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INSTITUTO TECNOLOGICO DE ACAPULCO

        DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS

               PROGRAMA DE CURSO DE HOMOGENEIZACION

                         CONTABILIDAD



Alumna: Génesis García Acosta




           **Ingenieros en Gestión Empresarial, S. A.**
                  ***Catalogo de cuentas***



         CLASIFICACION GENERAL
1000 CUENTAS DEL ACTIVO
2000 CUENTAS DEL PASIVO
3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACITVO
5000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6000 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS




1 000 CUENTAS DE ACTIVO

      1 100 Activo Circulante.
           1 11    Caja
           1 12    Fondo fijo de caja chica
           1 13    Bancos
           1 14    Inversiones temporales
           1 15    Clientes
           1 16    Documentos por cobrar
           1 17    Deudores
           1 18    Funcionarios y empleados
           1 19    IVA acreditable
           1 110   Anticipo de impuestos
           1 111   Mercancías, inventarios, almacén
                                                             1
1 112    Mercancías en transito
           1 113    Anticipo a proveedores
           1 114    Papelería y útiles
           1 115    Propaganda y publicidad
           1 116    Primas de seguros y fianzas
           1 117    Rentas pagadas por anticipado
           1 118    Intereses pagados por anticipados

    1200 Activo Fijo
          1 21     Terrenos
          1 22     Edificios
          1 23     Mobiliario y equipo de oficina
          1 24     Muebles y enceres
          1 25     Equipo de transporte
          1 26     Equipo de entrega y reparto

    1300 Activo Diferido
          1 31    Derechos de autor
          1 32    Patentes
          1 33    Marcas
          1 34    Crédito mercantil
          1 35    Gastos pre operativos
          1 36    Gastos de constitución
          1 37    Gastos de organización
          1 38    Gastos de instalación

    1400 Otros Activos
          1 41    Fondo de pensiones y jubilaciones
          1 42    Deposito en garantía
          1 43    Inversiones o construcciones en proceso
          1 44    Terrenos no utilizados

2000 CUENTAS DE PASIVO

     2100Pasivo Circulante.
          211    Proveedores
          212    Documentos por pagar
                                                            2
213      Acreedores
           214      Anticipo a clientes
           215      Dividendos por pagar
           216      IVA causado
           217      Impuestos y derechos por pagar
           218      Impuestos y derechos retenidos por enterar
           219      Impuestos sobre la renta (ISR) por pagar

           2110     Participación de los trabajadores en las
             utilidades de la empresa
                       (PTU) por pagar

    2200 Pasivo Fijo
          2201       Acreedores bancarios
          2202       Acreedores hipotecarios

    2300 Pasivo Diferido.
          2301        Rentas cobradas por anticipado
          2302         Intereses cobrados por anticipados

3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

    3100 Capital Contribuido
          311     Capital, patrimonio
          312     Capital social
          313     Aportaciones para futuros aumentos
          314     Capital donado

    3200Capital Ganado
         321     Utilidad neta del ejercicio
         322     Pérdida neta del ejercicio
         323     Utilidades (acumuladas) retenidas
         324     Pérdidas acumuladas
         325     Resultados de ejercicios anteriores
         326     Reserva legal
         327     Reserva estatuaria
         328     Reserva contractual
                                                                 3
4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO

     4100 de activo circulante
           4101 Estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes




     4200 De Activo Fijo
  421    Depreciación acumulada de edificios
  422    Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina
  423    Depreciación acumulada de muebles y enseres.
  424    Depreciación y acumulada de equipo de transporte
  425    Depreciación y acumulada de equipo de reparto

4 300 De Activo Diferido
   431   Amortización acumulada de gastos de constitución
   432   Amortización acumulada de gastos de organización
   433   Amortización acumulada de gastos de instalación


5 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS ACREEDORES
  501    Ventas
  502    Devolución sobre compra
  503    Rebajas sobre compra
  504    Descuentos sobre compra
  505    Rebajas sobre compra
  506    Productos financieros
  507    Otros gastos
  508    Otros productos

         Pérdidas y Ganancias
6 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS DEUDORES
  601    Devolución sobre ventas
  602    Rebajas sobre ventas
  603    Descuentos sobre ventas
  604    Compras
                                                                    4
605         Gastos de compras
    606         Costos de ventas
    607         Gastos de ventas
    608         Gastos de administración
    609         Gastos financieros
    6010        Otros gastos

Caja:

La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo
propiedad de la entidad, el cuál está representado por la moneda de curso legal o sus
equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegráficos, la moneda extranjera y
los metales preciosos amonedados.


Debe                    +          CAJA                                -                 Haber
SE CARGA                                             SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que              DURANTE EL EJERCICIO
representa el valor nominal de la existencia en      1.- Del importe del valor nominal del efectivo
efectivo propiedad de la entidad.                    entregado por la entidad (salidas de efectivo).

DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal del efectivo       AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
recibido por la entidad (entradas).                  2.- Del importe del valor nominal de los
                                                     sobrantes de efectivo (según libros, faltantes
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:                           según arqueo de caja.)
3.- Del importe del valor nominal de los faltantes
en efectivo (según libros, sobrantes según           3.- Del importe de su saldo para saldarla (para
arqueo de cajas)                                     cierre de libros.
El saldo de esta cuenta es deudor y expreso
el valor de la existencia en efectivo.




Fondo fijo de Caja Chica:

Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual
representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad
establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.


Debe                    +         FONDO FIJO DE CAJA                   -                 Haber
                                  CHICA

SE CARGA:                                            SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO                            DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que              1.- Del importe del valor nominal de las
representa el valor nominal del importe del          disminuciones o cancelaciones que lleguen
fondo al inicio de ejercicio.                        a efectuarse.
DURANTE EL EJERCICIO:                                AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
                                                                                                       5
2.- Del importe del valor nominal del fondo     2.- Del importe de su saldo para saldarla
al constituirse y por los incrementos que       (para cierre de libros)
puedan efectuarse.


Su saldo es deudor y representa el valor
nominal del importe del fondo en efectivo, en
comprobantes o por la suma de ambos




Bancos:

La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el
efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del
sistema financiero (bancos)



Debe                 +         BANCOS                           -                Haber
SE CARGA:                                       SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO                       DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal del efectivo        1.- Del importe del valor nominal de los
propiedad de la entidad depositado en           cheques expedidos a cargo de la empresa.
instituciones financieras (bancos)
                                                2.- Del importe del valor nominal de los
DURANTE EL EJERCICIO:                           intereses, comisiones, situaciones, etc, que
                                                el banco cobra por servicios y cargados en
2.- Del importe del valor nominal del           cuentas de cheques, según avisos de cargo
efectivo depositado en cuenta de cheques        al banco.
.
3.- Del importe del valor nominal de los
intereses ganados y depositados en              AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
cuentas de cheques, según avisos de
abono del banco.                                3.- Del importe del valor nominal de los
                                                intereses, comisiones, situaciones, etc, que
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:                      el banco cobra por servicios y cargados en
4.- Del importe del valor nominal de los        cuenta de cheques, según avisos de cargo
intereses ganados y depositados en              del banco.
cuentas de cheques, según avisos de
abono del banco.                                4.- Del importe de su saldo para saldarla
                                                (para cierre de libros)
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa
el valor de la existencia depositada en loa
bancos cuenta de cheques




                                                                                            6
INVERSIONES TEMPORALES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con
carácter temporal realiza la entidad, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en un
breve tiempo.

 DEBE          +            INVERSIONES TEMPORALES            -        HABER
 SE CARGA:                                      SE ABONA:
 AL INICIARSE EL EJERCICIO                      DURANTE EL EJERCICIO
 1.-Del importe de sus saldo deudor, que        1.-Por la venta de inversiones temporales a
 representa el valor nominal de las             precio de costo.
 inversiones en valores negociables a su
 valor neto de realización. El cual representa AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 a su vez el valor de cotización en el          2.-Por el importe de su saldo para saldarla
 mercado o el precio de venta de la             (para cierre de libros).
 inversión, menos los gastos que se incurren
 en la enajenación. Las inversiones en otros
 instrumentos a su costo de adquisición más
 rendimientos devengados o su valor
 estimando de realización, el menor.
 En caso de inversiones temporales en
 moneda extranjera, se convertirá a moneda
 nacional al tipo de cambio. Esta valuación
 tampoco debe exceder el valor neto
 estimado de realización.
 DURANTE EL EJERCICIO
 2.-Del importe del valor nominal de las
 adquisiciones de inversiones temporales a
 precio de costo. Este costo de adquisición
 debe incluir los gastos incurridos en las
 compras, tales como comisiones,
 corretajes, etc. Los rendimientos
 devengados no cobrados al momento de la
 compra representan una recuperación del
 costo y no forman parte de los resultados
 del periodo en que se cobran.
 Su saldo es deudor y representa el valor
 nominal de las inversiones en valores
 negociables a su valor neto de realización. El
 cual representa a su vez el valor de
 cotización en el mercado o el precio de

                                                                                                7
venta de la inversión, menos los gastos que
 se incurren en la enajenación.
 tampoco debe exceder el valor neto
 estimado de realización.




Clientes
La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o
la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de
crédito) o no.

 DEBE              +                 CLIENTES                       -       HABER
 SE CARGA:                                           SE ABONA:
 AL INICIARSE EL EJERCICIO                           DURANTE EL EJERCICIO
 1.-Del importe de su saldo deudor, que              1.-Del importe de los pagos parciales o totales que
 representa el derecho de la entidad a exigir a      a cuenta o en liquidación de su adeudo efectúen los
 sus clientes el pago por la venta de mercancías y   clientes.
 la prestación de servicios a crédito.               2.-Del importe de las devoluciones de mercancías
 DURANTE EL EJERCICIO                                (devoluciones sobre venta).
 2.-Del importe originalmente pactado con los        3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre
 clientes por las ventas de mercancías y la          venta concedidas a los clientes.
 prestación de servicios a crédito.                  4.-Del importe de los descuentos sobre venta
 3.-Del importe de los intereses normales y          concedidos a los clientes.
 moratorios (mora: retardo en el pago)               5.-Del importe de las cuentas que se consideren
                                                     totalmente incobrables.
                                                     aL FINALIZAR EL EJERCICIO
                                                     6.-Del importe de las cuentas que se consideren
                                                     totalmente incobrables.
                                                     7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre
                                                     de libros).
 Su saldo es deudor y representa el importe de
 ventas de mercancías y la prestación de servicios
 a crédito, por las cuales se tiene el derecho de
 exigir el pago.

Documentos por cobrar.
La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de
la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y
exclusivamente a crédito documentado a favor de la empresa.




                                                                                                             8
SE CARGA:                                        SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO                        DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor que            1.-Del importe del valor nominal de los
representa el derecho de la entidad a exigir a   documentos cobrados, endosados o
los suscriptores de títulos de crédito a favor   cancelados por la entidad.
de la entidad el pago de los mismos,             2.-Del importe del valor nominal de los
derivados de la venta a crédito de conceptos     documentos que se consideren totalmente
distintos a las mercancías o la prestación de    incobrables.
servicios.                                       AL FINALIZAR EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO                             3.-Del importe del valor nominal de los
2.-Del valor nominal de los títulos de crédito   documentos que se consideren totalmente
(letras de cambio, pagares) expedidos a favor    incobrables.
de la empresa.                                   4.-Del importe de su saldo para saldarla (para
                                                 cierre de libros).
Su saldo es deudor y presenta el importe del
valor nominal de los títulos de crédito,
expedidos a favor de la entidad, derivados de
las ventas de conceptos distintos a las
mercancías y a la prestación de servicios a
crédito.




DEUDORES

La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de
conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos
concedidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito
abierto.

DEBE           +                  DEUDORES                     -             HABER




                                                                                                  9
SE CARGA:                                              SE ABONA:
                                                       DURANTE EL EJERCICIO
AL INICIARSE EL EJERCICIO
Del importe de su saldo deudor, que representa el      Del importe de los pagos parciales o
derecho de la entidad a exigir a los deudores el       totales que a cuenta o en
pago, derivado de la venta a crédito, de conceptos     liquidación efectúen los deudores.
distintos a las mercancías o la prestación de          Del importe de las devoluciones
servicios a crédito, otros conceptos análogos y los    sobre ventas a crédito sin garantía
préstamos concedidos.                                  documental de conceptos distintos a
                                                       las mercancías.
DURANTE EL EJERCICIO                                   Del importe de las rebajas y
Del importe originalmente pactado con los              bonificaciones sobre ventas a
deudores, por la venta de conceptos distintos a las    crédito sin garantía documental de
mercancías y la prestación de servicios a crédito,     conceptos distintos de las
sin garantía documental.                               mercancías o prestación de
Del importe de los prestamos concedidos.               servicios.
Del importe de otros conceptos de naturaleza           Del importe de los documentos
análoga.                                               sobre ventas a crédito sin garantía
Del importe de los intereses normales y moratorios     documental de conceptos distintos
cargados a sus cuentas.                                de las mercancías o prestación de
AL FINALIZAR E L EJERCICIO                             servicios.
Del importe de los intereses moratorios.               Del importe de las cuentas que se
                                                       consideren realmente incobrables.

                                                       AL FINALIZAR EL EJERCICIO
                                                       Del importe de las cuentas que se
                                                       consideren realmente incobrables.
                                                       Del importe de su saldo para
                                                       saldarla (para cierre de libros)



Su saldo es deudor y representa el importe del
derecho de cobro derivado de las ventas a crédito de
conceptos distintos a las mercancías y la prestación
de servicios, sin garantía documental.




FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

La cuenta de funcionarios y empleados registra los aumentos y disminuciones derivados
de los prestamos concedidos al personal de la empresa.


DEBE            +      FUNCIONARIOS Y EMPLEDOS                   -     HABER

SE CARGA:                                   SE ABONA:


                                                                                       10
AL INICIARSE EL EJERCICIO                   DURANTE EL EJERCICIO

1.-Del importe de su saldo deudor, que      1.-Del importe de los pagos parciales o
representa el derecho de la entidad a       totales que a cuenta o en liquidación de
exigir a los funcionarios y empleados de    su deudo efectúen los funcionarios y
la empresa el pago de los préstamos         empleados.
efectuados.                                 2.-Del importe de las cuentas que se
                                            consideren realmente incobrables.
DURANTE EL EJERCICIO
                                            AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.-Del importe de los préstamos
concedidos a los funcionarios y             3.-Del importe de las cuentas que se
empleados.                                  consideren realmente incobrables.
3.-Del importe de los intereses normales    4.-Del importe de su saldo para
y moratorios.                               saldarla(Para cierre de libros)

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

4.-Del importe de los intereses moratorio

Su saldo es deudor y representa el
importe del derecho de cobro derivado de
los préstamos concedidos a funcionarios y
empleados; es decir, representa un
beneficio futuro fundadamente esperado.




IVA ACREDITABLE

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de impuesto al valor agregado que la
empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, o por el cual
obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus
clientes en la venta de mercancías o prestación deservicios.




        DEBE            +         IVA AREDITABLE               --         HABER




                                                                                       11
SE CARGA:                                   SE ABONA:
  AL INICIARSE EL EJERCICIO                   DURANTE EL EJERCICIO
  1.Del importe de su saldo deudor, que       1.Del importe del impuesto trasladado que
  representa el IVA acreditable al inicio     se cancela por una devolución, rebaja o
  de ejercicio, el cual la empresa tiene el   descuento sobre una compra de
  derecho de acreditar o recuperar del        mercancías adquiridas o por la
  fisco.                                      cancelación de un servicio.
  DURANTE EL EJERCIO                          2.Del importe de su saldo traspasado a la
   2.Del importe del impuesto                 cuenta de impuestos y derechos retenidos
  trasladado por el proveedor o prestador     por enterar al final de cada mes.
  de servicios en la adquisición (compra)     3.Del importe de las devoluciones
  de mercancías, bienes o servicios.          solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
                                              AL FINALIZAR EL EJERCICIO
                                              4.Del importe de su saldo para saldarla,
                                              traspasado a la cuenta de impuestos y
                                              derechos retenidos por enterar.
  Su saldo es deudor y representa el
  importe del derecho que tiene la entidad
  de acreditar el impuesto a su cargo
  pagado contra el impuesto retenido, o
  solicitar la devolución o compensación
  del mismo.


