1. República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior
Universidad Nacional Experimental
“Simón Rodríguez”
Núcleo: Caricuao
LOS IMPUESTOS
Sección: “E”
Participante: N.C.I.:
Hinojosa Kerwing 19.228.854
Zwelky Aray 24.592.817
Facilitadora: Oneida Marcano
Caracas, octubre del 2014
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2. Indicé
Introducción……………………………………………………………………...…Pág. 3.
Los impuestos: concepto y clasificación………………………….…………Pág. 4, 5 y 6.
Ventajas y desventajas de su clasificación……………………………………...Pág. 6 y 7.
El sistema Tributario en Venezuela y sus organismos…………………….pág. 8, 9 y 10.
Características Generales del Sistema Tributario en Venezuela………..…Pág. 10 y 11.
Registro Estadístico Fiscal……………………………………………………..…..Pág. 11.
EL SENIAT…………………………………………….……………….…Pág. 11, 12 y 13.
Procedimientos Tributarios a Nivel Nacional, Estadal y Municipal..….Pág. 13, 14 y 15.
Fuentes de financiamiento del sector público aspectos legales, operativos y
objetivos…....……………………………………..……….Pág. 15, 16, 17, 18, 19, 20 Y 21.
Bibliografía…………………………….…………………………………………....Pág. 22.
2
3. Introducción
Por medio del siguiente contenido hemos de experimentar, la obtención de u información
de tipo financiero necesaria e indispensable para todos nosotros como ciudadanos de un
país, ya que va a aumentar nuestros conocimientos y saberes a lo que respecta a el tema de
los impuestos y materia tributaria.
En el mismo se analizaran los impuestos: definición, clasificación, ventajas y desventajas
de esta clasificación, el sistema tributario en Venezuela y sus organismos: el registro
estadístico fiscal, el SENIAT, los procedimientos Tributarios a nivel nacional, estadal y
municipal, las fuentes de financiamiento del sector público, aspectos legales, operativos y
objetivos.
Los impuestos constituyen grandes bienes tanto para la nación misma como para el
gobierno nacional.
La tributación tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su
funcionamiento, pero puede ser también un instrumento de política económica, dado que el
sistema impositivo no tiene como único fin la obtención de ingresos, sino que es un
instrumento esencial de la política fiscal. Los gobiernos, al controlar la oferta monetaria,
mediante la política monetaria y la política fiscal, intentan lograr una estabilidad
económica que favorezca el bienestar del país, estabilizando los precios y aumentando los
niveles de empleo.
Más adelante analizaremos a fondo cada uno de los puntos nombrados anteriormente.
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4. Desarrollo
Los impuestos.
Se refieren a todas las cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar a
un organismo público, para poder financiar al estado. En pocas palabras sin los impuestos
el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción
de infraestructuras (carreteras, puertos aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios
públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo,
prestaciones, por invalidez o accidentes laborales, entre otros).
Se fundamentan en la soberanía de la nación, justificado por la necesidad de atender
requerimientos de interés social, y es sin duda, el más importante de los tributos que
percibe el estado para el desarrollo de sus fines.
Su principio rector, denominado” Capacidad Contributiva”, sugiere que quienes más
tienen, deben aportar en mayor medida al financiamiento estadal, para consagrar el
principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.
Clasificación de los impuestos.
Los impuestos se clasifican de la siguiente manera: directos e indirectos; progresivos y
regresivos.
a) Impuestos directos.
Son los impuestos que gravan directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta.
Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones,
la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre
la posesión de vehículos (Impuestos de la tenencia o uso de vehículos, impuestos sobre
vehículos de tracción mecánica), animales, etc. En sistemas fiscales históricos se daba la
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5. capacitación (impuesto igual a todos los habitantes), y también eran impuestos directos
muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.
Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar a su vez dos tipos:
· Impuestos de producto.
Se refieren a aquellos que se aplican sobre rentas, productos o elementos patrimoniales, y
cuyo gravamen depende de las características de esos bienes y no del titular de los mismos.
· Impuestos personales.
Aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a personas físicas o
jurídicas, y cuyo gravamen esta graduado en función de la capacidad de pago de las
mismas.
b) Impuestos indirectos.
Se define como el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de
manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún
producto o mercancía. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor
agregado o IVA, el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en
muchos países del mundo. Históricamente, es el caso de la alcabala castellana del antiguo
régimen y de los consumos del siglo XIX.
c) Impuestos progresivos y regresivos.
Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varían a medida que
aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. Normalmente esta base imponible
es algún valor relacionado con el ingreso total, renta o ganancia de un cierto individuo o
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6. agente económico. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos se
clasifican en:
· Impuestos progresivos.
Cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base.
Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que
ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias.
· Impuestos regresivos.
Cuando a menor ganancia o menor renta, menor el porcentaje de impuestos que debe
pagarse sobre el total de la base imponible.
Los impuestos regresivos son utilizados por los estados en actividades en que es de
interés nacional el que se trabaje con grandes volúmenes de capital, un ejemplo clásico lo
constituyen las exportaciones de productos elaborados con materias primarias del país,
como las maderas exóticas, la minería, o en algunos casos (cuando los volúmenes y el
desarrollo de la industria en el país si lo permite) los combustibles.
Ventajas y desventajas de esta clasificación.
· Impuestos directos.
Ventajas.
a) Aseguran al estado una cierta renta conocida y manejada de antemano.
b) Se puede aplicar mejor una política de redistribución del ingreso.
c) En tiempo de crisis, aunque su capital decrece, lo es un menor grado que los impuestos
indirectos.
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7. Desventajas.
a) Son muy sensibles a los contribuyentes.
b) Son poco elásticos, y por lo tanto aumentan muy poco en épocas de prosperidad.
c) Se prestan más a la arbitrariedad por parte de los agentes fiscales.
d) Son poco productivos.
e) El contribuyente es más estricto al juzgar los gastos del estado.
d) Estos impuestos dejan de gravar a un gran sector social.
· Impuestos Indirectos.
Ventajas.
a) Son poco perceptibles.
b) Se confunden con el precio de venta.
c) Gravan a todo el sector poblacional, aún extranjeros.
d) Son voluntarios en el sentido de que basta con no adquirir el bien para no pagar el
impuesto.
e) El causante paga el impuesto en el momento en que es más cómodo para él.
Desventajas.
a) Recaen más sobre las clases pobres.
b) No tienen la misma fuerza que los directos en tiempos de crisis, crean déficit agravando
aún más la crisis.
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8. c) Los gastos de recaudación son muy elevados.
Sistema Tributario en Venezuela y sus organismos.
Se entiende por sistema tributario a aquella organización legal, de carácter administrativa
y técnica que crea el estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder
tributario. Por ello nacen los tributos que son las obligaciones de dinero impuestas
unilateralmente y exigidas por la administración pública a partir de una ley, cuyo importe
tiene como fin estratégico solventar el gasto público de la nación.
El sistema tributario venezolano a través del tiempo desde sus inicios ha sufrido grandes
cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformación, han requerido
la adopción de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos
planteados. La primera de dichas estrategias se inició en el año 1989, con la propuesta de
una Administración para el Impuesto al Valor Agregado, que luego fuera asumiendo
paulatinamente el control del resto de los tributos que conformaban el sistema impositivo
nacional para ese momento.
A mediados de 1994, se estructuró un programa de reforma tributaria, dentro de un
esfuerzo de modernización de las finanzas públicas por el lado de los ingresos, que en
Venezuela se denominó "Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas" (conocido
por sus siglas o Proyecto SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco
Mundial, propiciando la actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública
Nacional, muchas de cuyas regulaciones se remontaban a los años 20 de esta centuria.
Dicha reforma seguía las tendencias que en ese mismo sentido se habían generalizado en
nuestra América Latina, como consecuencia de la crisis de deuda pública de la década de
los 80, conjuntamente con los programas de reforma del Estado y de ajuste fiscal
entendidos como posibles soluciones a dicha crisis. Con esta reforma se pretendió la
introducción de ciertas innovaciones importantes como la simplificación de los tributos, el
8
9. fortalecimiento del control fiscal y la introducción de normas que hicieran más productiva y
progresiva la carga fiscal.
