comerciales .................................................................................................... 1
6.1.3 Mayoristas ...................................................................................................................... 2
6.1.4 Minoristas (detallistas) ................................................................................................... 2
6.1.5 Comisionistas .................................................................................................................. 2
6.2 CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESAS ............................................................................... 2
6.2.1 Empresas comerciales ..................................................................................................... 2
6.2.2 Empresas Industriales ..................................................................................................... 3
6.2.3 Empresa Servicios ........................................................................................................... 3
6.2.4 Empresa Hotelera y Turística
........................................................................................... 3
6.2.5 Empresas Públicas
........................................................................................................... 3
6.2.6 Empresas Financieras y Bancarias ................................................................................... 3
6.2.7 Empresas Hospitalarias ................................................................................................... 4
6.2.8 Empresa de transporte, limpieza, seguridad y vigilancia, entre otras
............................... 4
6.3 BASE LEGAL CUENTA MERCADERÍAS .......................................................................... 4
6.4 RECOPILACIÓN, ANÁLISIS Y CONTROL DE DOCUMENTOS ........................................... 5
6.5 LAS TRANSACCIONES COMERCIALES Y LA DOCUMENTACIÓN FUENTE ........................ 5
6.6 NORMA DE CONTABILIDAD INTERNACIONAL - NIC 2 INVENTARIOS ........................... 6

iii
6.6.1 Método PEPS .................................................................................................................. 6
6.6.2 Método Promedio Ponderado
......................................................................................... 7
6.7 LEY DE ADUANAS ....................................................................................................... 7
6.8 CÓDIGO DE COMERCIO .............................................................................................. 7
6.9 LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO (LRTI) Y SU REGLAMENTO ........................................... 7
6.10 IMPUESTO A LA RENTA (IR) ........................................................................................ 8
6.11 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ..................................................................... 9
6.12 LA CUENTA MERCADERÍA .......................................................................................... 9
6.12.1 Definición ....................................................................................................................... 9
6.13 SISTEMAS DE CONTROL ........................................................................................... 10
6.14 SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE ............................................................................... 11
6.15 INVENTARIOS .......................................................................................................... 11
6.15.1 Definición ..................................................................................................................... 11
6.16 OBJETIVO DE LOS INVENTARIOS .............................................................................. 12
6.17 CLASIFICACIÒN ........................................................................................................ 12
6.17.1 Por su forma ................................................................................................................. 12
6.17.1.1 Inventario de Materia Prima (MP)
................................................................................. 12
6.17.1.2 Inventario de Producto en Proceso (PP) ........................................................................ 12
6.17.1.3 Inventario de Productos Terminados (PT)
........................................................................ 13
6.17.2 Por su función ............................................................................................................... 13
6.18 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE .................................................................. 13
6.18.1 Inventario de Mercaderías ............................................................................................ 14
6.18.2 Ventas .......................................................................................................................... 14
6.18.3 Costo de ventas ............................................................................................................ 14
6.19 REGISTROS CONTABLES. .......................................................................................... 14
6.20 REGULACIÓN DE CUENTAS ....................................................................................... 16
6.21 BALANCE DE COMPROBACIÓN ................................................................................. 16
6.22 CUENTAS QUE INTERVIENEN PARA EL REGISTRO ANTES DE LA REGULACIÒN ........... 17
6.22.1 Inventario de Mercaderías ............................................................................................ 18
6.22.2 Compras ....................................................................................................................... 18
6.22.3 Ventas .......................................................................................................................... 19
6.22.4 Costo de Ventas ............................................................................................................ 19
UNIDAD 2. ASPECTOS TRIBUTARIOS Y AJUSTES ................................................. 22
7.1 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE .................................................................. 22
7.2 COSTO DE VENTAS ................................................................................................... 22
7.3 UTILIDAD O PÉRDIDA BRUTA EN VENTAS ................................................................. 24
7.4 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE, CUENTAS QUE INTERVIENEN .................... 25

iv
7.4.1 El costo de adquisición .................................................................................................. 27
7.4.2 El valor neto realizable .................................................................................................. 27
7.4.3 Por el costo de adquisición
............................................................................................ 27
7.4.4 Método FIFO ................................................................................................................. 28
7.4.5 Características .............................................................................................................. 28
7.4.6 Observaciones para el registro en el método PEPS ........................................................ 29
....................................................................................... 30
7.4.8 Nota de Observación .................................................................................................... 31
7.5 CUADRO COMPARATIVO DE LOS MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS ...... 32
7.5.1 Los registros de kárdex con la utilización de los métodos de valoración de las cuentas de
mercaderías y sus impuestos ........................................................................................ 32
7.5.2 Asientos de regulación de mercaderías por el Sistema de Permanencia de Inventarios . 33
7.6 LABORATORIO DE APRENDIZAJE .............................................................................. 33
7.7 IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................ 47
7.7.1 Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia ......................................................... 48
7.7.2 Base Imponible ............................................................................................................. 48
7.7.3 Base Imponible de los Ingresos del Trabajo en Relación de Dependencia ...................... 48
7.7.4 Tarifa del Impuesto a la Renta para Sociedades ............................................................ 49
7.8 RETENCIONES EN LA FUENTE ................................................................................... 49
7.8.1 Tabla de retenciones ..................................................................................................... 50
7.9 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ............................................................................ 50
7.9.1 Tarifa Cero (0%) ............................................................................................................ 50
7.9.2 Tarifa Doce (12%) .......................................................................................................... 51
7.9.3 Obligación de llevar contabilidad .................................................................................. 52
7.9.4 Crédito tributario .......................................................................................................... 52
7.10 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA ...................................................................... 57
7.10.1 Son agentes de retención .............................................................................................. 57
7.10.2 Tabla de retenciones ..................................................................................................... 57
7.10.3 Primera categoría ......................................................................................................... 59
7.10.4 Segunda categoría ........................................................................................................ 59
7.10.5 Tercera categoría .......................................................................................................... 59
7.11 LA DOCUMENTACIÓN FUENTE Y SU ORDEN CRONOLÓGICO Y CONSECUTIVO .......... 63
7.12 USO DE LA DOCUMENTACIÓN FUENTE EN LA DETERMINACIÓN DE CUENTAS .......... 64
7.13 LA MAYORIZACIÓN Y SUS FORMAS DE REGISTROS CONTABLES ............................... 64
7.14 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES CONTABLES ............................................................. 65
7.15 EL BALANCE DE COMPROBACIÓN ANTES DE AJUSTES .............................................. 66
7.16 LOS CÓDIGOS DE CUENTA PARA EL TRATAMIENTO DE LOS AJUSTES ........................ 66
7.17 LOS SALDOS DE CUENTAS Y LOS AJUSTES ................................................................. 68

v
7.18 CLASES DE AJUSTES
.................................................................................................. 69
7.18.1 Diferidos ....................................................................................................................... 69
7.18.2 De inventarios .............................................................................................................. 69
7.18.3 Depreciaciones ............................................................................................................. 69
7.18.4 Provisiones. .................................................................................................................. 69
7.18.5 Amortizaciones ............................................................................................................. 70
7.18.6 Por error ....................................................................................................................... 70
7.18.7 Por omisión .................................................................................................................. 70
7.18.8 Ajustes diferidos ........................................................................................................... 70
7.18.9 Ajustes diferidos ........................................................................................................... 71
7.18.10 Ajustes por depreciaciones ........................................................................................... 72
7.18.11 Depreciación ................................................................................................................. 72
7.18.12 Métodos de Depreciación ............................................................................................. 73
7.18.13 El valor residual ............................................................................................................ 74
7.18.14 Método legal ................................................................................................................ 74
Fórmula de cálculo
............................................................................................................................. 76
7.18.15 NIC 16 ........................................................................................................................... 76
7.18.16 Ajustes de Provisiones .................................................................................................. 77
7.18.17 Ajustes de amortización ................................................................................................ 78
7.19 LOS GASTOS, COSTOS E INGRESOS ACUMULADOS ................................................... 80
7.20 CLASES DE AJUSTES ACUMULADOS .......................................................................... 81
7.20.1 Ajustes acumulados por gastos ..................................................................................... 81
7.20.2 Ajustes acumulados por ingresos ................................................................................ 81
7.21 ERRORES EN EL PROCESO CONTABLE ....................................................................... 84
7.22 EL BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO ANTES DEL CIERRE ............................. 85
7.23 ASIENTOS DE CIERRE: INGRESOS, COSTOS Y GASTOS ............................................... 85
7.24 CORTE DE CUENTAS CON SALDO DEUDOR Y ACREEDOR. .......................................... 87
7.25 EL BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO PARA EL CIERRE ................................. 88
UNIDAD 3. ESTADO DE RESULTADOS Y DE SITUACIÓN FINANCIERA DE UNA
EMPRESA COMERCIAL ....................................................................................... 91
8.1 ORGANIZACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES ......................................................... 91
8.2 LA GANANCIA O PÉRDIDA EN UN ESTADO ECONÓMICO
........................................... 92
8.3 EL ESTADO DE RESULTADOS
..................................................................................... 92
8.3.1 Normativa legal ............................................................................................................ 92
8.3.2 Los estados financieros obligatorios son: ...................................................................... 93
8.3.3 Definición ..................................................................................................................... 93
8.3.4 Objetivos ...................................................................................................................... 93
8.3.5 Estructura ..................................................................................................................... 94