ANTICIPO DE IMPUESTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos
provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las lees
fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley ISR)

SE CARGA:                                 SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO                 DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que     1.Del importe de los saldos a favor cuya
representa el derecho de la entidad       devolución se solicito y se hizo efectiva a
para solicitar la devolución, o           la compensación realizada contra otros
compensación contra otros impuestos a     impuestos.
cargo de la entidad.                      AL FINALIZAR EL EJERCICO
DURANTE EL EJERCICIO                      2.Del importe de su saldo, para saldarla,
2.Del importe de los pagos                aplicando contra el impuesto definitivo (a
provisionales del ISR efectuados a        cargo) del ejercicio.
cuenta del impuesto definitivo del
ejercicio.
Su saldo es deudor y representa el
importe del derecho que tiene la
entidad de solicitar la devolución a la
Secretaria de Hacienda o la
compensación contra otros impuestos a
cargo.

MERCANCIAS, INVENTARIOS, ALMACEN
Estas cuentas registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancías
propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como principal
normal de toda entidad comercial.

                                                                                             12
DEBE           +          INVENTARIOS           --          HABER
 SE CARGA:                                SE ABONA:
 AL INICIAR EL EJERCICIO                  AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 A. Del importe del inventario final a    1. Del importe de su saldo para saldarla,
 precio de costo, para determinar la      para cierre de libros,
 utilidad bruta, con abono a la cuenta de
 mercancías generales
 Su saldo es deudor y representa el
 precio de costo de inventario final,
 mercancías en existencia al finalizar el
 ejercicio, propiedad de la entidad.

MERCANCIAS EN TRANSITO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancías
adquiridas (compradas) fuera de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la
entidad (libre a bordo proveedor).

       DEBE                MERCANCIAS EN TRANSITO                      HABER
 SE CARGA                                       SE ABONA
 AL INICIASER EL EJECICIO                       DURANTE EL EJERCICIO
 1.Del importe de su saldo deudor , que
 representa el precio de costo de las           1. Del importe de las transferencias alas
 mercancías propiedad de la entidad que         cuentas de compras o almacenar tener
 fueron adquiridas fuera de la plaza, las       conocimiento de las mercancías llegaron a las
 cuales viajan por cuenta y riesgo de la        bodegas de la empresa.
 entidad.                                       2. Del importe de los ajustes, correcciones
 DURANTE EL EJERCICIO                           negociadas e inclusive por la cancelación de
 2. Del importe del precio de costo de las      pedidos.
 compras de mercancías adquiridas fuera de
 la plaza , libre a bordo proveedor ,las cuales AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 se encuentran viajando por cuenta y riesgo
 de la empresa (en tránsito).                   3.Del importe de su saldo para saldarla
 3. Del importe de las primas de seguros        (para cierre de libros).
 contratados contra riesgo de los fletes y
 acorreros.
 4. Del importe de los fletes y acarraros .
 5. En general, del importe de todos los
 costos y gastos sobre compra, tales como
 permisos , derechos de importación,
 impuestos, etcétera.
 su saldo es deudor y representa el precio
 de costo de las mercancías propiedad de la
 entidad, las cuales fueron adquiridas fuera
 de la plaza, libre abordo proveedor y que se
 encuentran viajando (transitando) bajo
 cuenta y riesgo de la empresa.



ANTICIPO A PROVEEDORES

                                                                                                13
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importantes que se anticipan a
los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras compras.

     DEBE ₊             ANTICIPO A PROVEEDORES                 ₋ HABER
 SE CARGA:                              SE ABONA:
 AL INICIARSE EL EJERCICIO              DURANTE EL EJERCICIO
 1.Del importe de su saldo deudor, que  1.Del importe de las amortizaciones del
 representa el importe de los anticipos anticipo al momento de efectuar la
 efectuados a los proveedores a cuenta liquidación en pago de las mercancías o
 de futuras compras de mercancías o     servicios.
 servicios.                             2.Del importe de la devolución del anticipo
 Durante el ejercicio                   por no haberse recibido la mercancía o el
 2. Del importe de los nuevos anticipos servicio.
 efectuados a proveedores a cuenta de
 futuras compras de mercancías o
 servicios.
 Su saldo es deudor y representa los
 anticipos efectuados a proveedores a
 cuenta de futuras compras de
 mercancías o servicios.


PAPELERÍA Y ÚTILES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales
y útiles de oficina como por ejemplo: papel (carta, oficio, para computadoras), facturas,
recibos, sobres, lápices, plumas, etcétera.

        DEBE          ₊                  PAPELERIA Y UTILES                  ₋ HABER
 SE CARGA:                                 SE ABONA:
 AL INICIARSE EL EJERCICIO                 DURANTE EL EJERCICIO
 1.Del importe de su saldo deudor, que     1. Del importe de la parte de dicha
 representa el precio de costo de la       papelería y útiles que se vaya utilizando
 papelería y útiles de oficina que se      consumiendo.
 tengan almacenados y que se vayan a AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 consumir o utilizaren el periodo          En el caso de no haber efectuado la
 DURANTE EL EJERCICIO                      aplicación a resultados durante el
 2. Del importe del precio de costo de     ejercicio.
 las compras de papelería y útiles de      2. Del importe de la parte de dicha
 oficina.                                  papelería y útiles que se haya empleado,
                                           consumido utilizando durante el ejercicio.
                                           3.D el importe de su saldo para
                                           saldarla( para cierre de libros)
 su saldo es deudor y representa el
 precio de costo de la papelería y útiles
 de oficina propiedad de la entidad, que
 está pendiente de utilizarse

Propaganda y publicidad
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuad
por la empresa en los medios de comunicación, para informar al público sobre las


                                                                                        14
mercancías, productos o servicios que ofrecen. Dentro de estos tenemos: prensa, radio,
televisión, revistas generales o especializadas. Folletos, volantes, etc.
Es importante señalar y recalcar que esta cuenta se concederá de activo cuando el
material publicitario vaya a servir para lanzar al mercado u nuevo producto o servicio.

               debe     +          propaganda y publicidad                    -haber
 SE CARGA:                                      SE ABONA :
 Al INICIARCE EL EJERCICIO                      DURANTE EL EJERCICIO.
 1.- del importé se su saldo deudor que         1. del importe de la propaganda y publicidad
 representa el precio de costos de los          relativa a los productos o servicios lanzados al
 materiales, tales como contratos celebrados    mercado.
 con la prensa, radio televisión, revistas      Al FINALIZAR EL EJERCICIO
 folletos ,volantes para lanzar un nuevo        2. del importe de la propaganda y publicidad
 producto al mercado.                           relativa a los productos o servicio lanzados al
 2. DURANTE EL EJERCICIO                        mercado.
 Del importe del precio de costo de las         3.- del importe de su saldo para saldarla
 erogaciones que por los conceptos              (Para cierre de libros).
 anteriores se realicen
 Su saldo es deudor y representa el precio
 de costo del material publicitario empleado
 por la entidad para dar a conocer al publico
 los productos, bienes o servicios que
 ofrece, cuando estos no han sido lanzados
 al mercado.

Primas de seguros y finanzas
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos
efectuados por la empresa a las compañías de seguros y finanzas, por las cuales
adquieren el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio,
riesgos, accidentes, etc.
.
Debe +             primas de seguros y fianzas           - haber
  SE CARGA:                                 SE ABONA :
  Al INICIARCE EL EJERCICIO                 DURANTE EL EJERCICIO.
  1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas
  representa precio de costo de las         primas de seguro se hayan devengado.
  primas pagadas sobre contratos de         Al FINALIZAR EL EJERCICIO
  seguros y fianzas, sobre los cuales la    En el caso se no haber efectuado la
  empresa obtienen el derecho de            aplicación a resultados durante el
  reclamar el monto                         ejercicio.
  Asegurado en caso de ocurrir el           2. del importe de la parte que de dichas
  siniestro, objeto del contrato.           primas de seguro se hayan devengado.
  DURANTE EL EJERCICIO                      3. del importe de su saldo para saldarla
   2. del importe del precio de costo de    ( para cierre de libros )
  las primas pagadas sobre contratos de
  seguros y finanzas.
  Su saldo es deudor y representa el
  precio de costo de pagos efectuados
  por concepto de primas sobre contratos
  de seguros y fianzas.


Rentas pagadas por anticipado
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o
varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. Pagadas
                                                                                                   15
anticipadamente y pendientes de devengarse. Aumentara cada vez que se paguen rentas
en forma anticipada y disminuirá por la parte que dichas rentas se vaya devengando

            Debe +             rentas pagadas por anticipado                -haber
 SE CARGA:                                 SE ABONA
 Al INICIARCE EL EJERCICIO                 DURANTE EL EJERCICIO.
 1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas rentas
 representa precio de costo de los pagos pagadas por anticipado se hayan devengado.
                                           Al FINALIZAR EL EJERCICIO
 mensuales, trimestrales, semestrales,
                                           En el caso se no haber efectuado la aplicación
 anuales, etc. Efectuados por              a resultados durante el ejercicio.
 anticipado, es decir , pendientes de      2. del importe que de dichas rentas pagadas
 devengarse ; por lo cual se obtiene el    por anticipado seguro se hayan devengado.
 derecho de usar los locales, edificios,   3. del importe de su saldo para saldarla
 terrenos etc.                             ( para cierre de libros )
 DURANTE EL EJERCICIO
  2. del importe del precio de costo de
 las rentas pagadas por anticipado.
 Su saldo es deudor y representa el
 precio de costo de las rentas pagadas
 por anticipado pendientes de devengar.

Intereses pagados por anticipado:
Son los intereses que la empresa paga antes del vencimiento de un crédito. Este caso se
presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad
originalmente solicitada; por ejemplo, se recibe en calidad de préstamo $200,000.00, de la
cual se descuentan $75,000.00 por intereses correspondientes a dos años, que es el
plazo del crédito, como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado;
esta cuenta aumenta cada vez que la empresa pague intereses por anticipado, disminuye
por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gastos por el
transcurso del tiempo; es cuenta del activo por que representa el importe de los intereses
que la empresa ha pagado por anticipado, por los cuales tienen el derecho de pagar el
préstamo hasta el final del plazo que comprenden los intereses; naturalmente, la parte
que de dichos intereses se haya disminuido es la que debe considerarse gasto.

                             Intereses pagados por anticipado
  Se carga:                                 Se abona:
 Al principiar el ejercicio                Al terminar el ejercicio
  1. Del valor de los intereses pagados     1. Del valor que de dichos intereses se
 por                                            haya vencido durante el ejercicio.
     anticipado.                            2. Del valor de su saldo, para saldarla.
 Durante el ejercicio
  2. Del valor de los intereses que se
     vayan pagando por anticipado.

   El saldo de esta cuenta es deudor y
 expresa el valor de los intereses
 pagados por anticipado.


Terrenos:

Son los predios propiedad de la entidad; es cuenta del activo porque representa el precio
de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa.
                                                                                            16
TERRENOS
     Se carga:                                Se abona:
           Al principiar el ejercicio               Durante el ejercicio
  1. Del precio de costo de los terrenos   1. Del precio de costo de los terrenos
     existentes.                              que se vendan.
          Durante el ejercicio                       Al terminar el ejercicio
  2. Del precio de costo de los terrenos   2. Del valor de su saldo, para saldarla.
     que se adquieran.

    El saldo de esta cuenta es deudor y
 expresa el costo de los terrenos
 propiedad del comerciante.
 Aparece en el balance general en el
 grupo del activo fijo.




Edificios

Son la propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos,
etc., propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo
de los edificios propiedad de la empresa.

                                          Edificios
    Se carga:                                   Se abona:
         Al principiar el ejercicio         Durante el ejercicio
  1. Del precio de costo de los edificios    1. Del precio de costo de los edificios
     existentes.                                 que se vendan.
         Durante el ejercicio               Al terminar el ejercicio
  2. Del precio de costo de los edificios    2. Del importe de su saldo, para
     que se adquieran,                           saldarla.
  3. Del precio de costo de las
     construcciones de los edificios que
     se hagan .
  4. Del precio de costo de las ediciones
     o mejoras que se hagan.

      El saldo de esta cuenta es deudor y
 expresa el valor a precio de costo de los
 edificios
 propiedad del comerciante. Aparece en
 el balance general en el grupo del
 activo fijo.


Mobiliario y equipo de oficina

Esta cuanta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el
equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
Mobiliario y equipo de oficina

                                                                                        17
SE CARGA:                                   SE ABONA:
 AL INICIARSE EL EJERCICIO                   DURANTE EL EJERCICIO
 1._Del importe de su saldo deudor, que      1._Del importe del precio de costo del
 representa el precio de costo de los        mobiliario y equipo vendido o dado de
 muebles y equipo de oficina, propiedad      baja por terminar su vida util de servicio o
 de la entidad.                              por ser invisible u obsoleto.
 DURANTE EL EJERCICIO
 2._Del precio de costo de los muebles y     AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 equipo de oficina comprado, el precio       Del importe de su saldo para saldarla
 de adquisición del mobiliario y equipo      (para cierre de libros)
 de oficina incluye los costos y gastos
 estrictamente indispensable, pagados
 por la adquisición de los muebles.
 3._Del precio de costo de las
 adquisiciones o mejoras.
 4._Del precio del costo del mobiliario
 recibido como donaciones.
 5._Del precio de costo del mobiliario
 recibido como pago de algún deudor.
 6._Del precio de costo del mobiliario
 recibido como pago (exhibición) de
 capital social, por parte de socios o

 Su saldo es deudor y representa el
 precio de costo del mobiliario y quipo de
 oficina propiedad de la entidad.

Muebles y enseres :

Es el precio de costo de los muebles y enseres propiedad de la identidad.

Muebles y enseres :
 1.del precio de costo de las
 adaptaciones o mejoras
 2.- del precio de costos de los muebles
 recibidos como donación
 3.-del precio de costos de los muebles
 recibidos como pago de un deudor
 4.- recibidos como pagos de capital
 social por socios i accionistas


 saldo: es deudor




Equipo de transporte:
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la
entidad , los cuales usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos , valuados a
precio de costo.

                                   Equipo de transporte

                                                                                            18
1.-del importe de su saldo deudor que      1.- del importe del precio de costo del
 representa                                 equipo de transporte vendido o dado de
 del precio de costo del equipo de          baja e por terminar su vida útil de servicio
 transporte de propiedad de la entidad      o por inservible u obsoleto
 2.-delprecio de costo del equipo de
 transporte adquirido ,
 el precio de adquisición incluye los       2.- del importe de su saldo para saldarla
 costos y gastos por la compra              (paras sierre de libros
 del equipo de transporte
 3.-delprecio de costo de las opciones o
 mejoras
 su saldo es deudor y representa el
 precio de costo de equipo de transporte.

EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos que
la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercancía o productos que vende a
sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo

DEBE +                 EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO                HABER -
 SE CARGA                                 SE ABONA
 1. Del importe de su saldo deudor, que DURANTE EL EJERCICIO
 representa el precio de costo del equipo 1. Del importe del precio de costo de
 de entrega y reparto.                    equipo de entrega y reparto vendido o
 DURANTE EL EJERCICIO                     dado de baja al terminar su vida útil de
 2. Del precio de costo del equipo de     servicio, por inservible u obsoleto
 entrega y reparto comprado, el precio    AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 de adquisición del equipo de entrega     2. Del importe de su saldo para saldarla
 y reparto, incluye los costos y gastos   (para cierre de libros)
 estrictamente indispensables, paga-
 dos por la adquisición.
 3. Del precio de costo de las
 adaptaciones o mejoras.
 4. Del precio de costo del equipo de
 entrega y reparto recibido como
 donación.
 5. Del precio de costo del equipo de
 entrega y reparto recibido como pago
 de algún deudor.

