contabilidad

PROYECTO DE <<Titulo>>
COOPERACIÓN UE-PERU / PENX
CAPACITACIÓN EN MANEJO DE
REGISTROS CONTABLES Y
KARDEX
SEPTIEMBRE,
Expositor – Consorcio Asecal-Mercurio Consultores
2008
Pedro A. Cortez Jara – Consorcio Asecal-Mercurio Consultores

PROYECTO DE <<Titulo>>
¿Por qué es necesaria la contabilidad?
¿Tiene la Asociación
beneficios o pérdidas?
¿A qué son debidos dichos
beneficios o pérdidas?
¿Son estos beneficios los
esperados o se han desviado
mucho de las previsiones?
¿Cuánto vale ahora mi
Asociación?, es decir,
¿cuánto tengo, debo y me
deben?
¿Vale más la asociación que
el año pasado?
¿Está funcionando mejor o
peor que el resto de
asociaciones?

PROYECTO DE Titulo
¿Por qué es necesaria la contabilidad?
La contabilidad es necesaria porque permite llevar
en orden el giro del negocio. Si no existiera la
contabilidad tendría un desorden total y la empresa
carecería de sentido.
Por medio de la contabilidad puedo conocer, en
cualquier época del año, la marcha y curso de los
negocios, la historia detallada de las operaciones
realizadas y su resultado: ya sea los beneficios o
pérdidas que me produce la empresa.
FDTV15

Diapositiva 3
FDTV14 Habría que numerar las páginas
Fatima de Teran, 03/09/2008
FDTV15 Quizá fuera interesante mencionar los mecanismos para obtener las respuestas concretas a estas preguntas.

PROYECTO DE Titulo
La Contabilidad responde interrogantes
Al terminar el ejercicio, a todo comerciante no sólo le
interesa conocer la situación financiera de su
negocio, sino también el total de la utilidad o pérdida
que arroje el ejercicio y la forma en que se ha
obtenido dicho resultado.
En el Balance General aparece el valor de la utilidad
o pérdida del ejercicio, según sea el caso, pero no la
forma en que se ha obtenido que es precisamente lo
más interesante. Por consiguiente, de lo anterior
resulta la necesidad de un estado que complemente
la información del Balance General.

PROYECTO DE Titulo
La Contabilidad responde interrogantes
Precisamente, el documento que proporciona con
todo detalle dicha información es el Estado de
pérdidas y ganancias, al cual se le puede definir
como el documento contable que muestra detallada y
ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio.
FDTV19

Diapositiva 5
FDTV18 Habría que numerar las páginas
FDTV19 Quizá fuera interesante mencionar los mecanismos para obtener las respuestas concretas a estas preguntas.

PROYECTO DE Titulo
¿Qué libros debo llevar para efectos
contables y tributarios?
Libro de Inventario y
Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Estado de Resultados.
Registro de Inventarios
Permanente en Unidades
Físicas (Kárdex Físico)
Libro Caja y Bancos
Libro de planilla de
remuneraciones (sueldos y
salarios)
Libro de Retenciones
Registro de Compras
Registro de Ventas

PROYECTO DE Titulo
Libro de Inventario y Balances
Llamamos Libro de Inventario y Balances aquel libro obligatorio
que toda empresa debe llevar para saber el estado y las cuentas
que muestra las operaciones que durante el ejercicio eonómico
ha realizado.
• ECUACIÓN DEL INVENTARIO
Toda empresa se inicia con un inventario, denominado
INVENTARIO INICIAL:
“Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee el
comerciante, y con los que empieza su actividad comercial”.
Está compuesto por ACTIVO, PASIVO y CAPITAL

PROYECTO DE Titulo
• BALANCE
El Balance es un documento contable que va a
permitir conocer la situación financiera y económica
de una empresa en un momento determinado del
tiempo. El Balance está compuesto por dos masas
patrimoniales diferenciadas a las que se denomina
Activo y Pasivo.

PROYECTO DE Titulo
ACTIVO
Está compuesto por el conjunto de bienes y derechos de
los que es dueño la asociación, así como otras partidas
con la característica común de que se utilizan en la
generación de ingresos. Dentro del Activo, distinguiremos
entre Inmovilizado y Circulante. Denominaremos
Inmovilizado a aquellos bienes y derechos adquiridos con
intención de que permanezcan en la empresa durante más
de un año.
Por el contrario, denominaremos Circulante a aquellos
bienes y derechos adquiridos con intención de que
permanezcan menos de un año.

PROYECTO DE Titulo
• PASIVO
Está formado por el conjunto de recursos financieros
obtenidos por la empresa para el desarrollo de sus
funciones y por las estimaciones de gastos futuros. Los
recursos financieros del Pasivo son clasificados en función
de su exigibilidad, diferenciando entre aquellos recursos
que son propiedad de los titulares del Capital y por tanto
no son exigibles (salvo reembolso de participaciones o
distribución de las Reservas), y aquellos otros recursos
que son propiedad de terceras personas ajenas a la
empresa, por tanto, son exigibles, y deben devolverse en
un determinado momento.