vi
8.3.6 Ingresos operacionales ................................................................................................. 95
8.3.7 Empresas de servicios ................................................................................................... 95
8.3.8 Empresas Comerciales .................................................................................................. 95
8.3.9 Empresas industriales ................................................................................................... 95
8.3.10 De acuerdo a las NIIF, los ingresos tienen que registrarse: ............................................ 95
8.3.11 De acuerdo a las NIIF, Costo ......................................................................................... 96
8.3.12 Gastos operacionales .................................................................................................... 96
8.3.13 Gastos no operacionales ............................................................................................... 96
8.3.14 De acuerdo a las NIIF, GASTO ES: .................................................................................. 96
8.4 PRESENTACIÒN DEL ESTADO DE RESULTADOS ......................................................... 98
8.4.1 Forma analítica ............................................................................................................. 98
8.4.2 Forma condensada
........................................................................................................ 99
8.4.3 Sistema de Cuenta Múltiple .......................................................................................... 99
8.4.4 Sistema Permanente ................................................................................................... 102
8.4.5 Distinciones de aplicación ........................................................................................... 103
8.5 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA .................................................................. 104
8.5.1 Normativa legal .......................................................................................................... 104
8.5.2 Definición ................................................................................................................... 105
8.5.3 Objetivos .................................................................................................................... 105
8.5.4 Objetivos específicos .................................................................................................. 105
8.5.5 Estructura ................................................................................................................... 106
8.5.6 Clasificación de los activos .......................................................................................... 106
8.5.7 Activos corrientes ....................................................................................................... 107
8.5.8 Activos no corrientes .................................................................................................. 107
8.5.9 Otros activos ............................................................................................................... 107
8.6 DE ACUERDO A LAS NIIF LOS ACTIVOS SON ........................................................... 108
8.6.1 Clasificación de los pasivos ......................................................................................... 108
8.6.1.1 Pasivos corrientes o corto plazo ................................................................................... 108
8.6.1.2 Pasivos no corrientes o largo plazo ............................................................................... 108
8.7 DE ACUERDO A LAS NIIF LOS PASIVOS SON ............................................................ 108
8.7.1 Patrimonio .................................................................................................................. 109
8.8 DE ACUERDO A LAS NIIF EL PATRIMONIO .............................................................. 109
8.8.1 Capital contable .......................................................................................................... 109
8.9 PRESENTACIÒN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ...................................... 110
8.9.1 Forma de reporte ........................................................................................................ 110
8.9.2 Forma de cuenta ......................................................................................................... 110
8.10 LABORATORIO DE APRENDIZAJE ............................................................................ 113
8.11 EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SU APLICACIÓN Y ALCANCE .............................. 133

vii
8.12 EL ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO APLICACIÓN Y ALCANCE .................. 135
UNIDAD 4. MERCADERÍAS EN CONSIGNACION Y VENTAS A PLAZOS ................ 138
9.1 MERCADERÍA EN CONSIGACIÓN ............................................................................ 138
9.1.1 Aspectos Legales ......................................................................................................... 138
9.1.2 Definición ................................................................................................................... 139
9.1.3 Comitente ................................................................................................................... 139
9.1.4 Comisionista ............................................................................................................... 139
9.1.5 Consignación .............................................................................................................. 140
9.1.6 Comisión ..................................................................................................................... 140
9.2 REGISTRO CONTABLE DEL COMITENTE ................................................................... 140
9.3 LABORATORIO DE APRENDIZAJE ............................................................................ 144
9.4 VENTAS A PLAZO ................................................................................................... 149
9.4.1 Definición ................................................................................................................... 149
9.5 VENTAJAS .............................................................................................................. 149
9.5.1 Para el comprador ...................................................................................................... 149
9.5.2 Para el vendedor ......................................................................................................... 149
9.6 DESVENTAJAS ........................................................................................................ 150
9.6.1 Para el comprador ...................................................................................................... 150
9.6.2 Para el vendedor ......................................................................................................... 150
9.7 FACTORES QUE DEBEN CONSIDERARSE .................................................................. 150
9.8 MODALIDADES DE LOS CONTRATOS DE VENTAS A PLAZO ...................................... 151
9.9 CONTABILIDAD DE LAS VENTAS A PLAZO ............................................................... 152
9.10 LOS MÉTODOS MÁS UTILIZADOS ........................................................................... 152
9.10.1 Método Porcentual ..................................................................................................... 152
9.11 MÉTODO RECUPERACIÓN INMEDIATA DEL COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA .. 156
9.12 PÉRDIDAS POR INCUMPLIMIENTO Y RECUPERACIÓN DE LAS MERCADERÍAS .......... 161
9.13 PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. .................................................... 163
9.14 NORMÁS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC´S) APLICABLES ..................... 163
9.14.1 NIC 1: Presentación de Estados Financieros Balance de Situación General
................... 163
9.14.2 Activos corrientes ....................................................................................................... 164
9.14.3 Activos no corrientes .................................................................................................. 165
9.14.4 Pasivo corriente. ......................................................................................................... 165
9.14.5 Pasivo no corriente. .................................................................................................... 165

viii
INDICE DE ÍLUSTRACIONES
Ilustración No. 1 Introducción .................................................................................... xii
Ilustración No. 2 Importancia ................................................................................... xvii
Ilustración No. 3 Relación de la asignatura con otras materas............................. xviii
Ilustración 4 La cuenta mercaderías en el proceso contable.......................................1
Ilustración No. 5 Base Legal cuenta mercaderías.........................................................4
Ilustración No. 6 Sistemas de Control de Mercaderías..............................................10
Ilustración No. 7 Retenciones de IVA..........................................................................58
Ilustración No. 8 Agentes de retención del IVA.........................................................59
Ilustración No. 9 Ajustes y reclasificaciones contables.............................................65
Ilustración No. 10 Estados Financieros .......................................................................91
Ilustración No. 11 Mercaderías en Consignación.....................................................138

ix
INDICE DE TABLAS
Tabla No. 1 Transacciones tipo: Sistema Cuenta Múltiple - Sistema Permanente15
Tabla No. 2 Mercaderìas - Kàrdex .............................................................................18
Tabla No. 3 Transacciones de Compra y Devolución de Mercadería .....................18
Tabla No. 4 Transacciones de Venta y Devolución de Mercaderías........................19
Tabla No. 5 Transacciones de Costo de Ventas .........................................................20
Tabla No. 6 Transacciones tipo: Compra, venta, devoluciones y costo de ventas...21
Tabla No. 7 Transacciones: Venta y Costo de Mercaderías Vendidas...................23
Tabla No. 8 Transacciones: Venta y Costo de Mercaderías Vendidas.....................24
Tabla No. 9 Estructura del Kárdex .............................................................................26
Tabla No. 10 Métodos de Valoración..........................................................................27
Tabla No. 11 Método FIFO (PEPS)............................................................................30
Tabla No. 12 Método Promedio Ponderado...............................................................31
Tabla No. 13 Valoración de Inventarios a través de los métodos: FIFO y
PROMEDIO...................................................................................................................32
Tabla No. 14 Asiento de regulación de mercaderías por el Sistema Permanente ..33
Tabla No. 15 Estado de Situación Inicial ...................................................................38
Tabla No. 16 Libro Diario ...........................................................................................39
Tabla No. 17 Tarjetas Kárdex.....................................................................................45
Tabla No. 18 Balance de Comprobación....................................................................46
Tabla No. 19 Ingresos gravados con Impuesto a la Renta........................................49
Tabla No. 20 Transacciones sin retenciones de IVA .................................................54
Tabla No. 21 Transacciones de Liquidación del IVA con la presencia de Crédito
Tributario.......................................................................................................................55

x
Tabla No. 22 Registro transacciones de Liquidación del IVA .................................56
Tabla No. 23 Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta empresa
compradora....................................................................................................................62
Tabla No. 24 Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta empresa vendedora
y compradora.................................................................................................................63
Tabla No. 25 Ajuste a la cuenta de suministros y materiales...................................72
Tabla No. 26 Porcentajes y tiempo de vida útil de los activos fijos..........................73
Tabla No. 27 Registro compra de activo fijo y depreciación....................................75
Tabla No. 28 Registro ajuste de depreciación.............................................................76
Tabla No. 29 Registro ajuste por constitución de provisiones .................................78
Tabla No. 30 Registro ajuste por amortización.........................................................79
Tabla No. 31 Registro ajuste por arriendo.................................................................82
Tabla No. 32 Registro compra de mercadería...........................................................82
Tabla 33 Registro ajuste por intereses.........................................................................83
Tabla No. 34 Registro ajuste por intereses.................................................................84
Tabla No. 35 Registro ajuste por error en la contabilización...................................85
Tabla No. 36 Registro asientos de cierre cuentas de gastos e ingresos.....................87
Tabla No. 37 Esquema Balance de Comprobación ...................................................89
Tabla No. 38 Balance de Comprobación.....................................................................90
TablaNo. 39 Esquema del Estado de Resultados.......................................................97
Tabla 40 Estado de Resultados.....................................................................................98
Tabla No. 41 Estado de Resultados Analítico Sistema Cuenta Múltiple...............101
Tabla No. 42 Estado de Resultados Analítico Sistema Permanente ......................103
Tabla No. 43 Estado de Situación Financiera...........................................................112
Tabla No. 44 Estado de Situación Financiera..........................................................113

xi
Tabla 45 Libro Diario .................................................................................................118
Tabla No. 46 Hoja de Trabajo....................................................................................130
Tabla No. 47 Esquema Estado Flujo del Efectivo ....................................................134
Tabla No. 48 Estado de Evolución del Patrimonio Neto.........................................136
Tabla No. 49 Diferencias Estado Evolución del Patrimonio y Estados Flujo del
Efectivo.........................................................................................................................137
Tabla No. 50 Envío de mercadería.............................................................................140
Tabla 51 Pago Transporte ..........................................................................................141
Tabla No. 52 Venta de Mercaderías ..........................................................................141
Tabla No. 53 Devolución de Mercaderías..................................................................142
Tabla No. 54 Pago Comisión .....................................................................................142
Tabla No. 55 Liquidación de Ventas.........................................................................143
Tabla No. 56 Por entrega de la mercadería al comitente.........................................143
Tabla No. 57 Transacciones: Comitente y Comisionista ........................................146
Tabla No. 58 Método Porcentual ..............................................................................153
Tabla No. 59 Registro Método Porcentual: Venta, Costo, Pago y Utilidad ...........154
Tabla No. 60 Registro Método Porcentual: Pago y Utilidad ...................................155
Tabla No. 61 Registro Método Porcentual: Utilidad Realizada..............................156
Tabla No. 62 Método Recuperación Inmediata del Costo de la Mercadería........156
Tabla No. 63 Registro Método Recuperación Inmediata del Costo: Pago, Costo,
Utilidad.........................................................................................................................158
Tabla No. 64 Método Recuperación Inmediata del Costo de la Mercadería:
Considera las primeras cuotas como Utilidad ..........................................................159
Tabla No 65 Registro Método Recuperación Inmediata: Primeras cuotas como
utilidad..........................................................................................................................160

xii
INTRODUCCIÓN
Ilustración No. 1 Introducción
Fuente: Internet
Los esquemas económicos, políticos y sociales experimentan cambios constantes en
mundo; así como los avances científicos y técnicos en los diferentes ámbitos de las ciencias,
exigen un replanteamiento en los sistemas académicos de estudios.
La tecnología de punta en las telecomunicaciones ha hecho posible, la creación de
nuevas metodologías académico pedagógicas como es el caso del estudio semipresencial y a
distancia.
La Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador enfrenta
nuevos desafíos como ofrecer la modalidad profesional a distancia para cubrir las
necesidades de un mercado insatisfecho dispuesto a estudiar Contabilidad y Auditoría.
La asignatura de Contabilidad General II es importante en la carrera de Contabilidad y
Auditoría, su estudio está orientado en los procedimientos, registros y otras referencias, que
constituyen la base para estructurar una línea de acción capaz de provocar y promover el
cambio, necesarios para que el estudio de Contabilidad se traduzca en un proyecto sólido.

