1. AUDITORÍA
FINANCIERA

2. CCOONNCCEEPPTTOO DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA
UUnnaa aauuddiittoorrííaa eess uunnaa rreeccooppiillaacciióónn yy
eevvaalluuaacciióónn ddee ddaattooss ssoobbrree iinnffoorrmmaacciióónn
ccuuaannttiiffiiccaabbllee ddee uunnaa eennttiiddaadd eeccoonnóómmiiccaa ppaarraa
ddeetteerrmmiinnaarr ee iinnffoorrmmaarr ssoobbrree eell ggrraaddoo ddee
ccoorrrreessppoonnddeenncciiaa eennttrree llaa iinnffoorrmmaacciióónn yy llooss
ccrriitteerriiooss eessttaabblleecciiddooss..

3. Información ccuuaannttiiffiiccaabbllee yy ccrriitteerriiooss
eessttaabblleecciiddooss
PPaarraa hhaacceerr uunnaa aauuddiittoorrííaa ddeebbee eexxiissttiirr iinnffoorrmmaacciióónn
vveerriiffiiccaabbllee yy aallgguunnaass nnoorrmmaass ((ccrriitteerriiooss)) mmeeddiiaannttee llaass
ccuuaalleess eell aauuddiittoorr ppuueeddaa eevvaalluuaarr llaa iinnffoorrmmaacciióónn..
PPaarraa sseerr vveerriiffiiccaabbllee,, llaa iinnffoorrmmaacciióónn ddeebbee sseerr
ccuuaannttiiffiiccaabbllee..

4. EEnnttiiddaadd eeccoonnóómmiiccaa
EEll aauuddiittoorr ddeebbee ddeejjaarr eenn ccllaarroo ddooss aassppeeccttooss ddee llaa rreessppoonnssaabbiilliiddaadd::
eell ddeeffiinniirr llaa eennttiiddaadd yy eell ppeerriiooddoo..
EEnn llaa mmaayyoorrííaa ddee llooss ccaassooss,, llaa eennttiiddaadd eeccoonnóómmiiccaa eess uunnaa eennttiiddaadd
lleeggaall ((ccoommppaaññííaa,, ssoocciieeddaadd,, ooffiicciinnaa ddee ggoobbiieerrnnoo,, eettcc..)).. EEnn aallgguunnooss
ccaassooss,, llaa eennttiiddaadd ssee ddeeffiinnee ccoommoo uunnaa ddiivviissiióónn,, uunn ddeeppaarrttaammeennttoo oo
iinncclluussoo uunnaa ppeerrssoonnaa..
EEll ppeerriiooddoo ppaarraa rreeaalliizzaarr uunnaa aauuddiittoorrííaa ppoorr lloo ggeenneerraall eess ddee uunn aaññoo
ppeerroo ttaammbbiiéénn eexxiisstteenn aauuddiittoorrííaass qquuee aabbaarrccaann oottrrooss ppeerriiooddooss..

5. Evalu Recopilación y Evaluaacciióónn ddee EEvviiddeenncciiaass
LLaa eevviiddeenncciiaa ssee ddeeffiinnee ccoommoo ccuuaallqquuiieerr iinnffoorrmmaacciióónn qquuee uuttiilliizzaa eell
aauuddiittoorr ppaarraa ddeetteerrmmiinnaarr ssii llaa iinnffoorrmmaacciióónn ccuuaannttiiffiiccaabbllee qquuee ssee eessttáá
aauuddiittaannddoo ssee pprreesseennttaa ddee aaccuueerrddoo ccoonn llooss ccrriitteerriiooss eessttaabblleecciiddooss..
LLaass eevviiddeenncciiaass ppuueeddeenn sseerr ddee mmuucchhaass ffoorrmmaass,, iinncclluussoo tteessttiimmoonniiooss
vveerrbbaalleess,, ccoommuunniiccaacciioonneess ppoorr eessccrriittoo ccoonn ppeerrssoonnaass eexxtteerrnnaass yy
oobbsseerrvvaacciioonneess qquuee hhaaccee eell aauuddiittoorr..

