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PREGUNTAS Y RESPUESTAS

DECLARACIÓN ANUAL DE LAS PERSONAS MORALES
EJERCICIO FISCAL 2009

ÍNDICE

1. FORMATOS ELECTRÓNICOS

1.1 FORMATOS…………………………………………………………….2

2. RÉGIMEN GENERAL

2.1 ISR……………………………………………………………………….3
2.2 IETU …………………………………………………………………….6
2.3 IDE…………………………………………………….………..……….11

3. RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL

3.1 ISR………………………..……………………………………….…….12
3.2 IETU………………………………………………………………….….15
3.3 IDE……………………………………………………………….…..….19

4. PERSONAS MORALES RÉGIMEN SIMPLIFICADO

4.1 ISR……………………………………………………………………….20
4.2 IETU…………………………………………………………….……….23
4.3 IDE……………………………………………………………………….27

5. PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

5.1 ISR……………………………………………………………………….28

Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
c. p. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx
1

1. FORMATOS ELECTRÓNICOS

1.1 FORMATOS

PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO
LEGAL
1. ¿En qué formatos En los formatos electrónicos del Anexo 1 de la RMF
presentan la Programa para Presentación de para 2009,
declaración anual Declaraciones Anuales “Documentos publicado en el
2009 las distintas Electrónicos Múltiples” (DEM) Versión DOF el 4 de mayo
personas morales? 2010 V.1.0.5. de 2009.

Declaración del ejercicio.
18 Personas morales.
*Programa electrónico

Declaración del ejercicio. Personas
19 morales. Consolidación.

Personas morales del régimen
20
simplificado.

Personas morales con fines no
21
lucrativos.

2. ¿En dónde se En la página de Internet del SAT Regla II.2.11.1. de
obtiene el Programa www.sat.gob.mx o en dispositivos ópticos la 2ª RMRMF para
para Presentación de (CD), ante cualquier Administración Local 2009, publicada en
Declaraciones Anuales de Servicios al Contribuyente. el DOF el 21 de
“Documentos diciembre de
Electrónicos Múltiples” 2009.
(DEM) Versión
2010 V.1.0.5?
3. ¿Existe alguna Para el óptimo funcionamiento de esta Programa DEM
recomendación para versión, se recomienda que se lleve a Versión 2010
la instalación del DEM cabo la desinstalación de versiones V.1.0.5.
Versión 2010 anteriores, así como la eliminación de la
V.1.0.5? carpeta
C: dem_10anuales.

2

2. RÉGIMEN GENERAL

2.1 ISR

LEGAL
4. ¿Cuál es el Dentro de los tres meses siguientes a la fecha Artículos 10
plazo para la en que termine el ejercicio fiscal (enero a penúltimo párrafo,
presentación de marzo de 2010). 86 fracción VI de
la declaración la LISR.
anual 2009 de
las personas
morales de este
régimen?
5. ¿A través de Vía Internet, en el Programa para Artículo 31 del CFF
qué medio se Presentación de Declaraciones Anuales y Regla II.2.11.1.
presenta la “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM de la 2ª RMRMF
declaración anual 2010 Versión V.1.0.5 formato 18). para 2009,
2009? publicada en el
DOF el 21 de
diciembre de
2009.

6. ¿Cómo y Se presenta a través del Programa para Artículo 31 del CFF
dónde se Presentación de Declaraciones Anuales y Reglas II.2.11.1.
presenta la “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM y II.2.13.1 de la
declaración anual 2010 Versión V.1.0.5 formato 18) en la 2ª RMRMF para
2009 cuando NO página de Internet del SAT www.sat.gob.mx o 2009, publicada en
hay impuesto a en dispositivos ópticos (CD), ante cualquier el DOF el 21 de
cargo? Administración Local de Servicios al diciembre de
Contribuyente (sala de Internet). 2009.

En el programa citado capturará los datos
Anexo 1-A de la
solicitados correspondientes a las obligaciones

3

fiscales a que se encuentre sujeto, debiendo RMF para 2009,
manifestar bajo protesta de decir verdad que publicado en el
los datos asentados son ciertos. DOF el 21 de
diciembre de
Concluida la captura debe firmar la 2009.
declaración con la Firma Electrónica Avanzada
(Fiel) vigente y enviar al SAT vía Internet la
información a través de la dirección
electrónica www.sat.gob.mx. La citada
dependencia enviará por la misma vía, el
acuse de recibo electrónico, que contiene:

 Número de operación
 Fecha de presentación
 Sello digital

Para la firma y envío de la declaración, debe
utilizar la Fiel de la persona moral. El
contribuyente que no cuente con el certificado
de Fiel, debe cumplir lo dispuesto en la ficha
de trámite 87/CFF Obtención del Certificado
de FIEL del Anexo 1-A.
declaración anual Versión 2010 V.1.0.5 formato 18) en la 2ª RMRMF para
2009 cuando página de Internet del SAT www.sat.gob.mx o 2009, publicada en
existe impuesto en dispositivos ópticos (CD), ante cualquier el DOF el 21 de
a cargo? Administración Local de Servicios al diciembre de