Dentro del marco así creado, también se consideró importante dotar al Estado
venezolano de un servicio de formulación de políticas impositivas y de administración
tributaria, cuya finalidad declarada por el primer Superintendente Nacional Tributario en el
año 1996 consistía en "reducir drásticamente los elevados índices de evasión fiscal y
consolidar un sistema de finanzas públicas, fundamentado básicamente en los impuestos
derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero.".
Ese cambio tan relevante se logró a través de la creación del Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria, (en lo adelante SENIAT, hoy en día se le conoce como Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria), mediante Decreto
Presidencial Número 310 de fecha 10 de agosto de 1994, como un Servicio con autonomía
financiera y funcional y con un sistema propio de personal, en atención a las previsiones
respectivas de nuestro Código Orgánico Tributario.
Como punto adicional, consideramos necesario destacar que conjuntamente con la
creación del SENIAT, se adoptó también un sistema de Contribuyentes Especiales, para
atender y controlar a los contribuyentes de mayor significación fiscal, adoptando así una
estrategia que ya había sido ensayada con éxito en otros países de América Latina, con
estructuras socioeconómicas cuyo común denominador es una alta concentración de la
riqueza, tales como Argentina y Colombia, como pioneros y luego Uruguay, Bolivia,
Paraguay, Perú y Ecuador. Se lograba de esta forma, el control de una parte importante de
la recaudación, mediante el uso de una menor cantidad de fondos, reorientando los recursos
siempre escasos de nuestra administración hacia los contribuyentes con mayor potencial
fiscal.
Finalmente, a partir de la promulgación de nuestra nueva Constitución en diciembre de
1999, luego del particular proceso constituyente vivido en el país, el Sistema Tributario en
Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la República, toda vez que se
adelanta, una vez más, un proceso de reforma tributaria tendiente a mejorar el sistema
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10. tributario Venezolano, en la Asamblea Nacional se están discutiendo temas de vital
importancia para el futuro de nuestro sistema tributario, entre ellos podemos mencionar a la
tan esperada Ley de Hacienda Pública Estadal.
Se estudia la aplicación de un nuevo y especial tributo al cual se le ha denominado
"Monotributo", el cual pechara los ingresos del sector de la economía informal, es decir el
comercio informal. Asimismo, entra en vigencia un nuevo tributo derivado de la no menos
polémica Ley de Tierras y Desarrollo Agrario. Este tributo se declara al Fisco a partir del 31
de marzo de 2003, a través del SENIAT, y toma en consideración el año de siembra y la
cosecha de este año, con un método similar al que se usa para el impuesto sobre la renta.
Características Generales del Sistema Tributario en Venezuela.
Partiendo del presupuesto de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un
fin común, y como consecuencia lógica de esta premisa, se establecen las normas que
habrán de regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios
para la realización de este fin colectivo. El desarrollo de esta idea de sociedad, como
cualquier otra actividad, genera costos y gastos, los cuales, como resulta obvio, deben ser
cubiertos con los recursos propios de esa colectividad, bien porque en su seno se realizan
tareas que le produzcan tales ingresos, o bien, y sobre todo, porque ésta percibe los aportes
de sus miembros.
La Constitución de nuestra República contiene estatutos que rigen el funcionamiento del
país y, en su artículo 136 establece que toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
gastos públicos. Para hacer efectiva esa contribución o colaboración se recurre a la figura
de los tributos (impuestos, tasas y contribuciones) incorporando expresamente en el artículo
precitado esa conexión, como no se había hecho en nuestras constituciones precedentes,
pero, concatenando aquella norma con el dispositivo contenido en el artículo 316 de la
Carta Fundamental, que a la letra señala:
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11. “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la
capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así
como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la
población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los
tributos."