6. IInnffoorrmmeess
LLaa eettaappaa ffiinnaall ddeell pprroocceessoo eess eell iinnffoorrmmee ddee aauuddiittoorrííaa qquuee eess llaa
ccoommuunniiccaacciióónn ddee llooss hhaallllaazzggooss aa llooss uussuuaarriiooss..
LLooss iinnffoorrmmeess vvaarrííaann eenn nnaattuurraalleezzaa,, ppeerroo eenn ttooddooss llooss ccaassooss ddaann aa
ccoonnoocceerr aa llooss lleeccttoorreess eell ggrraaddoo ddee ccoorrrreessppoonnddeenncciiaa eennttrree llaa
iinnffoorrmmaacciióónn ccuuaannttiiffiiccaabbllee yy llooss ccrriitteerriiooss eessttaabblleecciiddooss..
LLooss iinnffoorrmmeess ttaammbbiiéénn ddiiffiieerreenn eenn ffoorrmmaa yy ppuueeddeenn vvaarriiaarr ddeessddee llooss
ssuummaammeennttee ttééccnniiccooss hhaassttaa uunn sseenncciilllloo iinnffoorrmmee vveerrbbaall..

7. CCOONNCCEEPPTTOO DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA
Es el examen de información por ppaarrttee ddee uunnaa tteerrcceerraa
ppeerrssoonnaa,, ddiissttiinnttaa ddee llaa qquuee pprreeppaarróó yy eell uussuuaarriioo,, ccoonn llaa
iinntteenncciióónn ddee eessttaabblleecceerr ssuu rraazzoonnaabbiilliiddaadd ddaannddoo aa
ccoonnoocceerr llooss rreessuullttaaddooss ddee ssuu eexxaammeenn,, aa ffiinn ddee aauummeennttaarr
llaa uuttiilliiddaadd qquuee ttaall iinnffoorrmmaacciióónn ppoosseeee..

8. CCOONNCCEEPPTTOO DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA
FFIINNAANNCCIIEERRAA
Es el examen de llooss eessttaaddooss ccoonnttaabblleess ((iinnffoorrmmaacciióónn)) ppoorr
ppaarrttee ddee uunn aauuddiittoorr iinnddeeppeennddiieennttee ((tteerrcceerraa ppeerrssoonnaa)),,
ddiissttiinnttaa ddeell ccoonnttaaddoorr ((qquuiieenn pprreeppaarróó)) yy llooss uussuuaarriiooss,, ccoonn
llaa iinntteenncciióónn ddee eessttaabblleecceerr ssuu rraazzoonnaabbiilliiddaadd eemmiittiieennddoo ssuu
ddiiccttaammeenn ((ddaannddoo aa ccoonnoocceerr llooss rreessuullttaaddooss ddee ssuu
eexxaammeenn)),, aa ffiinn ddee aauummeennttaarr llaa uuttiilliiddaadd qquuee ttaall
iinnffoorrmmaacciióónn ppoosseeee..

9. TTIIPPOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA

12. NNOORRMMAASS DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA

13. NNeecceessiiddaadd ddee llaass NNoorrmmaass
• DDeerriivvaaddaa ddeell ssiimmppllee hheecchhoo ddee qquuee ttrraattáánnddoossee ddee
uunnaa aaccttiivviiddaadd,, eess ddeesseeaabbllee llaa eexxiisstteenncciiaa ddee
rreeggllaass qquuee ffaacciilliitteenn ssuu ddeessaarrrroolllloo..
• LLaa qquuee nnaaccee ddeell hheecchhoo ddee qquuee eell pprroodduuccttoo ddee llaa
aaccttiivviiddaadd ddeell aauuddiittoorr eess uunn iinnffoorrmmee..

14. NNoorrmmaass ddee AAuuddiittoorrííaa GGeenneerraallmmeennttee
AAcceeppttaaddaass

15. Normas ppeerrssoonnaalleess oo rreellaattiivvaass aa llaa ppeerrssoonnaa
ddeell aauuddiittoorr

18. Normas relativas aall ttrraabbaajjoo ddeell aauuddiittoorr

19. NNoorrmmaass rreellaattiivvaass aall
iinnffoorrmmee ddeell aauuddiittoorr

20. Normas Internacionales
de Auditoría
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s)
deben ser aplicadas en la Auditoría de los estados
financieros. Las NIA’s también deben ser aplicadas,
con la adaptación necesaria, a la Auditoría de otra
información y de servicios relacionados.
Las NIA´s contienen los elementos básicos y los
procedimientos esenciales junto con los lineamientos relativos
en forma de material explicativo y de algún otro tipo.

21. Normas Internacionales
de Auditoría
Dentro de cada país, las reglamentaciones locales gobiernan,
a mayor o menor grado, las prácticas seguidas en la auditoría
de información financiera o de otro tipo. Tales
reglamentaciones pueden ser de naturaleza gubernamental, o
en forma de declaraciones emitidas por los organismos
profesionales o reglamentaciones de los países en cuestión.
Las normas nacionales de auditoría y servicios relacionados
publicadas en los países difieren en forma y contenido. IAPC
toma conocimiento de tales documentos y diferencias, y en
atención a ello, emite las Normas Internacionales de Auditoría
que se pretende sean aceptadas internacionalmente.