xiii
LINEAMIENTOS GENERALES Y ESPECÍFICOS BASADOS EN LAS
COMPETENCIAS
2.1 LINEAMIENTOS GENERALES
Los estudiantes en su formación profesional deben desarrollar sus habilidades,
intelectuales, técnicas y funcionales con relación a asuntos contables que incluyan análisis,
medición, informes, cumplimiento de requisitos legales y reglamentarios; con la finalidad de
afianzar su conocimiento y aplicaciones esenciales para su ejecución, que facilite con
objetividad y sencillez la comprensión de los elementos sustanciales del entorno contable,
procurando que su práctica e interpretación estén acordes a la normativa vigente.
Considerando que el perfil contable es reconocido en el entorno laboral, por los retos de
desempeño profesional que enfrentan como: Contadores, Auditores, Gerentes Financieros,
Analistas, Revisores Fiscales, Docentes, así como, por la generación de valor para atender los
requerimientos de una sociedad mejor informada y más competitiva; la formación profesional
de los estudiantes se incrementará a medida que complementen sus estudios capacitándose y
manteniendo un espíritu de investigación en temas administrativos, económicos, entre otros.
2.2 LINEAMIENTOS ESPECÍFICOS
• Considerando que el aprendizaje de la Contabilidad General II constituye una base para
la materia que continúa, es esencial que todos los estudiantes identifiquen y realicen
actividades de aprendizaje que les permitan desarrollar niveles de lectura y aptitudes
hacia el estudio.

xiv
• Conocer el contenido de la Unidad Didáctica con el objeto de dominar los principios
básicos, en función de que la materia está orientada hacia el estudio analítico, práctico y
contextualizado de la contabilidad básica; (proceso automático) centrando el interés
principalmente en el registro y control de las operaciones con mercaderías, los
impuestos de actual vigencia, mercaderías en consignación, con la aplicación de los
ajustes contables establecen los estados financieros. En el contexto de la contabilidad de
una empresa comercial que realiza el intercambio de bienes y servicios que producen
una rentabilidad, en simulación que con la participación del estudiante-accionista o
socio comprometido.
• Investigue y profundice sus estudios en cualquier fuente de información (libros,
artículos científicos, revistas u otros).
• Elabore mapas conceptuales de los temas tratados en la Unidad Didáctica.
• La reflexión y análisis son necesarios para que organicen y representen las ideas
principales de los temas de estudio de una manera breve y simple, de forma que pueda
servirles de apoyo y/o retroalimentación del contenido estudiado.
• Desarrolle los ejercicios por cuanto le servirán de base para rendir los exámenes.

xv
BIBLIOGRAFÍA Y NETGRAFÍA
3.1 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA
1. Valdivieso Bravo Mercedes. Contabilidad General, Nuevo día, Décima primera
Edición, 2013 Quito– Ecuador.
3.2 BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA
1. Zapata Sánchez Pedro. Contabilidad General. Santa Fe – Colombia
2. Vásconez Arroyo José. Contabilidad General para el siglo XXI. ¡Quito –Ecuador.
3. Molina Calvache Antonio. Contabilidad General Básica. Quito – Ecuador.
4. Freire Hidalgo Jaime. Guía de aplicación práctica sobre la implantación de las NIIF
en el Ecuador. Quito – Ecuador.
5. A., R. (s.f.). Curso Práctico de Contabilidad y Superior. Tomo I, Tercera Edición.
6. Bravo Valdivieso, M. (2013). CONTABILIDAD GENERAL, Nuevo Días, Décima
primera edición. Quito .
7. Ceallos, V. V. (2012, Quinta Ediciòn). MANUAL DE DERECHO MERCANTIL.
8. Eladio, P. P. (2011, PÀG. 247). CONTABILIDAD, INICIACION PRÀCTICA. LEX
NOVA, 5TA. EDICIÒN.

xvi
9. Espimoza, L. R. (s.f.). CONTABILIDAD IV MERCADERÌA EN
CONSIGNACIÒN. Guìa Profesional, Pàg. 1.
10. Gonzalo, A. (2008). Norma Internacional de contabilidad 2. Guayaquil: Edi-GAB.
11. Moreno, J. A. (2003, pág. 5). ESTADOS FINANCIEROS, ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN. México, 1ra. Edición.
12. Pedro, Z. (2004). Contabilidad General. Bogotá: 5ta edición, Mc Graw Hill, pág.
95.
3.3 NET GRAFÍA
1. Cuenta –Wikipedia, la enciclopedia libre www.es.wikipedia.org/wiki/cuenta
2. Retenciones del IVA
3. Asiento Contable
www.sri.gov.ec/web/guest/155www.es.wikipedia.org/wiki/asiento_asiento_contable.
4. Definición de Flujo de Efectivo www.definición.de/flujo-de-efectivo.
5. Normas Internacionales de Información Financiera
www.es.wikipedia.org/wiki/NICs.
6. Ventas a Plazo http://uahcontabilidad4.blogspot.com/2011/01/ventas-
plazos_10.html

xvii
ORIENTACIONES GENERALES
4.1 IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA
Ilustración No. 2 Importancia
Fuente: Internet
La asignatura de Contabilidad General II es indispensable y necesaria porque a lo largo
de la historia de la administración se la considera como una herramienta idónea que revela la
situación económica financiera, el desempeño de las organizaciones y perfila oportunidades
de mejora para convertirlas en una ventaja competitiva. Su ejecución permite visualizar a una
organización en su conjunto, considerando sus características particulares y campo de trabajo,
lo que la convierte en un factor estratégico para lograr el cambio.
En el contexto de la contabilidad de una empresa en simulación que con la participación
del estudiante-accionista o socio comprometido; se enfoca sustancialmente el manejo
automatizado de los inventarios de mercaderías, la liquidación de las importaciones de las
compras de mercaderías, el manejo de los impuestos y sus declaraciones , se enfoca
hacía la declaración del impuesto a la renta del período contable. Concomitantemente se

xviii
estudia la significación de las cuentas en las Normas Internacionales de Información
Financiera. NIIF.
La importancia de la materia de Contabilidad General II radica en que es parte esencial
del pensum de estudios de la carrera de Contabilidad y Auditoría.
4.2 RELACIÓN DE LA ASIGNATURA CON OTRAS DISCIPLINAS
Ilustración No. 3 Relación de la asignatura con otras materas
Fuente: Internet
Con el segundo semestre se culmina la etapa básica o fundamental de la contabilidad;
pre requisito para continuar con la contabilidad intermedia I y II, sobre las cuales se asientan
la contabilidad superior, contabilidades especializadas y las auditorias financiera,
administrativa, e informática.

xix
La Contabilidad General II se halla ligada con las asignaturas de las matemática general
y financiera, economía, estadística, legislación societaria, laboral y tributaria y quizás mucho
más con la informática aplicada
SISTEMA DE EVALUACIÓN HEMISEMESTRAL
CONCEPTO PUNTAJE TOTAL
Foro 2
Trabajo 6
Examen 12
TOTAL 20 PUNTOS

1
UNIDAD 1. LA CUENTA MERCADERÍAS EN EL PROCESO CONTABLE
Ilustración 4 La cuenta mercaderías en el proceso contable
Fuente: Internet
6.1 LA EMPRESA COMERCIAL
6.1.1 Generalidades
Los avances tecnológicos, la modernización y la satisfacción del cliente demandan cada
vez más la comercialización de productos en el mercado; de allí que el desarrollo del
comercio desempeña un papel importante en la economía del país.
6.1.2 Empresas Comerciales
Son intermediarias entre productor y consumidor; su función primordial es la
compra/venta de productos terminados; es decir en este tipo de comercio pueden encontrarse
tres clases:

2
6.1.3 Mayoristas
Las empresas venden a gran escala y los productos son distribuidos directamente al
consumidor.
6.1.4 Minoristas (detallistas)
Venden al por menor, al menudeo en cantidades pequeñas al consumidor.
6.1.5 Comisionistas
Venden mercaderías que los productores entregan en consignación, a cambio de una
comisión o ganancia.
6.2 CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESAS
Para conocer las transacciones que realiza una empresa se debe conocer el tipo de
empresa.
6.2.1 Empresas comerciales
Son aquellas que adquieren bienes y servicios para volver a vender sin realizar ninguna
transformación en ellos. Para el registro de sus transacciones, utiliza la Contabilidad
Comercial, por medio de dos sistemas: sistema de cuenta múltiple y sistema de
permanencia de inventarios.

3
6.2.2 Empresas Industriales
Adquieren materia prima para transformar y obtener un nuevo producto destinado al
consumo final o que sirvan como materia prima para otras empresas. Para el registro de
sus transacciones utilizan la Contabilidad de Costos por los sistemas: órdenes de
producción, por procesos, costos estándar, costos ABC.
6.2.3 Empresa Servicios
Aquellas que prestan servicios (generalmente bienes intangibles) y sirven para satisfacer
necesidades, la Contabilidad que emplean es de acuerdo al tipo de empresa.
6.2.4 Empresa Hotelera y Turística
Para el registro de sus transacciones utiliza la Contabilidad Hotelera.
6.2.5 Empresas Públicas
Utiliza la Contabilidad Gubernamental o Pública.
6.2.6 Empresas Financieras y Bancarias
Utiliza Contabilidad Bancaria o Contabilidad de Cooperativas.

4
6.2.7 Empresas Hospitalarias
Utiliza la Contabilidad Hospitalaria.
6.2.8 Empresa de transporte, limpieza, seguridad y vigilancia, entre otras
Para el registro de sus operaciones se utiliza la Contabilidad General de Servicios.
6.3 BASE LEGAL CUENTA MERCADERÍAS
Ilustración No. 5 Base Legal cuenta mercaderías
Fuente: Internet
Las transacciones comerciales dependen del tipo de empresa, pero todas deben cumplir
las leyes del país, correspondiente al Servicio de Rentas Internas, Ley de Compañías, Código
de Trabajo, Ley de instituciones Financieras, entre otras.

