Apoyo a cátedra en Administración Pública, curso introductorio en programas educativos de la UG.

1. Introducción a la actividad fiscal del
Estado mexicano
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

2. En la Política de Ingresos
el Estado debe
determinar la elección de
sus fuentes y proyectar
los ingresos de la
federación.
I. Contexto
2
Política de ingresos
(ASF 2011)

3. La recaudación de ingresos es
la función genérica necesaria
para que la administración
pública cumpla con sus
funciones.
I. Contexto
3
Administración tributaria
(ASF 2011)

4. 4
Política dePolítica de
IngresosIngresos
Política dePolítica de
IngresosIngresos
Estructura
(SAT)
SuperestructurSuperestructur
a (SHCP)a (SHCP)
• Diseño de la Política de
Ingresos.
• Regulación de la Política de
Ingresos.
• Operación de la Administración
Tributaria.
La política de ingresos está integrada por dos componentes: la
superestructura y la estructura.
II. Política pública
(ASF 2011)

5. Calcular los ingresos de la
Fede-ración, considerando las
necesi-dades del gasto público
federal y la sanidad financiera
de la APF.
LOAPF: Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.LOAPF: Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
SHCP: Secretaría de Hacienda y Crédito Público.SHCP: Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
APF: Administración Pública Federal.APF: Administración Pública Federal.
II. Política pública
El artículo 31, fracción II, de la LOAPF establece que corresponde a la
SHCP.
5
Política de ingresos
(ASF 2011)

6. Política de Administración
Tributaria
Obj. Gral. Aumentar la recaudación
para financiar las necesidades del
gasto público.
objetivo 1. Incrementar la eficiencia
de la administración tributaria.
objetivo 2. Facilitar y motivar el
cumplimiento voluntario de los
contribuyentes.
objetivo 3. Combatir el contrabando
y la evasión fiscal.
(ASF 2011)

7. LOAPF: Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.LOAPF: Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
PRONAFIDE: Programa Nacional de Financiamiento delPRONAFIDE: Programa Nacional de Financiamiento del
Desarrollo.Desarrollo.
Balance presupuestario.
7
El artículo 31, fracción II, de la LOAPF establecen que se debe
garantizar una política fiscal que privilegie el equilibrio presupuestal.
Se verificó que a partir de
2008, los ingresos han
financiado en menor
proporción al gasto; el ingreso
aumentó en 8.4% y el gasto
neto presupuestario pagado
creció 20.6%.
8.4%
20.6%
(ASF 2011)

8. LOAPF: Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.LOAPF: Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
PRONAFIDE: Programa Nacional de Financiamiento delPRONAFIDE: Programa Nacional de Financiamiento del
Desarrollo.Desarrollo.
Balance presupuestario.
8
El artículo 31, fracción II, de la LOAPF establece que se debe
garantizar una política fiscal que privilegie el equilibrio presupuestal.
La falta de un equilibro
presupuestal ha tenido como
efecto el incremento del
endeuda-miento neto en
76.9%, en el periodo.
76.9%
(ASF 2011)

9. En 2011, el déficit sin considerar
la inversión de PEMEX, fue
de 90,149.2 mdp, monto
superior en 19,973.2 mdp a
los 70,176.0 mdp aprobados
en el PEF.
El artículo 17 de la LFPRH dispone que circunstancialmente, podrán
prever un déficit presupuestario.
LFPRH: Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.LFPRH: Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
PEMEX: Petróleos Mexicanos. PEF: Presupuesto de Egresos de la Federación.PEMEX: Petróleos Mexicanos. PEF: Presupuesto de Egresos de la Federación.
mdp: millones de pesos.mdp: millones de pesos. 9
Balance presupuestario.
19,973.2
(ASF 2011)

10. III. CONCEPTO DE IMPUESTOS Y SU
ESTRUCTURA

11. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SU LEGALIDAD
La organización y funcionamiento del Estado supone para éste la
realización de gastos y la procura de los recursos económicos
indispensables para cubrirlos.
Toda ley tributaria sea que establezca un impuesto, contribución de
mejoras, derechos o aportaciones de seguridad social, debe señalar,
cuales son los elementos para su determinación, esto se fundamenta
desde nuestra Constitución política, al establecer en el artículo 31
fracción iv, la obligación de los mexicanos de contribuir a los gastos
públicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
(Pavón, S.F.)

