Auditoría, tipos de auditoría, base legal para contratar auditoría

1. MMÓÓDDUULLOO FFOORRMMAATTIIVVOO
AAUUDDIITTOORRÍÍAA DDEE GGEESSTTIIÓÓNN
NNOOVVEENNOO SSEEMMEESSTTRREE
IINNGGEENNIIEERRÍÍAA FFIINNAANNCCIIEERRAA
AUDITORÍA DE GESTIÓN C.P.A. Ing. Eduardo Paredes 1

2. AAUUDDIITTOORRÍÍAA
QQUUEE EESS??
AUDITORÍA DE GESTIÓN C.P.A. Ing. Eduardo Paredes 2

3. ÁÁMMBBIITTOOSS DDEE AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN
AAUUDDIITTOORRÍÍAA
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 3

4. AAUUDDIITTOORRÍÍAA FFIINNAANNCCIIEERRAA
Examen
Objetivo
Sistemático
Profesional
Estado financiero
Registros
Operaciones
Para determinar
La razonablidad de
los estados
financieros,
observando el
cumplimiento de los
PCGA´s, NIC´s,
NIIF´s y demás
normas
Comunica Resultados (Hallazgos)
Presentan conclusiones y
recomendaciones
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 4

5. PPRRIINNCCIIPPAALLEESS CCAAUUSSAASS PPAARRAA
LLAA NNOO RREEAALLIIZZAACCIIÓÓNN DDEE
AAUUDDIITTOORRÍÍAASS
RReessiisstteenncciiaa aa llaass
aauuddiittoorrííaass
EEnnffooqquuee nneeggaattiivvoo
ssoobbrree lloo qquuee ssoonn llaass
aauuddiittoorrííaass
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 5

6. PPRRIINNCCIIPPAALLEESS CCAAUUSSAASS PPAARRAA
LLAA NNOO RREEAALLIIZZAACCIIÓÓNN DDEE
AAUUDDIITTOORRÍÍAASS
EEmmpprreessaass FFaammiilliiaarreess
CCoossttooss ddee uunnaa
aauuddiittoorrííaa
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 6

7. PPRRIINNCCIIPPAALLEESS CCAAUUSSAASS PPAARRAA
LLAA NNOO RREEAALLIIZZAACCIIÓÓNN DDEE
AAUUDDIITTOORRÍÍAASS
DDeessccoonnoocciimmiieennttoo ddee llaa oobblliiggaattoorriieeddaadd
ddee llaa lleeyy ppaarraa rreeaalliizzaarr aauuddiittoorrííaass
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 7

8. TTIIPPOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA
De acuerdo a su
objetivo
•Auditoría Financiera
•Auditoría de Gestión
De acuerdo con la
afiliación de la persona
o grupo que la
lleva acabo
•Auditoría Externa
•Auditoría Interna
•Auditoría Gubernamental
Otras Clasificaciones
•Auditoría de Cumplimiento
•Auditoría Medioambiental
•Auditoría de Marketing
•Auditoría de Sistemas Informáticos
•Auditoría de Calidad
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 8

9. TTIIPPOOSS DDEE AAUUDDIITTOORREESS
AUDITORES INTERNOS
AUDITORES EXTERNOS
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 9

10. AAUUDDIITTOORRÍÍAA IINNTTEERRNNAA
Función
Evaluadora
Independiente
Establecida dentro
de una organización
Con el
fin de
Examinar
Evaluar
Actividades como
un servicio de la
organización
Los auditores internos
dependen directamente al
mas alto nivel directivo
Los auditores internos pueden
practicar auditorías tanto
financieras como operacionales
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 10

11. Los miembros de las firmas
de contadores públicos
no son empleados de las
organizaciones cuyas firmas
o declaraciones auditan
Ofrecen sus servicios
independientes de
auditoría con base
en un contrato
AAUUDDIITTOORRÍÍAA EEXXTTEERRNNAA
Practicada por
profesionales
independientes
La auditoría externa por los
contadores públicos consiste
tanto en auditoría financiera
como en operacional
Entidad sujeta a
examen
Con el objetivo de
emitir un juicio
sobre
Razonabilidad de
los estados
financieros
Con el cumplimiento
de la normatividad
existente
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 11