5
6.4 RECOPILACIÓN, ANÁLISIS Y CONTROL DE DOCUMENTOS
Se refiere a todos los documentos que respaldan las transacciones económicas
financieras de la empresa. Entre los principales documentos utilizados en la empresa
son:
a) Documentación mercantil negociable son los que respaldan.- Letras de cambio,
pagare, cheques, bonos, acciones, depósitos a plazo fijo, entre otros.
b) Documento comercial no negociable, se divide en dos grupos:
Documentación que justifica costos y gastos.- Son aquellos establecimientos y
autorizados por el Servicio de Rentas Internas del Ecuador y son: facturas, liquidación de
compras, notas de venta, ticket, notas de débito, notas de crédito, entre otros (los primeros
sirven también para justificar el crédito tributario).
Documentos que no justifican costos y gastos.- Principalmente son documentos
establecidos por la empresa para un mejor control de las operaciones económicas financieras,
entre estos se enuncian los siguientes: comprobantes de ingreso, comprobantes de egreso o de
pago, vales de caja, entre otros.
6.5 LAS TRANSACCIONES COMERCIALES Y LA DOCUMENTACIÓN FUENTE

6
La documentación debe ser elaborada conforme a las leyes imperantes en el país y a los
reglamentos internos de la empresa, tomando en cuenta exactamente lo dispuesto por la Ley
de Régimen Tributario Interno y la serie de impuestos establecidos por la indicada ley.
6.6 NORMA DE CONTABILIDAD INTERNACIONAL - NIC 2 INVENTARIOS
La adopción y aplicación de la Norma surge de una base legal, como metodología a
seguir y la forma en que debe ser presentada en los estados financieros. Busca mejorar y
armonizar las prácticas contables a través de un control adecuado en los sistemas de
inventarios.
“Los inventarios son activos de gran importancia para las entidades, el mismo que
proporciona los ingresos y su adecuada valuación impide que se subestime o sobre estime las
utilidades o pérdida en un periodo contable” (GONZALO, 2008).
La norma tiene como objetivo la prescripción del tratamiento contable para los
inventarios o existencias, incluye la determinación del costo y el reconocimiento del gasto en
el periodo. Además determina el tratamiento contable del deterioro de los inventarios que
puede influir en la rebaja del importe en libros al valor neto realizable.
Los inventarios deben ser medidos al costo o al valor razonable, conforme el menor.
Los métodos de valoración global aceptados por la NIC 2 son en base a costos reales y
comprenden: Método PEPS y Método Promedio Ponderado.
6.6.1 Método PEPS

7
Establece que las primeras mercaderías en entrar son las primeras mercaderías en salir.
Es una relación que se obtiene entre el valor de existencias más las adquisiciones o
compras, dividido para el número total de unidades.
6.7 LEY DE ADUANAS
Las compañías que inicien actividades con fines de lucro, deben registrarse para
adquirir el Certificado Digital para la firma electrónica y autenticación otorgados por el:
Banco Central del Ecuador o Security Dat Luego ingresar al portal de ECUAPASS, en
donde: actualizarán la base de datos, crearán el usuario y contraseña, aceptarán las políticas de
uso, registrarán la firma electrónica.
6.8 CÓDIGO DE COMERCIO
El código de comercio es un conjunto ordenado y sistematizado de normas mercantiles.
Rige para los comerciantes y no comerciantes en sus operaciones mercantiles, actos y
contratos de comercio, es decir para todas sus obligaciones. Se crea
6.9 LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO (LRTI) Y SU REGLAMENTO
Esta Ley permite conocer el tratamiento de los ingresos que percibe el Estado
ecuatoriano, a través de los tributos, entre los que mencionaremos las tasas, contribuciones

8
especiales y los impuestos: a la Renta (IR), al Valor Agregado (IVA), a los Consumos
Especiales (ICE), a las herencias, a los vehículos motorizados, las retenciones en la fuente del
impuesto a la renta y la retención en la fuente del IVA entre otros.
Toda persona natural o jurídica que tenga una actividad económica o de servicios en el
país, está obligada a obtener el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y declarar mensual o
semestralmente el IVA, y mensualmente el ICE cuando así lo disponga la Ley; en el caso del
Impuesto a la Renta se hace en forma anual y los anticipos del impuesto a la renta se declara
en los meses de julio y septiembre, en los formularios y fechas establecidas en el Reglamento
a la Ley de Régimen Tributario Interno.
De acuerdo al Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios están obligados a emitir comprobantes de ventas las sociedades y las
personas naturales que realicen actividades comerciales (bienes y servicios). Los
documentos señalados deben ser impresos y autorizados por el Servicio de Rentas Internas
(SRI). Cuando no se declara el IVA, Impuesto a la renta o las retenciones en la fuente en el
tiempo establecido por la Ley se debe cancelar una multa del 3% sobre el valor del impuesto
por cada mes de retraso hasta llegar a un máximo del 100% y la tasa de interés establecida por
el SRI. Los cambios de porcentajes de retenciones, multas, montos de los impuestos y otros
son permanentes, por lo cual, debe consultar periódicamente en el SRI las modificaciones
presentadas, existen multas, intereses y prisión que va hasta los 6 años por incumplimiento en
las disposiciones emitidas por el organismo de control.
6.10 IMPUESTO A LA RENTA (IR)

9
El impuesto a la renta es un impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas,
producto de las actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas y en general de
todas las actividades económicas y aun sobre ingresos gratuitos, percibidos durante el año,
luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
6.11 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
“Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de
servicios (compra - venta, donaciones, canjes y consumo personal por parte de los
propietarios de los bienes). Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen
que afecta a todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o
agregada en cada etapa.”. Conforme a la Ley de Régimen tributario Interno existen bienes y
servicios gravados con tarifa 0% y bienes y servicios gravados con tarifa 12%
6.12 LA CUENTA MERCADERÍA
6.12.1 Definición
Pedro Zapata expresa “Se consideran mercaderías aquellos artículos de comercio
adquiridos que se disponen para la venta” (Pedro, 2011).
Respecto de la cuenta mercaderías, la empresa debe revelar en el Estado de Situación
Financiera o en las notas, que los inventarios muestran por separado importes
en los siguientes casos:
• Se mantiene para la venta en el curso normal de las operaciones.

10
• En el proceso de producción para la venta.
• En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción o en la prestación de servicios.
6.13 SISTEMAS DE CONTROL
Ilustración No. 6 Sistemas
de Control de Mercaderías
Fuente: Internet
Es importante mantener un control adecuado, por cuanto permite tomar decisiones en
forma oportuna. Las empresas Comerciales se dedican a la compra y venta de bienes de
naturaleza corporal (mercaderías).
El control contable de las mercaderías se ejecuta bajo dos Sistemas:
• Sistema de Cuenta Múltiple o Períodico
• Sistema de Inventario Permanente o Perpetuo
Y bajo dos Métodos de valoración de las mercaderías:
• Método PEPS

11
• Método Promedio Ponderado.
Según la ley de Régimen Tributario existen dos sistemas para controlar la cuenta
mercaderías , el sistema de cuenta múltiple y el sistema de Inventario permanente.
6.14 SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
Conocido también como el Sistema Periódico, consiste en registrar y controlar el
movimiento de mercaderías utilizando múltiples cuentas que revelan el origen y naturaleza de
cada una de ellas: Inventario de Mercaderías, Costo de Ventas, Compras, Ventas, Devolución
en Compras, Devolución en Ventas, Descuento en Compras, Descuento en Ventas, Transporte
en Compras, Utilidad o pérdida bruta en Ventas.
Cuando se utiliza este Sistema se requiere de la toma de inventarios periódicos que se
obtiene mediante la toma o constatación física de las mercaderías que existe en la empresa en
un momento determinado. (Este tema estudió en Contabilidad General I).
6.15 INVENTARIOS
6.15.1 Definición
Redondo A. expresa “Es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para
comerciar con aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes de
vender, en un período económico determinados. Deben aparecer en el grupo de activos
circulantes” (Redondo A.).

12
Las empresas comerciales se basan fundamentalmente en la compra y venta de bienes y
productos terminados; de allí se radica la importancia del manejo de los inventarios a través
de la implementación de técnicas, mecanismos, procesos, procedimientos u otros, con el fin
de mantener un control adecuado.
6.16 OBJETIVO DE LOS INVENTARIOS
El objetivo principal de los inventarios es proveer de forma oportuna y adecuada los
materiales necesarios a la empresa, poniendo a disposiciòn en el momento indicado, para
evitar pèrdidas o aumentos de costos.
6.17 CLASIFICACIÒN
Los inventarios pueden clasificarse en dos grupos: por su forma y por su función:
6.17.1 Por su forma
Se clasifican en inventarios de: materia prima, productos en proceso y productos
terminados.
6.17.1.1 Inventario de Materia Prima (MP)
Constituyen los insumos y materiales básicos que ingresan al proceso.
6.17.1.2 Inventario de Producto en Proceso (PP)

13
Son los materiales que se encuentran en proceso de producción.
6.17.1.3 Inventario de Productos Terminados (PT)
Son los materiales que han pasado por los procesos productivos correspondientes y que
serán destinados a su comercialización o entrega.
6.17.2 Por su función
Se clasifican en inventarios: de reserva, en tránsito, de ciclo, entre otros.
Independientemente del sistema de inventario que se esté usando, la precisión en el
registro de las transacciones es un factor fundamental para el éxito en la administración y
gestión de los inventarios; así como, mantener un control adecuado de las existencias, bajo
responsabilidad de servidores custodios encargados de enviar, retirar, recibir, entregar, acorde
a los documentos debidamente autorizados por las instancias correspondientes.
6.18 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
Este sistema es más sencillo, consiste en controlar el movimiento de la cuenta
Mercadería mediante la utilización de tarjetas kárdex, las mismas que permiten conocer
el valor y la existencia física de mercaderías en forma permanente.
El Sistema utiliza tres cuentas:

14
6.18.1 Inventario de Mercaderías
Se utiliza este nombre de cuenta cuando se adquiere mercaderías, su registro se efectúa
en él debe. También se utiliza este mismo nombre de cuenta para las devoluciones en las
compras de mercaderías y desde luego se registrará en el haber.
6.18.2 Ventas
Esta cuenta se utiliza cuando se vende mercaderías y se debe registrar en el haber.
También este nombre de cuenta se utiliza cuando nos devuelven la mercadería que
hemos vendido, pero desde luego se registra en el debe.
6.18.3 Costo de ventas
Al trabajar con el sistema de permanencia de inventarios, en toda venta o devolución en
ventas de mercaderías se registran dos asientos contables: el de la venta o de la devolución
de la mercadería vendida y el segundo asiento correspondiente al costo de esa mercadería.
6.19 REGISTROS CONTABLES.
Los sistemas de control de la cuenta mercaderías son: Sistema de Cuenta Múltiple o
Periódico y Sistema de Inventario Permanente.
A continuación se ejemplifica varias transacciones tipo que se utilizan en cada uno de
los sistemas:

