Planeación fiscal para personas morales

1. Planeación Fiscal para Personas Morales
ESTUDIANTES:
ARRIAGA RODRÍGUEZ CARLOS
FRANCO ACOSTA ÁLVARO YEHUDI
CRUZ RAMOS ERICK
GÁLVEZ CRUZ WENDY CAROLINA
RAMÍREZ ANTONIO CITLALI YAMILETH
EXPERIENCIA EDUCATIVA:
ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS
DOCENTE:
C.P.A. JAIME FLORES ALFONSO

2. ¿Qué son las personas morales?
Es una agrupación de personas que se unen con
un fin determinado, es un sujeto de derechos y
obligaciones
que
existe,
pero
no
como individuo, sino como institución y que es
creada por una o más personas físicas para
cumplir un objetivo social que puede ser con o sin
ánimo de lucro.

3. Clasificación de las personas morales
 Personas morales con fines no lucrativos
Este tipo de organizaciones, por regla general no son sujetos de impuestos
federales, salvo algunas excepciones; sin embargo, están obligadas a presentar
declaraciones anuales de carácter informativo ante las autoridades fiscales
 Personas morales del régimen simplificado
 Deben tributar en el régimen simplificado las siguientes personas morales:
 Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros, las que se dediquen exclusivamente a actividades:
– Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas o Pesqueras y
 Las constituidas como empresas integradoras.

4. Personas morales del régimen general
De acuerdo con el artículo 86, fracción vi, de la LISR, las personas morales
del Régimen General de la LISR deberán presentar la declaración anual de
ISR en la que determinarán el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad
gravable del mismo y el monto del impuesto, dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en que termine el ejercicio.

5. Como dar de alta a una persona moral como
sociedad o asociación
Crear o constituir legalmente la sociedad o asociación
• Acudir con un notario o con un corredor público, quien le indicará los requisitos y
así obtener el acta constitutiva, que es el documento con el que se comprueba la
existencia de la sociedad o asociación y es indispensable para darse de alta en el RFC.
Darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes del SAT
• Consiste en que el mismo notario o corredor público ante el que creó la sociedad o
asociación puede darla de alta de manera automática siempre que dicho notario o
corredor esté incorporado a un programa llamado "Sistema de inscripción al RFC a
través de fedatario público por medios remotos"
Si el notario estaba incorporado al programa citado
• Dar de alta a la persona moral en el Módulo de Atención Fiscal que corresponda según
el domicilio fiscal, presentando los documentos que se señalan en el Catálogo de
servicio
y
trámites.

6. Clasificación de las sociedades mercantiles
Sociedades Civiles
No se tienen bienes físicos
para comercializar
Sociedades Comerciales
Se crean para realizar actividades
de comercio. Necesariamente
involucran la transacción comercial
derivada de una compra-venta.

7. Sociedades colectivas. Son las que involucran dos o más personas que, ilimitada y solidariamente
responsables, se unen para comerciar en común, administrando la sociedad por sí o por
mandatario elegido de común acuerdo.
Sociedades anónimas. Es una persona jurídica que crea a partir de la reunión de un fondo
común, que cuenta con accionistas responsables sólo por sus respectivos aportes y es
administrada por un directorio integrado por miembros esencialmente revocables.
Sociedades en comanditas. En este tipo de sociedad. no todos están obligados a lo
mismo, y en la misma medida. No tienen un mínimo de capital inicial para formarse.
Sociedades de responsabilidad limitada. Este tipo de sociedades es aquella en que los socios
administran por sí o por mandatarios elegidos por ellos, y en que su responsabilidad está limitada
al monto de sus aportes o la suma que—además de dicho monto—se establezca en los estatutos
sociales.

8. Concepto de Planeación Fiscal
• Plan: Hacer, desarrollar, desenvolver, ejecutar, realizar, llevar a cabo.
• Planear: Es definir los objetivos y determinar los medios para alcanzarlos,
analizar por anticipado los problemas, planear las posibles soluciones y
señalar los pasos necesarios para llevar eficientemente a los objetivos que la
solucionen.
Contribuye a predeterminar objetivos futuros, ya que de un
estado actual se espera llegar a un fin o a un estado final con el
transcurso del tiempo.

9. El termino fiscal significa “relativo al fisco” que es considerado como titular de la Hacienda
pública y, por lo tanto, con derecho a exigir el cumplimiento de las obligaciones existentes a su
favor y con obligación de cubrir las que resulten a su cargo.
“Optimización de los recursos para el cumplimiento de la menor
carga fiscal posible dentro de los márgenes legales, sin llegar a
incurrir en ilícitos, buscándolas mejores alternativas para el
cumplimiento dentro de la norma legal”.

10. Artículo 31.- “La obligación de contribuir para los gastos públicos”.
De dicho precepto resalta también el principio de proporcionalidad, que hace
referencia al pago justo de las contribuciones, dando por resultado que si se
disminuyen las cargas fiscales por el hecho de aplicar las opciones que señalan las
disposiciones fiscales, se estará tributando en forma justa y con apego a la legalidad.
Ningún impuesto puede existir sin una ley que lo establezca.
Existen personas que piensan que realmente la planeación fiscal sirve para evitar el
pago de contribuciones; por el contrario, procura orientar al contribuyente para que
cumpla adecuadamente con sus obligaciones fiscales.
Sin embargo sus objetivos son el de nulificar la carga fiscal, disminuir el impacto
hasta donde las disposiciones fiscales lo permitan; o bien, diferir el pago de
impuestos sin contravenir a la ley para lograr beneficios financieros.