12. BBEENNEEFFIICCIIOOSS DDEE AAPPLLIICCAARR AAUUDDIITTOORRÍÍAASS
 SSeegguurriiddaadd ddee llaa eemmpprreessaa
ttaannttoo eenn lloo ffiinnaanncciieerroo yy
aaddmmiinniissttrraattiivvoo ((oobbtteenneerr
uunnaa ooppiinniióónn ddee oottrraa ppeerrssoonnaa))
 IImmppllaannttaarr nnuueevvaass ppoollííttiiccaass
yy mmeeddiiddaass ccoorrrreeccttiivvaass
 MMeejjoorraarr eell ccoonnttrrooll iinntteerrnnoo
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 12

13. BBEENNEEFFIICCIIOOSS DDEE AAPPLLIICCAARR AAUUDDIITTOORRÍÍAASS
 VVeerriiffiiccaarr ssii ttooddoo llooss
pprroocceeddiimmiieennttoo yy ppoollííttiiccaass ssee
eessttáánn ccuummpplliieennddoo
 TToommaa ddee ddeecciissiioonneess
aaddeeccuuaaddaass
 MMiinniimmiizzaarr rriieessggooss
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 13

14. OORRGGAANNIISSMMOOSS DDEE CCOONNTTRROOLL
SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa ddee
CCoommppaaññííaass..
SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa ddee
BBaannccooss..
SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa ddee
EEccoonnoommííaa PPooppuullaarr yy
SSoolliiddaarriiaa ((SSEEPPSS))
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 14

15. AAUUDDIITTOORRÍÍAA PPOORR DDIISSPPOOSSIICCIIÓÓNN DDEE LLAA
SSUUPPEERRIINNTTEENNDDEENNCCIIAA DDEE CCOOMMPPAAÑÑIIAASS
 AArrtt.. 331188 ((LLCC))..-- LLaass ccoommppaaññííaass nnaacciioonnaalleess yy llaass
ssuuccuurrssaalleess ddee ccoommppaaññííaass uu oottrraass eemmpprreessaass
eexxttrraannjjeerraass oorrggaanniizzaaddaass ccoommoo ppeerrssoonnaass jjuurrííddiiccaass,, yy
llaass aassoocciiaacciioonneess qquuee ééssttaass ffoorrmmeenn ccuuyyooss aaccttiivvooss
eexxcceeddaann ddeell mmoonnttoo qquuee ffiijjee ppoorr RReessoolluucciióónn llaa
SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa ddee CCoommppaaññííaass,, ddeebbeerráánn ccoonnttaarr ccoonn
iinnffoorrmmee aannuuaall ddee aauuddiittoorrííaa eexxtteerrnnaa ssoobbrree ssuuss
eessttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss..
TTaalleess eessttaaddooss ffiinnaanncciieerrooss aauuddiittaaddooss ssee pprreesseennttaarráánn
oobblliiggaattoorriiaammeennttee ppaarraa ssoolliicciittaarr ccrrééddiittooss aa llaass
iinnssttiittuucciioonneess qquuee ffoorrmmaann ppaarrttee ddeell ssiisstteemmaa ffiinnaanncciieerroo
eeccuuaattoorriiaannoo,, nneeggoocciiaarr ssuuss aacccciioonneess yy oobblliiggaacciioonneess eenn
BBoollssaa,, ssoolliicciittaarr llooss bbeenneeffiicciiooss ddee llaass LLeeyyeess ddee
FFoommeennttoo,, iinntteerrvveenniirr eenn CCoonnccuurrssooss PPúúbblliiccooss ddee PPrreecciiooss,,
ddee OOffeerrttaass yy ddee LLiicciittaacciioonneess,, ssuussccrriippcciióónn ddee ccoonnttrraattooss
ccoonn eell EEssttaaddoo yy ddeeccllaarraacciióónn ddeell iimmppuueessttoo aa llaa rreennttaa..
•Obligación
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 15