22. NNOORRMMAASS DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA

23. La responsabilidad del auditor
El auditor debe responder por su trabajo, pero no por el
contenido de la información contable examinada, que es
de responsabilidad de los administradores del ente
emisor.
El auditor que ejecute una auditoría negligentemente o
que informa inadecuadamente las conclusiones de su
trabajo debe asumir responsabilidades de tipo
profesional, civil y hasta penal.
El auditor NO es detector de fraudes o actos ilícitos.
Los errores (no intencionales) y los fraudes
(intencionales) producen omisiones o exposiciones
inadecuadas de importes o informaciones en los estados
contables.

24. La responsabilidad del auditor
Muchas personas que no conocen claramente las
funciones de los auditores de estados contables creen
que éstos deben detectar todo fraude o error. En
realidad:
a) La responsabilidad por la prevención y detección de
fraudes y errores compete a la administración del emisor
de los estados contables que debe establecer los
controles internos y vigilar su funcionamiento.
b) Los auditores sólo tienen la obligación profesional de
descubrir los fraudes y errores que una auditoría
practicada con pericia y cuidado y respetando las
normas de auditoría tendrían que poner en evidencia.
c) Algunos fraudes son preparados y ocultados
cuidadosamente, lo que disminuye la posibilidad de que
el auditor los detecte.

25. La responsabilidad del auditor
Ejemplos de fraudes:
a) Manipulación, falsificación o alteración de registros o
documentos.
b) Malversación de activos.
c) Supresión u omisión de los efectos de las
transacciones en registros o documentos.
d) Registro de transacciones no reales.
e) Uso indebido de políticas contables.
En general un fraude es más difícil de detectar cuando:
a) El número de personas involucradas es alto.
b) Fue planeado a un nivel alto.
c) Los controles relacionados son débiles.

26. La responsabilidad del auditor
Condiciones o circunstancias relativas a la integridad o
competencia de la administración que incrementan el
riesgo de fraude:
a) Administración controlada por una persona o un grupo
pequeño, sin que exista una supervisión adecuada por
parte del directorio.
b) La estructura organizativa es compleja en casos en que no
parece justificable.
c) Hay deficiencias de control interno importantes cuya
corrección es posible, pero los intentos de hacerlo fracasan
continuamente.
d) La tasa de rotación del personal clave de las áreas
contables y financieras es alta.
e) El plantel del departamento de contabilidad es
significativamente insuficiente durante periodos
prolongados.
f) Los auditores o asesores legales cambian frecuentemente.

27. La responsabilidad del auditor
Condiciones o circunstancias relativas a presiones
extraordinarias dentro de la entidad que incrementan
el riesgo de fraude:
a) La industria declina y las pérdidas aumentan.
b) La entidad necesita mostrar una tendencia creciente
de ganancias para respaldar acciones o préstamos
financieros.
Condiciones o circunstancias relativas a operaciones
inusuales que incrementan el riesgo de fraude:
• Aparecen operaciones no habituales (especialmente
cerca del cierre).
• Hay operaciones con partes relacionadas.
• Hay pagos a abogados, consultores o agentes que
parecen excesivos en relación con los servicios
prestados.

28. La responsabilidad del auditor
Efectos de la Detección de un error importante o un
fraude
• Evaluar el efecto sobre el informe de auditoría.
• Identificar las deficiencias de control relacionadas y
ponderar su efecto sobre otros aspectos de la
auditoría.
• Comunicar el problema al nivel adecuado del ente
emisor.
• Si corresponde, informar a las autoridades.
Efectos de la Detección de un acto ilegal
• Entender su naturaleza, las circunstancias en que se
produjo y su posible efectos sobre los estados
contables.
• Considerar las implicaciones del hecho sobre otros
aspectos de la auditoría.
• Informarlo al cliente, a un nivel con suficiente

29. La responsabilidad del auditor
Responsabilidad en hechos futuros
Erróneamente, algunas personas creen que el mero
hecho de que un juego de estados contables esté
acompañado por un informe de auditoría asegura que el
ente emisor no quebrará en el futuro inmediato.
• El auditor no es responsable por la predicción de
condiciones o hechos futuros.
• Que con posterioridad a la fecha de los estados
contables un ente deje de estar en marcha, por sí, no
indica una inadecuada ejecución de la auditoría.
• Que el informe no exprese dudas al respecto, no debe
interpretarse como un seguro de que el ente continuará
en marcha.