En aplicación de esta disposición constitucional, el sistema tributario y no un
determinado impuesto, establecerá la obligación de contribuir en atención a la capacidad
económica del sujeto pasivo; con tal fin, los tributos no pueden ser calculados sobre una
base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, mecanismo que debe
respetarse para que el Estado pueda cumplir con la obligación de proteger la economía
nacional y de lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.
Registro Estadístico Fiscal Venezolano. (R.I.F.)
El registro de información fiscal venezolano es un registro destinado al control tributario,
en el cual deben inscribirse todas las personas naturales jurídicas, las comunidades y la
entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, susceptibles en razón de los bienes o
actividades, de ser sujetos o responsables del impuesto sobre la renta, los agentes de
retención del impuesto y los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o
base fija, siempre que la causa del enriquecimiento esté u ocurra en Venezuela. Igualmente
todas las personas naturales y jurídicas obligadas por las leyes, reglamentos y demás
normas a inscribirse en el Registro de Contribuyentes (RIF), de la administración tributaria,
tales como: los que acepten al beneficio de la exoneración del IVA establecido en el
programa “Venezuela Móvil” y los que deban inscribirse en el registro de información
tributario de tierras (RITTI).
Para inscribirse por primera vez le recordamos que debe ingresar por aquí en el modulo
que se abrirá seleccione en tipo de persona: "sucesión con cédula" o "sucesión sin cédula",
según posea usted el documento o no, llene los demás datos que le solicitan, cuando los
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12. haya completado, presione la tecla “enter” o “intro” de su teclado para que la información
se guarde, o haga clic en el botón que aparece en la pantalla. Si completó los datos como es
debido se abrirá otro modulo con varios renglones del lado izquierdo los cuales debe
seleccionar uno cada vez para que le muestre los espacios donde deberá completar la
información requerida, al completar toda la información podrá ver la planilla completa e
imprimirla.
Es general este tiene por objeto, mantener la identificación de las personas naturales o
jurídicas.
El SENIAT.
El servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria o
SENIAT, es el órgano de ejecución tributaria nacional de Venezuela. Fue creado el 10 de
agosto de 1994. Con la fusión de aduanas de Venezuela Servicio Autónomo (AVSA),
creado el 21 de mayo de 1993 y el servicio Nacional de Administración Tributaria
(SENAT) creado el 23 de marzo de 1994; ambas instituciones se fusionaron como un
proyecto de modernización orientado hacia un gran servicio de información con objetivos de
incrementar la recaudación, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la cultura
tributaria, para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los
contribuyentes. Esta dependencia sustituye a la Dirección General Sectorial de rentas del
Ministerio de Hacienda.
Con la intención de preparar y educar a los contribuyentes idearon el programa de
Educación Tributaria siendo su objetivo:
“Formar, promover y difundir estrategias didácticas para abordar la conciencia aduanera
y tributaria a los docentes y estudiantes del sistema educativo bolivariano, así como
comunidades y habitantes en todo el territorio nacional”.
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13. Lograron un convenio de cooperación Interinstitucional con el Ministerio del Poder
Popular para la Educación, con la intención de dar formación a los ciudadanos entendiendo
los valores aduaneros y tributarios.
Visión.
Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales, a través de un sistema integral de
administración tributaria moderna, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de
legalidad y respeto al contribuyente.
Misión.
Ser una institución modelo para el proceso de transformación del estado Venezolano, de
sólido prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional, en virtud de su gestión
transparente, sus elevados niveles de productividad, la excelencia de sus sistemas y de su
información, el profesionalismo y sentido de compromiso de sus recursos humanos, la alta
calidad en la atención y respecto a los contribuyentes, y también por su contribución a que
Venezuela alcance un desarrollo sustentable con una economía competitiva y solidaria.
Planes tomados por el SENIAT para mejorar la recaudación de impuestos.
a) Plan evasión cero.
Es una iniciativa permanente del SENIAT orientada a concientizar a la población sobre
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, especialmente a las empresas industriales
y los comerciantes, para reducir los niveles de evasión fiscal. El plan se centra en la
verificación de deberes formales contenidos en los artículos 51 al 58 del reglamento de la
ley del IVA, y en la consecuente aplicación del artículo 102 del Código Orgánico
Tributario. Los dos primeros artículos se basan en los deberes formales aplicables al
registro en los libros especiales del IVA y tercer articulo al cierre del establecimiento para
aquel o aquellos que no cumplan con estos deberes.
