1. Auditoría
Metodología de trabajo.

2. Como hacemos una auditoría?
- Planificación.
- Independencia. (conflictos de intereses).
- Evidencia.

3. Como hacemos una auditoría?
• Planificación.
• Definición de la estrategia.
• Ejecución.
• Conclusión y reporte.

4. PLANIFICACIÓN
• Objetivos.
• Alcance.
• Recursos.
Programa de auditoría

5. AUDITORÍA
Programa
Evidencia
Papel de
trabajo

6. Programa de auditoría
Documento que establece los procedimientos
de auditoría relacionados con el tema, actividad
o asunto objeto de revisión.
Este programa define los objetivos, alcance,
estrategia y procedimientos a ejecutar para
poder obtener la evidencia necesaria para lograr
el objetivo (emitir un juicio).

7. Programa de auditoría
No existe un programa estándar, es decir, un
conjunto de procedimientos igualmente
aplicables a todas las empresas y en cualquier
circunstancia, aunque, por supuesto, siempre
deben existir unos procedimientos mínimos que,
en condiciones de control interno satisfactorio,
consistirán en la evaluación y comprobación del
sistema de control complementado con pruebas
selectivas de los saldos más significativos"

8. PLANIFICACIÓN
• Establecer objetivos. Dirección a seguir
Objetivo principal.
Objetivos secundarios.
• Definir el alcance. El marco o límite de la
auditoría y las materias, temas, segmentos o
actividades que son objeto de la misma.
• Recursos. Conocer o calcular los recursos y
costos del proyecto.

9. Definición de objetivos
ÁMBITOS DEL CONOCIMIENTO
(Hechos, conceptos, sistemas y/o VERBOS
procedimientos)
EVALUACIÓN:
Argumentar, calificar, clasificar, comparar,
concluir, confirmar, considerar, contrastar,
Juicios cualitativos y/o cuantitativos.
controlar, criticar, decidir, deducir, determinar,
Evidencias internas.
distinguir, estandarizar, estimar, evaluar, inferir,
Evidencias externas. (criterios)
justificar, juzgar, seleccionar, validar, valorar,
verificar,...
SÍNTESIS:
Clasificar, combinar, componer, construir,
constituir, corregir, crear, deducir, diseñar,
Combinación de partes para que elaborar, enunciar, escribir, estructurar, formular,
formen un todo. ilustrar, inducir, integrar, modificar, ordenar,
planear, planificar, producir, proponer,
relacionar, relatar, reseñar, resumir, sintetizar,...

10. ÁMBITOS DEL CONOCIMIENTO
(Hechos, conceptos, sistemas y/o VERBOS
procedimientos)
CONOCIMIENTO:
Conocimientos específicos: términos,
hechos específicos. Conocimientos de Citar, completar, confeccionar, contar,
modos y medios de trabajo: copiar, decir, definir, describir,
clasificaciones, categorías, criterios, enumerar, expresar, identificar,
metodología. Conocimientos universales localizar, nombrar, reconocer,
y abstracciones: principios, teorías, seleccionar, subrayar,...
estructuras.
COMPRENSIÓN:
Asociar, completar, convertir,
Organización y reorganización de lo demostrar, diferenciar, distinguir,
aprendido. Traslación, traducción, ejemplificar, establecer, estimar,
interpretación y extrapolación. explicar, extrapolar, formular una
(Objetivos, actitudes y reacciones de regla, interpretar, precisar, predecir,
entendimiento de mensajes). reescribir, reordenar, resumir,
sintetizar, traducir, transformar,...

11. ÁMBITOS DEL CONOCIMIENTO
(Hechos, conceptos, sistemas y/o VERBOS
procedimientos)
APLICACIÓN:
Aplicar, calcular, clasificar, codificar,
completar, construir, contornear,
Usar correctamente las abstracciones
correr, delinear, demostrar, descubrir,
aprendidas: ideas generales,
dibujar, dirigir, emplear, escoger,
procedimientos, métodos generales y/o
generalizar, ilustrar, manipular,
específicos, principios técnicos, ideas y
modificar, operar, organizar, organizar,
teorías. (Solucionar problemas).
producir, reestructurar, relacionar,
resolver, seleccionar,...
ANÁLISIS:
Agrupar, analizar, categorizar, clasificar,
comparar, contrastar, deducir,
De elementos, de relaciones, de
descomponer, detectar, diferenciar,
principios organizadores. (Fragmentación
discriminar, distinguir, elegir, especificar,
de la materia y búsqueda de relaciones).
esquematizar, identificar, ordenar,
relacionar, señalar, separar, transformar,...