PROYECTO DE Titulo
• RESUMEN
Es el tercer paso que se incluye en el Inventario y que
consiste para la comparación del Total Activo con el Total
Pasivo cuya diferencia nos determina EL CAPITAL de la
Asociación, siempre y cuando el Total Activo tenga un
exceso sobre el Total Pasivo, la diferencia es el capital
propio de la empresa, que como ya hemos visto puede ser
el Capital Inicial, o Capital de Cierre atendiendo a la época
de preparación de dicho Inventario.

PROYECTO DE Titulo
EL BALANCE QUE DEBE EXISTIR
Expositor – Consorcio Asecal-Pedro A. Cortez Jara – Consorcio AsMeecracl-uMrieor cCuornios uClotonrseusltores

PROYECTO DE Titulo
Ejercicio Nº 1 - Preparación del Inventario
Inicial cuando la asociación tiene Bienes y
Valores y NO tiene obligaciones
• Dinero en efectivo S/. 150,000
• Depósito en Cta. Cte. Banco 200,000
• Mercaderías según relación 300,000
• Muebles y Enseres 50,000
• Edificio 1´000,000

PROYECTO DE COOPTEiRtuAloCIÓN UE-PERU / PENX
PedroE Ax.p Cosoirttoerz –JaCroan –soCrocnios oArsceioc aAl-sMeecracl-uMrieor cCuornios uClotonrseusltores

PROYECTO DE Titulo
Ejercicio Nº 2 - Preparación del Inventario
Inicial cuando la asociación tiene Bienes y
Valores que son iguales a las obligaciones
• Dinero en efectivo S/. 150,000
• Depósito en Cta. Cte. Banco 200,000
• Mercaderías según relación 300,000
• Muebles y Enseres 50,000
• Edificio 1´000,000
• Debe a varios acreedores 600,000
• Debe varias Letras por 400,000
• Tiene Hipotecas por Pagar 700,000

PROYECTO DE Titulo
Libro Diario
• El diario:
Es un documento numerado, que le permite
registrar en forma cronológica todas las
transacciones realizadas por la empresa. El libro
diario es el registro contable principal en cualquier
sistema contable, en el cual se anotan todas las
operaciones.
El primer registro de una operación se hace en
el diario.

PROYECTO DE Titulo
Libro Diario
• Es el libro en el cual se registran todos los
ingresos y egresos efectuados por la empresa, en el
orden que se vaya realizando durante el período
(compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Éste
libro consta de dos columnas: la del Debe y la
del Haber. Para que los registros sean válidos
deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
A esta operación se le llama asentar en el diario.
El diario es un libro de registro original o de
primera anotación.

PROYECTO DE Titulo
Libro Diario
El asiento de cada transacción indica qué cuentas
deben cargarse y cuáles deben acreditarse
posteriormente en el mayor.
En el libro diario se registran todos los hechos y
operaciones contables. Este registro se realiza
mediante los asientos contables, los cuales se
ordenan por fecha de creación. Por ejemplo,
supongamos que el cliente Juan nos paga S/. 5,000
Nuevos Soles que nos debía, las cuales cobramos
por caja. El asiento sería el siguiente:

PROYECTO DE Titulo
Libro Diario

PROYECTO DE Titulo
Libro Diario
• Al conjunto de asientos que quedan registrados
durante un período de tiempo se le llama Libro
Diario. El libro diario simplemente nos informa del
movimiento en sí, o sea, qué cuentas han
intervenido, la fecha, las cantidades y el
concepto.
En orden cronológico, mediante asientos, se
registrarán en el Diario todas las operaciones que se
realicen. La representación de éstos se efectuará
mediante anotaciones como la que sigue:

PROYECTO DE Titulo
VALOR
Cuenta (o cuentas)
cargada
Libro Diario
a
Cuenta (o cuentas)
abonada
VALOR

PROYECTO DE Titulo
Ejercicio Nº 3
Modelo de asientos en el Libro Diario
• En el supuesto que las cuentas del Balance Inicial
son:
BALANCE INICIAL AL 2 DE ENERO DE 2008
ACTIVO PASIVO
CAJA 130,000 PROVEEDORES 100,000
BANCO 150,000 LETRAS POR PAGAR 80,000
LETRAS POR COBRAR 80,000 CAPITAL 220,000
MERCADERIAS 40,000 . .
400,000 400,000