 Su saldo es deudor y representa el
 precio de costo de quipo de entrega y
 reparto.

DERECHOS DE AUTOR
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que realizan al registrar una obra ya
sea técnica, científica, litera, musical, etcétera, por lo cual el gobierno concede al autor
de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra durante toda su
vida
Los costos de estos derechos, normalmente, solo incluyen el pago de las cuotas al
gobierno que otorga por la razón, en acciones se recomienda registrarlos directamente
como gastos del periodo, aun cuando por necesidades de control e información se
registran en estas cuentas, la cual no tiene mayores movimientos, si no hasta el momento

                                                                                           19
se ha amortizado completamente un periodo considerablemente menor su vigencia,
cuando se ha hecho uso total del derecho.

DEBE +                            DERECHOS DE AUTOR                                    -HABER
 AL INICIAR EL EJERCICIO:                                      AL FINALIZAR EL
 1.Del importe de su saldo deudor,             EJERCICIO:
 que representa el precio de                     1.Del importe del precio de costo de los
 costo pagado al registrar una obra            derechos de autor que se han amortizado
 técnica, científica, cultural, literal,       totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo
 Musical, etcétera.                            establecido o al termino de su uso total.
 DURANTE EL EJECICIO:                          2.Del importe de su saldo para saldarla
 2.Del precio de costo de los nuevos           (para cierre de libros)
 pagos efectuados por registros de obras
 en el registro de derechos de autor.
 Ddeudor y representa el precio del costo de
 las cuotas pagadas al registrar obras.

PATENTES
Esta cuenta registra los aumentos y las diminuciones que realizan debido a los pagos
efectuados al gobierno, para el registro de las patentes por inventos de maquinarias,
procedimientos técnicos, compuestos, etcétera, con los cuales se adquieren el derecho
exclusivo de explotar comercialmente, producir y vender un determinado producto.

DEBE +                              PATENTES                               -HABER

 SE CARGA:                                     AL FINALIZAR UN EJERCICIO:
 AL INICIO DEL EJERCICIO:                      1.Del importe del precio del costo de las
 1.Del importe de su saldo deudor, que         patentes que se han amortizado
 representa el precio de costo pagado al       totalmente, o ya sea por cumplimiento
 registrar una maquina, compuesto,             del termino estableció para su explotación,
 procedimiento, sustancia, etcétera.           2.Del importe de su saldo para saldarla
 DURANTE EL EJERSICIO:                         (para cierre de libro).
 2.del precio de los costos de los nuevos
 pagos efectuados por registro de lo
 conceptos anteriores.
 3.Del precio de los costos de los derechos
 pagados por la adquisición de una
 patente de otra empresa, desarrollada
 con éxito.
 4.el precio del costo en que se incurra al
 presentar una demanda relacionada con la
 patente.
 Su saldo es deudor y representa el precio
 de costo de las cuotas pagadas por las
 patentes.

MARCAS
Esta cuenta esta registrada los aumentos y disminuciones relacionadas con el pago en el
desarrollo de una marca o nombre comercial, así como los relativos a los derechos de su
registro.

DEBE+                             MARCAS                                 -HABER




                                                                                                 20
AL INICIAR EL EJERCICIO:                    AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
1.Del importe de su saldo deudor, que       1.Del importe del precio del costo de las
representa el precio de costo pagado al     marcas y nombres comerciales que se
desarrollar una marca o nombre              han amortizado totalmente, al haber
comercial y los relativos al pago de los    concluido el tiempo establecido al
derechos de su registro.                    termino de su uso total.
DUANTE EL EJERCICIO:                        2.Del importe de su saldo para saldarla
2.Del precio de costo de los nuevos         (para cierre de libros).
pagos efectuados por el desarrollo
de nuevas marcas o nombres
comerciales y los pagos por sus
registros.
Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de los gastos realizados
al desarrollar marcas y nombres
comerciales, y al registrarlas

CREDITO MERCANTIL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan con base en el hecho
de que la empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes están
convencidos que sus negocios futuros con ella habrán de ser tan buenas como en el
pasado.



GASTOS DE CONSTITUCION
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos de las erogaciones
que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitución como sociedad
mercantil.
DEBE                 crédito mercantil        HABER
SE CARGA:                                     AL FINALIZAR EL EJERCICIO
AL INICIARSE EL EJERCICIO                     1.-Del importe de precio de costo del
1.- Del importe de su saldo deudor            crédito mercantil que se ha amortizado
que representa el precio de costo             totalmente,
asignado como crédito mercantil, al           ya sea al haber concluido el tiempo
momento de adquirir una empresa o             establecido o al término de su uso total.
cuando una sociedad o los socios se
apoderan de ésta.
                                              2.- Del importe de su saldo para saldarla
DURANTE EL EJERCICIO                          (para el cierre de libros ).
2.-Del precio de costo de los huevos
pagos
efectuados, por el concepto anterior.
Su saldo deudor y representa el precio de
costo pagado como crédito mercantil, al
comprar una empresa o apoderarse de
ella.



DEBE                                          HABER
SE CARGA:                                     SE ABONA:
                                                                                          21
AL INICIARSE AL EJERCICIO                      AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, el cual     1.-Del importe de saldo, por su
representa el precio de costos de los          cancelación definitiva, cuando ha llegado
gastos de constitución, que la empresa         a su total amortización.
efectuó al momento de constituirse como        2.- Del importe de su saldo para
sociedad mercantil.                            saldarla(para cierre de libro)
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del precio de costo de los gastos
pagados en la tramitación de la
constitución de la empresa como
sociedad mercantil, dentro de los cuales
se incluyen los pagos por permisos ante
la Secretaria de Relaciones Exteriores,
protocolización del acta constitutiva,
registro de inscripción en el Registro
Publico de la Propiedad, honorarios de
notario y abogados que intervinieron en
dichos trámites.
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo de los gastos erogados por la
empresa para constituirse como sociedad
mercantil.


Gastos de Organización
CONCEPTO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las
erogaciones que la empresa paga a los profesionales (despachos de administradores o contadores
especialistas en consultoría) que hayan llevado a cabo la
Organización de la empresa.




Gastos de instalación

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las
erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y
dejaras en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.
Se carga:                                      Se abona:
AL INICIARSE EL EJERCICIO                      AL FINALIZAR EL EJERCICIO
   1.Del importe de su saldo deudor, que           1.Del importe de su saldo por su
representan el precio de costo de los gastos   cancelación definitiva cuando ha llegado a
de organización por pagos que la empresa       so total amortización
efectuó a profesionales que llevaron a cabo        2.Del importe de su saldo para saldarla
loa organización del negocio.                  (para cierre de libros)
DURANTE EL EJERCICIO
   2,Del precio de costo de los gastos
pagados a los profesionales que tuvieron
a su cargo la reorganización de la empresa
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo de os gastos erogados por la
empresa a profesionales que tuvieron a su
cargo la organización de la misma.
                                                                                             22
se carga:                                      se abona:
  al iniciarse el ejercicio                  al finalizar el ejercicio
  1. del importe de su saldo deudor que         1. del importe de su saldo por su
  representa el precio de costos             cancelación definitiva cuando ha llegado a
  de los gastos de instalación, que la       su total amortización
  empresa efectuó para adecuar y               2. del importe del precio de costos de las
  adaptar oficinas e instalaciones.          instalaciones dadas de baja
  2. del precio de costos de los gastos         3. del importe de su saldo para saldarla
  pagados en la instalación y adaptación     ( para cierre de libros)
  de las oficinas e instalaciones de la
  empresa
  su saldo es deudor y representa el p
  recio de costo de los gastos erogados
  por la empresa.

Fondo de pensiones y jubilaciones

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos
del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de poder
pagar a sus trabajadores que se pensionen o jubilen

       debe       +           fondo de pensiones y jubilaciones                  - haber
se carga:                                     se abona:
al iniciarse el ejercicio
1. del importe de su saldo deudor, que     durante el ejercicio
representa el valor normal de los          1. del importe del valor nominal pro los
fondos establecidos por la empresa         pagos
para pagar a sus empleados o trabaja-      efectuados a los trabajadores
dores sus pensiones y jubilaciones         pensionados o
correspondientes                           jubilados
durante el ejercicio                       2. del importe del valor nominal de las
2. del valor nominal de los fondos         reducciones efectuadas al fondo. al
establecidos para pensiones y              finalizar el ejercicio
jubilaciones                               3. del importe de su saldo para saldarla
3. del valor nominal de los intereses      (para cierre de libros)
ganados y capitalizados al fondo

su saldo es deudor y representa el valor
nominal de los fondos establecidos por
la empresa para pensiones y jubilados.



DEPOSITO EN GARANTIA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas
cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

DEBE +                   DEPOSITO EN GARANTÍA                     -   HABER




                                                                                        23
se carga :                                se abona:
 al iniciarse al ejercicio                 durante el ejercicio
 del importe de su saldo deudor,           del importe del valor nominal de los
 que representa el valor nominal de las    depósitos en garantía devueltos a als
 cantidades dejadas en guarda para         empresa, por haber terminado el plazo de
 garantizar bienes o servicios.            los contratos o por la cancelación de los
 durante el ejercicio                      mismos.
  del importe el valor nominal de las      al finalizar los ejercicios
 cantidades dejadas en guarda para         del importe de su saldo para saldarla (para
 garantizar bienes o servicios.            cierre de libros)


 Su saldo es deudor y representa el
 valor nominal de las cantidades dejadas
 en guarda para garantizar bienes o
 servicios


INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizaron para las inversiones
en construcción que se encuentran en proceso.

DEBE + INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO                         -   HABER
 SE CARGA:                   SE ABONA:

 AL INICIARSE EL EJERCICIO                 DURANTE EL EJERCICIO
 Del importe de su saldo deudor, que       Del importe del precio de costo de las
 representa el precio de costos de las     construcciones terminadas y en
 inversiones en construcciones que se      condiciones de uso, traspasadas a la
 encuentran en proceso.                    cuenta del activo fijo correspondiente, por
                                           ejemplo, edificios, etcétera.
 DURANTE EL EJERCICIO                      AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 Del importe del precios de costo de las   Del importe se su saldo para saldarla
 construcciones y de todos los gastos      (para cierre de libros).
 relacionados a ellas, en edificios,
 plantas, oficinas, etcétera, que se
 encuentran en proceso.

 Su saldo es deudor y representa el
 costo de las inversiones en
 construcciones de edificios, plantas,
 bodegas, etcétera, que se encuentran
 en proceso.



TERRENOS NO UTILIZADOS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellos terrenos
propiedad de la entidad que no están siendo utilizados por la empresa y cuyo uso esta
sujeto a las decisiones de la administración de periodos futuros.

DEBE      +              TERRENOS NO UTILIZADOS                        -      haber
                                                                                         24
SE CARGA:                                 SE ABONA:
 AL INICIARSE EL EJERCICIO                 DURANTE EL EJERCICIO
 Del importe de su saldo deudor, que       Del importe de precios de costos de los
 representa el precio del costo de los     terrenos que nuevamente se vuelvan a
 terrenos propiedad de la empresa que      utiliza, traspasados a la cuenta de
 no están siendo utilizados.               terrenos.
 DURANTE EL EJERCICIO                      AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 Del importe del precio de costos de los   De su importe de su saldo para saldarla
 terrenos propiedad de la empresa que      (para sierre de libros)
 no están siendo utilizados

 : Su saldo es deudor y representa el
 precio de costo de los terrenos
 propiedad de la empresa, que no están
 siendo utilizados

PROVEEDORES
La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminución derivados de la compra de
mercancías única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o
no. Algunos autores o contadores registran en la cuenta de proveedores solamente las
compras de mercancías a crédito abierto, y las compras de mercancías a crédito con
documentos las registran como documentos por pagar; en la cuenta de proveedores se
deben incluir tanto las compras de mercancía a crédito, ya sean documentadas o no, que
constituyen la actividad principal de la entidad.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de
pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancías a crédito.
DEBE -                        PROVEEEDORES                           + HABER
 SE CARGA:                                   SE ABONA:
 DURANTE EL EJERCICIO                        AL INICIAR EL EJERCICIO.
 1.- del importe de los pagos parciales o 1.- del importe de su saldo acreedor que
 totales a cuenta o en liquidación de        representa la obligación de la empresa de
 adeudo con proveedores.                     pagar a sus proveedores por las compras
 2.-del importe sobre las devoluciones       de mercancías a crédito documentos o no.
 sobre compras de mercancías a crédito. DURANTE EL EJERCICIO.
 3.-del importe de las rebajas sobre         2.- del importe de compras de mercancías
 compras de mercancías a crédito             a crédito, documentos o no.
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO.                  3.- del importe de los intereses moratorios
 4.- del importe de su saldo para saldarla que carguen los proveedores por mora en
 (Para cierre de libro).                     el pago
                                             su saldo es acreedor y representa el
                                             importe de las compras de mercancía a
                                             crédito, por las cuales se adquiere la
                                             obligación de pagar.




DOCUMENTOS POR PAGAR
La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones derivados de
la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y
exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y pagarés) a
cargo de la empresa.


                                                                                     25
Por lo tanto se dice, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la
empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de crédito expedidos a cargo de
la entidad por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancías a crédito

DEBE     -                  DOCUMENTOS POR PAGAR                                  + HABER
 SE CARGA:                                       SE ABONA:
 DURANTE EL EJERCICIO                            AL INICIAR EL EJERCICIO.
 1.- del importe del valor nominal de los        1.- del importe de su saldo acreedor que
 títulos de crédito que se paguen.               representa el valor nominal de los títulos de
 2.-del importe del valor nominal de los         crédito a cargo de la entidad, pendientes de
 títulos de crédito que se cancelen              pago.
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO.                      DURANTE EL EJERCICIO.
 3.- del importe de su saldo para saldarla       2.- del importe del valor nominal de los títulos
 (Para cierre de libro).                         de crédito (letras de cambio o pagares)
                                                 firmados a cargo de la empresa
                                                 su saldo es acreedor y representa el importe
                                                 del valor nominal de los títulos de crédito
                                                 (letras de cambio, pagares) suscritos a cambio
                                                 de la empresa, por la compra de conceptos
                                                 distintos a las mercancías, a crédito por los
                                                 cuales se adquiere la obligación de pagarlos.


ACREEDORES
La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras
de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos
recibido o abierto, sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito.

DEBE     -                              ACREEDORES                                + HABER
 SE CARGA:                                       SE ABONA:
 DURANTE EL EJERCICIO                            AL INICIAR EL EJERCICIO.
 1.- del importe de los pagos parciales o        1.- del importe de su saldo acreedor, que
 totales a cuenta o en liquidación del adeudo    representa la obligación de pagar por las
 por la compra de bienes o servicio a crédito,   compras de conceptos distintos a las
 sin garantía documental o por lo prestamos      mercancías a crédito, sin garantía documental,
 recibidos.                                      o por los préstamos recibidos.
 2.- del importe de las devoluciones de los      DURANTE EL EJERCICIO.
 conceptos distintos a las mercancías            2.- del importe de las cantidades como los
 3.- del importe de las rebajas concedidas       conceptos anteriores se hayan quedado de
 por los acreedores .                            pagar a los acreedores.
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO.                      3.- del importe de los intereses moratorios que
 3.- del importe de su saldo para saldarla       los acreedores hayan cargado, por falta de
 (para cierre de libros)                         pago oportuno
                                                 Su saldo es acreedor y representa el importe
                                                 de la obligación de pago, derivada de la
                                                 compra de conceptos distintos a las
                                                 mercancías a crédito, sin otorgar garantía
                                                 documental, ola obtención de prestamos.


