Este documento presenta información sobre el control interno en las empresas. En primer lugar, define el concepto de empresa y explica sus finalidades económicas y sociales. Luego, clasifica las empresas según su actividad, origen del capital, relaciones con otras empresas, forma jurídica, tamaño y ámbito de actuación. Finalmente, describe los componentes y objetivos del control interno en las organizaciones.

1. Control Interno
UniversidaddeGuayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera: Ingeniería en Marketing y Negociación Comercial
Control Interno

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Control Interno
Trabajo elaborado por:
 Karla Imaicela Pin
 Josseline Lucas Guaranda
 Dennisse Mendieta Rezabala
 Kelly Montero Manzaba
 Andrea Picón Alava
Catedrático:
Ing. Gabriel Granizo Miranda
Segundo Semestre
Mayo,2014

3. Control Interno
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Índice
Pág
Portada 1
Datos 2
Índice 3
Empresa 4
Importacia 5
Finalidades Económicas y Sociales 6
Clasificación 7
Control Interno 13
Objetivos 14
Beneficios 15
Implementación de Sistemas 16
Componentes 17
Finanzas 21
Concepto Clave 22
Bibliografía 24

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Empresa
Sede de la compañía Apple en Cupertino, California, Estados Unidos.
El concepto de empresa revela un trasfondo filosófico que permite conocer la
importancia que tienen —además de las actividades que se realizan y los recursos
que se utilizan— las "personas" y sus "conversaciones" en el funcionamiento de
toda empresa.
Por ello, resulta muy conveniente que toda persona que está vinculada a una
empresa conozca cuál es el concepto de empresa, con la finalidad de que tengan un
panorama más completo de lo que es en esencia una empresa.
Concepto de Empresa, según expertos en la materia:
Para Idalberto Chiavenato, autor del libro "Iniciación a la Organización y Técnica
Comercial", la empresa "es una organización social que utiliza una gran variedad de
recursos para alcanzar determinados objetivos". Explicando este concepto, el autor
menciona que la empresa "es una organización social por ser una asociación de
personas para la explotación de un negocio y que tiene por fin un determinado
objetivo, que puede ser el lucro o la atención de una necesidad social"
Según Zoilo Pallares, Diego Romero y Manuel Herrera, autores del libro "Hacer
Empresa: Un Reto", la empresa se la puede considerar como "un sistema dentro del
cual una persona o grupo de personas desarrollan un conjunto de actividades
encaminadas a la producción y/o distribución de bienes y/o servicios, enmarcados
en un objeto social determinado"

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Para Lair Ribeiro, autor del libro "Generar Beneficios", una empresa es "solo una
conversación, un diálogo que existe y se perpetúa a través del lenguaje usado por
quienes la componen" [3]. Este concepto se apoya en la afirmación de Rafael
Echeverría, autor del libro "Ontología del Lenguaje", donde menciona que las
organizaciones son fenómenos lingüísticos "unidades construidas a partir de
conversaciones específicas que están basadas en la capacidad de los seres
humanos para efectuar compromisos mutuos cuando se comunican entre sí. (Por
tanto), una empresa es una red estable de conversaciones. Si se quiere comprender
una empresa, se debe examinar las conversaciones que la constituyeron en el
pasado y las que la constituyen en la actualidad"
En síntesis, y en base a los anteriores conceptos, planteo el siguiente concepto de
empresa:
Importancia
En la empresa se materializan la capacidad intelectual, la responsabilidad y la
organización, condiciones o factores indispensables para la producción.
a) Favorece el progreso humano “como finalidad principal” al permitir
dentro de ella la autorealización de sus integrantes.
b) Favorece directamente el avance económico de un país.
c) Armoniza los numeroso y divergentes intereses de sus miembros:
accionistas, directivos, empleados, trabajadores, consumidores.
Además la empresa “promueve” el crecimiento o desarrollo, ya que la inversión es
“oferta” y es “demanda”, porque por ejemplo: crear una empresa implica la compra
“La empresa es una organización social que realiza un conjunto de actividades y
utiliza una gran variedad de recursos (financieros, materiales, tecnológicos y
humanos) para lograr determinados objetivos, como la satisfacción de una
necesidad o deseo de su mercado meta con la finalidad de lucrar o no; y que es
construida a partir de conversaciones específicas basadas en compromisos mutuos
entre las personas que la conforman”.