11. Importancia de la una Planeación Fiscal
En la actualidad, la planeación fiscal constituye una herramienta
necesaria en la planeación estratégica de las organizaciones y algunas
de sus ventajas son:
•
Favorecer la optimización de recursos financieros.
•
Crear una cultura fiscal, lo cual ayuda a planear y anticipar
efectos de eventos futuros.
•
Al requerir del análisis de la situación de la empresa, se obliga a
detectar otras áreas de oportunidad en la organización.
•
Minimizar el riesgo y brindar seguridad al fijar un rumbo con
certidumbre.

12. Buscar una razón de negocio y no un beneficio fiscal
Se requiere definir un objetivo
determinado
que
no
sea
exclusivamente la obtención de un
beneficio fiscal.
“La planeación financiera-fiscal, se
trata
de
un
conjunto
de
estrategias, que en el uso o
interpretación adecuada de las
leyes, permiten la optimización de
las
utilidades
de
la
empresa,
mediante
la
determinación real de los elementos
de toda contribución”.

13. La planeación de los impuestos es la actividad tendiente a
determinar los efectos fiscales financieros que producen las
operaciones financieras, y permitan legítimamente minimizar el
costo fiscal.
Esto significa que se debe planear de algún modo el efecto fiscal
que se deriva de las operaciones normales de la empresa y
aprovechar al máximo las ventajas que conceden las leyes fiscales.
Ojo
la planeación financiera-fiscal
no debe tener por objeto la evasión de impuestos.

14. Conocer a la empresa, es el primer paso
•
•
•
•
•
•
Ubicar a la empresa en una zona en la que
existan tratamientos fiscales más favorables.
Acelerar o diferir ingresos o gastos.
Canalizar inversiones ociosas hacia aquellos
renglones que tengan tratamientos fiscales
preferentes.
Elegir los métodos más favorables para la
depreciación de activos fijos y valuación de
inventarios.
Cumplir con los requisitos fiscales para obtener
el máximo de deducciones.
Cumplir los ordenamientos fiscales para obtener
exenciones, subsidios o diferimientos.

15. Metodología para la planeación financiera-fiscal
Radiografía y Análisis
Esta fase, se divide en dos:
• Fase de evaluación.
• Fase de valuación.
•
•
•
•
Aspecto financiero
Aspecto Legal
Aspecto Contable
Aspecto Fiscal

16. Diagnóstico
Consiste en determinar las posibles soluciones, planteando los riesgos
inherentes del proyecto, para que el cliente tome la decisión, es decir, una
vez reunida la información necesaria, se deben considerar todas las
combinaciones fiscales relacionadas con la operación que se desea llevar a
cabo.
Alternativas
Consiste en la acción de toma de decisiones, para encuadrar el aspecto final
del proyecto, corregido en todos sus segmentos.

17. Implantación
Parte medular del proyecto de la
planeación financiera fiscal
Mantenimiento
Significa estar al pendiente de las
posibles modificaciones de las
disposiciones fiscales

18. Soporte jurídico de la
planeación
Se basa en los siguientes cuatro
enfoques:
•
•
•
•
Financiero
Legal
Contable
Fiscal

19. Disposiciones que pueden afectar en cualquier
momento las actividades de un negocio
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Ley del Seguro Social
Ley Federal del Trabajo
Ley del FONACOT
Ley del INFONAVIT
Ley General de Sociedades Mercantiles
Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito
Código Civil
Código de Comercio
Código Fiscal de la Federación

20. Soporte documental
Respalda y comprueba la legitimidad
de las operaciones

21. Obligaciones que pueden
planearse
Los elementos de los impuestos
participan de una manera importante
entre la relación fisco-contribuyente.
La obligación tributaria constituye un vínculo
jurídico, de carácter personal, entre la
Administración Tributaria y otros entes
públicos acreedores del tributo y los sujetos
pasivos de ella

22. Los objetivos o la finalidad de la
planeación tributaria
• Dar una mejor imagen
• Procurar tranquilidad y confianza
•
Dar una mejor imagen
Oportunidades que existen en la
diferentes áreas
• Enfocada principalmente en:
• Beneficios explícitos y los implícitos

23. Tasas de impuestos para 2013 para personas
morales
Concepto
tasa
para
2012 tasa para 2013
Impuesto sobre la renta 30.0%
29.0%*
(ISR)
Impuesto empresarial a 17.5.0%
17.5.0%
tasa única (IETU
Impuesto
a
los
3.0%
3..0%
valor 16.0%
16.0%
depósitos en efectivo
(IDE)
Impuesto
al
agregado (IVA) general
IVA en región fronteriza
11.0%
11.0%

24. Impuesto sobre la renta
• Ante la posible disminución de las tasas que se
tienen previstas, los contribuyentes pueden
planear para efectos de posponer algunas
operaciones de 2012 para el siguiente ejercicio,
tal podría ser una posible distribución de
dividendos para el caso de una persona moral
que no tiene Cufin y que en lugar de hacerla en
diciembre de 2012 se podría posponer para
enero de 2013.