16. AAUUDDIITTOORRÍÍAA PPOORR DDIISSPPOOSSIICCIIÓÓNN DDEE LLAA
SSUUPPEERRIINNTTEENNDDEENNCCIIAA DDEE CCOOMMPPAAÑÑIIAASS
 AArrtt.. 332211 ((LLCC))..-- llaa
ccoonnttrraattaacciióónn ddee llooss
aauuddiittoorreess eexxtteerrnnooss ssee
eeffeeccttuuaarráá hhaassttaa nnoovveennttaa ddííaass
aanntteess ddee llaa ffeecchhaa ddee cciieerrrree
ddeell eejjeerrcciicciioo eeccoonnóómmiiccoo,,
ddeebbiieennddoo llaa ccoommppaaññííaa
iinnffoorrmmaarr aa llaa
SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa ddee
CCoommppaaññííaass,, eenn eell ppllaazzoo ddee
ttrreeiinnttaa ddííaass ccoonnttaaddooss ddeessddee
llaa ffeecchhaa ddee ccoonnttrraattaacciióónn,, eell
nnoommbbrree,, llaa rraazzóónn ssoocciiaall oo
ddeennoommiinnaacciióónn ddee llaa ppeerrssoonnaa
nnaattuurraall oo jjuurrííddiiccaa ccoonnttrraattaaddaa..
•Hasta cuándo?
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 16

17. AA QQUUIIEENN CCOONNTTRRAATTAARR??
Personas Naturales
o Jurídicas
Calificadas por lo
Superintendencia de
Compañías
Su inscripción
deberá encontrarse
vigente
Inscritas en el Registro
Nacional de Auditorías
Externas
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 17

18. BENEFICIOS DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN
DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAASS
Para la Empresa
•Tener un diagnostico independiente sobre la posición
financiera, el resultado de sus operaciones, cambios
en su posición patrimonial y flujo de efectivo de
Acuerdo con las NIC´s y NIIF´S
Para la Superintendencia
de Compañías
•Mantener un control sobre el estado real de las
compañías bajo la vigilancia
Para el auditor externo •Tener un campo de trabajo que le permita
desarrollarse en su profesión.
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 18

19. AUDITORÍA PPOORR DDIISSPPOOSSIICCIIÓÓNN DDEE LLAA
SSUUPPEERRIINNTTEENNDDEENNCCIIAA DDEE BBAANNCCOOSS
• Obligatoriedad
 AArrtt.. 8844..-- TTooddaa iinnssttiittuucciióónn ddeell ssiisstteemmaa
ffiinnaanncciieerroo,, tteennddrráá uunn aauuddiittoorr iinntteerrnnoo
yy uunn aauuddiittoorr eexxtteerrnnoo,, ccaalliiffiiccaaddooss eenn
ccuuaannttoo aa ssuu iiddoonneeiiddaadd yy eexxppeerriieenncciiaa
ppoorr llaa SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa.. RReessppeeccttoo ddeell
sseegguunnddoo,, llaa SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa lllleevvaarráá
eell rreeggiissttrroo ccoorrrreessppoonnddiieennttee.. LLooss
aauuddiittoorreess iinntteerrnnooss yy eexxtteerrnnooss sseerráánn
nnoommbbrraaddooss eenn ccuuaallqquuiieerr ttiieemmppoo ppoorr llaa
JJuunnttaa GGeenneerraall ddee AAcccciioonniissttaass.. EEnn ccaassoo
ddee aauusseenncciiaa ddeeffiinniittiivvaa,, ccoommpprroobbaaddaa,, llaa
JJuunnttaa GGeenneerraall ddee AAcccciioonniissttaass
pprroocceeddeerráá aa ddeessiiggnnaarr ssuu rreeeemmppllaazzoo,,
ddeennttrroo ddeell ppllaazzoo ddee ttrreeiinnttaa ddííaass ddee
pprroodduucciiddaa ééssttaa..
LLaa LLeeyy GGeenneerraall ddee IInnssttiittuucciioonneess ddeell SSiisstteemmaa
FFiinnaanncciieerroo
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 19