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de terreno, maquinaria, equipo, patentes, materias primas, etc., pero también es
oferta porque genera producción y esta a su vez, promueve el empleo y progreso
general.
Existen dos ventajas básicas de las empresas:
a) Es la última forma de realizar la producción y los negocios a gran
escala.
b) Su organización administrativa y su constitución legal hacen de ella un
organismo que ofrece garantía, por lo cual se ha ampliado el crédito y
se pueden realizar obras de gran volumen mediano y largo plazo.
Finalidades Económicas y Sociales
 Finalidad económica externa, que es la producción de bienes o servicios para
satisfacer necesidades de la sociedad.
 Finalidad económica interna, que es la obtención de un valor agregado para
remunerar a los integrantes de la empresa. A unos en forma de utilidades o
dividendos y a otros en forma de sueldos, salarios y prestaciones. Esta finalidad
incluye la de abrir oportunidades de inversión para inversionistas y de empleo
para trabajadores. Se ha discutido mucho si una de estas dos finalidades está
por encima de la otra. Ambas son fundamentales, están estrechamente
vinculadas y se debe tratar de alcanzarlas simultáneamente. La empresa está
para servir a los hombres de afuera (la sociedad) y a los hombres de adentro
(sus integrantes).
b) Finalidad social externa, que es contribuir al pleno desarrollo de la sociedad,
tratando que en su desempeño económico no solamente no se vulneren los
valores sociales y personales fundamentales, sino que en lo posible se
promuevan.
 Finalidad social interna, que es contribuir, en el seno de la empresa, al pleno
desarrollo de sus integrantes, tratando de no vulnerar valores humanos
fundamentales, sino también promoviéndolos.

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La empresa, además de ser una célula económica, es una célula social. Está
formada por personas y para personas. Está insertada en la sociedad a la que sirve
y no puede permanecer ajena a ella. La sociedad le proporciona la paz y el orden
garantizados por la ley y el poder público; la fuerza de trabajo y el mercado de
consumidores; la educación de sus obreros, técnicos y directivos; los medios de
comunicación y la llamada infraestructura económica. La empresa recibe mucho de
la sociedad y existe entre ambas una interdependencia inevitable. Por eso no puede
decirse que las finalidades económicas de la empresa estén por encima de sus
finalidades sociales. Ambas están también indisolublemente ligadas entre sí y se
debe tratar de alcanzar unas, sin detrimento o aplazamiento de las otras.
Esto es lo que conocemos como responsabilidad social empresarial, el rol que la
empresa tiene para con la sociedad que va más allá de la mera producción y
comercialización de bienes y servicios, sino que también implica el asumir
compromisos con los grupos de interés para solucionar problemas de la sociedad.
Podemos encontrar una enumeración de los beneficios concretos y tangibles que
significa para la empresa:
 Un incremento de la productividad, ya que el trabajador está a gusto en la
empresa y se le capacita para que lo haga cada vez mejor;
 Mejoramiento de las relaciones con los trabajadores, el gobierno y con las
comunidades a nivel regional y nacional;
 Un mejor manejo en situaciones de riesgo o de crisis, ya que se cuenta con el
apoyo social necesario;
 Sustentabilidad en el tiempo para la empresa y para la sociedad, dado que RS
fortalece el compromiso de los trabajadores, mejora su imagen corporativa y la
reputación de la empresa, entre otros.
 Imagen corporativa y reputación: frecuentemente los consumidores son llevados
hacia marcas y compañías consideradas por tener una buena reputación en
áreas relacionadas con la responsabilidad social empresarial. También importa
en su reputación entre la comunidad empresarial, incrementando así la habilidad
de la empresa para atraer capital y asociados, y también con los empleados
dentro de la empresa.