Anticipo a clientes

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que
a empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancías. Por lo tanto,
se adquiere la obligación de entregar a los clientes la mercarías por las cuales ya
recibimos cantidades a cuenta (anticipos)

                                                                                                    26
Debe                                       Anticipo a clientes           Haber
 Se carga                                     Se abona
 Durante el ejercicio                         AL iniciar el ejercicio
 1 del importe de los traspasos efectuados a 1 del importe de su saldo acreedor que
 la cuenta de cliente , al momento de haber representa la obligación de entregar
 enviado la mercancía al cliente o al         mercancías o presentar servicios al cliente por
 prestarle el servicio                        los anticipos recibidos
 2 del importe de las devoluciones de los     Durante el ejercicio
 anticipos a los clientes                      Del importe de la cantidades recibidas de los
  A finalizar el ejercicio                    clientes como anticipos. A cuentas de futuras
 3 de importe de su saldo para saldarla       ventas de mercancía o prestaciones de
 (para cierre de libros )                     servicio
                                              Saldo su saldo es acreedor y representa el
                                              importe de la obligación que tiene la empresa
                                              de enviar a sus clientes las mercarías o de
                                              prestarles servicios por los cuales ya recibió
                                              dinero como anticipo

Dividendo por pagar

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinación por
parte de las asambleas de socios del pago de dividendos, al momento de detectarse su
pago, por lo tanto, representa la obligación de pagar a los socios o accionistas del la
sociedad el importe de sus dividendos.

Debe                                Dividendos por pagar                               Haber
 Se carga                                    Al iniciar el ejercicio
 1 del importe de los pagos efectuados a los 1 del importe de su saldo acreedor, que
 socios o accionistas de los dividendos que  representa la obligación de pagar a los socios
 les corresponde                             o accionistas sus dividendos
 Al finalizar el ejercicio                   Durante el ejercicio
 2 del importe de su saldo para saldarla     2 del importe de los dividendos por pagar, al
 (para cierre de libros )                    momento de que su pago sea decretado por la
                                             asamblea de accionistas
                                               Su saldo es acreedor y representa el importe
                                               de la obligación que tiene la empresa de pagar
                                               a los socios o accionistas sus dividendos, lo
                                               cuales han sido designados por la asamblea de
                                               accionistas



IVA CAUSADO
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la obligación que las
autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado ( cobrar ), por la
venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente, efectuar el entero
correspondiente, previa disminución ( acredita miento ) del IVA pagado en la adquisición
( compra ) de mercancías, bienes o servicios ( IVA acreditable )

           DEBE           -               IVA CAUSADO                       + HABER
                                                                                                27
Durante el ejercicio                        1.- Dada su naturaleza, esta cuenta no
 1.- Del importe del IVA que se genere       tiene saldo, toda vez que al finalizar el
 por una devolución, rebaja o descuento ejercicio, se salda ya sea contra el IVA
 sobre venta.                                acreditable, o contra los impuestos por
 2.- Del importe del IVA por la              pagar.
 cancelación de una venta o prestación DURANTE EL EJERCICIO:
 de servicios.                               2.- Del importe del IVA retenido
 3.- Del importe del traspaso acreditado ( repercutido ) a los clientes en la venta de
 a la cuenta de IVA acreditable, al          mercancías o en la prestación de
 finalizar cada mes, cuando el IVA,          servicios.
 acreditable sea mayor que el retenido
 por enterar.
 4.- Del importe del IVA transferido a la
 cuenta de impuesto por pagar, cuando
 el importe del IVA retenido es mayor
 que el acreditable y existe la obligación
 de efectuar el entero a las autoridades
 fiscales.
 Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que en ambos
 casos, su saldo se salda contra IVA acreditable contra los impuestos por pagar.

IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los impuestos y
derechos a cargo de la entidad, en la cual esta es el sujeto. Dentro de estos podemos
citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones
pagadas, 1% estatal IMSS cuota patronal.

      DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR + HABER
 DURANTE EL EJERCICIO:                    AL INICIAR EL EJERCICIO:
 1.- Del importe de los pagos efectuados 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
 para liquidar los impuestos y derechos a representa la obligación de pagar los
 cargo de la empresa.                     impuestos y derechos de los que la
 2.- Del importe de los ajustes o         empresa es sujeto.
 correcciones a las provisiones, por      2.- Del importe de las provisiones
 movimientos que tiendan a disminuirlas. efectuadas por el calculo de los impuestos
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO:               y derechos de que la empresa es sujeto.
 3.- Del importe de su saldo para
 saldarla ( para cierre de libros )
                                          Su saldo es acreedor y representa el
                                          importa da la obligación que tiene la
                                          empresa de pagar a las autoridades
                                          hacendarias y de otro tipo, los impuestos y
                                          derechos de que es sujeto.


IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR

 Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que tiene la
empresa de actuar como retenedora, tales como: impuestos sobre productos del trabajo,
IMSS cuota obrera, IVA, 10% retenciones a profesionales independientes.


 DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR + HABER
                                                                                         28
DURANTE EL EJERCICIO:                      AL INICIAR EL EJERCICIO:
 1.- Del importe de los pagos (enteros)     1.- Del importe de su saldo acreedor, que
 realizados para liquidar las retenciones   representa la obligación de retener y
 efectuadas.                                enterar los impuestos y derechos a cargo
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO:                 de terceros
 2.- Del importe de su saldo para           DURANTE EL EJERCICIO:
 saldarla (Para cierre de libros)           2 Del importe de las retenciones
                                            efectuadas por impuestos y derechos a
                                            cargo de terceros
                                            Su saldo es acreedor y representa el
                                            importe de la obligación que tiene la
                                            empresa de retener y enterar(pagar) los
                                            impuestos y derechos a cargo de terceras
                                            persona.

(ISR POR PAGAR) :

 Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de la empresa de pagar el
impuesto sobre la renta, para contribuir con el Estado a los gastos públicos.


DEBE         -            IMPUESTO SOBRE LA RENTA                  +        HABER
                                  (ISR) POR PAGAR
 SE CARGA:                                 SE ABONA:
 DURANTE EL EJERCICIO                      AL INICIAR EL EJERCICIO
 Del importe del pago realizado para       Del importe de su saldo acreedor que
 liquidar el impuesto sobre la renta del   representa la obligación de pagar a la
 ejercicio.                                SHCP el impuesto sobre la renta del
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO                 ejercicio.
      2. Del importe de tu saldo para      AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 saldarla                                  Del importe del impuesto sobre la
         (para cierre de libros).          renta del ejercicio, calculado sobre las
                                           utilidades.

                                            Su saldo es acreedor y representa el
                                            importe de la obligación que tiene la
                                            empresa de pagar a la SHCP el ISR del
                                            ejercicio.




(PTU POR PAGAR):

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que
establece la Ley Federal del Trabajo, de participar a los trabajadores en las utilidades de
la empresa.

DEBE         -      PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES                   +         HABER
                       EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA
                         (PTU) POR PAGAR
                                                                                         29
SE CARGA:                                   SE ABONA:
 DURANTE EL EJERCICIO                        AL INICIAR EL EJERCICIO
 Del importe del pago realizado a los        Del importe de su saldo acreedor que
 trabajadores como participación en las      representa la obligación de participar a los
 utilidades de la empresa.                   trabajadores en las utilidades de la
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO                   empresa.
      2. Del importe de su saldo para        AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 saldarla                                    Del importe de la participación a los
         (para cierre de libros).            trabajadores en las utilidades de la
                                             empresa.

                                             Su saldo es acreedor y representa el
                                             importe de la obligación que tiene la
                                             empresa de participar a sus trabajadores
                                             en las utilidades.

Acreedores bancarios

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de las obtención de
crédito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo Por lo
tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación de la empresa de pagar sus
adeudos con las instituciones financieras que le concedieron préstamos a corto plazo.

DEBE                         ACREDORES BANCARIOS                          HABER
 Se carga                                Se abona
 Durante el ejercicio                    1 del importe de su saldo acreedor,
 al iniciar el ejercicio                 que representa la obligación de pagar a
 1 del importe de los pagos              los bancos por los préstamos que
 Efectuados Para liquidar los            Concedieron a la empresa
 Adeudos de los préstamos recibidos      Durante el ejercicio
 Al finalizar el ejercicio               2 Del importe de los nuevos prestamos a
 Del importe de sus saldos para saldarla Corto plazo recibido
 (Para cierre de libros)                 3 Del importe de los intereses
                                         moratorios que las instituciones de
                                         Crédito carguen a la cuenta de la
                                         Empresa
                                         Su saldo es acreedor y representa el
                                         importe de la obligación que tiene la
                                         empresa de pagar a las instituciones
                                         financieras por lo prestamos recibidos a
                                         corto plazo


Acreedores hipotecarios:

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la empresa
obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha otorgado como garantía bienes
inmuebles (terrenos, edificios). Estos préstamos son a largo plazo.

        Debe           -          acreedores hipotecarios             +         haber




                                                                                              30
SE CARGA:                                  SE ABONA:
 DURANTE EL EJERCICIO                       AL INICIAR EL EJERCICIO
 1.Del importe de los pagos que se vayan    1.Del importe de su saldo acreedor, que
 realizando para liquidar el adeudo.        representa la obligación de pagar los
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO                  préstamos recibidos los cuales tienen como
 2. Del importe de su saldo para saldarla   garantía bienes inmuebles (activos fijos, como
 (para cierre de libros)                    terrenos o edificios
                                            DURANTE EL EJERCICIO
                                            2. Del importe de los nuevos créditos
                                            (prestamos) hipotecarios que se reciban.
                                            Su saldo de esta es acreedor y expresa el valor
                                            de los préstamos hipotecarios pendientes de
                                            pago. Aparece en el balance general en el
                                            grupo del pasivo fijo o consolidado

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por concepto
de rentas.
Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de dejar usar al arrendatario los
locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobró la renta en forma
anticipada. Naturalmente que la parte devengada de estas rentas cobradas por anticipado
es la que debe considerarse como utilidad.

DEBE       -     RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO              +          HABER
 SE CARGA:                            SE ABONA:
 DURANTE EL EJERCICIO                 AL INICIAR EL EJERCICIO
 Del importe que de dichas rentas se  Del importe de su saldo acreedor que
 haya devengado durante el ejercicio. representa la obligación de dejar usar los
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO            bienes de la empresa, por los cuales se
     2. Del importe de su saldo para  cobraron rentas en forma anticipada,
 saldarla (para cierre de libros).    pendiente de devengarse.
                                      DURANTE EL EJERCICIO
                                      Del importe de las rentas que se cobren
                                      en forma anticipada.
                                      Su saldo es acreedor y representa el
                                      importe de la obligación que tiene la
                                      empresa de dejar usar sus bienes por los
                                      cuales se cobro rentas en forma
                                      anticipada, pendiente de devengarse.




Intereses cobrados por anticipado

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados
por conceptos de intereses. Es una cuenta de pasivo, por que representa la obligación de
dejar usar al deudor el dinero prestado por lo cual se cobro un interés
en forma anticipada.


                                                                                              31
DEBE        -               intereses cobrados por anticipado       +           HABER
 SE CARGA                                   SE ABONA:
 DURANTE EL EJERCICIO                       1. Del importe de su saldo acreedor, que
 Del importe de dichos intereses se         representa la obligación de dejar usar el
 hayan devengado durante el ejercicio.      dinero prestado por la empresa, por el
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO                  cual se cobro un interés en forma
 2.Del importe de su saldo para             anticipada, pendiente de devengarse.
 saldarla(para cierre de libros).           DURANTE EL EJERCICIO
                                            2. Del importe de los intereses que se
                                            cobren por anticipado
                                           Su saldo de esta cuenta es acreedor y
                                           expresa el valor de los intereses cobrados
                                           por anticipado, pendientes de vencerse.
                                           Aparece en el balance general en el grupo
                                           del pasivo diferido.


Capital contable

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectuan en el capital del
propietario de la empresa.


Debe      -                  CAPITAL                   +      haber
 SE CARGA                                  SE ABONA
 DURANTE EL EJERCICIO                      AL INCIAR EL EJERCICIO
 Del importe de las disminuciones de       1.Del importe de su saldo acreedor, que
 capital, por retiros del propietario.     representa la diferencia entre el activo y el
 AL FINALIAR EL EJERCICIO                  pasivo.
 2.Del importe de su saldo para saldarla   DURANTE EL EJERCICIO
 (para cierre de libros)                   2. Del importe de los aumentos del capital,
                                           por las nuevas aportaciones del
                                           propietario a su negocio
                                           El saldo de esta cuenta es acreedor y
                                           expresa el valor del capital invertido por el
                                           propietario.




APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las cantidades aporta-
das por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios), para ser
aplicados posteriormente como aumentos de capital social.

                          APORTACIONES PARA FUTUROS
             DEBE +          AUMENTOS DE CAPITAL                      HABER -



                                                                                           32
SE CARGA:                                     SE ABONA:
 DURANTE EL EJERCICIO                          AL INICIAR EL EJERCICIO
 1.- Del importe de las aplicaciones           1.- Del importe de su saldo acreedor, que
 realizadas, es decir, de las cantidades que   representa las cantidades que han sido
 se hayan aplicado como incrementos al         aportadas por los socios, de conformidad
 capital social.                               al mandato de la asamblea de accionistas,
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO                     para ser aplicadas en futuros aumentos de
 2.- Del importe de su saldo para saldarla     capital social.
 (para cierre de libros)                       DURANTE EL EJERCICIO
                                               2.- Del importe de las nuevas aportaciones
                                               realizadas por los socios o accionistas,
                                               para futuros aumentos de capital social.
                                               Su saldo es acreedor y representa las
                                               aportaciones realizadas por los socios, para
                                               ser
                                               aplicadas a futuros aumentos de capital social.


CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que
efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles

        DEBE -                         CAPITAL SOCIAL                             HABER +
 SE CARGA:                                     SE ABONA:
                                               AL INICIAR EL EJERCICIO
 DURANTE EL EJERCICIO                          1.- Del importe de su saldo acreedor, que
 1.- Del importe de las disminuciones de       representa el importe del capital social
 capital social, ya sea en caso de reintegro   suscrito por los socios o accionistas de
 a los socios o accionistas de su capital      la sociedad.
 (parte o totalmente), o para amortización     DURANTE EL EJERCICIO
 de perdidas                                   2.- Del importe de los aumentos de capital,
                                               representados por la suscripción de
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO                     acciones por los socios.
 2.- Del importe de su saldo para saldarla     3.- Por los incrementos al capital por
 (para cierres de libros)                      nuevos inversionistas, capitalización de
                                               utilidades, etcétera.
                                               4.- Por las revaluaciones de activos, dando
                                               cumplimiento a los requisitos de carácter
                                               legal, como a las prácticas contables
                                               vigentes.
                                               Su saldo es acreedor y representa el importe del
                                               capital social de la empresa, totalmente
                                               suscrito, aun cuando pudiera estar o no totalmente
                                               exhibido (pagado).

CAPITAL DONADO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los donativos recibidos
por la empresa, los que por sus características no pueden considerarse como un ingreso
del periodo contable en el cual se recibieron.



                                         SE ABONA:

                                                                                                    33
DURANTE EL                AL INICIAR EL
EJERCICIO                 EJERCICIO


                           1. Del importe de su
1. Del importe de las      saldo
                           acreedor, que
capitalizaciones que se    representa
                                       los donativos recibidos
             hagan de los donativos    por
                                       la
             recibidos.
                                       empresa.

            AL FINALIZAR EL             DURANTE EL
            EJERCICIO                   EJERCICIO

            2. Del importe de su
            saldo                      2. Del importe de los nuevos
            para saldarla (para cierre donativos recibidos.
            de libros).

SALDO: Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones
recibidas por la empresa.


UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones

            que experimenta la utilidad neta del ejercicio.



            UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

            Debe -                      Haber +

            SE CARGA:                   SE ABONA:

            DURANTE EL                  AL INICIAR EL EJERCICIO
            EJERCICIO


            1. Del importe de las       1. Del importe de su saldo

            separaciones de utilidad,   acreedor, que representa

            para ser aplicadas a las    la utilidad nera del ejercicio

            reservas.                   (En este caso, esta utilidad es

            2. Del importe de su        la que corresponde a la del



                                                                          34
saldo traspasado a la       ejercicio inmediato anterior,

                   cuenta de utilidades        la cual se obtuvo del traspaso

                   acumuladas (resultados      de la cuenta de pérdidas y

                   de ejercicios anteriores)   ganancias).