PROYECTO DE Titulo
Ejercicio Nº 3
OPERACIONES:
1. Se compra mercaderías en efectivo por S/. 100,000
2. Se paga una Letra con cheque del Banco por S/.
80,000
3. Se paga en efectivo Sueldos por S/. 30,000
4. Cobramos letras en efectivo por S/. 50,000
5. Se vende mercaderías con L/. Por S/. 80,000

PROYECTO DE COOPTEiRtuAloCIÓN UE-PERU / PENX
Ejercicio Nº 3
PedroE Ax.p Cosoirttoerz –JaCroan –soCrocnios oArsceioc aAl-sMeecracl-uMrieor cCuornios uClotonrseusltores

PROYECTO DE Titulo
Libro Mayor
El Libro Mayor
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de
activos, pasivos y patrimonio de la empresa.
Es el libro de contabilidad en donde se
organizan y clasifican las diferentes cuentas que
moviliza la empresa de sus activos, pasivos y
patrimonio. Para que los registros sean válidos
deben asentarse en el libro debidamente
autorizado.

PROYECTO DE Titulo
Libro Mayor
Es el registro o resumen de todas las transacciones
que aparecen en el libro diario, con el propósito de
conocer su movimiento y saldo en forma
particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas,
según se muestra en los asientos de diario, se
registran en las cuentas mediante el proceso
llamado pasar al mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las
cantidades de una cuenta en el debe y en el haber,
así como el saldo de la misma.

PROYECTO DE Titulo
Libro Mayor
El libro mayor precisamente lo que hace es eso;
anotar las cantidades que intervienen en los asientos
en su correspondiente cuenta del libro mayor,
representada por una T.

PROYECTO DE Titulo
Libro Mayor
En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento
anterior, se tiene un saldo deudor en caja (positivo) y
un saldo acreedor en la cuenta de clientes.
Dado que cualquier empresa efectúa múltiples
operaciones, la valoración de sus elementos será
objeto de continuas variaciones.
El Mayor contiene todas las cuentas que se han
ido registrando en el Diario hasta cierta fecha, en
éstas se habrán ido anotando las alteraciones
producidas. A través de estos registros será
posible conocer el valor por el que figuran las
distintas cuentas a esa data, siendo éste el
cometido del Mayor.

PROYECTO DE Titulo
Libro Mayor
Al valor que presenta una cuenta en una fecha
dada se le conoce con el nombre de saldo. Éste
viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y
la suma del Haber de la correspondiente cuenta. El
saldo puede ser:
– Deudor, si la suma del Debe es mayor que la
del Haber.
– Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la
suma del Haber.
– Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.
En cualquier fecha, en el libro Mayor se
cumplirá que la suma de los saldos deudores
coincidirá con la suma de los saldos acreedores y,
además, el valor total de las sumas del Debe
será igual al importe total de las sumas del
Haber.

PROYECTO DE Titulo
Importancia de los Registros Contables
En el marco jurídico permiten ajustarse a las
disposiciones o reglas establecidas.
En lo financiero, permiten analizar los
resultados de la gestión, hacer proyecciones y
adoptar decisiones sobre el comportamiento
futuro de la empresa o negocio.
En lo práctico, son una fuente ordenada de
datos que permiten una adecuada
administración.

PROYECTO DE Titulo
Valor de los Registros
• Los Registros Contables
constituyen instrumentos
probatorios de segundo
orden, ya que los
documentos, como
comprobantes de pago,
constituyen el sustento la
operación.
• El asiento contable, otorga
certeza sobre la existencia
de las operaciones
asentadas, u omitidas, pero
no demuestra realmente
la realización de dichas
operaciones.

PROYECTO DE Titulo
CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN
La llevanza ordenada de los libros y registros
contables, observando las reglas exigidas por las
normas sobre la materia, facilita un adecuado control
de la Administración Tributaria, a la vez que dificulta
las prácticas evasivas.
Las exigencias formales establecidas para la llevanza
de los libros y registros contables facilitan a la
Administración Tributaria ejercer su facultad de
fiscalización y pueden aportar indicios sobre la
posible evasión fiscal del contribuyente.

PROYECTO DE Titulo
Formas de Llevar los Registros
Contables
SISTEMA MANUAL
Establecer y mantener
actualizada la
información contable de
ingresos. Realizando
asientos y análisis de
cuentas. Emitiendo los
Estados Financieros y
elaborando los
auxiliares respectivos.

PROYECTO DE Titulo
Formas de Llevar los Registros
Contables
SISTEMA
COMPUTARIZADO
Se basa en la utilización
de Softwares Contables,
el cual como
herramienta, elabora los
Estados Financieros, la
información financiera-contable
y cualquier
otro informe que
requiera la gerencia.