En el programa citado capturará los datos
Anexo 1-A de la
RMF para 2009,
fiscales a que se encuentre sujeto, debiendo
publicado en el
manifestar bajo protesta de decir verdad que
DOF el 21 de
los datos asentados son ciertos.
diciembre de
2009.
Concluida la captura debe firmarla con la Fiel
vigente y enviar al SAT vía Internet la

 Sello digital


4


Además, debe ingresar a la página de
Internet de las instituciones de crédito
autorizadas, para efectuar su pago, debiendo
capturar los datos correspondientes a los
impuestos por los que se tenga cantidad a
cargo, así como el número de operación y
fecha de presentación contenidos en el acuse
de recibo electrónico que le envía el SAT. El
pago de los impuestos citados los efectuará
mediante transferencia electrónica de fondos,
manifestando bajo protesta de decir verdad
que el pago que se realiza corresponde a la
información de la declaración relativa al
impuesto y ejercicio, previamente enviada al
SAT.

Las instituciones de crédito enviarán por la
misma vía, el recibo bancario de pago de
contribuciones, productos y aprovechamientos
federales con sello digital generado por éstas,
que permita autentificar la operación
realizada y su pago correspondiente.
8. ¿Cuál es el Los donativos serán deducibles hasta por una Artículo 31,
monto máximo cantidad que no exceda de 7% de la utilidad fracción I, último
deducible de fiscal obtenida por el contribuyente en el párrafo de la LISR.
donativos para la ejercicio inmediato anterior (2008) a aquél en
declaración anual el que se efectúe la deducción.
del 2009?
Concepto Cantidades
Utilidad fiscal obtenida en
300,000.00
2008
x Porcentaje 7%
Límite de deducción en
= 21,000.00
donativos
9. Tratándose de No, la devolución automática del saldo a favor Artículo 22 del
personas morales del ISR que se determine en la declaración CFF.
¿procede la anual, procede únicamente para personas
devolución físicas.
automática del
saldo a favor del
ISR obtenido en
la declaración
anual?

5

2. RÉGIMEN GENERAL

2.2 IETU

LEGAL
10. ¿Cuándo se Dentro de los tres meses siguientes a la fecha Artículo 7, primer
presenta la en que termine el ejercicio fiscal (enero a párrafo de la
declaración anual marzo de 2010). LIETU.
del IETU 2009?
11. ¿A través de Vía Internet, a través del Programa para Artículo 31 del CFF
qué medio se Presentación de Declaraciones Anuales y Regla II.2.11.1.
presenta la “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM de la 2ª RMRMF
declaración anual Versión 2010 V.1.0.5 formato 18). para 2009,
del IETU 2009? publicada en el
DOF el 21 de
diciembre de
2009.

del IETU 2009 página de Internet del SAT www.sat.gob.mx o 2009, publicada en
cuando NO hay en dispositivos ópticos (CD), ante cualquier el DOF el 21 de
impuesto a Administración Local de Servicios al diciembre de
cargo? Contribuyente (sala de Internet). 2009.

En el programa citado capturará los datos Anexo 1-A de la
solicitados correspondientes a las obligaciones RMF para 2009,
fiscales a que se encuentre sujeto, debiendo publicado en el
manifestar bajo protesta de decir verdad que DOF el 21 de
diciembre de

6

los datos asentados son ciertos. 2009.

Concluida la captura debe firmarla con la
Firma Electrónica Avanzada (Fiel) vigente y
enviar al SAT vía Internet la información a
través de la dirección electrónica
www.sat.gob.mx. La citada dependencia
enviará por la misma vía, el acuse de recibo
electrónico, que contiene:

 Sello digital

del IETU 2009 página de Internet del SAT www.sat.gob.mx o 2009, publicada en
cuando existe en dispositivos ópticos (CD), ante cualquier el DOF el 21 de
impuesto a Administración Local de Servicios al diciembre de
cargo? Contribuyente (sala de Internet). 2009.

En el programa citado capturará los datos Anexo 1-A de la
solicitados correspondientes a las obligaciones RMF para 2009,
fiscales a que se encuentre sujeto, debiendo publicado en el
manifestar bajo protesta de decir verdad que DOF el 21 de
los datos asentados son ciertos. diciembre de
2009.



7

 Sello digital


Internet de las instituciones de crédito
autorizadas, para efectuar su pago, debiendo
capturar los datos correspondientes a los
impuestos por los que se tenga cantidad a
cargo, así como el número de operación y
fecha de presentación contenidos en el acuse
de recibo electrónico que le envía el SAT. El
pago de los impuestos citados los efectuará
mediante transferencia electrónica de fondos,
manifestando bajo protesta de decir verdad
que el pago que se realiza corresponde a la
SAT.

misma vía el recibo bancario de pago de
que permita autentificar la operación
realizada y su pago correspondiente.
14. Tratándose No, para ningún contribuyente existe la Artículo 22 del
de personas devolución automática del IETU que hayan CFF.
morales ¿procede determinado en su declaración anual.
la devolución
automática del
saldo a favor del
IETU que
determinen en la
declaración anual
2009?