30. La responsabilidad del auditor
Responsabilidad en hechos futuros
El auditor debe evaluar si existe una duda importante
sobre la continuidad del ente, para lo cual debe
considerar la evidencia recogida durante la auditoría,
que puede incluir procedimientos especialmente
programados a los efectos de dicha evaluación.
Si el auditor llega al a conclusión de que existen dudas
sobre la continuidad del ente deberá exponer tal
situación en su informe.

31. Etapas ddeell PPrroocceessoo ddee
AAuuddiittoorrííaa
Etapas
Planificación
Ejecución
Finalización

32. EEttaappaass ddeell PPrroocceessoo ddee
PPllaanniiffiiccaacciióónn
AAuuddiittoorrííaa
LLaass eemmpprreessaass ooppeerraann eenn ddiiffeerreenntteess nneeggoocciiooss,, eessttáánn
eexxppuueessttooss aa ddiiffeerreenntteess rriieessggooss yy ttiieenneenn ddiiffeerreenntteess ssiisstteemmaass
ddee iinnffoorrmmaacciióónn,, ccoonnttaabblleess yy ddee ccoonnttrrooll.. PPoorr lloo ttaannttoo,, eess
nneecceessaarriioo ppllaanniiffiiccaarr eell eennffooqquuee ddee aauuddiittoorrííaa ccoonn
aannttiicciippaacciióónn aa ffiinn ddee eevvaalluuaarr aaddeeccuuaaddaammeennttee llaass
cciirrccuunnssttaanncciiaass eessppeeccííffiiccaass ddee ccaaddaa cclliieennttee eenn ppaarrttiiccuullaarr..
EEll ppllaann eessttrraattééggiiccoo rreepprreesseennttaa eell ffuunnddaammeennttoo ssoobbrree eell ccuuaall
ssee bbaassaarraann ttooddaass llaass aaccttiivviiddaaddeess ddee ppllaanniiffiiccaacciióónn
ppoosstteerriioorreess yy llaa aauuddiittoorrííaa eenn ssii mmiissmmaa.. EEll ssoocciioo yy ggeerreennttee
eemmpplleeaann ssuu eexxppeerriieenncciiaa,, ccrriitteerriioo yy ppeerrssppeeccttiivvaa ppaarraa
aannaalliizzaarr ccuuaall eess eell eennffooqquuee ddee AAuuddiittoorrííaa aapprrooppiiaaddoo..

33. EEttaappaass ddeell PPrroocceessoo ddee AAuuddiittoorrííaa
EEjjeeccuucciióónn
LLaa eettaappaa ddee eejjeeccuucciióónn ppoonnee eenn pprrááccttiiccaa eell ppllaann ddee
AAuuddiittoorrííaa.. SSiiggnniiffiiccaa eejjeeccuuttaarr llooss pprroocceeddiimmiieennttooss ppllaanniiffiiccaaddooss
ppaarraa oobbtteenneerr eevviiddeenncciiaa ddee AAuuddiittoorrííaa..
EEll pprrooppóóssiittoo ddee llaa eettaappaa ddee eejjeeccuucciióónn eess oobbtteenneerr ssuuffiicciieennttee
ssaattiissffaacccciióónn ddee AAuuddiittoorrííaa ssoobbrree llaa ccuuaall ppooddaammooss bbaassaarr
nnuueessttrroo iinnffoorrmmee..
LLaa ssaattiissffaacccciióónn ddee AAuuddiittoorrííaa ssee oobbttiieennee mmeeddiiaannttee llaa
eejjeeccuucciióónn ddee pprroocceeddiimmiieennttooss ssuussttaannttiivvooss uu oobbtteenniieennddoo
ssuuffiicciieennttee eevviiddeenncciiaa ppaarraa rreessppaallddaarr llaa ccoonnffiiaabbiilliiddaadd ddee llooss
ccoonnttrroolleess ccllaavveess..