PROYECTO DE Titulo
MARCO LEGAL
GENERAL
Código de Comercio (año 1,902).
Ley N° 24680 y el DS N° 019-89-EF: Ley del Sistema
Nacional de Contabilidad.
D. Ley. N° 26002: Ley del Notariado.
Ley 26887: Ley General de Sociedades.
Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.
Resoluciones de CONASEV, SBS, etc.
Ley N° 28951: Ley de actualización de la Ley N°
13253 de profesionalización del CPC y creación de los
Colegios de CP.

PROYECTO DE Titulo
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
Legalización de libros y registros:
Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos,
por los jueces de paz letrados o jueces de paz,
cuando corresponda.
Se legaliza en la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
Tratándose de las provincias de Lima y Callao, la
legalización podrá ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces colocarán una constancia en la
primera hoja de los mismos y sellará todas las hojas
del libro o registro, las mismas que deberán estar
debidamente foliadas, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.

PROYECTO DE Titulo
Legalización de libros y registros:
• En ningún caso el número de legalización, folios o de
registros podrá contener adicionalmente caracteres
distintos, tales como letras.
• Los libros y registros deberán ser legalizados antes
de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas
sueltas o continuas.
• Tratándose del libro de planillas, la legalización se
regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo N°
001-98-TR y normas modificatorias.
• El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios
– RTPS se regirá por lo dispuesto por el DS 014-
2006-TR y la RM 003-2007-TR.

PROYECTO DE Titulo
Legalización de segundo y siguientes libros y
registros:
Tratándose de libros o registros que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas, se deberá
presentar el último folio legalizado por notario del
libro o registro anterior.
Tratándose de libros o registros llevados en forma
manual, se deberá acreditar que se ha concluido con
el anterior. Dicha acreditación se efectuará con la
presentación del libro o registro anterior concluido o
fotocopia legalizada por notario del folio donde
conste la legalización y del último folio del
mencionado libro o registro.

PROYECTO DE Titulo
Legalización de segundo y siguientes libros y
registros:
En los casos de incautación de libros o registros
llevados en forma manual se deberá presentar el
documento en el que conste la referida diligencia por
la autoridad competente.
De producirse la devolución de los libros o registros
incautados no podrá realizarse en ellos anotación
alguna debiendo procederse a su cierre inmediato.
Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos
por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la
comunicación correspondiente.

PROYECTO DE Titulo
Empaste de los libros y registros:
Los libros y registros llevados en hojas sueltas o
continuas deberán empastarse hasta por un ejercicio
gravable.
El empaste deberá ser dentro de los cuatro (4)
primeros meses del ejercicio gravable siguiente.
Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20),
el empaste podrá comprender dos (2) o más
ejercicios gravables.
Se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas.
La anulación se realizará tachándolas o
inutilizándolas de manera visible.

PROYECTO DE Titulo
Empaste de los libros y registros:
Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrán
emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno
incluirá como primera página una fotocopia del folio
que contenga la legalización del libro o registro al
que corresponde.

PROYECTO DE Titulo
FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros deberán:
Contar con datos de cabecera: Denominación,
periodo RUC y apellidos y nombres o razón social.
Contener el registro de sus operaciones: en orden
cronológico, correlativo, de manera legible, sin
espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general del
período o ejercicio gravable, según corresponda:
VAN y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un determinado
período o ejercicio gravable: “SIN OPERACIONES”.

PROYECTO DE Titulo
FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros deberán:
Ser llevados en moneda nacional y en castellano,
salvo las excepciones previstas por el CT.
Incluir los registros o asientos de ajuste,
reclasificación o rectificación que correspondan.
Contener folios originales, no admitiéndose la
adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en
contrario.
Tratándose del Libro de Inventarios y Balances,
deberá ser firmado al cierre de cada período o
ejercicio gravable, por el deudor tributario o su
representante legal, así como por el CPC o el CM
responsables de su elaboración.

PROYECTO DE Titulo
FORMAS DE LLEVADO
Se deberá utilizar el Plan Contable General Revisado,
a cuyo efecto se emplearán cuentas contables
desagregadas a nivel de:
Tres (3) dígitos como mínimo, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan
obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs.
Cuatro (4) dígitos como mínimo, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan
obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.
La utilización del PCGR no será de aplicación en
aquellos casos en que se encuentren obligados a
emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u
otro similar distinto.

PROYECTO DE Titulo
FORMAS DE LLEVADO
Modificación de la denominación o razón
social:
Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio,
conforme lo establecido en la RS Nº 210-
2004/SUNAT y normas modificatorias (Ley del RUC).
Pueden optar por utilizar los libros y registros con la
denominación o razón social anterior hasta que se
terminen, para lo cual deberán consignar
adicionalmente, mediante algún medio mecanizado,
computarizado o un sello legible, la nueva
denominación o razón social, sin superponerse a la
anterior.
También podrán optar por abrir nuevos libros y
registros, para lo cual deberán acreditarse al notario
haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.