                   AL FINALIZAR EL             AL FINALIZAR EL
                   EJERCICIO                   EJERCICIO


                   3. Del importe de su saldo 2. Del importe de la utilidad

                   para saldarla (para cierre neta del ejercicio, con cargo

                   de libros).                 a la cuenta de perdidas y

                                               ganancias




                   SALDO: Su saldo es acreedor y representa la utilidad
                   neta del ejercicio.




PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO:

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la pérdida neta del
ejercicio.




                                                                                        35
UTILIDADES (ACUMULADAS RETENIDAS):

Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los
accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.




                                                                                         36
PERDIDAS ACUMULADAS

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas.


                               PERDIDAS ACUMULADAS
        DEBE +                                                          - HABER
 SE CARGA:                              SE ABONA:
 AL INICIAR EL EJERCICIO                  DURANTE EL EJERCICIO
 1.-del importe de su saldo deudor, que    1.-Del importe de las amortizaciones
 representa las pérdidas acumuladas.    que se hagan de las pérdidas
 DURANTE EL EJERCICIO                   acumuladas.
 2.-Del importe de la pérdida neta del     AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 ejercicio, con abono a esa cuenta.        2.-Del importe de su saldo para
                                        saldarla (para cierre de libros).

 Su saldo es deudor y representa las
 pérdidas acumuladas.




RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y pérdidas
acumuladas; es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar las cuentas de
utilidades y pérdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola.


                                                                                    37
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
         DEBE +                                                           - HABER
 SE CARGA:                                SE ABONA:
 AL INICIAR EL EJERCICIO                  AL INICIAR EL EJERCICIO
 1.-Del importe de su saldo deudor, el       1.-Del importe de su saldo acreedor,
 cual representa las pérdidas             que representa las utilidades acumuladas.
 acumuladas.                              Durante el ejercicio
 DURANTE EL EJERCICIO                        2.-Del importe de la utilidad neta del
 2.-Del importe de la pérdida neta del    ejercicio, con cargo a la cuenta de utilidad
 ejercicio, con abono a la cuenta de      neta del ejercicio.
 pérdida neta del ejercicio.                 3.-Del importe de las amortizaciones de
 3.-Del importe de las aplicaciones de    las pérdidas acumuladas.
 las utilidades.                          AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 4.-Del importe de su saldo para saldarla    4.-Del importe de su saldo para saldarla
 (para cierre de libros).                 (para cierre de libros).


 Su saldo puede ser deudor o acreedor, según represente perdidas o utilidades
 acumuladas, respectivamente.



Reserva Legal

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de a creación e incrementos
de reservas, establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles.


DEBE                             RESERVA LEGAL                           HABER
 SE CARGA                                SE ABONA
 DURANTE EL EJERCICIO                    AL INICIAR EL EJERCICIO
 1.Del importe de las correcciones o     1.Del importe de su saldo acreedor, que
 ajustes hechos a la reserva, como       representa las reservas creadas en
 resultado de los ajustes efectuados a   cumplimiento a lo establecido por la Ley
 las utilidades.                         General de Sociedades Mercantiles.
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO               2.Del importe de su saldo acreedor, que
 2.Del importe de su saldo para saldarla representa las reservas creadas en
 (para cierre de libros)                 cumplimiento a lo establecido por la Ley
                                         General de Sociedades Mercantiles.
                                         con cargo de utilidades.
                                         Su saldo es acreedor y representa la
                                         reserva estatutaria


Reserva estatutaria

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creación e
incrementos de reservas , establecidas en los estatutos de la sociedad (escritura
constitutiva o sus modificaciones)


 DEBE                  RESERVA ESTATUTARIA                                          HABER


                                                                                         38
SE CARGA
 DURANTE EL EJERCICIO                         AL INICIAR EL EJERCICIO
 1.Del importe de las correcciones o          1.Del importe de su saldo acreedor, que
 ajustes hechos a la reserva ,como            representa las reservas creadas en
 resultado de los ajustes efectuados a        cumplimiento a lo establecido en los
 las utilidades.                              estatutos de la sociedad (escritura
 AL FINALIZAR EL EJERCICI                     constitutiva o sus modificaciones

 2.Del importe de su saldo para saldarla      DURANTE EL EJERCICIO
 (para cierre de libros)                      2.Del importe del incremento a la reserva,
                                              con cargo a la utilidad neta del
                                              ejercicio.

                                              Su saldo es acreedor y representa la
                                              reserva estatutaria



RESERVA CONTRACTUAL

Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones derivados de la creación e
incrementos de reservas, establecidos por contratos celebrados por la empresa con sus
clientes, proveedores, etc.



DEBE        -              RESERVA CONTRACTUAL                      + HABER
 SE CARGA: Durante el ejercicio           SE ABONA : Al iniciar el ejercicio
 1.Del importe de las correcciones o      1. Del importe de su saldo acreedor, que
 ajustes hechos ala reserva, como         representa las reservas creadas en
 resultado de los ajustes efectuados a    cumplimiento a lo establecido por los
 las utilidades.                          contratos celebrados por la empresa por
 Al finalizar el ejercicio                sus clientes, proveedores, creadores, etc.
 2. Del importe de su saldo para saldarla Durante en ejercicio
 ( Para cierre de libros).                2. Del importe del incremento ala reserva,
                                          con cargo a la utilidad neta del ejercicio.
                                          Su saldo es acreedor y representa la
                                          reserva contractual




ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las estimaciones que se
efectúan con la finalidad de determinar las partidas que se consideran de difícil cobro.


                                                                                              39
DEBE         +       ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE            -       HABER
                       COBRO DUDOSO DE CLIENTES

 SE CARGA:                                    SE ABONA:

 DURANTE EL EJERCICIO                         AL INICIAR EL EJERCICIO

 1.-Del importe de las disminuciones          1.-Del importe de su saldo acreedor, el cual
 efectuadas a la estimación como resultado    representa la cantidad que razonablemente se
 de los estudios realizados a la cuenta por   espera no paguen los clientes, es decir, que es
 cobrar de clientes, con abono a los          de cobro dudoso.
 resultados del ejercicio.
                                              DURANTE EL EJERCICIO
 2.-Del importe de las cuentas que se
 consideren totalmente incobrables con        2.-Del importe de los aumentos que se
 abono a la cuenta de clientes.               efectúen a la estimación, como resultado de
                                              los estudios realizados a la cuenta por cobrar
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO                    de clientes, con cargo a los resultados del
                                              ejercicio.
 3.-Del importe de las disminuciones
 efectuadas a la estimación como resultado    AL FINALIZAR EL EJERCICIO
 de los estudios realizados a la cuenta por
 cobrar de clientes, con abono a los          3.-Del importe de la estimación del ejercicio,
 resultados del ejercicio.                    y/o de los aumentos que se efectúen a la
                                              estimación, como resultado de los estudios
 4.-Del importe de su saldo para saldarla     realizados a la cuenta por cobrar de clientes,
 (para cierre de libros).                     con cargo a los resultados del ejercicio.
                                              Su saldo es acreedor y representa la cantidad
                                              que razonablemente no se recuperará en
                                              efectivo (cobro) de las ventas de mercancías o
                                              la prestación de servicios a crédito (clientes),
                                              como resultado del estudio efectuado a la
                                              cuenta por cobrar de clientes.




DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS


Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de
edificios.


DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS

                                                                                                 40
SE CARGA:                                 SE ABONA:

 DURANTE EL EJERCICIO                      AL INICIAR EL EJERCICIO

 1._Del importe de las disminuciones       1._Del importe de su saldo acreedor , el
 efectuadas a la depreciación acumulada    cual representa la depreciación
 con base en los estudios efectuados a     acumulada de los edificios propiedad de
 la cuenta de edificios, con abono a los   la entidad.
 resultados del ejercicio.
                                           DURANTE EL EJERCICIO
 2._Del importe de su saldo, cuando se
 da de baja un edificio que está           2._Del importe de la depreciación de los
 totalmente depreciado se ha dañado y      edificios con cargo de resultados.
 se considera inservible.
                                           3._Del importante de los incrementos
 3._Del importe de la depreciación         efectuados a la depreciación con base en
 Acumulada cuando se vende un              estudios técnicos o la disponibilidad de
 edificio.                                 nuevos elementos que así lo permitan
 AL FINALIZAR EL EJERCICIO:                determinar.

 4._Por cualquiera de los conceptos        4._Del importe de la depreciación de los
 anteriores, cuando estos no se            nuevos edificios adquiridos construidos o
 realizaron durante el ejercicio.          recibidos por la entidad, con cargo a los
                                           resultados.
 5._Del importe de su saldo para
 saldarla (para el cierre de libros)       AL FINALIZAR EL EJERCICIO:

                                           5._Por cualquiera de los conceptos
                                           anteriores, cuando la compañía tenga
                                           establecida la política de aplicar la
                                           depreciación en forma anual.


                                           Su saldo es acreedor y representa la
                                           cantidad del precio de costo de
                                           adquisición de edificios que se ha
                                           recuperado a través de los cargos
                                           efectuados a los resultados del periodo.




DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan ala depreciación de
mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada del costos de
adquisición, a través su vida útil de uso o servicio y considerado un valor (o no) de
desecho.
           DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA




                                                                                        41
CATÁLOGO DE CUENTAS. CONTABILIDAD ORIENTADA A LOS NEGOCIOS
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CATÁLOGO DE CUENTAS. CONTABILIDAD ORIENTADA A LOS NEGOCIOS