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 Rentabilidad de sus negocios o rendimiento financiero: se refiere a la relación
entre prácticas de negocio socialmente responsables y la actuación financiera
positiva. Se ha demostrado que las empresas fieles a sus códigos de ética
resultan de un rendimiento de dos a tres veces superior respecto a aquellas que
no los consideran, de esta forma las compañías con prácticas socialmente tipos
de empresas según sus ámbitos y su producción.
Clasificación
1. Por Su Actividad o Giro:
a) Industriales: La actividad primordial de este tipo de empresas es la
producción de bienes mediante la transformación y/o extracción de materias
primas. Estas a su vez se clasifican en:
 Extractivas: Son las que se dedican a la extracción de recursos
naturales, ya sea renovables o no renovable.
 Manufactureras: Son aquellas que transforman las materias primas en
productos terminados y pueden ser productoras de bienes de consumo
final o de producción.
 Agropecuarias: Como su nombre lo indica su función es la explotación
de la agricultura y la ganadería.
b) Comerciales: Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su
función primordial es la compra - venta de productos terminados. Se pueden
clasificar en :
 Mayoristas: Son aquellas que efectúan ventas en gran escala a otras
empresas tanto al menudeo como al detalle.
 Menudeo: Son los que venden productos tanto en grandes cantidades
como por unidad ya sea para su reventa o para uso del consumidor
final.
 Minoristas o Detallistas: Son los que venden productos en pequeñas
cantidades al consumidor final.

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 Comisionistas: Se dedican a vender mercancías que los productores
dan en consignación, percibiendo por esta función una ganancia o
comisión.
c) Servicios: Como su nombre lo indica son aquellos que brindan servicio a la
comunidad y pueden tener o no fines lucrativos. Se pueden clasificar en:
 Servicios públicos varios (comunicaciones, energía, agua)
 Servicios privados varios (servicios administrativos, contables,
jurídicos, asesoría, etc.).
2. Según el Origen del Capital:
a) Públicas: En este tipo de empresas el capital pertenece al Estado y
generalmente su finalidad es satisfacer necesidades de carácter social. Las
empresas públicas pueden ser las siguientes:
 Centralizadas: Cuando los organismos de las empresas se integran en
una jerarquía que encabeza directamente el Presidente de la
República, con el fin de unificar las decisiones, el mando y la ejecución.
 Desconcentradas: Son aquellas que tienen determinadas facultades de
decisión limitada, que manejan su autonomía y presupuesto, pero sin
que deje de existir su nexo de jerarquía.
 Descentralizadas: Son aquellas en las que se desarrollan actividades
que competen al estado y que son de interés general, pero que están
dotadas de personalidad, patrimonio y régimen jurídico propio.
b) Mixtas y Paraestatales: En éstas existe la coparticipación del estado y los
particulares para producir bienes y servicios. Su objetivo es que el estado
tienda a ser el único propietario tanto del capital como de los servicios de la
empresa.
c) Privadas: Lo son cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y
su finalidad es 100% lucrativa.
 Nacionales: Cuando los inversionistas son 100% del país.
 Extranjeros: Cuando los inversionistas son nacionales y extranjeros.
 Trasnacionales: Cuando el capital es preponderantemente (que tiene
más importancia) de origen extranjero y las utilidades se reinvierten en
los países de origen.

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3. Según las Relaciones con Empresas y Clientes
a) Empresas aisladas o de lazo cerrado: se trata de un conjunto de empresas
que son independientes del resto del mercado, por lo que solo dependen de
sí mismas (Este hecho implica que todo el producto ha sido realizado por
ellas mismas, desde la materia prima hasta el producto elaborado, sin utilizar
ningún producto semielaborado). En la actualidad este modelo de empresa
es prácticamente inexistente.
b) Redes de empresas o empresas de lazo abierto: Unión temporal de
empresas con unos objetivos comunes, en la que cada una aporta sus
competencias principales para responder a las necesidades del mercado y
mejorar la situación de competencia. En la actualidad, debido a la
globalización es muy común encontrar empresas especializadas en un
subproducto concreto que forma parte de un producto elaborado. De esta
forma también existen empresas especializadas en comprar y ensamblar las
distintas piezas del producto acabado.
4. Según la Forma Jurídica
c) Empresas individuales: si sólo pertenece a una persona. Esta puede
responder frente a terceros con todos sus bienes, es decir,
con responsabilidad ilimitada, o sólo hasta el monto del aporte para su
constitución, en el caso de las empresas individuales de responsabilidad
limitada o EIRL. Es la forma más sencilla de establecer un negocio y suelen
ser empresas pequeñas o de carácter familiar.
d) Empresas societarias o sociedades: constituidas por varias personas.
Dentro de esta clasificación están: la sociedad anónima, la sociedad
colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de responsabilidad limitada y
la sociedad por acciones simplificada SAS.
e) Las cooperativas u otras organizaciones de economía social.