15
Tabla No. 1 Transacciones tipo: Sistema Cuenta Múltiple y Sistema Permanente
Transacciones tipo: Sistema Cuenta Múltiple y Sistema Permanente
Detalle Debe Haber Detalle Debe Haber
Compras xxx Inventario de mercaderías xxx
12% IVA compras xxx 12% IVA compras xxx
Bancos xxx Bancos xxx
Retenciones Fuente
por Pagar
xxx
Retenciones Fuente
por Pagar
xxx
Descuento en compra xxx
Caja xxx Caja xxx
Devolución en Compra xxx Inventario de Mercaderías xxx
12% IVA compras xxx 12% IVA compras xxx
Caja xxx Caja xxx
Anticipo Retenciones Fuente xxx Anticipo Retenciones Fuente xxx
Ventas xxx Ventas xxx
12% IVA Ventas xxx 12% IVA Ventas xxx
Costo de venta xxx
Inventario de Mercaderías xxx
Devolución en Venta xxx Ventas xxx
12% IVA ventas xxx 12% IVA Ventas xxx
Bancos xxx Bancos xxx
Inventario de Mercaderías xxx
Costo de venta xxx
-5-
No se hace este asiento en este método
R/ costo de la merca s/ tarjeta kardex
-5-
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
-1- -1-
R/ compra de mercaderías, no se debe Contabilizar el
descuento
R/ compra mercaderías con Descuento
-2- -2-
R Devolución de la compra R/ devolución de la compra
-3- -3-
R/ venta de mercaderías R/ venta de mercaderías
-4- -4-
R/ devolución de la venta R/ devolución de la venta
-6 -6
No se hace este asiento en este método
R/ devolucion costo s/ tarjeta kardex

16
Fuente: Elaboración propia
6.20 REGULACIÓN DE CUENTAS
La cuenta de mercaderías requiere de asientos de regulación, que son registros contables
que se aplican con el fin de establecer el Costo de Ventas (mercadería vendida), la utilidad o
la pérdida en las Ventas efectuadas, encerar las cuentas transitorias como: compras, ventas y
todas las cuentas auxiliares, con el fin de regular o ajustar la Cuenta Mercaderías y actualizar
el saldo del Inventario de Mercaderías.
Los asientos de regulación de cuentas al igual que todos los registros que se realizan en
el Libro Diario, deben ser mayorizados; producto de lo cual, las cuentas que intervienen en el
Sistema de Cuenta Múltiple (principales y auxiliares) deben quedar con saldo cero y
únicamente se mantienen abiertas la Cuenta Mercaderías (Inventario Final) y la Utilidad Bruta
en Ventas.
6.21 BALANCE DE COMPROBACIÓN
“Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro
Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los
mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre él Debe y el Haber”
(BRAVO Valdivieso, 2013).
Es otra fase del Proceso Contable que permite verificar el cumplimiento del principio de
la Partida Doble y consiste en trasladar los saldos de cada una de las cuentas del libro mayor a

17
otro documento llamado balance de comprobación. Está correcta la elaboración del libro
diario y la mayorizaciòn cuando la suma de la columna del DEBE es igual a la suma de la
columna del HABER
El Balance sirve como elemento de prueba, así como de base para la elaboración de los
Balances posteriores. Generalmente es de uso del contador y puede ser de dos columnas o de
cuatro columnas:
2 columnas.- Se registran los saldos Deudor y Acreedor
4 columnas.- Se registran el debe y el haber que se encuentran en el mayor y después
sale la diferencia de los saldos Deudor, Acreedor
Su estructura se realiza en base al plan de cuentas y sus códigos, su estructura es en el
siguiente orden:
a. Cuentas de activos b. Cuentas de pasivos
c. Cuentas de patrimonio d. Cuentas de ingresos
e. Cuentas de costos y gastos
6.22 CUENTAS QUE INTERVIENEN PARA EL REGISTRO ANTES DE LA
REGULACIÒN
El sistema de inventario permanente utiliza cuentas y al final del período contable se
realiza la regulación o ajustes correspondientes.

18
FECHA
2015
1
OCT-5. Inventario de mercaderìas xxxx
IVA compras xxxx
Caja/Bancos/Cuentas o Documentos por pagar xxxx
Retenciòn IR xxxx
Retenciòn de IVA xxxx
Reg. Por la compra o adquisiciòn de mercaderìas
2
OCT-16. Caja/Bancos/Cuentas o Documentos por pagar xxxx
Inventario de mercaderìas xxxx
IVA compras xxxx
Ref. Devoluciòn de mercadería
DETALLE Parcial DEBE HABER
EMPRESA "XX"
CANT. P/UNIT. V/TOTAL CANT. P/UNIT. V/TOTAL CANT. P/UNIT. V/TOTAL
COMPRA/FACT#13 60 1.056,00 63.360,00 60 1.056,00 63.360,00
DEV. COMPRA FACT.#13 4 1.056,00 4.224,00 56 1.056,00 59.136,00
COMPRA/FACT# 20 32 1.250,00 40.000,00 88 1.126,55 99.136,00
DEV. COMPRA FACT.# 20 4 1.250,00 5.000,00 84 1.120,67 94.136,00
VENTA/ FACT. Nº 01 28 1.120,67 31.378,67 56 1.120,67 62.757,33
DEV.VENTA/ FACT. Nº 01 3 1.120,67 3.362,00 59 1.120,67 66.119,33
VENTA/ FACT. Nº 02 16 1.120,67 17.930,67 43 1.120,67 48.188,67
DEV.VENTA/ FACT. Nº 02 2 1.120,67 2.241,33 45 1.120,67 50.430,00
CONCEPTO
INGRESOS EGRESOS SALDOS
EMPRESA "XX"
ARTÍCULO: REFRIGERADORAS DE 12 PIES
MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO
6.22.1 Inventario de Mercaderías
Constituye el saldo de las existencias que se puede establecer mediante la sumatoria de
todos y cada uno de los saldos de las tarjetas kárdex que se mantiene al costo de adquisición.
Tabla No. 2 Mercaderías - Kardex
6.22.2 Compras
Son las mercaderías adquiridas y destinadas para la venta en el giro del negocio, sobre
las cuales se espera obtener una ganancia o beneficio. Se debita por las adquisiciones de
mercaderías y se acredita por el valor de las devoluciones en compras.
Tabla No. 3 Transacciones de Compra y Devolución de Mercadería

19
FECHA
2015
1
OCT-5. Caja/Bancos/Cuentas o Documentos por pagar xxxx
Anticipo retenciòn IR xxxx
Anticipo retenciòn IVA xxxx
Ventas xxxx
IVA Ventas xxxx
Reg. Por la venta de mercaderìas
2
OCT-16. Ventas xxxx
IVA ventas xxxx
Caja/Bancos/Cuentas o Documentos por pagar xxxx
Ref. Por devoluciòn de mercadería
EMPRESA "XX"
6.22.3 Ventas
Son las mercaderías vendidas, se debita por las devoluciones, se acredita cuando se
vende.
Tabla No. 4 Transacciones de Venta y Devolución de Mercaderías
6.22.4 Costo de Ventas
Se determina mediante la utilización de cualquier método de valuación de inventarios,
registra el inventario inicial más las compras menos las devoluciones de mercaderías que se
mantienen al costo.

20
FECHA
2015
1
OCT-5. Costo de Ventas xxxx
Inventario de Mercaderías xxxx
Reg. Por la venta de mercaderìas al costo
2
OCT-16. Inventario de Mercaderías xxxx
Costo de Ventas xxxx
Ref. Por devoluciòn de mercadería al costo
EMPRESA "XX"
Tabla No. 5 Transacciones de Costo de Ventas
Es recomendable no contabilizar los descuentos en compras ni en ventas, por cuanto
este Sistema Contable utiliza únicamente las tres cuentas (Inventario de Mercaderías, Costo
de Ventas y Ventas) identificadas de acuerdo a su origen y naturaleza de los movimientos.
Cuando se realizan devoluciones en compras y ventas de mercaderías, lo procedente es
reversar los registros de origen de la misma forma en que fueron contabilizados; es decir,
proporcionalmente en base a los cálculos y transacciones afectadas.

21
Tabla No. 6 Transacciones tipo: Compra, venta, devoluciones y costo de ventas
FECHA DEBE HABER
01-Abr Inventario de Mercaderías XXX
12 IVA Compras XXX
Retenciones en laFuente por Pagar XXX
Retenciones en laFuente del IVA XXX
Bancos o documento por pagar XXX
R/ compras s/f N°
05-Abr Caja o documento por cobrar XXX
Inventario de mercaderías XXX
12 % IVA Compras XXX
R/ devolución de compra anterior
Caja XXX
Anticipo Impuesto Retenido 1% XXX
Anticipo IVA porcentaje 30%, 70% XXX
Ventas XXX
12% IVA Ventas XXX
R/ vendes s/f
15-Abr Costo de Ventas XXX
Inventario de Mercaderías XXXX
R/ registro del costo según tarjeta kárdex
20-Abr Ventas XXX
12% IVA XXX
Bancos XXX
Documentos XXX
R/ devolución de la venta anterior
25-Abr Inventario de Mercaderías XXX
Costo de Venta XXX
R/ Devolución del costo de la venta anterior
EMPRESA "XX"
-6
-1
-2
-3
DETALLE
-4
-5

22
UNIDAD 2. ASPECTOS TRIBUTARIOS Y AJUSTES
7.1 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
Controla los movimientos de la cuenta mercaderías, a través de tarjetas kárdex para cada
uno de los artículos disponibles para la venta.
Utiliza básicamente tres cuentas: Inventario de Mercaderías, Costo de Ventas y Ventas.
7.2 COSTO DE VENTAS
Todo negocio persigue obtener ganancias, de allí que en el proceso de venta y
comercialización de bienes y servicios, se establecen dos precios:
1.- PRECIO DE VENTA = PRECIO DE COSTO + MARGEN DE UTILIDAD
2.- PRECIO DE COSTO = COSTO QUE SE OBTIENE DE LAS TARJETAS
KÁRDEX.
Cuando se trata de una venta, la cuenta COSTO DE VENTAS se registra en el debe y
en el haber se registra la cuenta INVENTARIO DE MERCADERÍAS.
Cuando se trata de la devolución de mercaderías vendidas, la cuenta COSTO DE
VENTAS se registra en el haber y en el debe se registra la cuenta INVENTARIO DE
MERCADERÍAS.