PROYECTO DE Titulo
PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS
Se deberá:
Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo
de quince (15) días hábiles establecido en el CT.
La comunicación deberá contener el detalle de los
libros o registros, el período tributario y/o ejercicio al
que corresponden éstos, la fecha en que fueron
legalizados, el número de legalización, además de los
apellidos y nombres del notario que efectuó la
legalización o el número del Juzgado en que se
realizó la misma.
Se deberá adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada.

PROYECTO DE Titulo
PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS
Plazo para rehacer:
Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta
(60) días calendarios para rehacer los libros y
registros.
Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para
rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgará la
prórroga correspondiente, previa evaluación.
El deudor tributario deberá contar con la
documentación sustentatoria que acredite los hechos
que originaron la pérdida o destrucción.
Los plazos se computarán a partir del día siguiente
de ocurridos los hechos.

PROYECTO DE Titulo
CONTABILIDAD COMPLETA
Los libros y registros que la integran son los siguientes:
– Libro Caja y Bancos
– Libro de Inventarios y Balances
– Libro Diario
– Libro Mayor
– Registro de Compras
– Registro de Ventas e Ingresos
Además, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:
– Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34° de la LIR
– Registro de Activos Fijos
– Registro de Costos
– Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
– Registro de Inventario Permanente Valorizado

PROYECTO DE Titulo
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Se establece un tratamiento simplificado para pequeños
contribuyentes acogidos al régimen general del impuesto a la
renta, que obtengan ingresos menores a 100 UITs anuales,
mediante el uso de:
El Libro Diario Simplificado, que reemplazaría el Libro Diario, el
Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.
El Libro de Inventarios y Balances del Régimen Especial de
Renta (RER) – Anexos 1, 2 y 4, que reemplazaría el Libro de
Inventarios y Balances del Régimen General.
(A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2009 RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA Nº 230-2007/SUNAT)

PROYECTO DE Titulo
FDTV3
Libro Diario Simplificado:
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO GASTOS INGRESOS
Fecha Operación
10 .... 41 ..... 50 ..... 60 .... 70 ....

Diapositiva 51
FDTV3 Sería interesante enseñar a los asistentes como rellenarlo, asi como los que vienen después.

PROYECTO DE Titulo
Anexo 1: “Balance de Comprobación anual”

PROYECTO DE Titulo
Anexo 2: “Detalle anual de saldos de las cuentas contables”

PROYECTO DE Titulo
Anexo 4: “Control anual de las cuentas 20 – Mercaderías y 21 –
Productos Terminados”

PROYECTO DE Titulo
FORMATOS: REQUISITOS MÍNIMOS
Libro Caja y Bancos (2 Formatos)
Libros de Ingresos y Gastos (2 Formatos)
Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos)
Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de LIR (1 Formato)
Libros Diario (2 Formatos: General y Simplificado)
Libro Mayor (1 Formato)
Registro de Activos Fijos (4 Formatos)
Registro de Compras (1 Formato)
Registro de Consignaciones (2 Formatos)
Registro de Costos (3 Formatos)
Registro de Huespedes
Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas (1 Formato)
Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)

PROYECTO DE Titulo
FORMATOS: REQUISITOS MÍNIMOS
Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato)
Registro de Ventas e Ingresos – Art. 26° RS 266-2004
Registro del Régimen de Percepciones
Registro del Régimen de Retenciones
Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones – Art. 8° RS 022-98
Registro Auxiliar de Adquisiciones – inciso a primer párrafo Art. 5° RS 021-99
Registro Auxiliar de Adquisiciones – inciso a primer párrafo Art. 5° RS 142-
2001
Registro Auxiliar de Adquisiciones – inciso c primer párrafo Art. 5° RS 256-
2004
2004
Registro Auxiliar de Adquisiciones – inciso c primer párrafo Art. 5° RS 258-
2004
2004

PROYECTO DE Titulo
IMPUESTO A LA RENTA
MECÁNICA CONTABLE
FDTV4
La base es la oposición entre Activo y Pasivo -
Patrimonio:
En el activo los aumentos y disminuciones de sus
cuentas funciona de manera opuesta a los
aumentos y disminuciones del pasivo y patrimonio.
El estado de ganancias y pérdidas es parte del
patrimonio y funciona como aquel.

Diapositiva 57
FDTV4 Tal vez si los asistentes no tienen nociones contables habría que definir los conceptos.

PROYECTO DE Titulo
LIBROS PRINCIPALES
Diario: acumula los movimientos transacción por
transacción, en forma secuencial, cargando o
abonando las cuentas FDTV5
que intervienen en cada una
de éstas.
Mayor: Toma la información del diario y agrupa
los cargos y abonos efectuados en cada cuenta
individual, independientemente de la transacción
de la que proviene.
Inventarios y balances: Toma la información del
mayor y la resume en forma de balance y
ganancias y pérdidas.
FDTV6

Diapositiva 58
FDTV5 Podría ser útil, especialmente si los asistentes no tienen formación contable prevía, incluir definiciones.
FDTV6 También sería de utilidad la definición.