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5. Según su tamaño
No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qué es una
empresa grande o pequeña, puesto que no existe un criterio único para medir el
tamaño de la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el
capital propio, número de trabajadores, beneficios, etc. El más utilizado suele ser
según el número de trabajadores (siempre dependiendo del tipo de empresa, sea
construcción, servicios, agropecuario, etc.). Este criterio delimita la magnitud de las
empresas de la forma mostrada a continuación:
a) Micro empresa: si posee 10 o menos trabajadores.
b) Pequeña empresa: si tiene un número entre 11 y 49 trabajadores.
c) Mediana empresa: si tiene un número entre 50 y 249 trabajadores.
d) Gran empresa: si posee entre 250 y 1000 trabajadores.
6. Según su ámbito de actuación
a) Empresas locales: son aquellas empresas que venden sus productos o
servicios dentro de una localidad determinada.
b) Empresas nacionales: son aquellas empresas que actúan dentro de un solo
país.
c) Empresas multinacionales: o empresas internacionales, son aquellas que
actúan en varios países.
d) Empresas Trasnacionales: las empresas transnacionales son las que no
solo están establecidas en su país de origen, sino que también se constituyen
en otros países, para realizar sus actividades mercantiles no sólo de venta y
compra, sino de producción en los países donde se han establecido.
7. Según la cuota de mercado
a) Empresa aspirante: aquélla cuya estrategia va dirigida a ampliar su cuota
frente al líder y demás empresas competidoras, y dependiendo de los
objetivos que se plantee, actuará de una forma u otra en su planificación
estratégica.

12. Control Interno
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b) Empresa especialista: aquélla que responde a necesidades muy concretas,
dentro de un segmento de mercado, fácilmente defendible frente a los
competidores y en el que pueda actuar casi en condiciones de monopolio.
Este segmento debe tener un tamaño lo suficientemente grande como para
que sea rentable, pero no tanto como para atraer a las empresas líderes.
c) Empresa líder: aquélla que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones,
publicidad, etc., siendo normalmente imitada por el resto de los actuantes en
el mercado.
d) Empresa seguidora: aquélla que no dispone de una cuota suficientemente
grande como para inquietar a la empresa líder.
8. Por el Pago de Impuestos
a) Personas Naturales: El empresario como Persona Natural es aquel
individuo que profesionalmente se ocupa de algunas de las actividades
mercantiles, la Persona Natural se inscribe en la Cámara de Comercio,
igualmente se debe hacer con la Matrícula del Establecimiento Comercial.
Están obligados a pagar impuestos, su declaración de renta aquí le
corresponde a trabajadores profesionales independientes y algunos que
ejercen el comercio. Los libros que se deben inscribir ante Cámara y
Comercio son: Libro de Registro de Operaciones Diarias, Libro
de Inventario y de Balances y Libro Mayor y de Balances.
b) Sucesiones indivisas: En este grupo corresponde a las herencias
o legados que se encuentran en proceso de liquidación.
c) Régimen Simplificado: Pertenecen los comerciantes que no están obligados
a llevar contabilidad.
d) Régimen Común: Empresas legalmente constituidas y sobrepasan las
limitaciones del régimen simplificado, deben llevar organizadamente su
contabilidad.

13. Control Interno
13 | P á g i n a
e) Contribuyente Especial: Agrupa el mayor número de empresas con
capitales e ingresos compuestos en cuantías superiores de miles de dólares.
Son las más grandes e importantes del país, no solo por su tamaño sino
también por su movimiento económico
9. Por la Función Social
a) Con Ánimo de Lucro: Se constituye la empresa con el propósito de explotar
y ganar más dinero.
b) Trabajo Asociado: Grupo organizado como empresa para beneficio de los
integrantes.
c) Sin fines de Lucro: Aparentemente son empresas que lo más importante
para ellas es el factor social de ayuda y apoyo a la comunidad.
d) Economía Solidaria: En este grupo pertenecen todas las cooperativas sin
importar a que actividad se dedican lo más importante es el bienestar de los
asociados y su familia
Control Interno
 El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos
los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin
de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
 Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos
que afectan a una entidad pública.
 Control interno, es una expresión que utilizamos con el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para
evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de control
interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y
medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus
activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.