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14. b) Pan contrabando cero: El plan anticontrabando fue un compromiso legal del presidente
Hugo Chávez Frías con empresarios Venezolanos, que denunciaron el daño provocado a la
economía nacional por el comercio ilegal de diversos productos.
Procedimientos Tributarios a nivel nacional, estatal y municipal.
Los procedimientos tributarios se basan en actuaciones por parte de la administración
tributaria dirigidas a garantizar el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias.
De acuerdo a la división política y administrativa de Venezuela y a su concepción de
estado federal, tanto la república, los estados y los municipios, cuentan con un organismo
administrativo tributario que opera independientemente en los tres niveles de poder, de
acuerdo a las facultades y competencias que le son atribuidas por la Constitución Nacional
y las leyes respectivas. Estos entes gubernamentales están regidos por los principios de
integridad territorial, autonomía, coordinación, cooperación, solidaridad interterritorial, y
subsidiariedad, lo cual les permite actuar coordinadamente entre ellas para que en conjunto
armonicen el sistema tributario nacional, cumplan los fines del estado y apoyen los fines
del proyecto general del país.
a) Administración Tributaria Nacional.
Constituye un órgano de ejecución de la republica con competencias tanto en el área de
rentas como en el campo aduanero. Se identifica con el nombre “Servicio Nacional
Integrado de Administración aduanera y tributaria (SENIAT), el cual es un organismo
autónomo sin personalidad jurídica con autonomía funcional, técnica y financiera, adscrito
al Ministerio Popular para las Finanzas (MF). De acuerdo a la normativa legal, le
corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional, así como el
ejercicio, gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las
políticas aduaneras y tributarias fijadas por el Ejecutivo Nacional. Opera en todo el país a
través de las gerencias regionales de Tributos internos, distribuidas de acuerdo a las
regiones administrativas en las cuales se divide el país.
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15. En cuanto a los ramos tributarios que administra en materia aduanera están los
gravámenes a la importación de bienes y servicios y en relación a los tributos internos
están el impuesto sobre la renta (ISLR); el impuesto al valor agregado (IVA); el impuesto
sobre hidrocarburos y minas; el impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco; el
impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos; el impuesto de bingos y
casinos y el impuesto sobre la renta nacional de fósforos. Los ingresos que se recaudan por
medio de estos ramos tributarios, son invertidos en los programas que impulsa el Ejecutivo
Nacional para promover e impulsar el desarrollo económico y social de la nación.
b) Administración Tributaria Estadal.
Es un organismo autónomo sin personalidad jurídica, creado para administrar y recaudar
los ramos tributarios que les son propios a los estados. Opera en cada uno de los estados
que conforman la nación y en el Distrito Metropolitano de Caracas y está adscrita a las
distintas gobernaciones. Se le llama de acuerdo a la identificación que le otorgue el
gobierno estadal al cual representa, es decir posee diferentes nombres para cada uno de los
estados. En cuanto a los ramos tributos propios que administra, son los que disponen las
leyes nacionales y estadales, tales como los provenientes de la venta de especies fiscales
(papel sellado, timbres, estampillas) así como las tasas provenientes de los peajes. El
producto de lo recaudado por estos conceptos es invertidos por el Ejecutivo Estadal
(Gobernador), en programas de desarrollo económico y social del estado del cual se trate.
c) Administración Tributaria Municipal.
Es un órgano autónomo descentralizado sin personalidad jurídica, fundado con el objetivo
de mantener la eficiencia, liquidación y recaudación de los tributos municipales. Opera en
los (335) municipios existentes en el país, y está adscrita a las distintas alcaldías. Se le
llama según la identificación que le otorgue el Gobierno Municipal al cual representa, lo
que significa que es diferente para cada alcaldía.