PROYECTO DE Titulo
LIBRO DIARIO
Un asiento de diario incluye como mínimo:
La fecha de la transacción o contabilización o ambas;
Los nombres o códigos de las cuentas que se
debitan;
Los nombres o códigos de las cuentas que se
acreditan;
FDTV7
El importe de cada débito y crédito, y,
Una explicación de la operación que se está
registrando

Diapositiva 59
FDTV7 Creo que habría que explicar los conceptos.

PROYECTO DE Titulo
LIBRO MAYOR
El Libro Mayor se divide en hojas,
y cada hoja está dedicada a una
cuenta contable, donde se recoge
todos los apuntes que afectan a esa
cuenta concreta: por ejemplo, una
hoja estará dedicada a la cuenta de
caja, otra a bancos, otra a
capital, etc.
El Libro Mayor recoge en estas
hojas todos los movimientos que
se registran en el Libro Diario.
Cada página del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la
izquierda que se denomina Debe y la de la derecha Haber,
que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el
Debe en el Libro Diario se recoge también en el Debe de la
cuenta correspondiente del Libro Mayor.

PROYECTO DE Titulo
CONTROL DE ACTIVO FIJO
Inciso f) del Artículo 22° del Reglamento. Se puede
llevar en libros auxiliares, tarjetas o cualquier otro
sistema de control.
Se registra la fecha de adquisición, el costo, los
incrementos por revaluación, las mejoras de
carácter permanente, las depreciaciones, los
ajustes por inflación y el valor neto de los bienes

PROYECTO DE Titulo
REGISTRO DE COMPRAS
FUNCIONES
El registro de compras cumple una doble función:
1) Permite demostrar las adquisiciones realizadas, el
IGV pagado por las mismas y la cuantía del crédito
fiscal
2) Facilita el control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes y
procura reducir la evasión tributaria que se origina
por el uso indebido del crédito fiscal.

PROYECTO DE Titulo
REGISTRO DE COMPRAS
MEDIO DE PRUEBA
• El registro de compras constituye en todos los
casos un instrumento probatorio de segundo orden
debido a que las anotaciones que se realizan en
dicho registro deben estar sustentadas siempre en
algún otro tipo de documento, el cual constituye la
prueba de primer orden respecto a la realización de
la operación.
• La función probatoria del registro de compras es
entonces limitada y puede ser suplida, fácilmente,
por los documentos originales que respaldan las
anotaciones.

PROYECTO DE Titulo
REGISTRO DE COMPRAS
MEDIO DE PRUEBA
Adicionalmente, toda vez que el registro de
compras es un libro auxiliar de contabilidad cuya
función es centralizar la información referida a las
adquisiciones de bienes y servicios, para demostrar
las operaciones económicas anotadas en dicho
registro podría no sólo recurrirse a los documentos
sustentatorios, sino también a los libros contables
principales de la empresa.

PROYECTO DE Titulo
REGISTRO DE COMPRAS
INSTRUMENTO DE CONTROL
Desde la perspectiva de la Administración
Tributaria, la llevanza ordenada del registro de
compras es especialmente importante porque le
facilita el control del IGV y a la vez, constituye un
medio para prevenir y combatir prácticas evasivas.
Al presentar en forma ordenada las operaciones
que originan el crédito fiscal, facilita en gran
medida el control por parte de la Administración
Tributaria, reduciendo los costos de la fiscalización.

PROYECTO DE Titulo
REGISTRO DE COMPRAS
El Registro de Compras constituye un instrumento
valioso para la SUNAT, pues facilita los siguientes
controles:
• Que las adquisiciones cumplan los requisitos sustanciales.
• Que el Crédito Fiscal haya sido calculado correctamente
• Que la sumatoria del Crédito Fiscal del periodo haya sido
calculada correctamente
• Que, cuando el contribuyente realiza conjuntamente
operaciones gravadas y no gravadas, el cálculo de la prorrata
haya sido realizado correctamente, de corresponder.

PROYECTO DE Titulo
REGISTRO DE COMPRAS
Como medio para prevenir y combatir prácticas
evasivas, las formalidades exigidas para llevar el
Registro de Compras pretenden, entre otros, los
siguientes objetivos:
• Asegurar la anotación oportuna de todas las adquisiciones
• Proscribir la llevanza de múltiples registros para un mismo
periodo
• Evitar las reconstrucciones ex . post de las anotaciones
realizadas en el registro.