8

15. Si al De conformidad con la LIETU, se considera que tenemos Artículo
término del un crédito fiscal por exceso de deducciones. 11,
ejercicio las Ejemplo: primer
deducciones párrafo
Concepto Cantidades
autorizadas de la
son mayores Ingresos gravados en el 2009 800,000.00 LIETU.
que los - Deducciones autorizadas en el 2009 900,000.00
ingresos
obtenidos para = Diferencia 100,000.00
efectos del
x Tasa 17%
IETU, ¿qué
obtenemos = Crédito fiscal por exceso de 17,000.00
como deducciones
resultado?
16. ¿Contra Contra: Artículos
qué impuesto 8 primer
se puede  El IETU del ejercicio, así como contra los pagos párrafo,
acreditar el provisionales del citado impuesto, en los diez ejercicios 10 primer
crédito fiscal siguientes hasta agotarlo. párrafo y
determinado  El ISR causado en el ejercicio en que se generó el 11
en el ejercicio? crédito. segundo
y tercer
párrafos
de la
LIETU.
17. ¿Cuál es el El crédito fiscal determinado se multiplicará por el factor Artículo
procedimiento de actualización correspondiente al periodo comprendido 11 cuarto
para actualizar desde el último mes de la primera mitad del ejercicio en párrafo
el crédito fiscal el que se determinó y hasta el último mes del mismo de la
determinado ejercicio. LIETU.
cuando las
deducciones Concepto Cantidades
son mayores a Crédito fiscal por exceso de
16,500.00
los ingresos? deducciones
Factor de actualización
x INPC Dic. 2009 = 138.541 1.0226
INPC Jun. 2009 = 135.467
Crédito fiscal por exceso de
= 16,872.90
deducciones actualizado

9

18. Para  El acreditamiento por crédito fiscal que se refiere a Artículos 8,
determinar el deducciones mayores a los ingresos. 10, 11 y
IETU anual Sexto
¿qué  El acreditamiento por sueldos y salarios gravados y Transitorio de
conceptos se aportaciones de seguridad social. la LIETU.
pueden
disminuir?  Crédito fiscal por inversiones (adquiridas de 1998 a
Decreto por
2007).
el que se
otorgan
 El ISR propio del ejercicio efectivamente pagado.
diversos
beneficios
 Pagos provisionales del IETU.
fiscales en
materia de
Otros créditos fiscales aplicables como pueden ser,
los impuestos
entre otros, los siguientes:
sobre la renta
y empresarial
 Inventarios
a tasa única
 Deducción Inmediata / Pérdidas Fiscales publicado en
 Para empresas maquiladoras el DOF el 5
de noviembre
de 2007 y
reglas
I.4.14.,
I.4.15 y
I.4.19. de la
RMF para
2009
publicada en
el DOF el 29
de abril de
2009.
19. ¿Cuál es Los donativos serán deducibles hasta por una cantidad Artículos 5,
el monto que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida por fracción VIII
máximo el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior de la LIETU y
deducible de (2008) a aquél en el que se efectúe la deducción. 31, fracción I
donativos de la LISR.
para la
Concepto Cantidades
declaración
Utilidad fiscal obtenida en 2008 300,000.00
anual del
IETU 2009? x Porcentaje 7%
= 21,000.00
donativos

10

2. RÉGIMEN GENERAL

2.3 IDE

LEGAL
20. ¿Cómo se puede Restando el IDE efectivamente Artículos 7 de la LIDE y
recuperar el IDE pagado en el año del ISR que les regla I.11.25. de la RMF
efectivamente pagado resulte a cargo en dicho año, salvo para 2009 publicada en
del ejercicio? que hubiese sido restado contra el el DOF el 29 de abril de
ISR retenido a terceros o 2009
compensado contra otros
impuestos federales o hubiese sido
solicitado en devolución.

La diferencia que en su caso exista
pueden restarla del ISR que hayan
retenido a terceros (por ejemplo a
sus trabajadores).

Si aún existiera alguna diferencia,
puede compensarse contra los
pagos provisionales de otros
impuestos federales, como el IETU
o el IVA.

Si después de los acreditamientos
y compensación citada, subsiste
alguna diferencia a favor, puede
solicitarse en devolución.
21. Para solicitar la No, ya que este requisito es Artículos 7 y 8 de la
devolución del IDE del únicamente para realizar la LIDE y Regla I.11.28. de
ejercicio ¿tendrá que devolución mensual del IDE. la 1ª RMRMF para 2009
ser dictaminada por publicada en el DOF el 7
contador público de agosto de 2009.
registrado?