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16. En relación a los tributos que resguarda se encuentran la tasa por el uso de sus bienes o
servicios; la tasa administrativa por licencias o autorizaciones; el impuesto sobre
actividades económicas de industria, comercios, servicios, o de índole similar, el impuesto
sobre inmuebles urbanos; el impuesto sobre vehículos; el impuesto sobre espectáculos
públicos; el impuesto sobre juegos y apuestas lícitas; el impuesto sobre propaganda y
publicidad comercial; el impuesto sobre el alcohol y especies alcohólicas; el impuesto
territorial rural o sobre precios rurales y la contribución especial sobre plusvalías de las
propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se
vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística. Los recursos económicos que se
obtienen por estos ramos tributarios, son invertidos por el Ejecutivo Municipal (Alcalde) en
planes de desarrollo económico y social correspondiente al municipio al cual pertenezca.
Fuentes de financiamiento del sector público, aspectos legales, operativos y objetivos.
Las fuentes de financiamiento son todas aquellas fuentes por el cual la empresa o
individuo adquieren liquidez inmediata para inversión, los financiamientos pueden ser a
corto, mediano o largo plazo.
Estas fuentes describen el origen de los recursos con que se cubren las asignaciones
presupuestarias, es decir son canales e instituciones financieras, tanto internas como
externas por cuyo medio se obtienen los recursos necesarios para equilibrar las finanzas
públicas.
Se clasifican de la siguiente manera:
a) Según el plazo: corto o largo plazo.
b) Según el origen: interna y externa.
· Financiamiento interno o autofinanciamiento: clases de mantenimiento y
enriquecimiento.
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17. · Financiamiento externo a medio y largo plazo: aportaciones iniciales de los socios
y ampliación de capital, obligaciones, préstamos y créditos a largo plazo y la
financiación interna a corto plazo.
c) Según la exigibilidad: propia o ajena (directa o indirecta).
Relación entre estructura económica y las fuentes de financiación.
El activo de la empresa está constituido por el conjunto de bienes y derechos que posee
la misma, y que constituyen además sus inversiones.
La estructura económica de la empresa se plasmara, de acuerdo a la manera en que se
distribuye el activo en los diversos bienes y derechos. Para hacer frente a las inversiones la
empresa necesita de recursos financieros, en el patrimonio neto y pasivo se recogen las
fuentes de financiamiento, se refiere a las deudas y financiación, en la fecha a que se refiera
el balance.
La estructura financiera esta determinada, de la forma en que distribuyen los elementos
que integran el patrimonio y el pasivo.
Para desarrollar un estudio económico de la relación de la estructura económica de una
empresa y sus fuentes de financiamiento es necesario saber, en qué se basan algunos
términos:
1_ La inversión de la empresa se divide en activos no corrientes y activos corrientes.
a) Activos corrientes.
Está conformado por todos los bienes y derechos que no pertenecen a la empresa sino
que circulan por ella, como por ejemplo: el dinero en caja, las existencias de productos
terminados o las materias primas.
b) Activo no corriente.
Está constituido por aquellos bienes que permanecen en la empresa, por lo general, en un
periodo superior a un año. Como por ejemplo: los edificios o las maquinarias.
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18. 2_Las fuentes de financiación.
En el análisis de la estructura económica de la empresa, donde se compara el patrimonio
neto más el pasivo, se podrá distinguir entre recursos permanentes y pasivo corriente.
a) Recursos permanentes.
Son los fondos propios y el pasivo no corriente, como por ejemplo las deudas a largo
plazo. Son aquellas fuentes de financiación que se encuentran a disposición de la empresa
en un periodo largo de tiempo.
b) Pasivo corriente.
Está integrado por las deudas que vencen en un periodo breve de tiempo, como por
ejemplo las provisiones y deudas a corto plazo.
3_ Correspondencia entre estructura económica y estructura financiera.
Entre la estructura económica y financiera existe una estrecha correspondencia, los
importes del patrimonio neto y el pasivo siempre deben coincidir. Las decisiones de
financiación condicionan a las de inversión y a su vez son limitadas por ellas. Así para que
una empresa sea viable a largo plazo la rentabilidad de las inversiones debe ser mayor que
el coste de su financiación. La forma en que la empresa se financia incide en su
rentabilidad y en el riesgo financiero que asume la empresa.