12. DEFINIR EL ALCANCE
Se define el ámbito de la revisión:
- Procesos.
- Áreas.
- Período de tiempo.

13. Recursos
• Utilización de expertos.
– Contabilidad.
– IT
– Impuestos
– Tiempo

14. Como hacemos una auditoría?
• Planificación.
• Definición de la estrategia.
• Ejecución.
• Conclusión y reporte.

15. DEFINICIÓN DE LA ESTRATEGIA
• Examinar, analizar y discutir sobre las
diferentes alternativas.
• Conocer los riesgos.
• Identificar las posibles soluciones (gestión de
riesgo).
Riesgo de auditoría
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección

16. Definición de estrategia
• Consideración y evaluación del riesgo.
• Determinar procedimientos y técnicas,
según objetivos y evaluación del riesgo. La
selección de las técnicas y procedimientos
que deben ser aplicados
• Papeles de trabajo y documentación
Gato: - ¿A dónde quieres ir?
Alicia: - A cualquier lugar...
Gato: - Ah... entonces, cualquier camino sirve !

17. Definición de estrategia
• Confianza en control interno.
• Confianza en determinados procedimientos
(alcance).
• Confianza en evidencia recopilada.
Directa.
De terceros almacenada por el área auditada.
De terceros almacenada por terceros.

18. Definición de estrategia
Los procedimientos se planifican considerando:
• Naturaleza
• Alcance
• Oportunidad
Evidencia parcial y total.

19. Como hacemos una auditoría?
• Planificación.
• Definición de la estrategia.
• Ejecución.
• Conclusión y reporte.

20. Ejecución.
• Recopilación de la evidencia, a través de técnicas
y procedimientos.
• Documentación de la evidencia. Papeles de
trabajo.
Para el auditor, documentar adecuadamente la
evidencia obtenida es de vital importancia, pues de
la calidad de dicha documentación dependerá, en
buena medida, la responsabilidad que asumirá tras
la emisión del informe en el que expresa su opinión.

21. Conclusión y reporte.
Una vez obtenida y documentada la evidencia el
auditor debe concluir si la misma es suficiente y
adecuada para emitir una opinión.
La valoración final, realizada mediante un
razonamiento deductivo, de la evidencia
obtenida y de la impresión del auditor

22. Conclusión y reporte.
Informe.
Informe de auditoría externa.
Informes estándar y definidos por NIA.
Informes de auditoría interna.
De libre ejecución.

23. Conclusión y reporte.
Claves para un adecuado informe:
- Exposición de objetivos y alcance.
- Exposición de hallazgos y situaciones de
interés.
- Conclusiones (opinión y/o recomendaciones)

24. Conclusión y reporte.
Tips:
- Redacción (clara, asertiva, sin superlativos)
- En tercera persona.
- Resumen ejecutivo.

25. Pasos para realizar una auditoría
• Planificación.
• Definición de la estrategia.
• Ejecución.
• Conclusión y reporte.

27. Uso de herramientas
• Flujogramación de procesos.

28. Flujograma
• Un flujograma o diagrama de flujo, sirve para
obtener una comprensión mayor de un
proceso, identificando la cadena de
actividades, procedimientos o subprocesos
que intervienen un área bajo análisis.
 Herramienta de análisis
 Rápido
 Sencillo

29. Flujograma
• Un diagrama de flujo es una representación
gráfica de los pasos que seguimos para
realizar un proceso; partiendo de una entrada,
y después de realizar una serie de acciones,
llegamos a una salida.
• Cada paso se apoya en el anterior y sirve de
sustento al siguiente

30. Flujograma
• De proceso - Vertical.
• De proceso - Horizontal.
• Árbol de decisión.
• Mapa mental.

31. Diagrama de flujo
Antes de:
• Identificar las ideas principales a ser incluidas en
el diagrama de flujo. Deben estar presentes el
dueño o responsable del proceso, los dueños o
responsables del proceso anterior y posterior y
de otros procesos interrelacionados, otras partes
interesadas.
• Definir qué se espera obtener del diagrama de
flujo.
• Establecer el nivel de detalle requerido.

32. Diagrama de flujo
Acción:
• Establecer el alcance del proceso a describir. De esta
manera quedará fijado el comienzo y el final del diagrama.
Frecuentemente el comienzo es la salida del proceso previo
y el final la entrada al proceso siguiente.
• Identificar y listar las principales actividades/subprocesos
que están incluidos en el proceso a describir y su orden
cronológico.
• Identificar y listar los puntos de decisión.
• Construir el diagrama respetando la secuencia cronológica
y asignando los correspondientes símbolos.

33. Diagrama de flujo
• Proceso de abastecimiento.
• Proceso de ventas.
• Proceso remuneraciones.

34. Uso de herramientas
• Muestreo.

35. MUESTREO
• El auditor deberá obtener evidencia suficiente
apropiada de auditoría para poder extraer
conclusiones razonables sobre las cuales basar
la opinión de auditoría.