11


3.1 ISR

LEGAL
22. ¿Cuándo se Dentro de los cuatro meses siguientes al Artículos 64 y 72,
presenta la cierre del ejercicio (enero a abril de fracción II de la
declaración anual 2010). LISR.
2009 del Régimen de
Consolidación Fiscal?
23. En caso de que en Dentro de los cuatro meses siguientes al Artículos 72
la declaración anual cierre del ejercicio (enero a abril de fracción II,
del Régimen de 2010) deberá enterar la diferencia a segundo párrafo
Consolidación Fiscal, cargo con la propia declaración anual de de la LISR.
resulte diferencia a la sociedad controladora.
cargo del ISR ¿cuándo
debe enterar la
diferencia la sociedad
controladora?
24. Tratándose de Se presenta a través del Programa para Artículo 31 del CFF
consolidación ¿cómo y Presentación de Declaraciones Anuales y Reglas II.2.11.1.
dónde se presenta la “Documentos Electrónicos Múltiples” , II.2.13.1 de la 2ª
declaración anual (DEM Versión 2010 V.1.0.5 formato RMRMF para 2009,
cuando NO hay 19) en la página de Internet del SAT publicada en el
impuesto a cargo? www.sat.gob.mx o en dispositivos DOF el 21 de
ópticos (CD), ante cualquier diciembre de
Administración Local de Servicios al 2009.
Contribuyente (sala de Internet).
Anexo 1-A de la
En el programa citado capturará los RMF para 2009,
datos solicitados correspondientes a las publicado en el
obligaciones fiscales a que se encuentre DOF el 21 de
sujeto, debiendo manifestar bajo diciembre de
protesta de decir verdad que los datos 2009.
asentados son ciertos.

Firma Electrónica Avanzada (Fiel)
acuse de recibo electrónico, que
contiene:


12

 Sello digital

Para la firma y envío de la declaración,
deberá utilizar la Fiel de la persona
moral. El contribuyente que no cuente
con el certificado de Fiel, debe cumplir lo
dispuesto en la ficha de trámite 87/CFF
Obtención del Certificado de FIEL del
Anexo 1-A.
dónde se presenta la “Documentos Electrónicos Múltiples” y II.2.13.1 de la
declaración anual (DEM Versión 2010 V.1.0.5 formato 2ª RMRMF para
cuando existe 19) en la página de Internet del SAT 2009, publicada en
impuesto a cargo? www.sat.gob.mx o en dispositivos el DOF el 21 de
Anexo 1-A de la

Fiel vigente y enviar al SAT vía Internet
la información a través de la dirección
contiene:

 Sello digital

deberá utilizar la Fiel de la persona
moral. El contribuyente que no cuente
con el certificado de Fiel, debe cumplir lo
Anexo 1-A.

13

Internet de las instituciones de
crédito autorizadas, para efectuar su
pago, debiendo capturar los datos
correspondientes a los impuestos por los
que se tenga cantidad a cargo, así como
el número de operación y fecha de
presentación contenidos en el acuse de
recibo electrónico que le envía el SAT. El
pago de los impuestos citados deberá
efectuarlo mediante transferencia
electrónica de fondos, manifestando bajo
protesta de decir verdad que el pago que
se realiza corresponde a la información
de la declaración relativa al impuesto y
ejercicio, previamente enviada al SAT.

Las instituciones de crédito enviarán por
la misma vía, el recibo bancario de pago
de contribuciones, productos y
aprovechamientos federales con sello
digital generado por éstas, que permita
autentificar la operación realizada y su
pago correspondiente.
26. Tratándose de Los donativos serán deducibles hasta por Artículo 31
Consolidación Fiscal una cantidad que no exceda del 7% de la fracción I último
¿cuál es el monto utilidad fiscal obtenida por el párrafo de la LISR.
máximo deducible de contribuyente en el ejercicio inmediato
donativos para la anterior (2008) a aquél en el que se
declaración anual del efectúe la deducción.
ISR 2009?
Concepto Cantidades
Utilidad fiscal obtenida en
300,000.00
2008
x Porcentaje 7%
= 21,000.00
donativos

14


3.2 IETU

LEGAL
27. Tratándose del Dentro de los cuatro meses siguientes al Artículo 12
Régimen de cierre del ejercicio (enero a abril de segundo párrafo
Consolidación Fiscal 2010). de la LIETU.
¿cuándo se presenta
la declaración anual
2009 del IETU?
consolidación ¿cómo y Presentación de Declaraciones Anuales y Reglas
dónde se presenta la “Documentos Electrónicos Múltiples” II.2.11.1.,
declaración anual (DEM Versión 2010 V.1.0.5 formato II.2.13.1 de la 2ª
cuando NO hay 19) en la página de Internet del SAT RMRMF para 2009,
impuesto a cargo? www.sat.gob.mx o en dispositivos publicada en el
ópticos (CD), ante cualquier DOF el 21 de
Administración Local de Servicios al diciembre de

En el programa citado capturará los Anexo 1-A de la
datos solicitados correspondientes a las RMRMF para 2009,
obligaciones fiscales a que se encuentre publicado en el
sujeto, debiendo manifestar bajo DOF el 21 de
protesta de decir verdad que los datos diciembre de
asentados son ciertos. 2009.

Firma Electrónica Avanzada (Fiel) vigente
y enviar al SAT vía Internet la
contiene:

 Sello digital

debe utilizar la Fiel de la persona moral.
El contribuyente que no cuente con el
certificado de Fiel, debe cumplir lo

15

Anexo 1-A.
29. Tratándose de Se presenta a través dl Programa para Artículo 31 del CFF
dónde se presenta la “Documentos Electrónicos Múltiples” y II.2.13.1 de la
declaración anual (DEM Versión 2010 V.1.0.5 formato 2ª RMRMF para
cuando existe 19) en la página de Internet del SAT 2009, publicada en
impuesto a cargo? www.sat.gob.mx o en dispositivos el DOF el 21 de
Anexo 1-A de la

Fiel vigente y enviar al SAT vía Internet
la información a través de la dirección
contiene:

 Sello digital

debe utilizar la Fiel de la persona moral.
El contribuyente que no cuente con el
certificado de Fiel, debe cumplir lo
Anexo 1-A.