12. Definición de impuesto
Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado
conforme a la ley, con carácter obligatorio a cargo de personas físicas y
morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ello
contraprestación o beneficio especial directo o indirecto.
Leer más:
http://www.monografias.com/trabajos33/derech
o-fiscal/derecho-fiscal.shtml#ixzz48zDxMsfm

13. ¿Cómo se definen los
derechos en la ley fiscal?
Como las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que
presta el Estado, en sus funciones de Derecho Público, así como por el
uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación.
Leer más: http://www.monografias.com/trabajos33/derecho-
fiscal/derecho-fiscal.shtml#ixzz48zF4NWFR

14. ¿Cuál es la definición de
contribución especial?
Es el equivalente por el beneficio obtenido o con motivo de la ejecución
de una obra o de un servicio público de interés general, es decir, que la
contribución especial se paga no por el servicio que el Estado ha
prestado sino por el beneficio especial que determina las personas
reciben con motivo de la prestación del servicio.
Leer más:
http://www.monografias.com/trabajos33/derecho-fiscal/derecho-fiscal.shtml#i

15. Ley fiscal debe establecer cuáles son los elementos esenciales del
tributo, a saber, objeto, sujeto, exenciones, base, tarifa, pago,
infracciones y sanciones.
Según el artículo quinto del Código Fiscal de la Federación, "las
disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las
que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las
infracciones y sanciones son de aplicación estricta.
Principio de Legalidad:
(Pavón, S.F.)

16. LEY FEDERAL DE
DERECHOS
LEY
I.S.R.
C.P.E.U.M.
TRATADOS
C.F.F.
LEY INFONAVIT LEY
I.V.A.
LEY DE
CONTRIBUCIONES
(ISAN, IEPS,ISAI)
LEY DE INGRESOS DE
LA FEDERACIÓN.
ESTRUCTURA
JERARQUICA
(Pavón, S.F.)

17. Legalidad
La importancia de establecer el marco legal básico de las
disposiciones normativas que en México regulan las diversas
contribuciones existentes, es la de ubicar jerarquicamente
tanto el origen como su impacto en las mismas, así como
apreciar las repercusiones que pueda representar su
modificación, sin olvidar la jurisprudencia que establezca la
suprema corte de justicia que es definitiva y tiene fuerza de
ley.
(Pavón, S.F.)

18. CLASIFICACIÓN
Existe una nutrida variedad de clasificaciones de contribuciones, ya
sean reales y personales; periódicas e instantáneas; generales y
especiales; etc.
Los elementos que configuran las contribuciones se establecen en el
Código Fiscal de la Federación. Art. 2°.
Sin embargo la clasificación mas aceptada por la doctrina es la de
contribuciones directas e indirectas, que se hace en razón a la
incidencia o impacto económico sobre quien recae la carga
tributaria.
(Pavón, S.F.)

19. Las contribuciones directas son aquellas que inciden en forma inevitable
en la economía de quien los paga. Desde el punto de vista jurídico, no
pueden trasladar su efecto a otras personas.
Como ejemplos se tienen:
•Impuesto Sobre la Renta.
•Impuesto Predial.
•Impuesto sobre tenencia y uso de vehiculos.
CONTRIBUCIONES
DIRECTAS
(Pavón, S.F.)

20. En las contribuciones directas tiene aplicación general el principio
proporcionalidad de los impuestos, que consiste en fijar la carga fiscal o
monto del impuesto a pagar en función de la capacidad económica de los
contribuyentes.
Contribuciones directas
(Pavón, S.F.)

21. CONTRIBUCIONES
INDIRECTAS
Las contribuciones indirectas son aquellas en las que el obligado a
pagar las mismas no sufre el impacto económico, ya que está
legalmente permitido el traslado expreso o tácito del gravamen a los
adquirientes de bienes y servicios.
El contribuyente es quien realiza las actividades afectas al tributo, pero
está prevista su traslación, por lo que finalmente quien sufre el
impacto económico del gravamen es el consumidor final.
(Pavón, S.F.)

22. CONTRIBUCIONES
INDIRECTAS
Ejemplos De Estos Gravámenes son:
•Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles.
•Impuesto al Valor Agregado.
•Impuesto Sobre Automóviles Nuevos.
•Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
(Pavón, S.F.)

23. El calificativo de indirecto radica en que el Estado pretende gravar al
receptor del servicio o consumidor, pero por razones de orden
práctico recauda a través de la figura jurídica de la responsabilidad
solidaria, es decir, que hace recaer la obligación de enterar el
impuesto al enajenante o prestador de un servicio.
(Pavón, S.F.)

24. Encontramos que los impuestos atendiendo a la variedad de
gravámenes que pueden existir en un país y considerando elementos
tales como el sujeto y/o las actividades que gravan los podemos
clasificar de la siguiente forma:
1.- Impuestos sobre los ingresos, el patrimonio y el gasto o consumo.
Esta clasificación se estudia según el objeto del impuesto, esto es, la
realidad económica que se grava.
(Pavón, S.F.)

25. 2.- Impuestos directos e indirectos.
Son impuestos directos aquellos que no pueden ser trasladados, de
modo que inciden en el patrimonio del sujeto pasivo de la
obligación, puesto que no lo puede recuperar de otras personas.
Son impuestos indirectos los que si pueden ser trasladados, de
modo que no inciden en el patrimonio del sujeto pasivo, sino en el
de otras personas de quienes lo recupera el sujeto pasivo.
(Pavón, S.F.)