PROYECTO DE Titulo
REGISTRO DE COMPRAS
REQUISITOS INTRÍNSECOS
En el Numeral 1. del Artículo 10° del Reglamento
de la Ley del IGV se dispone que el Registro de
Compras deberá observar, entre otros, los
siguientes requisitos:
• Fecha de emisión del comprobante de pago.
• Tipo de documento.
• Serie y número del comprobante de pago
• Número de RUC y nombre del proveedor.
• Base imponible.
• Valor de adquisiciones no gravadas
• Monto del Impuesto.
• Importe total

PROYECTO DE COOPERACIÓN UE-PERU / PENX
Titulo
GLOSARIO
ABONAR
Hacer una anotación en el lado derecho de la cuenta o en el
haber de la misma. Registrar o descargar una cantidad en el
haber de una cuenta. Cantidad que un Banco anota a favor del
cliente en su cuenta corriente.
ACREEDOR
Es la persona titular de un crédito, es decir, que tiene el
derecho para exigir el pago de una deuda a una tercera persona
que es su deudor.
ACREDITAR
Véase también: ABONAR
ACTIVO
Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa.
Véase también: BALANCE GENERAL

Titulo
GLOSARIO
ACTIVO CORRIENTE
Parte del activo de una empresa conformado por partidas que
representan efectivo y por aquellas que se espera sean
convertidas a tal condición en el corto plazo.
Véase también: ACTIVO
ACTIVO FIJO
Conjunto de bienes duraderos de una empresa que se utilizan
en las operaciones regulares de la misma.
Véase también: ACTIVO y ACTIVO FIJO NETO
ACTIVO FIJO NETO
Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su depreciación
acumulada.
Véase también: ACTIVO y ACTIVO FIJO
ADEUDO
Monto a que asciende la liquidación de los tributos, intereses,
multas y recargos si los hubiese, cuyo pago constituye
obligación exigible.

Titulo
GLOSARIO
ASIENTOS
Registros de transacciones, actividades, eventos, etc., anotados
en forma cronológica.
AUDITORIA
Examen de los libros de contabilidad, comprobantes y demás
registros de un organismo público o privado, institución,
empresa o de alguna persona o personas situadas en destino de
confianza, con el objeto de averiguar la corrección o
incorrección de los registros y de expresar opinión sobre los
documentos suministrados, comúnmente en forma de
certificación.

Titulo
GLOSARIO
BALANCE GENERAL
Resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa que
permite conocer la situación general de los negocios en un
momento determinado. Estado financiero que presenta a una
fecha determinada, las Fuentes de las cuales se ha obtenido los
fondos que se usan en las operaciones de una empresa (Pasivo
y Patrimonio Neto), así como los bienes y derechos en que
están invertidos dichos fondos (Activo). También conocida como
balance de situación, balance de posición financiera, estado de
activo y pasivo.
BIENES
Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto
de vista contable comprende el elemento material del cual
dispone una empresa o entidad para lograr sus metas. Los
bienes están formados por materias que contribuyen ya sea
directa o indirectamente a la creación de la actividad o a la
obtención de los fines o metas propuestas.

Titulo
GLOSARIO
BIENES INMUEBLES
Aquellos de situación fija, no susceptibles de traslado sin
detrimento de su existencia.
BIENES MUEBLES
Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por
bienes muebles a aquéllos que pueden llevarse de un lugar a
otro, así como los derechos referentes a los mismos.
CAPITAL DE TRABAJO
Diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente. Son los
medios de que dispone una empresa para el desarrollo de sus
operaciones normales.
CAPITAL PAGADO
Monto del capital social efectivamente aportado.

Titulo
GLOSARIO
CUENTA
Agrupación sistemática de las partidas del Debe (deudoras) y
del Haber (acreedoras) de cada uno de los elementos que
forman el activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos y
egresos. La cuenta es donde se registra todo movimiento
relacionado con la persona, el bien o la actividad representada;
así por ejemplo, en la cuenta caja habrá que anotar el dinero
que se ha pagado por cualquier concepto, así como el que se
recibe. Es la que indica los movimientos de dinero (Ingresos y
Egresos).
DEBE
Término contable que se representa en la parte izquierda de la
cuenta, en la que se anotan las cantidades deudoras, los
débitos o los cargos.
DEBITO
Anotación en el Debe de una cuenta. Término contable por el
cual se señala el aumento de las obligaciones de una persona
natural o jurídica.

Titulo
GLOSARIO
DEPRECIACION
Pérdida o disminución del valor de un activo fijo debido al uso, a
la acción del tiempo o a la obsolescencia. La depreciación tiene
por objeto ir separando y acumulando fondos para restituir un
determinado bien, que va perdiendo valor por el uso.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
El Estado de Ganancias y Pérdidas, nos permite tener una
relación ordenada de los Ingresos y Egresos de la cabina lo que
nos va a permitir tener una idea de la Utilidad o rentabilidad del
mismo.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Estado financiero que muestra las variaciones ocurridas en las
distintas partidas patrimoniales durante un período
determinado.

