analisis de los EEFF, verificar las cuentas del balance general, el activo, pasivo y patrimonio

1. CONTROL FINANCIERO
PROFESOR
:MARCO
BALDEÓN

2. DEFINICIONES BASICAS
CONTABILIDAD
Es un proceso que consiste en identificar, registrar e
informar de los hechos económicos y financieros e
interpretar sus resultados, producto de las
transacciones realizadas en una entidad o empresa.
CONTABILIDAD GERENCIAL
Es el uso de la contabilidad como un sistema de
información para planear y controlar las actividades de
la empresa y como herramienta principal para una
mejor toma de decisiones gerenciales.

3. LA CONTABLIDAD COMO UN SISTEMA DE
INFORMACION PARA LAS DECISIONES DE NEGOCIOS
Actividades
del negocio
Personas que toman
decisiones
Medición
A través del
registro de
datos
Proceso
A través de la
acumulación y
preparación de la
información
Comunicación
A trabes de los
estados
financieros
Necesidades de
Información Información
Datos

4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS - PCGA
Principios de contabilidad mas importantes:
1. CONCEPTO DE VALUACION AL COSTO
2. CONCEPTO DE DEVENGADO
3. CONCEPTO DE REALIZACION
Los activos deben registrarse a su valor de costo (de adquisición o de
producción).
Los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o se
incurre en ellos, independientemente de si se han cobrado o pagado,
respectivamente.
Los resultados económicos se computan una vez ejecutada la operación
mercantil, no antes.

5. EL BALANCE GENERAL
 Balance general es un Estado Financiero que nos presenta la situación
financiera de la empresa, a una fecha dada
Balance General
Activo Pasivo + Patrimonio
¿En que ha invertido la
empresa
¿De donde se ha financiado
la empresa
•ACTIVOS: Bienes y derechos de la empresa
•PASIVOS: Deudas u obligaciones con terceros
•PATRIMONIO: Derecho de los propietarios o accionistas

6. BALANCE GENERAL
al 31/12/2003
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Cuentas por cobrar a largo plazo
Inversiones permanentes
Activos fijos
Depreciación Activos Fijos
Sobregiro y prestamos Bancarios
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Deudas a largo plazo
Capital
Reservas
Resultados acumulados

7. Balance General
Los rubros del activo se
ordenan de mayor a menor
grado de liquidez
La liquidez es la mayor o
menor facilidad que tiene un
bien para convertirse en
dinero.
El dinero en caja es lo mas
liquido que hay
En cambio los rubros del
pasivo se ordena de mayor
a menor exigibilidad
Un concepto será mas
exigible cuento menor sea el
plazo para su pago o
vencimiento
El sobregiro bancario suele
ser el mas exigible.
ACTIVO PASIVO

8. BALANCE GENERAL
Activos que se espera se conviertan
en efectivo o sean consumidos
durante un año o menos
Obligaciones que vencen en
plazo de un año o menos
• Activos que se espera se conviertan
en efectivo o sean consumidos en
mas de un año o que no se espera
vender, como los activos fijos
•Obligaciones que vencen en mas de un
año
ACTIVO
Activo Corriente
PASIVO
Pasivo Corriente
Activo no Corriente Pasivo no Corriente

9. BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
S/ S/
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA- BANCOS 43,000 SOBREGIRO BANCARIO 26,000
VALORES NEGOCIABLES 5,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 120,000
CTAS. POR COBRAR COMERCIALES 120,000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 30,000
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 50,000 PARTE CORRIENTE DEUDA LARGO
PLAZO
40,000
EXISTENCIAS (MERCADERIAS) 170,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 216,000
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 10,000 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 398,000 DEUDA A LARGO PLAZO 85,000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 85,000
TOTAL PASIVO 301,000
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
CUENTAS POR COBRAR A LARGO
PLAZO
15,000 CAPITAL SOCIAL 220,000
INVERSIONES PERMANENTES 30,000 RESERVAS 20,000
INMUEBL, MAQUIN, Y EQUIP 216,000 RESULTADOS ACUMULADOS 44,300
DEPRECIACION ACUMULADA (36,000) RESULTADO DE EJERCICIOS 37,700
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 225,000 TOTAL PATRIMONIO 322,000

10. COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE
GENERAL
1. Se constituye la empresa La Contable S.A. Con un aporte de
S/. 50,000 en efectivo
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
CAJA BANCOS 50,000
__________
50,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 50,000
_________
50,000

11. COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL
2. Se compra mercadería por S/ 20,000, 50% se paga en efectivo y
50% al crédito
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
CAJA BANCOS 40,000
EXISTENCIAS 20,000
__________
60,000
PASIVO
Ctas. X Pagar Comer. 10,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 50,000
_________
60,000

12. COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL
3. Se vende mercadería al crédito por S/ 20,000, que tenia un costo de
S/ 15,000
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
CAJA BANCOS 40,000
CTAS. X COBRAR COM. 20,000
EXISTENCIAS 5,000
__________
65,000
PASIVO
Ctas. X Pagar Comer. 10,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 50,000
RESULT. DEL EJERCIC 5,000
_________

13. COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL
4. Se paga sueldos de personal por S/ 2,000 en efectivo
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
CAJA BANCOS 38,000
CTAS. X COBRAR COM. 20,000
EXISTENCIAS 5,000
__________
63,000
PASIVO
Ctas. X Pagar Comer. 10,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 50,000
RESULT. DEL EJERCIC 3,000
_________