34. EEttaappaass ddeell PPrroocceessoo ddee AAuuddiittoorrííaa
EEjjeeccuucciióónn
NNoo iimmppoorrttaa lloo ddeettaallllaaddoo qquuee hhaayyaa ssiiddoo llaa ppllaanniiffiiccaacciióónn;;
ppuueeddee sseerr qquuee eell ppllaann ddeebbaa sseerr mmooddiiffiiccaaddoo aa mmeeddiiddaa qquuee
pprrooggrreessaa eell ttrraabbaajjoo..
LLaa eettaappaa ddee eejjeeccuucciióónn eessttaarráá ddiivviiddiiddaa ffrreeccuueenntteemmeennttee eenn
uunnaa oo mmááss vviissiittaass iinntteerriinnaass rreeaalliizzaaddaass aanntteess ddeell cciieerrrree ddeell
ppeerriiooddoo yy uunnaa vviissiittaa ffiinnaall rreeaalliizzaaddaa ddeessppuuééss ddeell cciieerrrree ddeell
ppeerriiooddoo..

35. EEttaappaass ddeell PPrroocceessoo ddee AAuuddiittoorrííaa
FFiinnaalliizzaacciióónn
LLaa eettaappaa ddee ffiinnaalliizzaacciióónn uunnee llooss rreessuullttaaddooss ddeell ttrraabbaajjoo
rreeaalliizzaaddoo eenn ccaaddaa uunniiddaadd ooppeerraattiivvaa yy eenn ccaaddaa ccoommppoonneennttee..
NNuueessttrroo oobbjjeettiivvoo eess aannaalliizzaarr llooss hhaallllaazzggooss ddee aauuddiittoorrííaa ddee
ccaaddaa uunniiddaadd yy ccoommppoonneennttee ddee aauuddiittoorrííaa yy oobbtteenneerr uunnaa
ccoonncclluussiióónn ggeenneerraall ssoobbrree llooss eessttaaddooss ccoonnttaabblleess eenn ssuu
ccoonnjjuunnttoo,, llaa qquuee ssee iinncclluuyyee eenn eell iinnffoorrmmee ddee aauuddiittoorrííaa..

36. EEttaappaass ddeell PPrroocceessoo ddee AAuuddiittoorrííaa
FFiinnaalliizzaacciióónn
CCoommoo ppaarrttee ddee llaa eettaappaa ddee ffiinnaalliizzaacciióónn,, eell ssoocciioo yy
ggeerreennttee ddee aauuddiittoorrííaa rreevviissaann ccrrííttiiccaammeennttee eell ttrraabbaajjoo
rreeaalliizzaaddoo.. EEll oobbjjeettiivvoo ddee llaa rreevviissiióónn eess aasseegguurraarr qquuee eell
ppllaann ddee aauuddiittoorrííaa hhaayyaa ssiiddoo eeffeeccttiivvaammeennttee aapplliiccaaddoo yy
ddeetteerrmmiinnaarr ssii llooss hhaallllaazzggooss ddee aauuddiittoorrííaa hhaann ssiiddoo
ccoorrrreeccttaammeennttee eevvaalluuaaddooss yy ssii llooss oobbjjeettiivvooss ffuueerroonn
aallccaannzzaaddooss..
AAddeemmááss eess nneecceessaarriioo ssuussttrraaeerrssee ddee llooss ddeettaalllleess yy rreeaalliizzaarr
uunnaa rreevviissiióónn gglloobbaall ddee llooss eessttaaddooss ccoonnttaabblleess.. EEssttaa rreevviissiióónn,,
eenn ccoommbbiinnaacciióónn ccoonn llaass ccoonncclluussiioonneess yyaa oobbtteenniiddaass ddeell
ttrraabbaajjoo ddeettaallllaaddoo,, ddeebbeenn pprrooppoorrcciioonnaarr uunnaa bbaassee aaddeeccuuaaddaa
ppaarraa eell iinnffoorrmmee ddee aauuddiittoorrííaa..

37. El Proceso de Planificación Estratégica
Obtener o actualizar nuestros
conocimientos
acerca del negocio:
 Términos de referencia o Estatutos sociales
 Negocio (industria) y riesgos inherentes
 Ambiente de sistemas de información
 Ambiente de control
 Políticas contables significativas

38. El Proceso de Planificación Estratégica
Analizar y tomar decisiones de planificación para
las unidades operativas:
 Determinar las unidades operativas
 Evaluar los riesgos inherentes y el ambiente de control
 Considerar
 Confianza en auditoría interna
 Muestreo entre unidades o divisiones operativas
 Considerar las expectativas del cliente e informes especiales
 Indicar el alcance general para cada unidad operativa

39. El Proceso de Planificación Detallada
La planificación detallada generalmente se
enfoca a través de tres pasos:
 Consideraciones para la planificación
detallada
 Obtención de información adicional
 Selección de procedimientos de auditoría

40. EELL PPRROOCCEESSOO DDEE PPLLAANNIIFFIICCAACCIIÓÓNN