1. Anexo 1
(O-SAT-IRG-XX-2012)
FACTURA ESPECIAL
Los Generadores de Facturas Electrónicas que ofrezcan dentro de sus servicios el
almacenamiento de copias electrónicas de Facturas Especiales, deben tomar en
cuenta los siguientes aspectos:
1) La facturación la efectúa el Emisor de Facturas Electrónicas –EFACE- por cuenta
del vendedor de bienes o prestador de servicios (no es propia del EFACE)
2) La declaración del Impuesto al Valor Agregado –IVA- por facturas especiales no
suma al reporte especial de Declaración de IVA mensual de los EFACES,
excepto el caso de los contribuyentes que se encuentran en el régimen especial
u optativo de devolución de crédito fiscal, quienes lo declaran como débito y
crédito.
3) El Impuesto al Valor Agregado –IVA- retenido lo reporta el EFACE mediante el
recibo de pago SAT-2083 en papel y SAT-2086 en electrónico.
4) En la emisión de una factura especial también deberán retener con carácter de
pago definitivo el Impuesto Sobre la Renta, con una tarifa del 5% si se trata de
compra de bienes y 6% si se trata de adquisición de servicios, calculado sobre la
renta presunta del importe facturado, menos el Impuesto al Valor Agregado, lo
retiene el EFACE reportándolo mediante la Declaración Jurada y Recibo de pago
SAT 1501 en papel y SAT 1055 en electrónico. (Según reformas establecidas
en el Decreto 4-2012)
5) Ejemplo de cálculos:
Factura especial por venta de bienes por valor de Q 500.00
VALOR A PAGAR POR LA VENTA DEL BIEN: Q 500.00
Donde 95 = 100% -
(500 X 100) / 95 = Q 526.31
5%
VALOR BASE Q 526.31
(+) 12% IVA Q 63.15
SUBTOTAL Q 589.46 Valor Fact. Esp.
Se entera con form.
(-) 12% IVA Q 63.15
SAT-2083 papel o
SAT-2086 electrónico
Se entera con form.
(-) 5% ISR Q 26.31
SAT-1501 en papel o
SAT-1055 electrónico
TOTAL A PAGAR Q 500.00 VALOR C/P

2. Factura especial por Prestación de Servicios por valor de Q
500.00
VALOR A PAGAR: Q 500.00
(500 X 100) / 94 = Q 531.91
VALOR BASE Q 531.91
(+) 12% IVA Q 63.82
SUBTOTAL Q 595.73 Valor Fact. Esp.
Se entera con form.
SAT-2083 papel o
(-) 12% IVA Q 63.82 SAT-2086 electrónico
Se entera con form.
SAT-1501 en papel o
(-) 6% ISR Q 31.91 SAT-1055 electrónico
TOTAL Q 500.00 VALOR C/P