  • 1. INSTITUTO TECNOLOGICO DE ACAPULCO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CURSO DE HOMOGENEIZACION CONTABILIDAD Alumna: Génesis García Acosta **Ingenieros en Gestión Empresarial, S. A.** ***Catalogo de cuentas*** CLASIFICACION GENERAL 1000 CUENTAS DEL ACTIVO 2000 CUENTAS DEL PASIVO 3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE 4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACITVO 5000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 6000 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS 1 000 CUENTAS DE ACTIVO 1 100 Activo Circulante. 1 11 Caja 1 12 Fondo fijo de caja chica 1 13 Bancos 1 14 Inversiones temporales 1 15 Clientes 1 16 Documentos por cobrar 1 17 Deudores 1 18 Funcionarios y empleados 1 19 IVA acreditable 1 110 Anticipo de impuestos 1 111 Mercancías, inventarios, almacén 1
  • 2. 1 112 Mercancías en transito 1 113 Anticipo a proveedores 1 114 Papelería y útiles 1 115 Propaganda y publicidad 1 116 Primas de seguros y fianzas 1 117 Rentas pagadas por anticipado 1 118 Intereses pagados por anticipados 1200 Activo Fijo 1 21 Terrenos 1 22 Edificios 1 23 Mobiliario y equipo de oficina 1 24 Muebles y enceres 1 25 Equipo de transporte 1 26 Equipo de entrega y reparto 1300 Activo Diferido 1 31 Derechos de autor 1 32 Patentes 1 33 Marcas 1 34 Crédito mercantil 1 35 Gastos pre operativos 1 36 Gastos de constitución 1 37 Gastos de organización 1 38 Gastos de instalación 1400 Otros Activos 1 41 Fondo de pensiones y jubilaciones 1 42 Deposito en garantía 1 43 Inversiones o construcciones en proceso 1 44 Terrenos no utilizados 2000 CUENTAS DE PASIVO 2100Pasivo Circulante. 211 Proveedores 212 Documentos por pagar 2
  • 3. 213 Acreedores 214 Anticipo a clientes 215 Dividendos por pagar 216 IVA causado 217 Impuestos y derechos por pagar 218 Impuestos y derechos retenidos por enterar 219 Impuestos sobre la renta (ISR) por pagar 2110 Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU) por pagar 2200 Pasivo Fijo 2201 Acreedores bancarios 2202 Acreedores hipotecarios 2300 Pasivo Diferido. 2301 Rentas cobradas por anticipado 2302 Intereses cobrados por anticipados 3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE 3100 Capital Contribuido 311 Capital, patrimonio 312 Capital social 313 Aportaciones para futuros aumentos 314 Capital donado 3200Capital Ganado 321 Utilidad neta del ejercicio 322 Pérdida neta del ejercicio 323 Utilidades (acumuladas) retenidas 324 Pérdidas acumuladas 325 Resultados de ejercicios anteriores 326 Reserva legal 327 Reserva estatuaria 328 Reserva contractual 3
  • 4. 4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO 4100 de activo circulante 4101 Estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes 4200 De Activo Fijo 421 Depreciación acumulada de edificios 422 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina 423 Depreciación acumulada de muebles y enseres. 424 Depreciación y acumulada de equipo de transporte 425 Depreciación y acumulada de equipo de reparto 4 300 De Activo Diferido 431 Amortización acumulada de gastos de constitución 432 Amortización acumulada de gastos de organización 433 Amortización acumulada de gastos de instalación 5 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS ACREEDORES 501 Ventas 502 Devolución sobre compra 503 Rebajas sobre compra 504 Descuentos sobre compra 505 Rebajas sobre compra 506 Productos financieros 507 Otros gastos 508 Otros productos Pérdidas y Ganancias 6 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS DEUDORES 601 Devolución sobre ventas 602 Rebajas sobre ventas 603 Descuentos sobre ventas 604 Compras 4
  • 5. 605 Gastos de compras 606 Costos de ventas 607 Gastos de ventas 608 Gastos de administración 609 Gastos financieros 6010 Otros gastos Caja: La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cuál está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegráficos, la moneda extranjera y los metales preciosos amonedados. Debe + CAJA - Haber SE CARGA SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que DURANTE EL EJERCICIO representa el valor nominal de la existencia en 1.- Del importe del valor nominal del efectivo efectivo propiedad de la entidad. entregado por la entidad (salidas de efectivo). DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal del efectivo AL FINALIZAR EL EJERCICIO: recibido por la entidad (entradas). 2.- Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (según libros, faltantes AL FINALIZAR EL EJERCICIO: según arqueo de caja.) 3.- Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo (según libros, sobrantes según 3.- Del importe de su saldo para saldarla (para arqueo de cajas) cierre de libros. El saldo de esta cuenta es deudor y expreso el valor de la existencia en efectivo. Fondo fijo de Caja Chica: Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores. Debe + FONDO FIJO DE CAJA - Haber CHICA SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que 1.- Del importe del valor nominal de las representa el valor nominal del importe del disminuciones o cancelaciones que lleguen fondo al inicio de ejercicio. a efectuarse. DURANTE EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 5
  • 6. 2.- Del importe del valor nominal del fondo 2.- Del importe de su saldo para saldarla al constituirse y por los incrementos que (para cierre de libros) puedan efectuarse. Su saldo es deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo, en comprobantes o por la suma de ambos Bancos: La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos) Debe + BANCOS - Haber SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo 1.- Del importe del valor nominal de los propiedad de la entidad depositado en cheques expedidos a cargo de la empresa. instituciones financieras (bancos) 2.- Del importe del valor nominal de los DURANTE EL EJERCICIO: intereses, comisiones, situaciones, etc, que el banco cobra por servicios y cargados en 2.- Del importe del valor nominal del cuentas de cheques, según avisos de cargo efectivo depositado en cuenta de cheques al banco. . 3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en AL FINALIZAR EL EJERCICIO: cuentas de cheques, según avisos de abono del banco. 3.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc, que AL FINALIZAR EL EJERCICIO: el banco cobra por servicios y cargados en 4.- Del importe del valor nominal de los cuenta de cheques, según avisos de cargo intereses ganados y depositados en del banco. cuentas de cheques, según avisos de abono del banco. 4.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros) El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia depositada en loa bancos cuenta de cheques 6
  • 7. INVERSIONES TEMPORALES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con carácter temporal realiza la entidad, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en un breve tiempo. DEBE + INVERSIONES TEMPORALES - HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de sus saldo deudor, que 1.-Por la venta de inversiones temporales a representa el valor nominal de las precio de costo. inversiones en valores negociables a su valor neto de realización. El cual representa AL FINALIZAR EL EJERCICIO a su vez el valor de cotización en el 2.-Por el importe de su saldo para saldarla mercado o el precio de venta de la (para cierre de libros). inversión, menos los gastos que se incurren en la enajenación. Las inversiones en otros instrumentos a su costo de adquisición más rendimientos devengados o su valor estimando de realización, el menor. En caso de inversiones temporales en moneda extranjera, se convertirá a moneda nacional al tipo de cambio. Esta valuación tampoco debe exceder el valor neto estimado de realización. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a precio de costo. Este costo de adquisición debe incluir los gastos incurridos en las compras, tales como comisiones, corretajes, etc. Los rendimientos devengados no cobrados al momento de la compra representan una recuperación del costo y no forman parte de los resultados del periodo en que se cobran. Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto de realización. El cual representa a su vez el valor de cotización en el mercado o el precio de 7
  • 8. venta de la inversión, menos los gastos que se incurren en la enajenación. tampoco debe exceder el valor neto estimado de realización. Clientes La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o no. DEBE + CLIENTES - HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, que 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que representa el derecho de la entidad a exigir a a cuenta o en liquidación de su adeudo efectúen los sus clientes el pago por la venta de mercancías y clientes. la prestación de servicios a crédito. 2.-Del importe de las devoluciones de mercancías DURANTE EL EJERCICIO (devoluciones sobre venta). 2.-Del importe originalmente pactado con los 3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre clientes por las ventas de mercancías y la venta concedidas a los clientes. prestación de servicios a crédito. 4.-Del importe de los descuentos sobre venta 3.-Del importe de los intereses normales y concedidos a los clientes. moratorios (mora: retardo en el pago) 5.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. aL FINALIZAR EL EJERCICIO 6.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. 7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago. Documentos por cobrar. La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado a favor de la empresa. 8
  • 9. SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor que 1.-Del importe del valor nominal de los representa el derecho de la entidad a exigir a documentos cobrados, endosados o los suscriptores de títulos de crédito a favor cancelados por la entidad. de la entidad el pago de los mismos, 2.-Del importe del valor nominal de los derivados de la venta a crédito de conceptos documentos que se consideren totalmente distintos a las mercancías o la prestación de incobrables. servicios. AL FINALIZAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 3.-Del importe del valor nominal de los 2.-Del valor nominal de los títulos de crédito documentos que se consideren totalmente (letras de cambio, pagares) expedidos a favor incobrables. de la empresa. 4.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Su saldo es deudor y presenta el importe del valor nominal de los títulos de crédito, expedidos a favor de la entidad, derivados de las ventas de conceptos distintos a las mercancías y a la prestación de servicios a crédito. DEUDORES La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos concedidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto. DEBE + DEUDORES - HABER 9
  • 10. SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor, que representa el Del importe de los pagos parciales o derecho de la entidad a exigir a los deudores el totales que a cuenta o en pago, derivado de la venta a crédito, de conceptos liquidación efectúen los deudores. distintos a las mercancías o la prestación de Del importe de las devoluciones servicios a crédito, otros conceptos análogos y los sobre ventas a crédito sin garantía préstamos concedidos. documental de conceptos distintos a las mercancías. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las rebajas y Del importe originalmente pactado con los bonificaciones sobre ventas a deudores, por la venta de conceptos distintos a las crédito sin garantía documental de mercancías y la prestación de servicios a crédito, conceptos distintos de las sin garantía documental. mercancías o prestación de Del importe de los prestamos concedidos. servicios. Del importe de otros conceptos de naturaleza Del importe de los documentos análoga. sobre ventas a crédito sin garantía Del importe de los intereses normales y moratorios documental de conceptos distintos cargados a sus cuentas. de las mercancías o prestación de AL FINALIZAR E L EJERCICIO servicios. Del importe de los intereses moratorios. Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros) Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas a crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios, sin garantía documental. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS La cuenta de funcionarios y empleados registra los aumentos y disminuciones derivados de los prestamos concedidos al personal de la empresa. DEBE + FUNCIONARIOS Y EMPLEDOS - HABER SE CARGA: SE ABONA: 10
  • 11. AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, que 1.-Del importe de los pagos parciales o representa el derecho de la entidad a totales que a cuenta o en liquidación de exigir a los funcionarios y empleados de su deudo efectúen los funcionarios y la empresa el pago de los préstamos empleados. efectuados. 2.-Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.-Del importe de los préstamos concedidos a los funcionarios y 3.-Del importe de las cuentas que se empleados. consideren realmente incobrables. 3.-Del importe de los intereses normales 4.-Del importe de su saldo para y moratorios. saldarla(Para cierre de libros) AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.-Del importe de los intereses moratorio Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los préstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado. IVA ACREDITABLE Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, o por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercancías o prestación deservicios. DEBE + IVA AREDITABLE -- HABER 11
  • 12. SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe del impuesto trasladado que representa el IVA acreditable al inicio se cancela por una devolución, rebaja o de ejercicio, el cual la empresa tiene el descuento sobre una compra de derecho de acreditar o recuperar del mercancías adquiridas o por la fisco. cancelación de un servicio. DURANTE EL EJERCIO 2.Del importe de su saldo traspasado a la 2.Del importe del impuesto cuenta de impuestos y derechos retenidos trasladado por el proveedor o prestador por enterar al final de cada mes. de servicios en la adquisición (compra) 3.Del importe de las devoluciones de mercancías, bienes o servicios. solicitadas y hechas efectivas por el fisco. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.Del importe de su saldo para saldarla, traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar. Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido, o solicitar la devolución o compensación del mismo. ANTICIPO DE IMPUESTOS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las lees fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley ISR) SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de los saldos a favor cuya representa el derecho de la entidad devolución se solicito y se hizo efectiva a para solicitar la devolución, o la compensación realizada contra otros compensación contra otros impuestos a impuestos. cargo de la entidad. AL FINALIZAR EL EJERCICO DURANTE EL EJERCICIO 2.Del importe de su saldo, para saldarla, 2.Del importe de los pagos aplicando contra el impuesto definitivo (a provisionales del ISR efectuados a cargo) del ejercicio. cuenta del impuesto definitivo del ejercicio. Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolución a la Secretaria de Hacienda o la compensación contra otros impuestos a cargo. MERCANCIAS, INVENTARIOS, ALMACEN Estas cuentas registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancías propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como principal normal de toda entidad comercial. 12
  • 13. DEBE + INVENTARIOS -- HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO A. Del importe del inventario final a 1. Del importe de su saldo para saldarla, precio de costo, para determinar la para cierre de libros, utilidad bruta, con abono a la cuenta de mercancías generales Su saldo es deudor y representa el precio de costo de inventario final, mercancías en existencia al finalizar el ejercicio, propiedad de la entidad. MERCANCIAS EN TRANSITO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancías adquiridas (compradas) fuera de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad (libre a bordo proveedor). DEBE MERCANCIAS EN TRANSITO HABER SE CARGA SE ABONA AL INICIASER EL EJECICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor , que representa el precio de costo de las 1. Del importe de las transferencias alas mercancías propiedad de la entidad que cuentas de compras o almacenar tener fueron adquiridas fuera de la plaza, las conocimiento de las mercancías llegaron a las cuales viajan por cuenta y riesgo de la bodegas de la empresa. entidad. 2. Del importe de los ajustes, correcciones DURANTE EL EJERCICIO negociadas e inclusive por la cancelación de 2. Del importe del precio de costo de las pedidos. compras de mercancías adquiridas fuera de la plaza , libre a bordo proveedor ,las cuales AL FINALIZAR EL EJERCICIO se encuentran viajando por cuenta y riesgo de la empresa (en tránsito). 3.Del importe de su saldo para saldarla 3. Del importe de las primas de seguros (para cierre de libros). contratados contra riesgo de los fletes y acorreros. 4. Del importe de los fletes y acarraros . 5. En general, del importe de todos los costos y gastos sobre compra, tales como permisos , derechos de importación, impuestos, etcétera. su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza, libre abordo proveedor y que se encuentran viajando (transitando) bajo cuenta y riesgo de la empresa. ANTICIPO A PROVEEDORES 13
  • 14. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importantes que se anticipan a los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras compras. DEBE ₊ ANTICIPO A PROVEEDORES ₋ HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de las amortizaciones del representa el importe de los anticipos anticipo al momento de efectuar la efectuados a los proveedores a cuenta liquidación en pago de las mercancías o de futuras compras de mercancías o servicios. servicios. 2.Del importe de la devolución del anticipo Durante el ejercicio por no haberse recibido la mercancía o el 2. Del importe de los nuevos anticipos servicio. efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios. Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios. PAPELERÍA Y ÚTILES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales y útiles de oficina como por ejemplo: papel (carta, oficio, para computadoras), facturas, recibos, sobres, lápices, plumas, etcétera. DEBE ₊ PAPELERIA Y UTILES ₋ HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de la parte de dicha representa el precio de costo de la papelería y útiles que se vaya utilizando papelería y útiles de oficina que se consumiendo. tengan almacenados y que se vayan a AL FINALIZAR EL EJERCICIO consumir o utilizaren el periodo En el caso de no haber efectuado la DURANTE EL EJERCICIO aplicación a resultados durante el 2. Del importe del precio de costo de ejercicio. las compras de papelería y útiles de 2. Del importe de la parte de dicha oficina. papelería y útiles que se haya empleado, consumido utilizando durante el ejercicio. 3.D el importe de su saldo para saldarla( para cierre de libros) su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina propiedad de la entidad, que está pendiente de utilizarse Propaganda y publicidad Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuad por la empresa en los medios de comunicación, para informar al público sobre las 14
  • 15. mercancías, productos o servicios que ofrecen. Dentro de estos tenemos: prensa, radio, televisión, revistas generales o especializadas. Folletos, volantes, etc. Es importante señalar y recalcar que esta cuenta se concederá de activo cuando el material publicitario vaya a servir para lanzar al mercado u nuevo producto o servicio. debe + propaganda y publicidad -haber SE CARGA: SE ABONA : Al INICIARCE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO. 1.- del importé se su saldo deudor que 1. del importe de la propaganda y publicidad representa el precio de costos de los relativa a los productos o servicios lanzados al materiales, tales como contratos celebrados mercado. con la prensa, radio televisión, revistas Al FINALIZAR EL EJERCICIO folletos ,volantes para lanzar un nuevo 2. del importe de la propaganda y publicidad producto al mercado. relativa a los productos o servicio lanzados al 2. DURANTE EL EJERCICIO mercado. Del importe del precio de costo de las 3.- del importe de su saldo para saldarla erogaciones que por los conceptos (Para cierre de libros). anteriores se realicen Su saldo es deudor y representa el precio de costo del material publicitario empleado por la entidad para dar a conocer al publico los productos, bienes o servicios que ofrece, cuando estos no han sido lanzados al mercado. Primas de seguros y finanzas Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos efectuados por la empresa a las compañías de seguros y finanzas, por las cuales adquieren el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio, riesgos, accidentes, etc. . Debe + primas de seguros y fianzas - haber SE CARGA: SE ABONA : Al INICIARCE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO. 1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas representa precio de costo de las primas de seguro se hayan devengado. primas pagadas sobre contratos de Al FINALIZAR EL EJERCICIO seguros y fianzas, sobre los cuales la En el caso se no haber efectuado la empresa obtienen el derecho de aplicación a resultados durante el reclamar el monto ejercicio. Asegurado en caso de ocurrir el 2. del importe de la parte que de dichas siniestro, objeto del contrato. primas de seguro se hayan devengado. DURANTE EL EJERCICIO 3. del importe de su saldo para saldarla 2. del importe del precio de costo de ( para cierre de libros ) las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por concepto de primas sobre contratos de seguros y fianzas. Rentas pagadas por anticipado Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. Pagadas 15