26. 3.- Impuestos reales y personales.
Los impuestos reales son los que se establecen de acuerdo a los
bienes o cosas que se gravan, esto es, sin tomar en cuenta a las
personas
Los impuestos personales, estos si toman en cuenta las personas, o
sea quien va a pagar el impuesto, sin tomar en consideración los
bienes o cosas que posea.
(Pavón, S.F.)

27. 4.- Impuestos específicos y ad valorem.
Impuestos específicos, estos se establecen atendiendo a la unidad de
medida o calidad del producto.
Impuestos ad valorem, estos se establecen atendiendo al valor de lo que
se grava.
5.- Impuestos generales y específicos.
Generales, son aquellos que gravan diversas actividades u operaciones,
pero que tienen un mismo denominador común (por ejemplo la
compraventa).
Los especiales, gravan una actividad o cosa determinada, (impuestos
especiales sobre el alcohol).
(Pavón, S.F.)

28. 6. - Impuestos con fines fiscales y con fines extrafiscales.
Con fines fiscales, son los que se establecen para cubrir el presupuesto.
Con fines extrafiscales, son los que se establecen con finalidad
diferente, al presupuesto, muchas veces con carácter social o
económico.
(Pavón, S.F.)

29. 7.-Impuestos alcabalatorios.
Estos gravan la circulación de mercancías en un territorio
determinado, se puede presentar de la forma siguiente:
¨ Impuestos al tránsito.
¨ Impuesto de circulación.
¨ Impuesto de extracción.
¨ Impuesto de introducción.
(Pavón, S.F.)

30. 8.- Impuestos federales, estatales y municipales.
Estos son de acuerdo al legislador que los establezca y el lugar en que se
apliquen dichos impuestos.
Serán federales, los creados por el congreso de la unión, y su aplicación
es en toda la república.
Los estatales son creados por los congresos locales, y su aplicación será
dentro del territorio de una entidad federativa.
Los municipales son creados por los congresos locales y su aplicación
será dentro de un municipio.
(Pavón, S.F.)

31. Los impuestos indirectos
en México
Una vez identificada la categoría de impuestos indirectos, se
analizan cuáles de los principales impuestos federales en vigor en
México, se pueden clasificar como indirectos.
•Impuesto Sobre la Renta.- Es el impuesto directo por excelencia.
•Impuesto al Valor Agregado.- Es el impuesto indirecto por
excelencia.
•Impuesto al Activo.- Se clasifica como impuesto directo, pues es un
impuesto complementario del impuesto sobre la renta, además de
que grava el rendimiento de los activos del contribuyente.
(Pavón, S.F.)

32. •Impuesto especial sobre producción y servicios.- Aunque por su
nombre parece que se trata de un impuesto especial, se debe
clasificar como un impuesto indirecto pues lo que realmente grava
es el consumo de cierto tipo de bienes.
•Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.- Se trata de un
impuesto directo pues se grava a los propietarios de vehículos y no
se trata de un impuesto que se pueda repercutir a otros
contribuyentes.
(Pavón, S.F.)

33. •Impuesto sobre automóviles nuevos.- Es un impuesto indirecto,
pues grava el consumo de cierto tipo de bienes.
De la clasificación anterior, se desprende que prácticamente existen
tres impuestos indirectos federales en méxico, a saber, al valor
agregado, especial sobre producción y servicios y sobre automóviles
nuevos.
(Pavón, S.F.)

34. CONTRIBUCIONES
DIRECTAS E
INDIRECTAS
Elementos Directas Indirectas
Sujeto Recae sobre quien
obtiene los ingresos
Recae en quien realiza las
actividades gravadas
Objeto Normalmente es la
utilidad gravable
Generalmente es el valor
agregado
Base Ingresos menos
deducciones
Valor total del bien o
servicio
Tasa Tasas y tarifas Tasas
(Pavón, S.F.)

35. Elementos Directas Indirectas
Efecto Directamente al
contribuyente
Indirecta y temporalmente
al contribuyente y
directamente al
consumidor
Traslación juridica No tiene Si tiene
Administración S.H.C.P. S.H.C.P.
Tratamientos
diferenciales
Varia según el sujeto Varia según la operación
Causación Provisionales y anual Pagos definitivos y anual
(Pavón, S.F.)

36. Fuentes
Auditoria Superior de la Federación, Cámara de Diputados (2011).
Política de ingresos. Presentación PowerPoint , Online.
Pavón Pavón, Mauricio (s.f). Antecedentes de la introducción a México
del Impuesto al Valor Agregado, presentación PowerPoint, Online.
Anónimo. Derecho Fiscal. Leer más:
http://www.monografias.com/trabajos33/derecho-fiscal/derecho-
fiscal.shtml#ixzz48zDxMsfm