23
FECHA
2015
1
OCT-5. Caja 894,65
Anticipo Retenciòn Fuente IR 1% 8,15
Anticipo Retenciòn Fuente I.V.A. 10% 9,78
Ventas 814,80
Pantalones 28 814,80
12% IVA ventas 97,78
Reg. Por el precio de venta, factura No. 1
2
OCT-16. Costo de Ventas 448,00
Inventario de mercaderías 448,00
Ref. Costo de la Mercadería Vendida
EMPRESA "PRODUCTORA"
EJEMPLO
La empresa “PRODUCTORA” contribuyente especial, se dedica a la compra-venta de
pantalones. Registre en el Libro Diario y Kárdex, utilizando el método promedio la venta y
costo de la mercadería vendida, conforme las siguientes transacciones:
Oct. 01. Se mantiene un Inventario Inicial de: 70 pantalones a $16 cada uno, dando un
total de $1.120.
Oct. 05. Se vende 28 pantalones a $30 cada uno, a la empresa “Ecomoda” contribuyente
especial, al contado con un descuento del 3%, Factura No. 1
Como se puede observar el Costo de Ventas de $448,00 de los 28 pantalones vendidos
se obtiene del kárdex.
Tabla No. 7 Transacciones: Venta y Costo de Mercaderías Vendidas

24
Inventario al 30-sep-2015 70 16,00 1.120,00
Venta al contado Fact. 1 28 16,00 448 42 16,00 672,00
EMPRESA "PRODUCTORA"
KÁRDEX ARTÍCULO: PANTALONES
CONCEPTO
Tabla No. 8 Transacciones: Venta y Costo de Mercaderías Vendidas
7.3 UTILIDAD O PÉRDIDA BRUTA EN VENTAS
Se la obtiene en cualquier momento, porque las cuentas de ventas y costos de
ventas se mantienen actualizadas; es decir, que llevar un control adecuado y los
registros contables en todas las actividades inherentes a los inventarios, permite conocer
el grado de utilidad o pérdida, saber si un negocio es rentable o no y si es procedente
invertir.
Determinar el costo de mercaderías vendidas para luego determinar la utilidad o
pérdida bruta en ventas, implica conocer que el valor de la venta tiene incluido un costo
más un porcentaje de utilidad que se está obteniendo. Considerando los datos del
ejemplo anterior, la utilidad bruta se obtiene de la siguiente forma:
Ventas $814,80
(-) Costo de Ventas $448,00
= Utilidad Bruta $366,80
Una vez establecida la utilidad bruta, el proceso de depuración en el estado de
resultados permitirá determinar la utilidad neta; caso contrario se obtendrá pérdida.

25
7.4 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE, CUENTAS QUE
INTERVIENEN
Se define como un sistema que permite valorar las mercaderías al costo.
Este sistema presenta las siguientes características:
• Este sistema utiliza tres cuentas: Inventario de mercaderías, Ventas y Costo
de Ventas.
• Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de artículo denominado
Kárdex, por consiguiente, el inventario puede ser determinado en cualquier
momento. Por control se debe efectuar constataciones físicas periódicas en
base a muestreos.
• “Por cada asiento de venta o devolución en venta es necesario realizar otro
asiento contable que registre dicho movimiento al precio de costo. Debido a
la dificultad inicial, su aplicación obliga a contar con personal contable
idóneo, capacitado y entrenado adecuadamente” (ZAPATA Pedro, 2008, Pág.
101)
En la actualidad es aplicado en sistemas y manuales contables, por cuanto permite
ejercer un control eficaz; las mercaderías son descargadas en forma continua al costo,
permitiendo determinar en cualquier momento sus saldos. Los movimientos se registran
en tarjetas de control abiertas por cada grupo de ítems o artículos.

26
“El movimiento de cada ítem debe ser valorado a costo; alternativamente, puede
ser determinado de acuerdo con el costo inicial, promedio, final, o el último precio de
compra” (ZAPATA Pedro, 2008, Pág. 109).
Todo inventario debe valorarse al costo, cuando los precios de un mismo artículo
son constantes, no constituye problema alguno. Sin embargo cuando artículos idénticos
fueron comprados en un período contable a precios distintos surge el problema respecto
al valor que debe registrar en el inventario; por lo tanto, se recomienda utilizar cualquier
método de valoración del inventario como son: Método PEPS (Primeras entradas
primeras en salir) o Método Promedio Ponderado.
Es importante señalar que con la aplicación de las NIIF el método LIFO (Últimas
entradas primeras en salir) ya no puede ser utilizado.
Los kárdex son documentos que se utilizan por cada clase de productos, en los
que se registran las entradas y salidas de mercaderías de la empresa, a su costo sin
incluir el IVA ni las retenciones. Presenta la siguiente estructura:
Tabla No. 9 Estructura del Kárdex
C VU VT C VU VT C VU VT
EMPRESA “XXX”
Artículo Máximo.- Unidad de medida
Método Mínimo:
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Fecha DETALLE

27
La NIC 2 trata acerca de los inventarios y sustenta que los inventarios se valoran
al menor entre el costo de adquisición y el valor neto realizable.
7.4.1 El costo de adquisición
Es la suma del Precio de adquisición, Aranceles y otros impuestos no recuperables
de las autoridades fiscales, Transporte, almacenamiento y otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de los inventarios Menos (-) Descuentos comerciales y
rebajas del precio
7.4.2 El valor neto realizable
Es el precio estimado de venta menos los costos estimados de ventas.
7.4.3 Por el costo de adquisición
Se tienen los siguientes métodos de valoración:
Tabla No. 10 Métodos de Valoración
EJEMPLO:
FIFO (PEPS) PROMEDIO
Primeras en entrar y primeras en salir Valor promedio de las mercaderías
Ejemplo: Ejemplo:
Empresas que venden comida enlatada,
pintura, farmacias, supermercados, ropa
de mujer, comida.
Cualquier empresa comercial

28
Con los siguientes datos aplicar los métodos de valoración de inventarios:
• Saldo 15 TV a $ 200,00 cada uno
• Compramos 18 TV a $210,00 C/U
• Compramos 12 TV a $ 205,00 C/U
• Vendemos 19 TV
• Compramos 24 TV a $215,00 C/U
• Devolvemos 4 de la compra anterior
• Vendemos 12 TV
• Nuestros clientes nos devuelven 4 TV
7.4.4 Método FIFO
(Primeros en entrar y primeros en salir P.E.P.S). Significa que las mercaderías que
compran primero son las que primero se deben vender.
7.4.5 Características
Cuando los precios tienden a subir, el inventario final de mercaderías, al utilizar el
método PEPS, se sobrestima, toda vez que las mercaderías en existencia corresponden a
las de precio más elevado. Cuando los precios en el mercado tienden a bajar, el
inventario final estará subestimado, por cuanto egresaron las mercaderías ingresadas
con precios más elevados y quedan en el inventario las de precio más bajo.

29
7.4.6 Observaciones para el registro en el método PEPS
• Los ingresos, egresos, existencias y devoluciones se registran en las
columnas previstas para el efecto.
• El inventario se registra separado de la cantidad con su precio
unitario correspondiente, el valor total del inventario se registra al final.
• Para registrar los egresos, que se producen por ventas de mercaderías, se
comienza egresando las cantidades que se encuentran en primer lugar del
inventario, luego las que están en segundo lugar, en tercer lugar, etc.
• Las devoluciones en compras se registran con el mismo precio de la adquisición,
de acuerdo con las normas establecidas para el método promedio ponderado,
este registro se hará en el mismo lado de las compras, pero con signo contrario.
• Las devoluciones en ventas, se valorarán con el último precio unitario del
inventario, para poder sumar la devolución con la cantidad y valor que se ubican
al final.
• Al conformar el inventario con los nuevos precios unitarios que aparecen, no se
pueden unir los precios iguales cuando existe uno diferente entre los dos.
• El inventario final general se conformará, sumando el inventario final de cada
una de las mercaderías, con cantidades y valores.

30
EJEMPLO
Tabla No. 11 Método FIFO (PEPS)
Este método se caracteriza porque las compras se suman a las existencias totales,
tanto en la columna de cantidad como en la columna del costo total este último
resultado se divide para el total de existencias en unidades, obteniendo el costo unitario
promedio, el mismo que servirá para registrar el costo de ventas de las mercaderías, o de
las utilizaciones de materia prima o suministros y materiales.
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T.
xxxx Inventario Inicial 15 200 3.000,00
xxxx Compra fact. 20 18 210 3.780,00 15 200 3.000,00
18 210 3.780,00
xxxx Compra Fact 345 12 205 2.460,00 15 200 3.000,00
18 210 3.780,00
12 205 2.460,00
xxxx Venta fact. 01 15 200 3.000,00 0 0 -
4 210 840,00 14 210 2.940,00
xxxx Compra Fact. 222 24 215 5.160 14 210 2.940,00
12 205 2.460,00
24 215 5.160,00
xxxx Devolución compr Fact. 222 -4 -215 -860 14 210 2.940,00
12 205 2.460,00
20 215 4.300,00
xxxx Venta factura 02 12 210 2520 2 210 420,00
12 205 2.460,00
20 215 4.300,00
xxxx Nos devuelven Fact 02 4 210 840 6 210 1.260,00
12 205 2.460,00
20 215 4.300,00
10.540,00 38 8.020,00
TOTAL
Detalle
Fecha
EMPRESA "A B"
MÁXIMO: 200
MÍNIMO: 50
ARTÍCULO: TV
MÉTODO: FIFO

31
Aplicando este método los inventarios van a estar registrados el costo promedio,
generando un inventario final y una utilidad que se encuentra casi en el punto medio con
relación al método FIFO. El método promedio es uno de los más utilizados en la
práctica, debido a su facilidad en la determinación del Costo de Ventas. Las
devoluciones en compras y en Ventas, se registrarán al mismo costo con que ingresaron
o egresaron respectivamente del inventario
7.4.8 Nota de Observación
Las devoluciones en compras se registran en el mismo lado de las compras; pero
con signo contrario, es decir: si las compras suman al inventario, las devoluciones en
compras restan al inventario. Las devoluciones en ventas se registran en el mismo lado
de las ventas; pero también con signo contrario: las ventas restan al inventario, las
devoluciones en ventas suman al inventario. Para distinguir estos valores, se registran
con diferente color o simplemente se colocan los valores entre paréntesis o con signos.
EJEMPLO
Tabla No. 12 Método Promedio Ponderado
MÁXIMO: 200
MÍNIMO: 50
Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V. Total Cant. V.U. V Total
xxxx Inventario Inicial 15 200 3.000,00
xxxx Compra fact. 20 18 210 3.780,00 33 205.45 6.780,00
xxxx Compra fact. 345 12 205 2.460,00 45 205.33 9.240,00
xxxx Venta fact. 01 19 205.33 3.901,27 26 205.33 5.338,73
xxxx Compra fact.123 24 215 5.160,00 50 209.97 10.498,73
xxxx Devolución compra -4 -215 (860,00) 46 209.54 9.638,73
xxxx Venta fact. 02 12 209,54 2.514,48 34 209.54 7.124,36
xxxx Devolución venta 02 4 209,54 838,16 38 209.54 7.962,52
10.540,00 38 7.962,52
EMPRESA "A B"
ARTÍCULO: NN
Fecha
TOTAL
Detalle