25. Concepto
Para 2012
Factor de piramidación para obtener el ISR correspondiente a 1.4286
Para 2013*
1.4085
dividendos que no provienen de cuenta de utilidad fiscal neta
(Cufin), de acuerdo con el artículo 11 de la LISR.
Factor para obtener el monto a disminuir de la Cufin en el caso de 0.4286
0.4085
que la persona moral acredite el ISR pagado por la distribución de
dividendos, de acuerdo con el artículo 11 de la LISR
Porcentaje de reducción a la tasa del ISR o del ISR a cargo por la 30.00%
27.59%
distribución de dividendos, tratándose de personas morales que
se
dediquen
exclusivamente
a
las
actividades
agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas, de acuerdo con
los artículos 11, segundo párrafo y 81, octavo párrafo, de la LISR.
1.4286
Factor para determinar el ISR a cargo, cuando el resultado fiscal
de un ejercicio se modifique y tal modificación reduzca la utilidad
fiscal neta determinada afectando el saldo de la Cufin y la
modificación sea superior a dicha cuenta, de acuerdo con el
artículo 88, quinto párrafo, de la LISR.
1.4085

26. Sobre la Renta (LISR) para 2013
…traer beneficios en el sentido de que, por
ejemplo, una persona moral que al 31 de diciembre
expide una factura por una venta a crédito deberá
acumular la totalidad de los ingresos aplicando una
tasa de ISR de 30%, a diferencia de si la expide con
fecha de enero de 2013, la cual le traerá beneficios
porque aplicará una tasa de ISR de 29%, tanto en la
determinación en los pagos provisionales como al
momento de obtener el impuesto del ejercicio.

27. Coeficiente de utilidad que se debe aplicar
Por ejemplo, el pago provisional de enero de 2013 se deberá efectuar a más
tardar el 18 de febrero de 2013; sin embargo, para realizar dichos pagos es
importante determinar el nuevo coeficiente de utilidad a aplicar en el
ejercicio que comienza. Para ello deberá tomar en cuenta lo siguiente:
*Si en el ejercicio de 2012
obtuvo utilidad fiscal
CU=
Utilidad fiscal del ejercicio
+ deducción inmediata
+ Anticipos y rendimientos
________________________________
ingresos nominales

28. Para determinar el coeficiente de utilidad aplicable
para 2013 se estará a lo siguiente
*Si en el ejercicio de 2012
obtuvo pérdida fiscal
CU=
Pérdida fiscal del ejercicio***
– (deducción inmediata)*
+ Anticipos y rendimientos**
_______________________________
ingresos nominales

29. Cuando no se ha tenido utilidades en los últimos
ejercicios
• Otro caso sería cuando el contribuyente no generó utilidades
en el ejercicio de 2012, podría pensarse que no habrá
coeficiente de utilidad para 2013; sin embargo, el artículo
14, fracción I, párrafo cuarto, de la LISR señala que cuando
en el último ejercicio de 12 meses no resulte coeficiente de
utilidad, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de
12 meses, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco
años a aquel por el que se deban efectuar pagos provisionales.
• Es importante comentar que si la empresa no tiene
coeficiente de utilidad para los pagos provisionales de
2013, revise el de los años anteriores.

30. Conceptos que pueden disminuir en los pagos
provisionales de ISR
a) Aplicación de pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores pendientes de amortizar
b) Aplicación de la deducción inmediata
c) Deducción adicional del fomento al primer empleo

31. Pagos provisionales de IETU
• Ahora bien, se debe tomar en cuenta que en
caso de haber generado crédito fiscal por
exceso de deducciones sobre ingresos en
2008, 2009, 2010, 2011 o 2012 se aplique el
más antiguo, o bien, la totalidad.
• Hay que recordar que el crédito fiscal se podrá
acreditar contra los pagos provisionales de
IETU, en los 10 ejercicios siguientes hasta
agotarlo.

32. Otorgamiento de donativos
• En el caso de que las personas morales del Régimen
General de la LISR deseen otorgar donativos al iniciar el
ejercicio, deben cuidar que dicho monto de los donativos
sean no onerosos ni remunerativos cumpliendo
requisitos que se establecen en el artículo 31, fracción
i, de la LISR. Además, el monto total de los donativos
será deducible hasta por una cantidad que no exceda de
7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en
el ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se
efectúe la deducción, por tanto, si una persona moral
obtuvo pérdida fiscal en el ejercicio de 2012 no podrá
otorgar donativo alguno en 2013, ya que si esto sucede
será no deducible para el contribuyente.

33. Retención de ISR por salarios y asimilados
• Otra de las medidas que deben considerar de
manera inmediata al iniciar el ejercicio en el caso de
los patrones o retenedores, es la determinación de la
retención de ISR a cargo de los trabajadores o
asimilados.