  • 16. anticipadamente y pendientes de devengarse. Aumentara cada vez que se paguen rentas en forma anticipada y disminuirá por la parte que dichas rentas se vaya devengando Debe + rentas pagadas por anticipado -haber SE CARGA: SE ABONA Al INICIARCE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO. 1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas rentas representa precio de costo de los pagos pagadas por anticipado se hayan devengado. Al FINALIZAR EL EJERCICIO mensuales, trimestrales, semestrales, En el caso se no haber efectuado la aplicación anuales, etc. Efectuados por a resultados durante el ejercicio. anticipado, es decir , pendientes de 2. del importe que de dichas rentas pagadas devengarse ; por lo cual se obtiene el por anticipado seguro se hayan devengado. derecho de usar los locales, edificios, 3. del importe de su saldo para saldarla terrenos etc. ( para cierre de libros ) DURANTE EL EJERCICIO 2. del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengar. Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que la empresa paga antes del vencimiento de un crédito. Este caso se presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente solicitada; por ejemplo, se recibe en calidad de préstamo $200,000.00, de la cual se descuentan $75,000.00 por intereses correspondientes a dos años, que es el plazo del crédito, como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa pague intereses por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gastos por el transcurso del tiempo; es cuenta del activo por que representa el importe de los intereses que la empresa ha pagado por anticipado, por los cuales tienen el derecho de pagar el préstamo hasta el final del plazo que comprenden los intereses; naturalmente, la parte que de dichos intereses se haya disminuido es la que debe considerarse gasto. Intereses pagados por anticipado Se carga: Se abona: Al principiar el ejercicio Al terminar el ejercicio 1. Del valor de los intereses pagados 1. Del valor que de dichos intereses se por haya vencido durante el ejercicio. anticipado. 2. Del valor de su saldo, para saldarla. Durante el ejercicio 2. Del valor de los intereses que se vayan pagando por anticipado. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los intereses pagados por anticipado. Terrenos: Son los predios propiedad de la entidad; es cuenta del activo porque representa el precio de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa. 16
  • 17. TERRENOS Se carga: Se abona: Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del precio de costo de los terrenos 1. Del precio de costo de los terrenos existentes. que se vendan. Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio 2. Del precio de costo de los terrenos 2. Del valor de su saldo, para saldarla. que se adquieran. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del comerciante. Aparece en el balance general en el grupo del activo fijo. Edificios Son la propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos, etc., propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa. Edificios Se carga: Se abona: Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del precio de costo de los edificios 1. Del precio de costo de los edificios existentes. que se vendan. Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio 2. Del precio de costo de los edificios 2. Del importe de su saldo, para que se adquieran, saldarla. 3. Del precio de costo de las construcciones de los edificios que se hagan . 4. Del precio de costo de las ediciones o mejoras que se hagan. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los edificios propiedad del comerciante. Aparece en el balance general en el grupo del activo fijo. Mobiliario y equipo de oficina Esta cuanta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. Mobiliario y equipo de oficina 17
  • 18. SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1._Del importe de su saldo deudor, que 1._Del importe del precio de costo del representa el precio de costo de los mobiliario y equipo vendido o dado de muebles y equipo de oficina, propiedad baja por terminar su vida util de servicio o de la entidad. por ser invisible u obsoleto. DURANTE EL EJERCICIO 2._Del precio de costo de los muebles y AL FINALIZAR EL EJERCICIO equipo de oficina comprado, el precio Del importe de su saldo para saldarla de adquisición del mobiliario y equipo (para cierre de libros) de oficina incluye los costos y gastos estrictamente indispensable, pagados por la adquisición de los muebles. 3._Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras. 4._Del precio del costo del mobiliario recibido como donaciones. 5._Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor. 6._Del precio de costo del mobiliario recibido como pago (exhibición) de capital social, por parte de socios o Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y quipo de oficina propiedad de la entidad. Muebles y enseres : Es el precio de costo de los muebles y enseres propiedad de la identidad. Muebles y enseres : 1.del precio de costo de las adaptaciones o mejoras 2.- del precio de costos de los muebles recibidos como donación 3.-del precio de costos de los muebles recibidos como pago de un deudor 4.- recibidos como pagos de capital social por socios i accionistas saldo: es deudor Equipo de transporte: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la entidad , los cuales usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos , valuados a precio de costo. Equipo de transporte 18
  • 19. 1.-del importe de su saldo deudor que 1.- del importe del precio de costo del representa equipo de transporte vendido o dado de del precio de costo del equipo de baja e por terminar su vida útil de servicio transporte de propiedad de la entidad o por inservible u obsoleto 2.-delprecio de costo del equipo de transporte adquirido , el precio de adquisición incluye los 2.- del importe de su saldo para saldarla costos y gastos por la compra (paras sierre de libros del equipo de transporte 3.-delprecio de costo de las opciones o mejoras su saldo es deudor y representa el precio de costo de equipo de transporte. EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercancía o productos que vende a sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo DEBE + EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO HABER - SE CARGA SE ABONA 1. Del importe de su saldo deudor, que DURANTE EL EJERCICIO representa el precio de costo del equipo 1. Del importe del precio de costo de de entrega y reparto. equipo de entrega y reparto vendido o DURANTE EL EJERCICIO dado de baja al terminar su vida útil de 2. Del precio de costo del equipo de servicio, por inservible u obsoleto entrega y reparto comprado, el precio AL FINALIZAR EL EJERCICIO de adquisición del equipo de entrega 2. Del importe de su saldo para saldarla y reparto, incluye los costos y gastos (para cierre de libros) estrictamente indispensables, paga- dos por la adquisición. 3. Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras. 4. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donación. 5. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de algún deudor. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de quipo de entrega y reparto. DERECHOS DE AUTOR Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que realizan al registrar una obra ya sea técnica, científica, litera, musical, etcétera, por lo cual el gobierno concede al autor de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra durante toda su vida Los costos de estos derechos, normalmente, solo incluyen el pago de las cuotas al gobierno que otorga por la razón, en acciones se recomienda registrarlos directamente como gastos del periodo, aun cuando por necesidades de control e información se registran en estas cuentas, la cual no tiene mayores movimientos, si no hasta el momento 19
  • 20. se ha amortizado completamente un periodo considerablemente menor su vigencia, cuando se ha hecho uso total del derecho. DEBE + DERECHOS DE AUTOR -HABER AL INICIAR EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL 1.Del importe de su saldo deudor, EJERCICIO: que representa el precio de 1.Del importe del precio de costo de los costo pagado al registrar una obra derechos de autor que se han amortizado técnica, científica, cultural, literal, totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo Musical, etcétera. establecido o al termino de su uso total. DURANTE EL EJECICIO: 2.Del importe de su saldo para saldarla 2.Del precio de costo de los nuevos (para cierre de libros) pagos efectuados por registros de obras en el registro de derechos de autor. Ddeudor y representa el precio del costo de las cuotas pagadas al registrar obras. PATENTES Esta cuenta registra los aumentos y las diminuciones que realizan debido a los pagos efectuados al gobierno, para el registro de las patentes por inventos de maquinarias, procedimientos técnicos, compuestos, etcétera, con los cuales se adquieren el derecho exclusivo de explotar comercialmente, producir y vender un determinado producto. DEBE + PATENTES -HABER SE CARGA: AL FINALIZAR UN EJERCICIO: AL INICIO DEL EJERCICIO: 1.Del importe del precio del costo de las 1.Del importe de su saldo deudor, que patentes que se han amortizado representa el precio de costo pagado al totalmente, o ya sea por cumplimiento registrar una maquina, compuesto, del termino estableció para su explotación, procedimiento, sustancia, etcétera. 2.Del importe de su saldo para saldarla DURANTE EL EJERSICIO: (para cierre de libro). 2.del precio de los costos de los nuevos pagos efectuados por registro de lo conceptos anteriores. 3.Del precio de los costos de los derechos pagados por la adquisición de una patente de otra empresa, desarrollada con éxito. 4.el precio del costo en que se incurra al presentar una demanda relacionada con la patente. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas por las patentes. MARCAS Esta cuenta esta registrada los aumentos y disminuciones relacionadas con el pago en el desarrollo de una marca o nombre comercial, así como los relativos a los derechos de su registro. DEBE+ MARCAS -HABER 20
  • 21. AL INICIAR EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe del precio del costo de las representa el precio de costo pagado al marcas y nombres comerciales que se desarrollar una marca o nombre han amortizado totalmente, al haber comercial y los relativos al pago de los concluido el tiempo establecido al derechos de su registro. termino de su uso total. DUANTE EL EJERCICIO: 2.Del importe de su saldo para saldarla 2.Del precio de costo de los nuevos (para cierre de libros). pagos efectuados por el desarrollo de nuevas marcas o nombres comerciales y los pagos por sus registros. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados al desarrollar marcas y nombres comerciales, y al registrarlas CREDITO MERCANTIL Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan con base en el hecho de que la empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes están convencidos que sus negocios futuros con ella habrán de ser tan buenas como en el pasado. GASTOS DE CONSTITUCION Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitución como sociedad mercantil. DEBE crédito mercantil HABER SE CARGA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de precio de costo del 1.- Del importe de su saldo deudor crédito mercantil que se ha amortizado que representa el precio de costo totalmente, asignado como crédito mercantil, al ya sea al haber concluido el tiempo momento de adquirir una empresa o establecido o al término de su uso total. cuando una sociedad o los socios se apoderan de ésta. 2.- Del importe de su saldo para saldarla DURANTE EL EJERCICIO (para el cierre de libros ). 2.-Del precio de costo de los huevos pagos efectuados, por el concepto anterior. Su saldo deudor y representa el precio de costo pagado como crédito mercantil, al comprar una empresa o apoderarse de ella. DEBE HABER SE CARGA: SE ABONA: 21
  • 22. AL INICIARSE AL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, el cual 1.-Del importe de saldo, por su representa el precio de costos de los cancelación definitiva, cuando ha llegado gastos de constitución, que la empresa a su total amortización. efectuó al momento de constituirse como 2.- Del importe de su saldo para sociedad mercantil. saldarla(para cierre de libro) DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitación de la constitución de la empresa como sociedad mercantil, dentro de los cuales se incluyen los pagos por permisos ante la Secretaria de Relaciones Exteriores, protocolización del acta constitutiva, registro de inscripción en el Registro Publico de la Propiedad, honorarios de notario y abogados que intervinieron en dichos trámites. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa para constituirse como sociedad mercantil. Gastos de Organización CONCEPTO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales (despachos de administradores o contadores especialistas en consultoría) que hayan llevado a cabo la Organización de la empresa. Gastos de instalación Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejaras en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad. Se carga: Se abona: AL INICIARSE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de su saldo por su representan el precio de costo de los gastos cancelación definitiva cuando ha llegado a de organización por pagos que la empresa so total amortización efectuó a profesionales que llevaron a cabo 2.Del importe de su saldo para saldarla loa organización del negocio. (para cierre de libros) DURANTE EL EJERCICIO 2,Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la reorganización de la empresa Su saldo es deudor y representa el precio de costo de os gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organización de la misma. 22
  • 23. se carga: se abona: al iniciarse el ejercicio al finalizar el ejercicio 1. del importe de su saldo deudor que 1. del importe de su saldo por su representa el precio de costos cancelación definitiva cuando ha llegado a de los gastos de instalación, que la su total amortización empresa efectuó para adecuar y 2. del importe del precio de costos de las adaptar oficinas e instalaciones. instalaciones dadas de baja 2. del precio de costos de los gastos 3. del importe de su saldo para saldarla pagados en la instalación y adaptación ( para cierre de libros) de las oficinas e instalaciones de la empresa su saldo es deudor y representa el p recio de costo de los gastos erogados por la empresa. Fondo de pensiones y jubilaciones Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de poder pagar a sus trabajadores que se pensionen o jubilen debe + fondo de pensiones y jubilaciones - haber se carga: se abona: al iniciarse el ejercicio 1. del importe de su saldo deudor, que durante el ejercicio representa el valor normal de los 1. del importe del valor nominal pro los fondos establecidos por la empresa pagos para pagar a sus empleados o trabaja- efectuados a los trabajadores dores sus pensiones y jubilaciones pensionados o correspondientes jubilados durante el ejercicio 2. del importe del valor nominal de las 2. del valor nominal de los fondos reducciones efectuadas al fondo. al establecidos para pensiones y finalizar el ejercicio jubilaciones 3. del importe de su saldo para saldarla 3. del valor nominal de los intereses (para cierre de libros) ganados y capitalizados al fondo su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos establecidos por la empresa para pensiones y jubilados. DEPOSITO EN GARANTIA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. DEBE + DEPOSITO EN GARANTÍA - HABER 23
  • 24. se carga : se abona: al iniciarse al ejercicio durante el ejercicio del importe de su saldo deudor, del importe del valor nominal de los que representa el valor nominal de las depósitos en garantía devueltos a als cantidades dejadas en guarda para empresa, por haber terminado el plazo de garantizar bienes o servicios. los contratos o por la cancelación de los durante el ejercicio mismos. del importe el valor nominal de las al finalizar los ejercicios cantidades dejadas en guarda para del importe de su saldo para saldarla (para garantizar bienes o servicios. cierre de libros) Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizaron para las inversiones en construcción que se encuentran en proceso. DEBE + INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO - HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor, que Del importe del precio de costo de las representa el precio de costos de las construcciones terminadas y en inversiones en construcciones que se condiciones de uso, traspasadas a la encuentran en proceso. cuenta del activo fijo correspondiente, por ejemplo, edificios, etcétera. DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe del precios de costo de las Del importe se su saldo para saldarla construcciones y de todos los gastos (para cierre de libros). relacionados a ellas, en edificios, plantas, oficinas, etcétera, que se encuentran en proceso. Su saldo es deudor y representa el costo de las inversiones en construcciones de edificios, plantas, bodegas, etcétera, que se encuentran en proceso. TERRENOS NO UTILIZADOS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellos terrenos propiedad de la entidad que no están siendo utilizados por la empresa y cuyo uso esta sujeto a las decisiones de la administración de periodos futuros. DEBE + TERRENOS NO UTILIZADOS - haber 24
  • 25. SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor, que Del importe de precios de costos de los representa el precio del costo de los terrenos que nuevamente se vuelvan a terrenos propiedad de la empresa que utiliza, traspasados a la cuenta de no están siendo utilizados. terrenos. DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe del precio de costos de los De su importe de su saldo para saldarla terrenos propiedad de la empresa que (para sierre de libros) no están siendo utilizados : Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa, que no están siendo utilizados PROVEEDORES La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminución derivados de la compra de mercancías única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o no. Algunos autores o contadores registran en la cuenta de proveedores solamente las compras de mercancías a crédito abierto, y las compras de mercancías a crédito con documentos las registran como documentos por pagar; en la cuenta de proveedores se deben incluir tanto las compras de mercancía a crédito, ya sean documentadas o no, que constituyen la actividad principal de la entidad. Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancías a crédito. DEBE - PROVEEEDORES + HABER SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO. 1.- del importe de los pagos parciales o 1.- del importe de su saldo acreedor que totales a cuenta o en liquidación de representa la obligación de la empresa de adeudo con proveedores. pagar a sus proveedores por las compras 2.-del importe sobre las devoluciones de mercancías a crédito documentos o no. sobre compras de mercancías a crédito. DURANTE EL EJERCICIO. 3.-del importe de las rebajas sobre 2.- del importe de compras de mercancías compras de mercancías a crédito a crédito, documentos o no. AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de los intereses moratorios 4.- del importe de su saldo para saldarla que carguen los proveedores por mora en (Para cierre de libro). el pago su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancía a crédito, por las cuales se adquiere la obligación de pagar. DOCUMENTOS POR PAGAR La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y pagarés) a cargo de la empresa. 25
  • 26. Por lo tanto se dice, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de crédito expedidos a cargo de la entidad por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancías a crédito DEBE - DOCUMENTOS POR PAGAR + HABER SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO. 1.- del importe del valor nominal de los 1.- del importe de su saldo acreedor que títulos de crédito que se paguen. representa el valor nominal de los títulos de 2.-del importe del valor nominal de los crédito a cargo de la entidad, pendientes de títulos de crédito que se cancelen pago. AL FINALIZAR EL EJERCICIO. DURANTE EL EJERCICIO. 3.- del importe de su saldo para saldarla 2.- del importe del valor nominal de los títulos (Para cierre de libro). de crédito (letras de cambio o pagares) firmados a cargo de la empresa su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagares) suscritos a cambio de la empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancías, a crédito por los cuales se adquiere la obligación de pagarlos. ACREEDORES La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos recibido o abierto, sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito. DEBE - ACREEDORES + HABER SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO. 1.- del importe de los pagos parciales o 1.- del importe de su saldo acreedor, que totales a cuenta o en liquidación del adeudo representa la obligación de pagar por las por la compra de bienes o servicio a crédito, compras de conceptos distintos a las sin garantía documental o por lo prestamos mercancías a crédito, sin garantía documental, recibidos. o por los préstamos recibidos. 2.- del importe de las devoluciones de los DURANTE EL EJERCICIO. conceptos distintos a las mercancías 2.- del importe de las cantidades como los 3.- del importe de las rebajas concedidas conceptos anteriores se hayan quedado de por los acreedores . pagar a los acreedores. AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de los intereses moratorios que 3.- del importe de su saldo para saldarla los acreedores hayan cargado, por falta de (para cierre de libros) pago oportuno Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental, ola obtención de prestamos. Anticipo a clientes Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que a empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancías. Por lo tanto, se adquiere la obligación de entregar a los clientes la mercarías por las cuales ya recibimos cantidades a cuenta (anticipos) 26