32
7.5 CUADRO COMPARATIVO DE LOS MÉTODOS DE VALORACIÓN DE
INVENTARIOS
La valoración de los inventarios a través de los diferentes métodos, presenta los
siguientes resultados:
Tabla No. 13 Valoración de Inventarios a través de los métodos: FIFO y
PROMEDIO
Para establecer la utilidad en ventas aplicar la formula (Utilidad en Ventas es igual
Ventas Netas menos Costo de Ventas) según el método obtendrá diferentes utilidades.
7.5.1 Los registros de kárdex con la utilización de los métodos de valoración de
las cuentas de mercaderías y sus impuestos
Sirven para operaciones con mercaderías, conocer sus saldos de forma inmediata
tendiente a una adecuada toma de decisiones y de la misma manera para el control de
las mismas.
Siendo fundamental la presencia de los kárdex en todas las empresas que trabajan
con bienes tangibles para producción, compra y venta de bienes Los ingresos, egresos y
saldos de los kárdex deben reflejar los registros realizados en el libro diario y sus
METODOS COMPRAS
UNIDADES
DEL
ARTÍCULO
INVENTARIO
INICIAL
INVENTARIO
FINAL
COSTO DE
VENTA
FIFO 10.540,00 38 3.000,00 8.020,00 5.520,00
PROMEDIO 10.540,00 38 3.000,00 7.962,52 5.578,02

33
resultados impactan en los estados incrementando o disminuyendo el valor de los
mismos.
7.5.2 Asientos de regulación de mercaderías por el Sistema de Permanencia de
Inventarios
Una vez que se jornalizan todas las transacciones o se termina el período se
procede a mayorizar valores en las cuentas de ventas, costo de ventas, las mismas que
son cuentas transitorias y deben cerrarse. Para saber la utilidad se recomienda realizar
una transacción denominada de regulación de la cuenta mercadería.
Tabla No. 14 Asiento de regulación de mercaderías por el Sistema Permanente
7.6 LABORATORIO DE APRENDIZAJE
30 abril de 200X - 12 -
Ventas XXXX
Costo de Ventas XXXX
Utilidad en Ventas XXXX
Sirve para cerrar la cuenta ventas, costo de ventas y por
diferencia establecer la utilidad en ventas
Asiento de Regulación

34
Políticas
La entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros, según los
principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados establece:
• Todos los valores recibidos en efectivo serán depositados al día siguiente en la
cuenta corriente 240058-1 del Banco Pacífico a nombre de la empresa.
• El control de la cuenta mercaderías será mediante el sistema de permanencia de
inventarios.
• En cada una de las transacciones debe registrar los impuestos, retenciones u otros,
conforme estipula la Ley y disposiciones vigentes a la fecha de desarrollo.
Se Pide.- Utilizar el Sistema de Permanencia de Inventarios, método de
valoración promedio ponderado y desarrollar lo siguiente:
• Balance de situación inicial;
• Libro diario general;
LABORATORIO DE APRENDIZAJE

35
• Mayorización;
• Tarjetas kárdex;
• Balance de comprobación.
Datos.- La empresa “COMERCIAL BOLAÑOS S.A” contribuyente especial, se
dedica a la compra – venta de sillas ejecutivas y sillas gerenciales.
Operaciones.- Del mes de septiembre de 2015
El 1 de septiembre de 2015 se constituye en la ciudad de Quito la empresa
COMERCIAL BOLAÑOS S.A. calificada como contribuyente especial, RUC No.
1709562450001, dedicada a la compra venta de sillas ejecutivas y gerenciales.
Los tres (3) socios aportan:
• Señor “A”, $100.000 en efectivo
• Señor “B”, una camioneta Toyota valorada en $20.000
• Señor “C”, una oficina valorada en $40.000, hipotecada al Banco Pichincha por
$10.000.
El dinero aportado fue depositado directamente en la Cta. Cte. a nombre de la
empresa.
Septiembre 01.- Se canceló al abogado Germán Gómez la suma de $1.000 por
trámites legales para la constitución de la empresa y al Economista Jaime Chiriboga

36
$2.000 por gastos de investigación y desarrollo, los 2 son personas naturales obligadas a
llevar contabilidad, cheques 01 y 02, facturas No. 400 y 210.
Septiembre 01.- Se cancela $1.000 por arriendo del mes de octubre a la Sra. Zoila
Vaca persona natural no obligada a llevar contabilidad, cheque 03, factura 102.
Septiembre 02.- Se compra 50 sillas ejecutivas a 100 c/una y 50 sillas gerenciales
a 150 c/una al contado con un descuento del 10%, a la empresa “A CENAR” S.A. no
contribuyente especial, cheque 04 y factura 500.
Septiembre 03.- Se devuelve 10 sillas ejecutivas y 10 sillas gerenciales.
Septiembre 05.- Se compró $60 sillas ejecutiva a $ 120 c/una y 60 sillas
gerenciales a $180 C/una a la empresa SANCIVAR S.A. contribuyente especial, el
50% del valor total de la transacción mediante cheque y el restante 50% con la firma de
tres letras de cambio por un valor igual cada una.
Septiembre 07.- De la compra anterior se devolvió 10 sillas ejecutivas y 5 sillas
gerenciales afectando a la parte que fue a crédito.
Septiembre 15.- Se compró al contado 20 sillas ejecutivas a $130 c/una y 10 sillas
gerenciales a $190 c/una, al Sr. Carlos García, Artesano calificado (no está obligado a
llevar contabilidad) factura 200, cheque No. 123.

37
Septiembre 24.- Se vendió a la empresa “FRUTI MAE S. A” contribuyente
especial 30 sillas ejecutiva a $200 c/una y 30 sillas gerenciales a $250 c/una, al contado
con un descuento del 10% factura No.01.
Septiembre 25.- De la venta anterior, nos devolvieron 5 sillas ejecutivas y 5
gerenciales.
Septiembre 28.- se vendieron 30 sillas ejecutivas a $190 c/una y 20 sillas
gerenciales a $280 c/una, a varias clientes persona naturales que son consumidores
finales, y por estas ventas se recaudó $3.000 en efectivo, 2 letras de cambio por un
valor de $1000 cada una y la diferencia fue a crédito personal, factura No. 02.
Septiembre 29.- De la venta anterior nos devolvieron 1 silla ejecutiva de un
cliente que compró al contado y una silla gerencial de un cliente que compró con la
firma de una letra de cambio.
Septiembre 30.- Los sueldos del mes corresponden a 2 trabajadores con un sueldo
base de $800 a cada uno, más beneficios de Ley. Estos valores no fueron cancelados
por falta de recursos en la empresa.

38
Tabla No. 15 Estado de Situación Inicial
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTES 100.000,00 Pasivo L/P 10.000,00
Disponible Hipoteca por Pagar 10.000,00
Bancos 100.000,00 TOTAL PASIVOS 10.000,00
FIJOS PATRIMONIO
TANGIBLES 60.000,00 PATRIMONIO DE CAPITAL 150.000,00
DEPRECIABLES Capital social 150.000,00
Vehículo 20.000,00 TOTAL PATRIMONIO 150.000,00
Edificio 40.000,00
TOTAL ACTIVOS 160.000,00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 160.000,00
AL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2015
Empresa Comercial BOLAÑOS S.A
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

39
Tabla No. 16 Libro Diario
Pag. 1
FECHA
2015
01-Sept Bancos 100.000,00
Vehículo 20.000,00
Edificio 40.000,00
Hipoteca por Pagar 10.000,00
Capital Social 150.000,00
01-Sept Gastos de Costitución 1.000,00
2.000,00
12% IVA compras 360,00
Bancos 2.760,00
Ret fuente IR 8% 240,00
Ret. Fuente IVA 100% 360,00
01-Sept 1.000,00
120,00
Bancos 920,00
02-Sept 11.250,00
4500
6750
1.350,00
Bancos 12.082,50
03-Sept Caja 2.520,00
Inv. Mercaderias 2.250,00
Sillas Ejecutivas 900
Sillas Gerenciales 1350
12% IVAcompras 270,00
5
Ref. Devolucion de la compra 02-10-08 10 silla de cada uno
de los productos
DETALLE Parcial DEBE
Inv. Mercaderias
Ref. pago por arriendo de octubre según factura 102 con ch
N°03
4
Ref. Compra Mercaderia a la empresa "ALCENTER" S.A.
con factura N° 500 Cheque 047
Sillas Ejecutivas
Sillas Gerenciales
12% IVA compras
Gasto Arriendo
12% IVA compras
HABER
Ref. Cancelación de Gstos. Constitución, Investigación y
Desarrollo según factura Nº 400 y 210 con Ch 01 y 02
3
EMPRESA COMERCIAL BOLAÑOS S.A.
LIBRO DIARIO
Ref. Estado de Situación Inicial
1
2
Gastos Investigación y Desarrollo

40
Pag. 2
FECHA
2015
04-Sept Bancos 2.520,00
Caja 2.520,00
Ref. Depósito de la devolución 0ct. 03
05-Sept Inv. Mercaderias 18.000,00
12% IVA compras 2.160,00
Bancos 9.990,00
Documentos por Pagar 9.990,00
Documentos por Pagar L/C 1 3330
07-Sept Documentos por Pagar 2.352,00
Inv. Mercaderias 2.100,00
12% IVA compras 252,00
15-Sept Inv. Mercaderias 4.500,00
Bancos 4.455,00
24-Sept Caja 13.486,50
Impuesto Retenido IR 1% 121,50
Ventas 12.150,00
12% IVA ventas 1.458,00
6
COMERCIAL BOLAÑOS S.A.
LIBRO DIARIO
Ref. Compra Mercaderia Carlos García Artesano Calificado
DETALLE Parcial DEBE
10
Ref. Venta Mercaderia a la empresa "FRUTIMAE" S.A. con
factura N° 01
HABER
7
Ref. Compra Mercaderia a la empresa "SANCIVAR" S.A.
8
Ref. Devolucion de la compra 05-10-08 10 silla ejecutivas y
5 sillas gerenciales a Sancivar S.A
9