Internet de las instituciones de
crédito autorizadas, para efectuar su
pago, debiendo capturar los datos
correspondientes a los impuestos por los
que se tenga cantidad a cargo, así como
el número de operación y fecha de
presentación contenidos en el acuse de
recibo electrónico que le envía el SAT. El

16

pago de los impuestos citados deberá
efectuarlo mediante transferencia
electrónica de fondos, manifestando bajo
protesta de decir verdad que el pago que
se realiza corresponde a la información
de la declaración relativa al impuesto y
ejercicio, previamente enviada al SAT.

Las instituciones de crédito enviarán por
la misma vía, el recibo bancario de pago
de contribuciones, productos y
aprovechamientos federales con sello
digital generado por éstas, que permita
autentificar la operación realizada y su
pago correspondiente.
30. Para determinar el  El acreditamiento por crédito fiscal Artículos 8, 10, 11
IETU anual ¿qué que se refiere a deducciones y Sexto Transitorio
conceptos se pueden mayores a los ingresos. de la LIETU.
disminuir?
 El acreditamiento por sueldos y
Decreto por el que
salarios gravados y aportaciones de
se otorgan
seguridad social.
diversos beneficios
fiscales en materia
 Crédito fiscal por inversiones
de los impuestos
(adquiridas de 1998 a 2007).
sobre la renta y
empresarial a tasa
 El ISR del ejercicio efectivamente
única publicado en
pagado.
el DOF el 5 de
noviembre de
 Pagos provisionales de IETU.
2007 y reglas
I.4.14., I.4.15 y
Otros créditos fiscales aplicables como I.4.19. de la RMF
pueden ser, entre otros, los siguientes: para 2009
publicada en el
DOF el 29 de abril
 Inventarios
de 2009.
 Deducción Inmediata / Pérdidas
Fiscales
 Para empresas maquiladoras
 Pagos provisionales de IETU

17

31. Tratándose Los donativos serán deducibles hasta por una cantidad Artículos 5
de que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida por fracción
Consolidación el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior VIII de la
Fiscal ¿cuál es (2008) a aquél en el que se efectúe la deducción. LIETU y
el monto 31
máximo fracción I
Concepto Cantidades
deducible de de la
Utilidad fiscal obtenida en 2008 300,000.00
donativos para LISR.
la declaración x Porcentaje 7%
anual del IETU Límite de deducción en
= 21,000.00
2009? donativos

18


3.3 IDE

LEGAL
32. ¿Cómo se Restando el IDE efectivamente Artículos 7 de la LIDE y
recupera el IDE pagado en el año contra el ISR Regla I.11.25. de la RMF
efectivamente pagado consolidado que les resulte a cargo para 2009 publicada en
del ejercicio? en dicho año, salvo que hubiese el DOF el 29 de abril de
sido restado contra el ISR retenido 2009
a terceros o compensado contra
otros impuestos federales o
hubiese sido solicitado en
devolución.

La diferencia que en su caso exista
pueden restarla del ISR que hayan
retenido a terceros (por ejemplo a
sus trabajadores).

Si aún existiera diferencia, puede
compensarse contra los pagos
provisionales de otros impuestos
federales, como el IETU o el IVA.

Si después de lo anterior subsiste
alguna diferencia a favor, puede
solicitarse en devolución.
33. Para solicitar la No, ya que este requisito es Artículos 7 y 8 de la
devolución del IDE del únicamente para realizar la LIDE y Regla I.11.28. de
ejercicio ¿tendrá que devolución mensual del IDE. la 1ª RMRMF para 2009
ser dictaminada por publicada en el DOF el 7
contador público de agosto de 2009.
registrado?

19


4.1 ISR

LEGAL
34. ¿Qué Las personas morales que se dediquen Artículo 81 último
contribuyentes exclusivamente a las actividades agrícolas, párrafo de la LISR y
no están ganaderas, silvícolas o pesqueras, los ejidos y Regla 1.8 de la RFA
obligados a comunidades; uniones de ejidos y de para 2009, publicada
presentar la comunidades; empresas sociales, constituidas en el DOF el 12 de
declaración por avecindados e hijos de ejidatarios con mayo de 2009.
anual de las derechos a salvo; asociaciones rurales de
Personas interés colectivo; unidades agrícolas industriales
Morales del de la mujer campesina y colonias agrícolas y
Régimen ganaderas, cuyos ingresos en el ejercicio no
Simplificado? excedan de un monto equivalente a 20 veces el
salario mínimo general del área geográfica
elevado al año por cada uno de sus integrantes,
sin exceder en su conjunto de 200 veces el
salario mínimo general correspondiente al área
geográfica del Distrito Federal elevado al año, y
que no tengan la obligación de presentar
declaraciones periódicas.