20. AUDITORÍA PPOORR DDIISSPPOOSSIICCIIÓÓNN DDEE LLAA
SSUUPPEERRIINNTTEENNDDEENNCCIIAA DDEE BBAANNCCOOSS
•Funciones y designación del
auditor externo
 AArrtt.. 8877..-- EEll aauuddiittoorr eexxtteerrnnoo,, ppeerrssoonnaa
nnaattuurraall oo jjuurrííddiiccaa,, hhaarráá llaass vveecceess ddee
ccoommiissaarriioo ddee llaa iinnssttiittuucciióónn eenn llooss
ttéérrmmiinnooss eessttaabblleecciiddooss eenn llaa LLeeyy ddee
CCoommppaaññííaass yy aaddeemmááss tteennddrráá llaass
ffuunncciioonneess qquuee ssee ddeetteerrmmiinnaann eenn eessttaa
LLeeyy yy eenn llaass lleeyyeess ddee ccaarráácctteerr
ttrriibbuuttaarriioo,, aassíí ccoommoo eenn llaass
ddiissppoossiicciioonneess qquuee ddiiccttee llaa
SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa..
 EEll aauuddiittoorr eexxtteerrnnoo sseerráá ddeessiiggnnaaddoo
ppaarraa ppeerrííooddooss ddee uunn aaññoo yy ppooddrráá sseerr
ddeessiiggnnaaddoo ssuucceessiivvaammeennttee..
LLaa LLeeyy GGeenneerraall ddee IInnssttiittuucciioonneess ddeell SSiisstteemmaa
FFiinnaanncciieerroo
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 20

21. REQUISITOS PPAARRAA SSEERR AAUUDDIITTOORR AAUUTTOORRIIZZAADDOO
PPOORR LLAA SSUUPPEERRIINNTTEENNDDEENNCCIIAA DDEE BBAANNCCOOSS
 SSeerr uunn CCPPAA.. CCoonnttaaddoorr ppuubblliiccoo
aauuttoorriizzaaddoo yy ppoorr eennddee ppoosseeeerr
lliicceenncciiaa pprrooffeessiioonnaall..
 NNoo tteenneerr nniinngguunnaa vviinnccuullaacciióónn
ppoorr pprrooppiieeddaadd oo ggeessttiióónn ccoonn llaa
eemmpprreessaa eenn llaa ccuuaall ddeesseemmppeeññaarraa
eell ccaarrggoo ddee aauuddiittoorr iinntteerrnnoo
 NNoo eessttaarr ddeesseemmppeeññaannddoo oottrraa
ffuunncciióónn oo ccaarrggoo eenn llaa eemmpprreessaa..
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 21

22. AUDITORÍA PPOORR DDIISSPPOOSSIICCIIÓÓNN DDEE LLAA
SSUUPPEERRIINNTTEENNDDEENNCCIIAA DDEE EECCOONNOOMMÍÍAA PPOOPPUULLAARR YY
SSOOLLIIDDAARRIIAA ((SSEEPPSS))
•Cuándo contratar?
 AArrtt.. 112233..-- AAuuddiittoorrííaass
oobblliiggaattoorriiaass..-- LLooss oorrggaanniissmmooss
ddee iinntteeggrraacciióónn rreepprreesseennttaattiivvaa
qquuee tteennggaann mmááss ddee ddoosscciieennttooss
mmiill ddóóllaarreess eenn aaccttiivvooss,, ccoonnttaarráánn
oobblliiggaattoorriiaammeennttee ccoonn aauuddiittoorrííaa
iinntteerrnnaa yy ccoonn aauuddiittoorrííaa eexxtteerrnnaa
aannuuaall.. EEnn llooss oorrggaanniissmmooss ddee
iinntteeggrraacciióónn ccoonn aaccttiivvooss
iinnffeerriioorreess aa ddoosscciieennttooss mmiill
ddóóllaarreess,, llaass ffuunncciioonneess ddee
aauuddiittoorrííaa iinntteerrnnaa,, sseerráánn
eejjeerrcciiddaass ppoorr eell CCoonnsseejjoo ddee
VViiggiillaanncciiaa
RREEGGLLAAMMEENNTTOO AA LLEEYY OORRGGAANNIICCAA EECCOONNOOMMIIAA
PPOOPPUULLAARR YY SSOOLLIIDDAARRIIAA
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 22