El activo no corriente debe ser financiado con capitales permanentes y solo el activo
corriente ha de ser financiado con pasivos corrientes a largo plazo.
Relación esquemática de la estructura económica y financiera de una empresa.
Estructura Económica: Estructura Financiera:
Rentabilidad de las inversiones. Costes de las inversiones.
Activo no corriente. Capitales permanentes.
Activo corriente. Pasivo corriente.
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19. Clasificación de las fuentes de financiamiento:
a) Según el plazo de devolución.
Las fuentes de financiamiento pueden clasificarse en función del tiempo que pase hasta
que haya el capital prestado.
· Fuentes de financiamiento a corto plazo: son aquellas en las que se cuenta con un
plazo igual o inferior al año para devolver los fondos obtenidos.
· Fuentes de financiamiento a largo plazo: son aquellas en las que el plazo de
devolución de los fondos obtenidos es superior al año.
Dentro de la financiación a largo plazo se debe distinguir el patrimonio neto y el pasivo
no corriente.
· Patrimonio neto: son aportaciones de los socios y retenciones del beneficio en
forma de reservas amortizaciones y provisiones, junto con las subvenciones de
capital obtenidas.
· Pasivo no corriente: son préstamos, empréstitos, entre otros.
b) Según el origen de la financiación.
Pueden dividirse en función de si los recursos se han generados internamente en la
empresa o han surgido en el exterior hasta que llegan a ella. Se debe distinguir entre
financiamiento interno y financiamiento externo.
· Financiamiento interno: está constituido por aquellos fondos que provienen de la
propia empresa.
· Financiamiento externo: está constituido por los fondos que provienen del
exterior de la empresa.
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20. c) Según la titularidad de los fondos obtenidos.
Las fuentes de financiación pueden clasificarse según si los medios de financiación
pertenecen a los propietarios de la empresa o si pertenecen a personas ajenas a la empresa.
A su vez se pueden clasificar según el criterio anterior en financiamiento propio y
financiamiento ajeno.
· La financiación propia: es aquella en donde no hay que devolver los fondos
recibidos. Ejemplos (las aportaciones de los socios que no se devuelven salvo en
caso de disolución, las reservas, las amortizaciones y las provisiones.
· La financiación ajena: es aquella en donde el titular de los fondos prestados es
ajena a la empresa y por lo tanto hay que devolvérselos.
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21. Conclusión
La obtención de conocimientos en materia fiscal en base a la aplicación y composición
del sistema tributario venezolano, nos estimula a saber cuáles son nuestras obligaciones y
derechos como contribuyentes. También permite a los encargados de planificar las finanzas
nacionales determinar cuáles son los criterios más beneficiosos para la población y es
necesario señalar que en nuestro Sistema Tributario insiste en desarrollar grandes cambios,
para que así los ingresos fiscales sean mayores e invertidos realmente en el país y mejorar
las técnicas tendientes a evitar la evasión de impuestos y concientizar a la nación acerca de
la importancia de cumplir con el deber constitucional por pagar sus impuestos.
Por medio de los impuestos se pueden obtener ingresos económicos y sociales, como es,
por ejemplo, fomentar el desarrollo de una economía de forma equilibrada, favoreciendo o
penalizando determinadas actividades o ciertos negocios. También sirve para ejecutar
reformas sociales, variando la distribución de la renta o de la riqueza.
La administración tributaria es una estructura fundamental en la organización jurídica del
Estado Venezolano. Para ello, se le ha dado rango constitucional en el texto de 1999 y se le
ha dotado de amplísimas funciones y facultades tanto en el Código Orgánico Tributario de
2001 como en la Ley del SENIAT del mismo año.
Es indispensable poder contar con las fuentes de financiamiento dentro del sector
público, para poder estructurar una empresa o sacarla de un auge económico si ese fuera el
caso. Lo que se busca además es equilibrar las finanzas públicas.
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