Titulo
GLOSARIO
ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACION FINANCIERA
Estado financiero que muestra las fuentes de las que se
derivaron los fondos y los usos a los que fueron destinados en
un período determinado.
ESTADOS FINANCIEROS
Son cuadros que presentan en forma sistemática y ordenada
diversos aspectos de la situación financiera y económica de una
empresa, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
EXISTENCIAS
Bienes que tiene una empresa para la venta. Mercaderías
almacenadas y reservadas para entrar al consumo. Cuenta o
cuentas del activo corriente que incluyen materias primas y
auxiliares, productos semielaborados, productos terminados
pendientes de venta, etc.

Titulo
GLOSARIO
HABER
Término contable que se representa en la parte derecha de una
cuenta en la cual se anotan las cantidades acreedoras, créditos
o abonos.
INVENTARIO
Relación detallada de bienes y valores que tiene la empresa en
cuentas del activo, pasivo y patrimonio, a una fecha
determinada.
LIBRO DE CAJA
Es un libro contable obligatorio que tiene por finalidad el
controlar los ingresos y egresos de dinero en efectivo, como
resultado de las diversas transacciones comerciales que la
empresa realiza.
Véase también: LIBROS DE CONTABILIDAD

Titulo
GLOSARIO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Es el libro contable que refleja la situación financiera de una
empresa en un ejercicio económico determinado tomando en
consideración el importe de las cuentas del activo, del pasivo y
del patrimonio.
LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS
Es el libro contable en el cual se registra cronológicamente las
operaciones de venta que se efectúan durante un mes.
LIBRO DIARIO
Es el libro contable en el cual se anota o registra las
operaciones que realizan las empresas diariamente, aplicando el
principio contable de la partida doble indicando el origen que ha
dado lugar a dicho registro y los documentos que lo justifican.

Titulo
GLOSARIO
LIBRO MAYOR
Es el libro contable, que tiene por objeto el registro clasificado de cada
una de las cuentas con sus partidas deudoras y acreedoras, que se
encuentran registradas en el libro Diario. Dicho registro se efectúa en
el Mayor con la finalidad de preparar el Balance de Comprobación y
Balance General, para poder determinar el movimiento de cada una de
las cuentas y sus saldos respectivos.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Son libros especiales, con rayado adecuado, en donde las empresas
registran en forma cronológica y justificada todas las operaciones
efectuadas por ellas, de acuerdo a las normas técnicas contables y las
leyes vigentes.
Libros donde se asientan las operaciones de la empresa expresadas en
valor monetario. Pueden ser : cuadernos, registros, conjunto de hojas,
tarjetas, fichas,etc.

Titulo
GLOSARIO
OBSOLESCENCIA
Pérdida de valor de los bienes ocasionado por el adelanto
tecnológico o científico.
PASIVO CORRIENTE
Parte del pasivo de una empresa, conformado por las
obligaciones cuyo pago debe efectuarse a corto plazo.
PATRIMONIO
Diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa
constituida por el capital pagado, el capital adicional, la
participación del accionariado laboral a capitalizarse, el
excedente de revaluación, las reservas y los resultados
acumulados.

Titulo
GLOSARIO
PATRIMONIO NETO
Es la diferencia entre el total de los activos y el total de los pasivos,
generalmente representada por el capital, la participación patrimonial
del trabajo, las reservas y las utilidades no repartidas.
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
Es un principio de la contabilidad mediante el cual se uniforman los
criterios de contabilización y preparación de los estados financieros,
siendo aceptado por la profesión contable. Este principio dice que en
todo momento se debe cumplir en la empresa la siguiente igualdad
básica:
Lo que posee la empresa = Lo que debe la empresa.
Expresada en términos contables, la igualdad anterior se transforma
en:
Activo=Pasivo+Capital

Titulo
GLOSARIO
RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad o pérdida que corresponde a un período determinado.
Diferencia entre los ingresos y los costos y gastos de una
empresa.
SALDO ACREEDOR
Diferencia que resulta, cuando la suma del Haber es mayor
que la del Debe de una cuenta.
SALDO CONTABLE
Diferencia entre el Debe y Haber.

Titulo
GLOSARIO
SALDO DEUDOR
En una cuenta resulta este saldo, cuando el total del Debe
excede el del Haber.
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)
Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias, a fin de mantener en los mismos términos de poder
adquisitivo las bases imponibles, deducciones, límites de
afectación y demás aspectos monetarios de los tributos que
considere conveniente el legislador.

PROYECTO DE COOPTEiRtuAloCION UE-PERU / PENX
Muchas Gracias
www.mincetur.gob.pe/comercio/ueperu/
ueperu@mincetur.gob.pe
Expositor –– Consorcio Asecal-Mercurio Consultores

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