  • 27. Debe Anticipo a clientes Haber Se carga Se abona Durante el ejercicio AL iniciar el ejercicio 1 del importe de los traspasos efectuados a 1 del importe de su saldo acreedor que la cuenta de cliente , al momento de haber representa la obligación de entregar enviado la mercancía al cliente o al mercancías o presentar servicios al cliente por prestarle el servicio los anticipos recibidos 2 del importe de las devoluciones de los Durante el ejercicio anticipos a los clientes Del importe de la cantidades recibidas de los A finalizar el ejercicio clientes como anticipos. A cuentas de futuras 3 de importe de su saldo para saldarla ventas de mercancía o prestaciones de (para cierre de libros ) servicio Saldo su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de enviar a sus clientes las mercarías o de prestarles servicios por los cuales ya recibió dinero como anticipo Dividendo por pagar Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinación por parte de las asambleas de socios del pago de dividendos, al momento de detectarse su pago, por lo tanto, representa la obligación de pagar a los socios o accionistas del la sociedad el importe de sus dividendos. Debe Dividendos por pagar Haber Se carga Al iniciar el ejercicio 1 del importe de los pagos efectuados a los 1 del importe de su saldo acreedor, que socios o accionistas de los dividendos que representa la obligación de pagar a los socios les corresponde o accionistas sus dividendos Al finalizar el ejercicio Durante el ejercicio 2 del importe de su saldo para saldarla 2 del importe de los dividendos por pagar, al (para cierre de libros ) momento de que su pago sea decretado por la asamblea de accionistas Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a los socios o accionistas sus dividendos, lo cuales han sido designados por la asamblea de accionistas IVA CAUSADO Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la obligación que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado ( cobrar ), por la venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa disminución ( acredita miento ) del IVA pagado en la adquisición ( compra ) de mercancías, bienes o servicios ( IVA acreditable ) DEBE - IVA CAUSADO + HABER 27
  • 28. Durante el ejercicio 1.- Dada su naturaleza, esta cuenta no 1.- Del importe del IVA que se genere tiene saldo, toda vez que al finalizar el por una devolución, rebaja o descuento ejercicio, se salda ya sea contra el IVA sobre venta. acreditable, o contra los impuestos por 2.- Del importe del IVA por la pagar. cancelación de una venta o prestación DURANTE EL EJERCICIO: de servicios. 2.- Del importe del IVA retenido 3.- Del importe del traspaso acreditado ( repercutido ) a los clientes en la venta de a la cuenta de IVA acreditable, al mercancías o en la prestación de finalizar cada mes, cuando el IVA, servicios. acreditable sea mayor que el retenido por enterar. 4.- Del importe del IVA transferido a la cuenta de impuesto por pagar, cuando el importe del IVA retenido es mayor que el acreditable y existe la obligación de efectuar el entero a las autoridades fiscales. Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que en ambos casos, su saldo se salda contra IVA acreditable contra los impuestos por pagar. IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad, en la cual esta es el sujeto. Dentro de estos podemos citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones pagadas, 1% estatal IMSS cuota patronal. DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR + HABER DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.- Del importe de los pagos efectuados 1.- Del importe de su saldo acreedor, que para liquidar los impuestos y derechos a representa la obligación de pagar los cargo de la empresa. impuestos y derechos de los que la 2.- Del importe de los ajustes o empresa es sujeto. correcciones a las provisiones, por 2.- Del importe de las provisiones movimientos que tiendan a disminuirlas. efectuadas por el calculo de los impuestos AL FINALIZAR EL EJERCICIO: y derechos de que la empresa es sujeto. 3.- Del importe de su saldo para saldarla ( para cierre de libros ) Su saldo es acreedor y representa el importa da la obligación que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendarias y de otro tipo, los impuestos y derechos de que es sujeto. IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que tiene la empresa de actuar como retenedora, tales como: impuestos sobre productos del trabajo, IMSS cuota obrera, IVA, 10% retenciones a profesionales independientes. DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR + HABER 28
  • 29. DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.- Del importe de los pagos (enteros) 1.- Del importe de su saldo acreedor, que realizados para liquidar las retenciones representa la obligación de retener y efectuadas. enterar los impuestos y derechos a cargo AL FINALIZAR EL EJERCICIO: de terceros 2.- Del importe de su saldo para DURANTE EL EJERCICIO: saldarla (Para cierre de libros) 2 Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y derechos a cargo de terceros Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de retener y enterar(pagar) los impuestos y derechos a cargo de terceras persona. (ISR POR PAGAR) : Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de la empresa de pagar el impuesto sobre la renta, para contribuir con el Estado a los gastos públicos. DEBE - IMPUESTO SOBRE LA RENTA + HABER (ISR) POR PAGAR SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe del pago realizado para Del importe de su saldo acreedor que liquidar el impuesto sobre la renta del representa la obligación de pagar a la ejercicio. SHCP el impuesto sobre la renta del AL FINALIZAR EL EJERCICIO ejercicio. 2. Del importe de tu saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO saldarla Del importe del impuesto sobre la (para cierre de libros). renta del ejercicio, calculado sobre las utilidades. Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a la SHCP el ISR del ejercicio. (PTU POR PAGAR): Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que establece la Ley Federal del Trabajo, de participar a los trabajadores en las utilidades de la empresa. DEBE - PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES + HABER EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA (PTU) POR PAGAR 29
  • 30. SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe del pago realizado a los Del importe de su saldo acreedor que trabajadores como participación en las representa la obligación de participar a los utilidades de la empresa. trabajadores en las utilidades de la AL FINALIZAR EL EJERCICIO empresa. 2. Del importe de su saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO saldarla Del importe de la participación a los (para cierre de libros). trabajadores en las utilidades de la empresa. Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de participar a sus trabajadores en las utilidades. Acreedores bancarios Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de las obtención de crédito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación de la empresa de pagar sus adeudos con las instituciones financieras que le concedieron préstamos a corto plazo. DEBE ACREDORES BANCARIOS HABER Se carga Se abona Durante el ejercicio 1 del importe de su saldo acreedor, al iniciar el ejercicio que representa la obligación de pagar a 1 del importe de los pagos los bancos por los préstamos que Efectuados Para liquidar los Concedieron a la empresa Adeudos de los préstamos recibidos Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio 2 Del importe de los nuevos prestamos a Del importe de sus saldos para saldarla Corto plazo recibido (Para cierre de libros) 3 Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de Crédito carguen a la cuenta de la Empresa Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras por lo prestamos recibidos a corto plazo Acreedores hipotecarios: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha otorgado como garantía bienes inmuebles (terrenos, edificios). Estos préstamos son a largo plazo. Debe - acreedores hipotecarios + haber 30
  • 31. SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.Del importe de los pagos que se vayan 1.Del importe de su saldo acreedor, que realizando para liquidar el adeudo. representa la obligación de pagar los AL FINALIZAR EL EJERCICIO préstamos recibidos los cuales tienen como 2. Del importe de su saldo para saldarla garantía bienes inmuebles (activos fijos, como (para cierre de libros) terrenos o edificios DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de los nuevos créditos (prestamos) hipotecarios que se reciban. Su saldo de esta es acreedor y expresa el valor de los préstamos hipotecarios pendientes de pago. Aparece en el balance general en el grupo del pasivo fijo o consolidado RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por concepto de rentas. Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de dejar usar al arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobró la renta en forma anticipada. Naturalmente que la parte devengada de estas rentas cobradas por anticipado es la que debe considerarse como utilidad. DEBE - RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO + HABER SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe que de dichas rentas se Del importe de su saldo acreedor que haya devengado durante el ejercicio. representa la obligación de dejar usar los AL FINALIZAR EL EJERCICIO bienes de la empresa, por los cuales se 2. Del importe de su saldo para cobraron rentas en forma anticipada, saldarla (para cierre de libros). pendiente de devengarse. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las rentas que se cobren en forma anticipada. Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de dejar usar sus bienes por los cuales se cobro rentas en forma anticipada, pendiente de devengarse. Intereses cobrados por anticipado Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por conceptos de intereses. Es una cuenta de pasivo, por que representa la obligación de dejar usar al deudor el dinero prestado por lo cual se cobro un interés en forma anticipada. 31
  • 32. DEBE - intereses cobrados por anticipado + HABER SE CARGA SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de su saldo acreedor, que Del importe de dichos intereses se representa la obligación de dejar usar el hayan devengado durante el ejercicio. dinero prestado por la empresa, por el AL FINALIZAR EL EJERCICIO cual se cobro un interés en forma 2.Del importe de su saldo para anticipada, pendiente de devengarse. saldarla(para cierre de libros). DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de los intereses que se cobren por anticipado Su saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los intereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse. Aparece en el balance general en el grupo del pasivo diferido. Capital contable Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectuan en el capital del propietario de la empresa. Debe - CAPITAL + haber SE CARGA SE ABONA DURANTE EL EJERCICIO AL INCIAR EL EJERCICIO Del importe de las disminuciones de 1.Del importe de su saldo acreedor, que capital, por retiros del propietario. representa la diferencia entre el activo y el AL FINALIAR EL EJERCICIO pasivo. 2.Del importe de su saldo para saldarla DURANTE EL EJERCICIO (para cierre de libros) 2. Del importe de los aumentos del capital, por las nuevas aportaciones del propietario a su negocio El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor del capital invertido por el propietario. APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las cantidades aporta- das por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios), para ser aplicados posteriormente como aumentos de capital social. APORTACIONES PARA FUTUROS DEBE + AUMENTOS DE CAPITAL HABER - 32
  • 33. SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de las aplicaciones 1.- Del importe de su saldo acreedor, que realizadas, es decir, de las cantidades que representa las cantidades que han sido se hayan aplicado como incrementos al aportadas por los socios, de conformidad capital social. al mandato de la asamblea de accionistas, AL FINALIZAR EL EJERCICIO para ser aplicadas en futuros aumentos de 2.- Del importe de su saldo para saldarla capital social. (para cierre de libros) DURANTE EL EJERCICIO 2.- Del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios o accionistas, para futuros aumentos de capital social. Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, para ser aplicadas a futuros aumentos de capital social. CAPITAL SOCIAL Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles DEBE - CAPITAL SOCIAL HABER + SE CARGA: SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo acreedor, que 1.- Del importe de las disminuciones de representa el importe del capital social capital social, ya sea en caso de reintegro suscrito por los socios o accionistas de a los socios o accionistas de su capital la sociedad. (parte o totalmente), o para amortización DURANTE EL EJERCICIO de perdidas 2.- Del importe de los aumentos de capital, representados por la suscripción de AL FINALIZAR EL EJERCICIO acciones por los socios. 2.- Del importe de su saldo para saldarla 3.- Por los incrementos al capital por (para cierres de libros) nuevos inversionistas, capitalización de utilidades, etcétera. 4.- Por las revaluaciones de activos, dando cumplimiento a los requisitos de carácter legal, como a las prácticas contables vigentes. Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar o no totalmente exhibido (pagado). CAPITAL DONADO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los donativos recibidos por la empresa, los que por sus características no pueden considerarse como un ingreso del periodo contable en el cual se recibieron. SE ABONA: 33
  • 34. DURANTE EL AL INICIAR EL EJERCICIO EJERCICIO 1. Del importe de su 1. Del importe de las saldo acreedor, que capitalizaciones que se representa los donativos recibidos hagan de los donativos por la recibidos. empresa. AL FINALIZAR EL DURANTE EL EJERCICIO EJERCICIO 2. Del importe de su saldo 2. Del importe de los nuevos para saldarla (para cierre donativos recibidos. de libros). SALDO: Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones recibidas por la empresa. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad neta del ejercicio. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Debe - Haber + SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL AL INICIAR EL EJERCICIO EJERCICIO 1. Del importe de las 1. Del importe de su saldo separaciones de utilidad, acreedor, que representa para ser aplicadas a las la utilidad nera del ejercicio reservas. (En este caso, esta utilidad es 2. Del importe de su la que corresponde a la del 34
  • 35. saldo traspasado a la ejercicio inmediato anterior, cuenta de utilidades la cual se obtuvo del traspaso acumuladas (resultados de la cuenta de pérdidas y de ejercicios anteriores) ganancias). AL FINALIZAR EL AL FINALIZAR EL EJERCICIO EJERCICIO 3. Del importe de su saldo 2. Del importe de la utilidad para saldarla (para cierre neta del ejercicio, con cargo de libros). a la cuenta de perdidas y ganancias SALDO: Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio. PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la pérdida neta del ejercicio. 35
  • 36. UTILIDADES (ACUMULADAS RETENIDAS): Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable. 36
  • 37. PERDIDAS ACUMULADAS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas. PERDIDAS ACUMULADAS DEBE + - HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.-del importe de su saldo deudor, que 1.-Del importe de las amortizaciones representa las pérdidas acumuladas. que se hagan de las pérdidas DURANTE EL EJERCICIO acumuladas. 2.-Del importe de la pérdida neta del AL FINALIZAR EL EJERCICIO ejercicio, con abono a esa cuenta. 2.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Su saldo es deudor y representa las pérdidas acumuladas. RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y pérdidas acumuladas; es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar las cuentas de utilidades y pérdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola. 37
  • 38. RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES DEBE + - HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, el 1.-Del importe de su saldo acreedor, cual representa las pérdidas que representa las utilidades acumuladas. acumuladas. Durante el ejercicio DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe de la utilidad neta del 2.-Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de utilidad ejercicio, con abono a la cuenta de neta del ejercicio. pérdida neta del ejercicio. 3.-Del importe de las amortizaciones de 3.-Del importe de las aplicaciones de las pérdidas acumuladas. las utilidades. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.-Del importe de su saldo para saldarla 4.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). (para cierre de libros). Su saldo puede ser deudor o acreedor, según represente perdidas o utilidades acumuladas, respectivamente. Reserva Legal Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de a creación e incrementos de reservas, establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles. DEBE RESERVA LEGAL HABER SE CARGA SE ABONA DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.Del importe de las correcciones o 1.Del importe de su saldo acreedor, que ajustes hechos a la reserva, como representa las reservas creadas en resultado de los ajustes efectuados a cumplimiento a lo establecido por la Ley las utilidades. General de Sociedades Mercantiles. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.Del importe de su saldo acreedor, que 2.Del importe de su saldo para saldarla representa las reservas creadas en (para cierre de libros) cumplimiento a lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles. con cargo de utilidades. Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria Reserva estatutaria Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de reservas , establecidas en los estatutos de la sociedad (escritura constitutiva o sus modificaciones) DEBE RESERVA ESTATUTARIA HABER 38
  • 39. SE CARGA DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.Del importe de las correcciones o 1.Del importe de su saldo acreedor, que ajustes hechos a la reserva ,como representa las reservas creadas en resultado de los ajustes efectuados a cumplimiento a lo establecido en los las utilidades. estatutos de la sociedad (escritura AL FINALIZAR EL EJERCICI constitutiva o sus modificaciones 2.Del importe de su saldo para saldarla DURANTE EL EJERCICIO (para cierre de libros) 2.Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio. Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria RESERVA CONTRACTUAL Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de reservas, establecidos por contratos celebrados por la empresa con sus clientes, proveedores, etc. DEBE - RESERVA CONTRACTUAL + HABER SE CARGA: Durante el ejercicio SE ABONA : Al iniciar el ejercicio 1.Del importe de las correcciones o 1. Del importe de su saldo acreedor, que ajustes hechos ala reserva, como representa las reservas creadas en resultado de los ajustes efectuados a cumplimiento a lo establecido por los las utilidades. contratos celebrados por la empresa por Al finalizar el ejercicio sus clientes, proveedores, creadores, etc. 2. Del importe de su saldo para saldarla Durante en ejercicio ( Para cierre de libros). 2. Del importe del incremento ala reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio. Su saldo es acreedor y representa la reserva contractual ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las estimaciones que se efectúan con la finalidad de determinar las partidas que se consideran de difícil cobro. 39
  • 40. DEBE + ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE - HABER COBRO DUDOSO DE CLIENTES SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.-Del importe de las disminuciones 1.-Del importe de su saldo acreedor, el cual efectuadas a la estimación como resultado representa la cantidad que razonablemente se de los estudios realizados a la cuenta por espera no paguen los clientes, es decir, que es cobrar de clientes, con abono a los de cobro dudoso. resultados del ejercicio. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con 2.-Del importe de los aumentos que se abono a la cuenta de clientes. efectúen a la estimación, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar AL FINALIZAR EL EJERCICIO de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio. 3.-Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado AL FINALIZAR EL EJERCICIO de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con abono a los 3.-Del importe de la estimación del ejercicio, resultados del ejercicio. y/o de los aumentos que se efectúen a la estimación, como resultado de los estudios 4.-Del importe de su saldo para saldarla realizados a la cuenta por cobrar de clientes, (para cierre de libros). con cargo a los resultados del ejercicio. Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recuperará en efectivo (cobro) de las ventas de mercancías o la prestación de servicios a crédito (clientes), como resultado del estudio efectuado a la cuenta por cobrar de clientes. DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de edificios. DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS 40
  • 41. SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1._Del importe de las disminuciones 1._Del importe de su saldo acreedor , el efectuadas a la depreciación acumulada cual representa la depreciación con base en los estudios efectuados a acumulada de los edificios propiedad de la cuenta de edificios, con abono a los la entidad. resultados del ejercicio. DURANTE EL EJERCICIO 2._Del importe de su saldo, cuando se da de baja un edificio que está 2._Del importe de la depreciación de los totalmente depreciado se ha dañado y edificios con cargo de resultados. se considera inservible. 3._Del importante de los incrementos 3._Del importe de la depreciación efectuados a la depreciación con base en Acumulada cuando se vende un estudios técnicos o la disponibilidad de edificio. nuevos elementos que así lo permitan AL FINALIZAR EL EJERCICIO: determinar. 4._Por cualquiera de los conceptos 4._Del importe de la depreciación de los anteriores, cuando estos no se nuevos edificios adquiridos construidos o realizaron durante el ejercicio. recibidos por la entidad, con cargo a los resultados. 5._Del importe de su saldo para saldarla (para el cierre de libros) AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 5._Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compañía tenga establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual. Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de edificios que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo. DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan ala depreciación de mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada del costos de adquisición, a través su vida útil de uso o servicio y considerado un valor (o no) de desecho. DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 41