23. AUDITORÍA PPOORR DDIISSPPOOSSIICCIIÓÓNN DDEE LLAA
SSUUPPEERRIINNTTEENNDDEENNCCIIAA DDEE EECCOONNOOMMÍÍAA PPOOPPUULLAARR YY
SSOOLLIIDDAARRIIAA ((SSEEPPSS))
•A quién contratar?
 DDiissppoossiicciióónn GGeenneerraall QQuuiinnttaa..-- LLooss
pprrooffeessiioonnaalleess qquuee ddeesseeeenn aaccttuuaarr ccoommoo
iinntteerrvveennttoorreess,, lliiqquuiiddaaddoorreess,, oo aauuddiittoorreess
iinntteerrnnooss yy eexxtteerrnnooss ddee aassoocciiaacciioonneess yy
ccooooppeerraattiivvaass,, ddeebbeerráánn sseerr pprreevviiaammeennttee
ccaalliiffiiccaaddooss ppoorr llaa SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa,, ddee
aaccuueerrddoo ccoonn eell rreeggllaammeennttoo eessppeecciiaall qquuee
ddiiccttaarráá ppaarraa eell eeffeeccttoo yy qquuee ccoonntteemmppllaarráá
llaa aapprroobbaacciióónn ddee uunn ccuurrssoo ddee ffoorrmmaacciióónn
eessppeecciiaalliizzaaddaa eenn eessaass aaccttiivviiddaaddeess..
LLaa SSuuppeerriinntteennddeenncciiaa ddiissppoonnddrráá llaa
ssuussppeennssiióónn ddee llaa ccaalliiffiiccaacciióónn ddee
ccoommpprroobbaarrssee iirrrreegguullaarriiddaaddeess eenn llaass
aaccttuuaacciioonneess,, pprreevviiaa aappeerrttuurraa ddee uunn
eexxppeeddiieennttee aaddmmiinniissttrraattiivvoo eenn eell qquuee ssee
rreessppeettaarráá eell ddeebbiiddoo pprroocceessoo..
RREEGGLLAAMMEENNTTOO AA LLEEYY OORRGGAANNIICCAA
EECCOONNOOMMIIAA PPOOPPUULLAARR YY
SSOOLLIIDDAARRIIAA
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 23

24. NO OBLIGADOS AA PPRREESSEENNTTAARR IINNFFOORRMMEESS DDEE
AAUUDDIITTOORRÍÍAA
Personas Naturales
no obligadas a llevar
Contabilidad
Personas Naturales
obligadas a llevar
Contabilidad
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 24

25. NO OBLIGADOS AA PPRREESSEENNTTAARR IINNFFOORRMMEESS DDEE
AAUUDDIITTOORRÍÍAA
Personas Jurídicas
sujetadas a la Superint.
de Compañías
cuando:
Sus activos no superen de los siguientes
Montos:
1´000.000 USD
Compañías de economía mixta y anónima
con participación pública o privada que
tengan finalidad social.
Sucursales de compañías extranjeras, em-presas
extranjeras, asociaciones de empre-sas
con compañías nacionales.
Compañías anónimas, en comodato por
acciones y responsabilidad limitada
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 25

26. REQUERIMIENTOS BBAASSIICCOOSS QQUUEE DDEEBBEENN
CCOONNTTEENNEERR EELL IINNFFOORRMMEE DDEE AAUUDDIITTOORRÍÍAA
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 26

27. UUSSUUAARRIIOOSS DDEE LLOOSS IINNFFOORRMMEESS
LA JUNTA DE ACCIONISTAS O
SOCIOS
Esta integrado por todas las personas
que aportan capitales y que son dueños
de una parte de la entidad de acuerdo
al monto que poseen en acciones o
participantes
EL DIRECTORIO
Las personas que se encuentren en la
alta dirección es decir las que toman
decisiones para llevar a la entidad a
Cumplir con sus metas y objetivos
EL GERENTE GENERAL
Persona encargada de ejecutar las
Soluciones a los problemas encontrados
Dentro de la entidad
AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 27