14. Control Interno
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 El sistema de control interno o de gestión es un conjunto de áreas funcionales en
una empresa y de acciones especializadas en la comunicación y control al
interior de la empresa. El sistema de gestión por intermedio de las actividades,
afecta a todas las partes de la empresa a través del flujo de efectivo. La
efectividad de una empresa se establece en la relación entre la salida de los
productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para su
producción. Entre las responsabilidades de la gerencia están:
 Controlar la efectividad de las funciones administrativas.
 Regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa.
 Otros aspectos del desarrollo de la empresa, como crecimiento,
rentabilidad y liquidez.
Objetivos
El Control interno que no es más que un plan de organización de todos los métodos
coordinados con la finalidad de:
 Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada
administración ante posibles riesgos que los afecten.
 Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones
promoviendo y facilitando la ejecución de las funciones y actividades
definidas para el logro de la misión institucional.

15. Control Interno
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 Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén
dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
 Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros.
 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presenten en la organización y que puedan afectar el
logro de sus objetivos.
 Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
 Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos
adecuados para el diseño y desarrollo organizacional.
Beneficios
Seguridad razonable de:
 Reducir los riesgos de corrupción
 Lograr los objetivos y metas establecidos
 Promover el desarrollo organizacional
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo
 Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
 Contar con información confiable y oportuna
 Fomentar la práctica de valores
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados

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Importancia
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la
empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las
irregularidades y errores y propugna por la solución factible evaluando todos los
niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas
contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales.
Implementación del Sistema
Se deben cumplir las tres fases siguientes:
Planificación
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un
Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones
orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el
sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control interno
establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de un plan de
trabajo que asegure su implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.
Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en
dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel
se establecen las políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de
los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y
componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de
los procesos críticos de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los
riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles

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existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los
riesgos que la administración ha adoptado.
Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a
través de su mejora continua.
Componentes Del Control Interno
De acuerdo a la Declaración Profesional No.7 tantas veces citada el nuevo concepto
de control interno está constituido por los siguientes componentes interrelacionados
derivados de la forma de gestionar la organización:
1. Ambiente De Control
La organización debe establecer un entorno que permita el estímulo y produzca
influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de sus
actividades. Para que este ambiente de control se genere se requiere de otros
elementos asociados al mismo los cuales son:
 Integridad y valores éticos. Se deben establecer los valores éticos y de
conducta que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el
desempeño de sus actividades propias. Los altos ejecutivos deben
comunicar y fortalecer los valores éticos y conductuales con su ejemplo.
 Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda
persona que pertenezca a la organización, para desempeñar
satisfactoriamente su actividad.
 Experiencia y dedicación de la Alta Administración. Es vital que quienes
determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicación y se
comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el
ambiente de control.
 Filosofía administrativa y estilo de operación. Es sumamente importante que
se muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de

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información que conforman la organización. Aquí tienen gran influencia la
estructura organizativa, delegación de autoridad y responsabilidades y
políticas y prácticas del recurso humano. Es vital la determinación
actividades para el cumplimiento de la misión de la empresa, la delegación
autoridad en la estructura jerárquica, la determinación de las
responsabilidades a los funcionarios en forma coordinada para el logro de los
objetivos.
2. Evaluación De Riesgos
El riesgo se define como la probabilidad que un evento o acción afecte
adversamente a la entidad. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo
de los riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros y que pueden
incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad. Estos riesgos
incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y
reporte de información financiera, así como las representaciones de la gerencia en
los estados financieros. Esta actividad de auto – evaluación que practica la dirección
debe ser revisada por los auditores internos o externos para asegurar que los
objetivos, enfoque, alcance y procedimientos hayan sido apropiadamente
ejecutados.
Los elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son:
• Los objetivos deben ser establecidos y comunicados;
• Identificación de los riesgos internos y externos;
• Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y,
• Evaluación del medio ambiente interno y externo.
Para que cualquier entidad tenga controles efectivos debe establecer sus objetivos.
Estos deben estar sustentados en planes y presupuestos. El establecimiento de los
objetivos representa el camino adecuado para identificar factores críticos de éxito y
establecer criterios para medirlos, como condición previa para la evaluación del
riesgo. Los objetivos pueden categorizarse desde el siguiente punto de vista:
 Objetivos de operación. Son aquellos relacionados con la efectividad y
eficiencia de las operaciones de la entidad.