41
Pag. 3
FECHA
2015
Sept-24 Costo de Ventas 8.241,56
Inventario de Mercaderias 8.241,56
Sillas Ejecutivas 3.327,27
Sillas Gerenciales 4.914,29
Sept-25 Bancos 13.486,50
Caja 13.486,50
Sept-25 Ventas 2.025,00
Sillas Ejecutivas 900,00
Bancos 2.268,00
Sept-25 Inventario de Mercaderias 1.373,60
Sillas Gerenciales 819,05
Costo de Ventas 1.373,60
Sept-28 Caja 3.000,00
Documentos por Cobrar 2.000,00
Documentos por Cobar L/C 1 1.000,00
Documentos por Cobrar L/C 2 1.000,00
Cuentas por Cobrar 7.656,00
Ventas 11.300,00
12% IVA ventas 1.356,00
Sept-29 Bancos 3.000,00
Caja 3.000,00
Sept-29 Costo de Ventas 6.603,46
Inventario de Mercaderias 6.603,46
12
13
Ref. Deposito Nº001 de la mercaderia vendida según factura
N° 01
Ref. Devolución de la venta Mercaderia a la empresa
"FRUTIMAE" S.A. con factura N° 01
14
Ref. Devolución del costo de la Mercadería Vendida
15
Ref. Venta Mercaderia a consumidores finales con factura
16
Ref. Depósito de las ventas día 28 oct.
17
LIBRO DIARIO
11

42
Pag. 4
FECHA
2015
Sept-29 Ventas 470,00
Sillas Generales 280,00
Bancos 246,40
Documentos por Cobrar 280,00
Sept-29 Inventario de Mercaderias 274,72
Sillas Gerenciales 163,81
Costo de Ventas 274,72
Sept-30 Gasto Sueldos 1.733,34
Sueldo Básico 1.600,00
Horas Extras 133,34
IESS por Pagar 162,07
Aporte Personal del 9,45% 162,07
R.F. Impuesto a la Renta XP. 13,14
Sueldos por Pagar 1.558,13
Sept-30 Beneficios Sociales 460,60
XIII Sueldo 144,44
XIVSueldo 33,34
Vacaciones 72,22
Aporte Patronal 210,60
Provisiones por Pagar 460,60
XIII Sueldo por Pagar 144,44
XIVSueldo por Pagar 33,34
Vacaciones por Pagar 72,22
Aporte Patronal por Pagar 210,60
2.995,06 2.995,06
273.364,18 273.364,18
18
Ref. Devolución de la venta Mercaderia a consumidores
finales con factura N° 01
LIBRO DIARIO
TOTAL SUMAN
19
Ref. Devolución del costo de la Mercadería Vendida
20
Ref. Rol de Pagos
21
Ref. Rol de Provisiones
APLICAR NORMATIVA
Y MONTOS VIGENTES A
LA FECHA DE
DESARROLLO DEL
EJERCICIO

43
100.000,00
2.760,00
20.000,00
40.000,00

2.520,00
920,00

13.486,50
12.082,50

3.000,00
9.990,00

4.455,00
2.520,00
2.520,00

2.268,00
13.486,50
13.486,50

246,40
3.000,00
3.000,00

119.006,50
32.721,90
19.006,50
19.006,50

86.284,60

SD
10.000,00
150.000,00
1.000,00

2.000,00
360,00
270,00
240,00

120,00
252,00
80,00

1.350,00
320,00

2.160,00
SA
3.990,00
522,00

3.468,00

SD
360,00
1.000,00
11.250,00
2.250,00

120,00
18.000,00
2.100,00

480,00
4.500,00
8.241,56

SA 1.373,60
6.603,46

274,72

35.398,32
19.195,02

16.203,30

SD
112,50
405,00
2.352,00
9.990,00

180,00
2.352,00
9.990,00

45,00
7.638,00

337,50
SA
SA
Ret. Fuente IVA 100% Gasto Arriendo Inv. Mercaderias
Ret fuente IR 1% Ret. Fuente IVA 30% Documentos por Pagar
Gastos Investig y Desarrollo 12% IVA compras Ret fuente IR 8%
MAYORIZACION - METODO PROMEDIO PONDERADO
Bancos Vehículo Edificio
Caja
Hipoteca por Pagar Capital Social Gastos de Costitución

44
121,50
2.025,00
12.150,00
243,00
1.458,00

470,00
11.300,00
56,40
1.356,00

2.495,00
23.450,00
299,40
2.814,00

20.955,00
2.514,60

SA SA
8.241,56
1.373,60
2.000,00
280,00
7.656,00

6.603,46
274,72
2.000,00
280,00

14.845,02
1.648,32
1.720,00

13.196,70
SD
SD
1.733,34
162,07
13,14

1.558,13
460,60
460,60

Gasto Sueldos IESS por Pagar R.F. Impuesto a la Renta X P.
Sueldos por Pagar Beneficios Sociales Provisiones por Pagar
Impuesto Retenido IR 1% Ventas 12% IVA ventas
Costo de Ventas Documentos por Cobrar Cuentas por Cobrar
MAYORIZACION - METODO PROMEDIO PONDERADO

45
Tabla No. 17 Tarjetas Kárdex
COMPRA/FACT#500 50 135,00 6.750,00 50 135,00 6.750,00
DEV. COMPRA FACT.500# 10 135,00 1.350,00 40 135,00 5.400,00
COMPRA/FACT#500 60 180,00 10.800,00 100 162,00 16.200,00
DEV. COMPRA FACT.500# 5 180,00 900,00 95 161,05 15.300,00
COMPRA/FACT#200 10 190,00 1.900,00 105 163,81 17.200,00
VENTA/ FACT. Nº 01 30 163,81 4.914,29 75 163,81 12.285,71
DEV.VENTA/ FACT. Nº 01 5 163,81 819,05 80 163,81 13.104,76
VENTA/ FACT. Nº 02 20 163,81 3.276,19 60 163,81 9.828,57
DEV.VENTA/ FACT. Nº 02 1 163,81 163,81 61 163,81 9.992,38
CONCEPTO
ARTÍCULO: SILLAS GERENCIALES
COMPRA/FACT#500 50 90,00 4.500,00 50 90,00 4.500,00
DEV. COMPRA FACT.500# 10 90,00 900,00 40 90,00 3.600,00
COMPRA/FACT#501 60 120,00 7.200,00 100 108,00 10.800,00
DEV. COMPRA FACT.501# 10 120,00 1.200,00 90 106,67 9.600,00
COMPRA/FACT#200 20 130,00 2.600,00 110 110,91 12.200,00
VENTA/ FACT. Nº 01 30 110,91 3.327,27 80 110,91 8.872,73
DEV.VENTA/ FACT. Nº 01 5 110,91 554,55 85 110,91 9.426,50
VENTA/ FACT. Nº 02 30 110,91 3.327,30 55 110,91 6.099,95
DEV.VENTA/ FACT. Nº 02 1 110,91 110,91 56 110,91 6.210,86
ARTÍCULO: SILLAS EJECUTIVAS
CONCEPTO

46
Tabla No. 18 Balance de Comprobación
ORD. CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Bancos 119.006,50
32.721,90
86.284,60
-

2 Vehículo 20.000,00
-
20.000,00
-

3 Edificio 40.000,00
-
40.000,00

4 Caja 19.006,50
19.006,50
-
-

5 Hipoteca por Pagar -
10.000,00
-
10.000,00

6 Capital Social -
150.000,00
-
150.000,00

7 Gastos de Costitución 1.000,00
-
1.000,00
1.000,00

8 Gastos Investig y Desarrollo 2.000,00
-
2.000,00
2.000,00

9 12% IVA compras 3.990,00
522,00
3.468,00
-

10 Ret fuente IR 8% -
320,00
-
320,00

11 Ret. Fuente IVA 100% -
480,00
-
480,00

12 Gasto Arriendo 1.000,00
-
1.000,00
-

13 Inv. Mercaderias 35.398,32
19.195,02
16.203,30
-

14 Ret fuente IR 1% -
337,50
-
337,50

15 Ret. Fuente IVA 30% -
405,00
-
405,00

16 Documentos por Pagar 2.352,00
9.990,00
-
7.638,00

17 Impuesto Retenido IR 1% 121,50
-
121,50
-

18 Ventas 2.495,00
23.450,00
-
20.955,00

19 12% IVA ventas 299,40
2.814,00
-
2.514,60

20 Costo de Ventas 14.845,02
1.648,32
13.196,70
-

21 Documentos por Cobrar 2.000,00
280,00
1.720,00
-

22 Cuentas por Cobrar 7.656,00
-
7.656,00
-

23 Gasto Sueldos 1.733,34
-
1.733,34
-

24 IESS por Pagar -
162,07
-
162,07

25 R.F. Impuesto a la Renta X P. -
13,14
-
13,14

26 Sueldos por Pagar -
1.558,13
-
1.558,13

27 Beneficios Sociales 460,60
-
460,60
-

28 Provisiones por Pagar -
460,60
-
460,60

273.364,18
273.364,18
194.844,04
197.844,04

GERENTE
TOTAL
CONTADOR

47
7.7 IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es un impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o
rentas, producto de las actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas y en
general de todas las actividades económicas y aun sobre ingresos gratuitos, percibidos
durante el año, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o
conservar dichas rentas.
La administración tributaria con el objetivo de incrementar la recaudación por
impuestos, va creando nuevas estrategias para lograrlo, entre éstas tenemos la retención
del impuesto a la renta, que no es más que un pago anticipado del impuesto a la renta
que realizan los contribuyentes en cada transferencia de bienes y/o servicios, e incluye a
las personas naturales que trabajan en relación de dependencia y que sus ingresos
mensuales supere la base desgravada mensual vigente de acuerdo a la tabla de tarifas
establecida por la ley.
Las retenciones deben realizar los agentes de retención que son los contribuyentes
que llevan contabilidad, y aquellos que determine la ley y la entrega de los valores de
las mismas deben realizar en forma mensual en función del noveno dígito del RUC, y
debe entregar a cambio el respectivo comprobante que respalde este acto en el tiempo
que estipula la normativa.

Contabgeneral2 ca ud

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Similar a Contabgeneral2 ca ud

Similar a Contabgeneral2 ca ud (20)

Más de Carlos Franco

Más de Carlos Franco (20)

Último

Último (20)

Contabgeneral2 ca ud