Tratándose de ejidos y comunidades, así como
uniones de ejidos y de comunidades, no será
aplicable el límite de 200 veces el salario
mínimo.
35. ¿Cuándo se Durante el mes de marzo de 2009, excepto Artículo 81, fracción
presenta la cuando se trate de personas morales, cuyos II último párrafo de
declaración integrantes por los cuales cumpla con sus la de la LISR.
anual de las obligaciones fiscales sólo sean personas físicas,
Personas se presentará en el mes de abril de 2009.
Morales del
Régimen
Simplificado?
36. ¿Cómo y Se presenta a través del Programa para Artículo 31 del CFF y
dónde Presentación de Declaraciones Anuales Reglas II.2.11.1.,
presentan la “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM II.2.13.1 de la 2ª
declaración Versión 2010 V.1.0.5 formato 20) en la RMRMF para 2009,
anual, las página de Internet del SAT www.sat.gob.mx o publicada en el DOF
Personas en dispositivos ópticos (CD), ante cualquier el 21 de diciembre de
Morales del Administración Local de Servicios al 2009.
Régimen Contribuyente (sala de Internet).
Simplificado
Anexo 1-A de la RMF
cuando NO hay
En el programa citado capturará los datos para 2009, publicado
impuesto a

20

cargo? solicitados correspondientes a las obligaciones en el DOF el 21 de
fiscales a que se encuentre sujeto, debiendo diciembre de 2009.

Concluida la captura debe firmarla con la Firma
Electrónica Avanzada (Fiel) vigente y enviar al
SAT vía Internet la información a través de la
dirección electrónica www.sat.gob.mx. La citada
dependencia enviará por la misma vía, el acuse
de recibo electrónico, que contiene:

 Sello digital

de Fiel, debe cumplir lo dispuesto en la ficha de
trámite 87/CFF Obtención del Certificado de
FIEL del Anexo 1-A.
37. ¿Cómo Se presenta a través del Programa para Artículo 31 del CFF y
presentan la Presentación de Declaraciones Anuales Reglas II.2.11.1. y
declaración “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM II.2.13.1 de la 2ª
anual, las Versión 2010 V.1.0.5 formato 20) en la RMRMF para 2009,
Personas página de Internet del SAT www.sat.gob.mx o publicada en el DOF
Morales del en dispositivos ópticos (CD), ante cualquier el 21 de diciembre de
Régimen Administración Local de Servicios al 2009.
Simplificado, Contribuyente (sala de Internet).
cuando existe
Anexo 1-A de la RMF
impuesto a En el programa citado capturará los datos para 2009, publicado
cargo? solicitados correspondientes a las obligaciones en el DOF el 21 de
fiscales a que se encuentre sujeto, debiendo diciembre de 2009.

información a través de la dirección electrónica
www.sat.gob.mx. La citada dependencia
enviará por la misma vía, el acuse de recibo
electrónico, que contiene:
 Sello digital

21

de Fiel, debe cumplir lo dispuesto en la ficha de
trámite 87/CFF Obtención del Certificado de
FIEL del Anexo 1-A.

Además, debe ingresar a la página de Internet
de las instituciones de crédito autorizadas,
para efectuar su pago, debiendo capturar los
datos correspondientes a los impuestos por los
que se tenga cantidad a cargo, así como el
número de operación y fecha de presentación
contenidos en el acuse de recibo electrónico que
le envía el SAT. El pago de los impuestos
citados deberá efectuarlo mediante
transferencia electrónica de fondos,
manifestando bajo protesta de decir verdad que
el pago que se realiza corresponde a la
SAT.

misma vía el recibo bancario de pago de
que permita autentificar la operación realizada y
su pago correspondiente.
38. Tratándose Los donativos será deducible hasta por una Artículo 31 fracción I
de personas cantidad que no exceda del 7% de la utilidad de la LISR.
morales del fiscal obtenida por el contribuyente en el
Régimen ejercicio inmediato anterior (2008) a aquél en el
Simplificado que se efectúe la deducción.
¿cuál es el
monto máximo
Concepto Cantidades
deducible de Utilidad fiscal obtenida 300,000.00
donativos para x Porcentaje 7%
la declaración Límite de deducción en
anual del ISR = 21,000.00
donativos
2009?

22


4.2 IETU

LEGAL
39. ¿Qué Las personas morales que se dediquen Artículo 4 fracción
contribuyentes exclusivamente a las actividades agrícolas, IV de la LIETU y
no están ganaderas, silvícolas o pesqueras, los ejidos y Regla 1.16 de la
obligados a comunidades; uniones de ejidos y de RFA para 2009,
presentar la comunidades; empresas sociales, constituidas publicada en el DOF
declaración por avecindados e hijos de ejidatarios con el 12 de mayo de
anual de las derechos a salvo; asociaciones rurales de interés 2009.
Personas colectivo; unidades agrícolas industriales de la
Morales del mujer campesina y colonias agrícolas y
Régimen ganaderas, cuyos ingresos en el ejercicio no
Simplificado? excedan de un monto equivalente a 20 veces el
salario mínimo general del área geográfica
elevado al año por cada uno de sus integrantes,
sin exceder en su conjunto de 200 veces el
salario mínimo general correspondiente al área
geográfica del Distrito Federal elevado al año, y
que no tengan la obligación de presentar
declaraciones periódicas.