19. Control Interno
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 Objetivos de información Financiera. Están referidos a la obtención de
información financiera confiable.
 Objetivos de cumplimiento. Están dirigidos al cumplimiento de leyes y
regulaciones, así como también a políticas dictadas por la gerencia.
3. Actividades De Control
Las actividades de una organización se manifiestan en las políticas, sistemas y
procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la
entidad. Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificación y análisis
de los riesgos reales o potenciales que amenacen la misión y los objetivos y en
beneficio de la protección de los recursos propios o de los terceros en poder de la
organización, son actividades de control. Estas pueden ser aprobación,
autorización, verificación, inspección, revisión de indicadores de gestión,
salvaguarda de recursos, segregación de funciones, supervisión y entrenamiento
adecuado.
4. Información Y Comunicación
La capacidad gerencial de una organización está dada en función de la obtención y
uso de una información adecuada y oportuna. La entidad debe contar con sistemas
de información eficientes orientados a producir informes sobre la gestión, la realidad
financiera y el cumplimiento de la normatividad para así lograr su manejo y control.
Los datos pertinentes a cada sistema de información no solamente deben ser
identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser
comunicado al recurso humano en forma oportuna para que así pueda participar en
el sistema de control. La información por lo tanto debe poseer unos adecuados
canales de comunicación que permitan conocer a cada uno de los integrantes de la
organización sus responsabilidades sobre el control de sus actividades. También
son necesarios canales de comunicación externa que proporcionen información a
los terceros interesados en la entidad y a los organismos estatales.
5. Supervisión Y Seguimiento

20. Control Interno
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Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar
constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.
Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de
deteriorarse por múltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisión permanente
para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las circunstancias
cambiantes del entorno.
La Administración tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y supervisar un
adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema aunque sea
fundamentalmente adecuado, puede deteriorarse sino se revisa periódicamen-
te. Corresponde a la administración la revisión y evaluación sistemática de los
componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. La
evaluación busca identificar las debilidades del control, así como los controles
insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos. La
evaluación puede ser realizada por las personas que diariamente efectúan las
actividades, por personal ajeno a la ejecución de actividades y combinando estas
dos formas.
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisión para determinar
si:
o Las políticas descritas están siendo interpretadas apropiadamente y si se
llevan a cabo.
o Los cambios en las condiciones de operación no han hecho estos
procedimientos obsoletos o inadecuados y,
o Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de corrección cuando
sucedan tropiezos en el sistema. El personal de Auditoría interna es un
factor importante en el sistema de control interno ya que provee los medios
de revisión interna de la efectividad y adherencia a los procedimientos
prescritos.

21. Control Interno
21 | P á g i n a
El papel de supervisor del control interno corresponde normalmente al
Departamento de Auditoría Interna, pero el Auditor Independiente al evaluarlo
periódicamente, contribuye también a su supervisión.
Finanzas
Las finanzas son las actividades relacionadas para el intercambio de distintos
bienes de capital entre individuos, empresas, o Estados y con la incertidumbre y el
riesgo que estas actividades conllevan.
Se le considera una de las ramas de la economía. Se dedica al estudio de la
obtención de capital para la inversión en bienes productivos y de las decisiones de
inversión de los ahorradores. Está relacionado con las transacciones y con la
administración del dinero.
En ese marco se estudia la obtención y gestión, por parte de una compañía, un
individuo, o del propio Estado, de los fondos que necesita para cumplir sus
objetivos, y de los criterios con que dispone de sus activos; en otras palabras, lo
relativo a la obtención y gestión del dinero, así como de otros valores o sucedáneos
del dinero, como lo son los títulos, los bonos, etc.
Según Bodie y Merton, las finanzas "estudian la manera en que
los recursos escasos se asignan a través del tiempo". Las finanzas tratan, por lo
tanto, de las condiciones y la oportunidad con que se consigue el capital, de los
usos de éste, y los retornos que un inversionista obtiene de sus inversiones.
El estudio académico de las finanzas se divide principalmente en dos ramas, que
reflejan las posiciones respectivas de aquel que necesita fondos o dinero para
realizar una inversión, llamada finanzas corporativas, y de aquel que quiere invertir
su dinero dándoselo a alguien que lo quiera usar para invertir, llamada valuación de
activos. El área de finanzas corporativas estudia cómo le conviene más a un
inversionista conseguir dinero, por ejemplo, si vendiendo acciones, pidiendo
prestado a un banco o vendiendo deuda en el mercado. El área de valuación de
activos estudia cómo le conviene más a un inversionista invertir su dinero, por