14. BALANCE 1
Activo fijo neto 30,000
Caja bancos 4,000
Ctas.Por pagar comercio 6,000
Existencias 45,420
Ctas. Por cobrar
comercio
7,200
Capital ?
BALANCE 2
Activo fijo neto 8,720
Caja bancos 28,500
Capital 45,870
Ctas.Por pagar comercio 2,369
Deudas a largo plazo 9,850
Gtos. Pagados por
anticp.
6,500
Ctas. Por cobrar
comercios
5,789
existencias ?
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Total Activo TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
BALANCE 1
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y
PATRIM.
BALANCE 2

15. BALANCE 3
Activo fijo 44,400
Caja bancos 36,500
Capital 60,000
Ctas.Por pagar comercio 4,569
Depreciacion de activo
fijo
26,300
Deudas a largo plazo 5,000
Existencias 3,526
Ctas. Por cobrar comerc. 9,856
Gtos. Pagados por
anticip.
?
BALANCE 4
Activo fijo neto 30.000
Capital 45.000
Ctas. Por pagar
comercio
5.620
Existencias 6.520
Gtos. Pagados por
anticp
7.890
Inversiones permanentes 9.500
Sobregiros 11.550
Valores negociables 4.580
ACTIVO PASIVO
Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
BALANCE 3
ACTIVO PASIVO
Patrimonio
BALANCE 4

16. EL ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
El estado de ganancias y perdidas nos permite
determinar el resultado de las operaciones en un
periodo determinado; entre ellos, si ganamos o
perdemos dinero
Presenta los principales ingresos o ganancias, así
como los costos y gastos, y también el resultado neto
de las operaciones
Su empleo es universal

17. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
del 1° de enero al 31 de diciembre del 2003
+ Ventas
-Costos de ventas
Utilidad bruta
-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros
+ Otros ingresos
-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la Renta y
Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta

18. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Del 1° de Enero al 31 de diciembre del 2003
VENTAS
MENOS : COSTO DE VENTAS
MARGEN BRUTO
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACION
UTILIDAD OPERATIVA
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
UTILIDAD ANTES DE IMPTO. RENTA Y
PARTIC.
PARTICIPACIONES
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA
1,200,000
(850,000)
350,000
(95,000)
(182,000)
73,000
10,000
(18,000)
(7,618)
57,382
(5,738)
(13,944)
37,700
MENOS:
OTROS INGRESOS (GASTOS)
MENOS:

19. Costos de ventas 25,000
Gastos administrativos 3,500
Gastos de ventas 2,800
Gastos financieros 850
Impuesto a la renta 27%
Ingresos financieros 250
Otros egresos 45
Otros ingresos 30
Participaciones 5%
Ventas 65,000
Utilidad neta ?
+ Ventas
-Costos de ventas
Utilidad bruta
-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros
+ Otros ingresos
-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la Renta y
Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta
EE GGPP 1 EE GGPP 1

20. Costos de ventas 28,000
Gastos administrativos 5,400
Gastos de ventas 3,520
Gastos financieros ?
Impuesto a la renta 27%
Ingresos financieros 36
Otros egresos 62
Otros ingresos 25
Participaciones 5%
UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 14,079
UTILIDAD NETA ?
Ventas 52,500
+ Ventas
-Costos de ventas
Utilidad bruta
-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros
+ Otros ingresos
-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la Renta y
Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta
EE GGPP 2 EE GGPP 2

21. EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO
El propósito de este estado es mostrar como han variado,
durante un periodo determinado, las partidas que componen el
patrimonio, tales como el capital invertido por los accionistas,
o si se han distribuido utilidades.
El propósito de este estado es proveer información sobre
los cambios del efectivo, a través de las actividades de
operación, de inversión y financiamiento. Ayuda a la
empresa a evaluar su capacidad para financiar sus
actividades.
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

22. EL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Consideraciones:
Cuanto ha sido el efectivo generado por las operaciones o
utilizado en ellas?
Que utilización se ha hecho del efectivo proporcionado por las
operaciones?
Cuanto se ha invertido en instalaciones y equipos o se ha
obtenido de su venta?
Cuanto ha sido el efectivo procedente de los instrumentos de
financiamiento o se aplicado a su amortización?

23. EJERCICIOS
Con los siguientes datos elabore al 31/12/03
Un balance general
Un estado de ganancias y perdidas
Datos:
Se construye la empresa La Comercial SAC. Con un capital social de S/
15,000
Luego de las operaciones del 2003, se obtiene la siguiente información al
31/12/03:
Tiene efectivo por S/ 500 y dinero en los bancos por S/ 5,000
Compraron un local por S/ 20,000. El valor del terreno equivale al 40 %
y el resto a la edificación, el cuaL ha tenido una depreciación del 5% al
fin de año.
La compra del local de efectuó el 02/01/03. El 60% se financio con un
préstamo bancario a 3 años con un interés del 20% anual a pagar en
cuotas iguales de capital + int., anualmente. El 1er vcmto es el
02/01/03

24. EJERCICIOS
...continuación
Saldo de mercaderías por S/ 15,000 de las cuales el 50% estas
pendiente de pago
Se encuentra por pagar:
Tributos (IGV y otros) por S/ 2,000
Remuneraciones vacaciones y CTS por S/ 4,000
Durante el año se vendió mercadería por S/ 150,000 cuyo costo
fue de S/ 100,000. El 10% de las ventas de encuentran por
cobrar.
Los gastos del personal por sueldos y otros conceptos fue de S/
30,000 (40% corresponde a ventas)
Los gastos por servicios públicos y otros conceptos en el 2003
fue de S/ 5,000 siendo utilizado por el área de ventas el 40%
El impuesto a la renta es de 27% que se paga en el mes de
marzo del 2004