Tratándose de ejidos y comunidades, así como
uniones de ejidos y de comunidades, no será
aplicable el límite de 200 veces el salario mínimo.
40. ¿Cuándo se Durante el mes de marzo de 2010, excepto Artículo 7 de la
presenta la cuando se trate de personas morales, cuyos LIETU.
declaración integrantes por los cuales cumpla con sus
anual del IETU obligaciones fiscales sólo sean personas físicas,
2009 de las se presentará en el mes de abril de 2010.
Personas
Morales del
Régimen
Simplificado?
dónde Presentación de Declaraciones Anuales y Reglas II.2.11.1.,
presentan la “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM II.2.13.1 de la 2ª
declaración Versión 2010 V.1.0.5 formato 20) en la RMRMF para 2009,
anual del IETU página de Internet del SAT www.sat.gob.mx o en publicada en el DOF
2009, las dispositivos ópticos (CD), ante cualquier el 21 de diciembre
Personas Administración Local de Servicios al de 2009.
Morales del Contribuyente (sala de Internet).
Régimen
Anexo 1-A de la

23

Simplificado En el programa citado capturará los datos RMF para 2009,
cuando NO hay solicitados correspondientes a las obligaciones publicado en el DOF
impuesto a fiscales a que se encuentre sujeto, debiendo el 21 de diciembre
cargo? manifestar bajo protesta de decir verdad que los de 2009.
datos asentados son ciertos.

Concluida la captura debe firmarla con la Firma
Electrónica Avanzada (Fiel) vigente y enviar al
SAT vía Internet la información a través de la
dirección electrónica www.sat.gob.mx. La citada

 Sello digital

contribuyente que no cuente con el certificado de
Fiel, debe cumplir lo dispuesto en la ficha de
trámite 87/CFF Obtención del Certificado de FIEL
del Anexo 1-A.
42. ¿Cómo Se presenta a través del Programa para Artículo 31 del CFF
presentan la Presentación de Declaraciones Anuales y Reglas II.2.11.1.
declaración “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM y II.2.13.1 de la 2ª
anual del IETU, Versión 2010 V.1.0.5 formato 20) en la RMRMF para 2009,
las Personas página de Internet del SAT www.sat.gob.mx o en publicada en el DOF
Morales del dispositivos ópticos (CD), ante cualquier el 21 de diciembre
Régimen Administración Local de Servicios al de 2009.
Simplificado, Contribuyente (sala de Internet).
cuando existe
Anexo 1-A de la
impuesto a
En el programa citado capturará los datos RMF para 2009,
cargo?
solicitados correspondientes a las obligaciones publicado en el DOF
fiscales a que se encuentre sujeto, debiendo el 21 de diciembre
manifestar bajo protesta de decir verdad que los de 2009.
datos asentados son ciertos.

información a través de la dirección electrónica
www.sat.gob.mx. La citada dependencia enviará
por la misma vía, el acuse de recibo electrónico,
que contiene:


24

 Sello digital

contribuyente que no cuente con el certificado de
Fiel, debe cumplir lo dispuesto en la ficha de
trámite 87/CFF Obtención del Certificado de FIEL
del Anexo 1-A.

Además, debe ingresar a la página de Internet de
las instituciones de crédito autorizadas, para
efectuar su pago, debiendo capturar los datos
correspondientes a los impuestos por los que se
tenga cantidad a cargo, así como el número de
operación y fecha de presentación contenidos en
el acuse de recibo electrónico que le envía el
SAT. El pago de los impuestos citados deberá
efectuarlo mediante transferencia electrónica de
fondos, manifestando bajo protesta de decir
verdad que el pago que se realiza corresponde a
la información de la declaración relativa al
SAT.

43. Para  El acreditamiento por crédito fiscal que se Artículos 8, 10, 11
determinar el refiere a deducciones mayores a los ingresos. y Sexto Transitorio
IETU anual de la LIETU.
¿qué conceptos  El acreditamiento por sueldos y salarios
se pueden gravados y aportaciones de seguridad social.
Decreto por el que
disminuir?
se otorgan diversos
 Crédito fiscal por inversiones (adquiridas de
beneficios fiscales
1998 a 2007).
en materia de los
impuestos sobre la
 El ISR del ejercicio efectivamente pagado.
renta y empresarial
a tasa única
 Pagos provisionales de IETU.
publicado en el DOF
el 5 de noviembre
Otros créditos fiscales aplicables como pueden
de 2007 y reglas
ser, entre otros, los siguientes:
I.4.14., I.4.15 y
I.4.19. de la RMF
 Inventarios
para 2009
 Deducción Inmediata / Pérdidas Fiscales publicada en el DOF
el 29 de abril de

25

 Para empresas maquiladoras 2009.
 Pagos provisionales de IETU
44. Tratándose Los donativos serán deducibles hasta por una Artículos 5, fracción
de personas cantidad que no exceda del 7% de la utilidad VIII de la LIETU y
morales del fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio 31, fracción I de la
Régimen inmediato anterior (2008) a aquél en el que se LISR.
Simplificado efectúe la deducción.
¿cuál es el
monto máximo
Concepto Cantidades
deducible de Utilidad fiscal obtenida en 2008 300,000.00
donativos para x Porcentaje 7%
la declaración Límite de deducción en
anual del IETU = 21,000.00
donativos
2009?