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ejemplo, si comprando acciones, prestando/comprando deuda, o acumulado dinero
en efectivo.
Estas dos ramas de las finanzas se dividen en otras más. Algunas de las áreas más
populares dentro del estudio de las finanzas son: Intermediación Financiera,
Finanzas Conductistas, Microestructura de los Mercados Financieros, Desarrollo
Financiero, Finanzas Internacionales, y Finanzas de Consumidor. Una disciplina
recientemente creada son las neurofinanzas, rama de la neuroeconomía, encargada
del estudio de los sesgos cerebrales relacionados con el manejo de la economía.
Las finanzas personales son la aplicación de las finanzas y sus principios de una
persona o familia en su deseo de realizar sus actividades con la mejor distribución
de dinero para ello. Así, deben reconocer cómo ocupar sus ingresos en educación,
salud, alimentación, vestimenta, seguros, lujos, transporte, etc. Se deben tener en
cuanta los ingresos, los gastos, los ahorros y siempre estableciendo los riesgos y
los eventos futuros. Parte de las finanzas personales son los cheques, las cuantas
de ahorro, las tarjetas de crédito, los préstamos, las inversiones en el mercado de
valores, los planes de jubilación, los impuestos, etc.
Conceptos Clave
Riesgo y beneficio: Los inversores actúan en los diferentes mercados intentando
obtener el mayor rendimiento para su dinero a la vez que pretenden minimizar el
riesgo de su inversión. El mercado de capitales ofrece en cada momento una
frontera eficiente, que relaciona una determinada rentabilidad con un determinado
nivel de riesgo o volatilidad. El inversor obtiene una mayor rentabilidad esperada a
cambio de soportar una mayor incertidumbre. El precio de la incertidumbre es la
diferencia entre la rentabilidad de la inversión y el tipo de interés de aquellos valores
que se consideran seguros. A esta diferencia la conocemos como prima de riesgo.
El valor del dinero en el tiempo: Ante la misma cantidad de dinero, un inversor
prefiere disponer de ella en el presente que en el futuro. Por ello, el transvase
intertemporal de dinero cuenta con un factor de descuento (si intercambiamos renta
futura por capital presente, por ejemplo, en un préstamo hipotecario), o con una

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rentabilidad (si intercambiamos renta presente por renta futura, por ejemplo, en un
plan de pensiones).
Tasa de interés: Se define como el precio que se paga por los fondos solicitados en
préstamo, en un periodo de tiempo. Por lo general es expresado en porcentaje y
representa una tasa de intercambio entre el precio del dinero al día de hoy en
términos del dinero futuro.
La relación entre liquidez e inversión: La necesidad de contar con dinero líquido
tanto para el intercambio por bienes y servicios como para realizar una inversión
hace que el mercado de la mercancía-dinero tenga su propia oferta y demanda, y
sus propios costes y precios.
Costes de oportunidad: Hace referencia al sacrificio que debe hacer cualquier
agente que participe en un mercado al decidir prescindir de un consumo o de una
inversión para emplear sus recursos, siendo estos por definición escasos, en otro
proyecto.
Apalancamiento: Como concepto general hace referencia a la acción de emplear el
endeudamiento para financiar una inversión. El apalancamiento financiero hace
referencia a la inversión procedente del endeudamiento, que repercute en los costes
fijos de la empresa. Esta deuda genera un costo financiero.
Inflación: Proceso económico que consiste en una subida continuada de los precios
de la mayor parte de los productos y servicios, y, por lo tanto, de una pérdida del
valor del dinero para poder adquirir esos bienes y servicios. La inflación tiene un
impacto directo sobre la tasa de interés: puesto que la inflación reduce el valor del
dinero, a mayor inflación, mayor es la tasa de interés necesaria para compensar a
un ahorrador por prestar su dinero.

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