26


4.3 IDE

LEGAL
45. ¿Cómo se Restando el IDE efectivamente pagado en el Artículo 7 de la
recupera el IDE año contra el ISR que les resulte a cargo en LIDE y Regla
efectivamente dicho año, salvo que hubiese sido restado I.11.25. de la RMF
pagado del contra el ISR retenido a terceros o compensado para 2009
ejercicio? contra otros impuestos federales o hubiese sido publicada en el
solicitado en devolución. DOF el 29 de abril
de 2009.
La diferencia que en su caso exista pueden
restarla del ISR que hayan retenido a terceros
(por ejemplo a sus trabajadores).

Si aún existiera diferencia, puede compensarse
contra los pagos provisionales de otros
impuestos federales, como el IETU o el IVA.

Si después de lo anterior subsiste alguna
diferencia a favor, puede solicitarse en
devolución.
46. Para No, ya que este requisito es únicamente para Artículos 7 y 8 de
solicitar la realizar la devolución mensual del IDE. la LIDE y Regla
devolución del I.11.28. de la 1ª
IDE del RMF para 2009
ejercicio publicada en el
¿tendrá que ser DOF el 7 de agosto
dictaminada de 2009.
por contador
público
registrado?

27

5. PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

5.1 ISR

LEGAL
47. ¿Cuándo Declaración anual durante el periodo de enero a Artículos 10, 93,
tienen la marzo de 2010, cuando: sexto párrafo y
obligación de  Enajenen bienes distintos de su activo fijo o 101, fracción III y
presentar la presten servicios a personas distintas de quinto párrafo de
declaración sus miembros o socios, y dichos ingresos la LISR.
anual y de excedan del 5% de los ingresos totales del
informar los ejercicio, la persona moral deberá
ingresos y determinar el impuesto que corresponda a
erogaciones la utilidad por los ingresos mencionados.
efectuadas del
Lo anterior, no será aplicable tratándose de
ejercicio las
personas morales autorizadas para recibir
personas
donativos deducibles.
morales con
fines no Informar a más tardar el 15 de febrero de
lucrativos? 2010, cuando:
 Determinen remanente distribuible y la
proporción que de este concepto
corresponda a cada integrante.
Informar a más tardar el 15 de febrero de
2010 los ingresos obtenidos y la erogaciones
efectuadas, cuando:
 Se encuentren consideradas en cualquiera
de las fracciones V a XIX del artículo 95 de
la LISR, así como las Sociedades de
Inversión.
48. ¿Dónde y Se presenta a través del Programa para Artículo 31 del CFF
cómo Presentación de Declaraciones Anuales y Reglas II.2.11.1.
presentan la “Documentos Electrónicos Múltiples” (DEM II.2.11.2,
declaración Versión 2010 V.1.0.5 formato 21) en el II.2.13.1 de la 2ª
anual del ISR portal del SAT en Internet en dispositivos RMRMF para 2009,
las personas ópticos (CD), ante cualquier Administración publicada en el
morales con Local de Servicios al Contribuyente (sala de DOF el 21 de
fines no Internet). diciembre de
lucrativos? En el programa citado capturará los datos 2009.
fiscales a que se encuentre sujeto, debiendo Anexo 1-A de la
manifestar bajo protesta de decir verdad que RMF para 2009,
los datos asentados son ciertos. publicado en el
DOF el 21 de
Concluida la captura debe firmarla con la Firma diciembre de
Electrónica Avanzada (Fiel) vigente y enviar al 2009.
SAT vía Internet la información. La citada

28


 Sello digital

Para el envío de la declaración, debe utilizar la
Fiel de la persona moral. El contribuyente que
no cuente con el certificado de Fiel, debe
cumplir lo dispuesto en la ficha de trámite
87/CFF Obtención del Certificado de FIEL del
Anexo 1-A.

En caso de tener impuesto a cargo debe
ingresar al portal de Internet de las
instituciones de crédito autorizadas, para
efectuar su pago, debiendo capturar los datos
correspondientes a los impuestos por los que se
tenga cantidad a cargo, así como el número de
operación y fecha de presentación contenidos
en el acuse de recibo electrónico que le envía el
SAT. El pago de los impuestos citados deberá
efectuarlo mediante transferencia electrónica de
fondos, manifestando bajo protesta de decir
verdad que el pago que se realiza corresponde
a la información de la declaración relativa al
SAT.

49. Para No, en el caso de esta declaración (formulario Programa DEM
generar el 21) para generar paquete de envío (encriptarla) Versión 2010
paquete de no es necesario autentificarse con la Fiel V.1.0.5.
envío
(encriptar) de
la declaración
anual de las
personas
morales con
fines no
lucrativos ¿se
debe firmar con
la Fiel?

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