36. MUESTREO
En ocasiones en que no es posible o conveniente
realizar un censo (analizar a todos los elementos
de una población), se selecciona una muestra,
entendiendo por tal una parte representativa de
la población.

37. MUESTREO
Al azar:
Elija 10 números del 1 al 50.
1 al 10
1, 5, 10, 15…..50
Etc.

38. MUESTREO
Aleatorio simple:
El procedimiento empleado es el siguiente: 1) se
asigna un número a cada individuo de la población
y 2) a través de algún medio mecánico (bolas
dentro de una bolsa, tablas de números aleatorios,
números aleatorios generados con una calculadora
u ordenador, etc.) se eligen tantos sujetos como sea
necesario para completar el tamaño de muestra
requerido.

39. MUESTREO
Aleatorio simple:
Elija 30 carpetas de trabajadores para verificar el
control y cumplimiento de la normativa laboral.
N° trabajadores: 500.-

40. MUESTREO
Muestreo aleatorio sistemático:
Este procedimiento exige, numerar todos los elementos
de la población, pero en lugar de extraer “n” números
aleatorios sólo se extrae uno. Se parte de ese número
aleatorio i, que es un número elegido al azar, y los
elementos que integran la muestra son los que ocupa los
lugares i, i+k, i+2k, i+3k,...,i+(n-1)k, es decir se toman los
individuos de k en k, siendo k el resultado de dividir el
tamaño de la población entre el tamaño de la muestra: k=
N/n. El número i que empleamos como punto de partida
será un número al azar entre 1 y k.

41. MUESTREO
Elija 50 guías de un total de 3.784.-

42. MUESTREO
Muestreo aleatorio estratificado:
Simplifica el proceso y suele reducir el error muestral para un
tamaño dado de la muestra. Consiste en considerar categorías
típicas diferentes entre sí (estratos) que poseen gran
homogeneidad respecto a alguna característica.
Elija 30
Lo que se pretende con este tipo de muestreo es asegurarse
de que todos los estratos de interés estarán representados
adecuadamente en la muestra.
Cada estrato funciona independientemente, pudiendo
aplicarse dentro de ellos el muestreo aleatorio simple o el
estratificado para elegir los elementos concretos que
formarán parte de la muestra.

43. MUESTREO
Confirmar los fondos pendiente de rendición en
Programa Orígenes.
Separamos por:
1 – 500.000
501.000 – 5.000.000
5.000.000 – 10.000.000

44. Uso de herramientas
Utilización de entrevistas.

45. CÓMO PREGUNTAR
Objetivos:
Recolectar información, aclarar ideas.
Verificar la exactitud de lo escuchado.
Tranquilizar
Explicar
Romper el hielo
No preguntas inductivas
Resumir/revisar resultados
Agradecer

46. CÓMO PREGUNTAR
• Despertar el interés del auditado
• Amistoso, no arrogante, no condescendiente
• Metódico, profesional
• Dar tiempo para la respuesta
• Actuar con naturalidad, no rigidez
• Firme y persistente

47. Utilización de entrevistas.
TIPS:
• Con personas de diferentes niveles y funciones.
• Durante las horas de trabajo normales y en el sitio de
trabajo normal del entrevistado.
• Procurar que la persona se sienta cómoda.
• Explicar la razón de la entrevista y las notas que se
tomen.
• Se pueden iniciar solicitando que se describa el
trabajo.
• Los resultados se deben resumir y revisar con la
persona.
• Agradecer a la persona por su participación y
cooperación.

48. TIPOS DE PREGUNTAS
Abiertas :
• Como.
• Qué.
• Cuando.
• Por qué.
• Dígame.
• Muéstreme.
• Descríbame.
Extraer información sin crear comportamiento defensivo.
Permite desviar la conversación. Estimula al auditado a
expresar su punto de vista.

49. TIPOS DE PREGUNTAS
Capciosas: Sugieren la respuesta.
Supongo que sabe que esto es una violación de
la Ley.
Esto no debería estar en el área restringida?
Por supuesto, para usted es obvio que este es el
sello equivocado.
Animan al auditado a responder para crear la
imagen favorable. Distorsionan severamente o
influencian la información recolectada.

50. TIPOS DE PREGUNTAS
Agresivas: Poner al auditado fuera de lugar
Usted es el inepto que coloco el sello al revés?
No pudo averiguar como archivar esto bien?
Todo el tiempo que lleva acá no le ha permitido
leer el procedimiento?
Pone al auditado en posición defensiva.
Método punitivo, no útil, para la resolución de
problemas.

51. TIPOS DE PREGUNTAS
Sondeo: Abiertas, información especifica.
Dígame mas acerca de…
Que quiere decir con….?
Deme un ejemplo de …..
Como funciona esto?
Me va a decir algo mas?
Permite:
Aclarar temas.
Confirmar la comprensión del significado de palabras y
afirmaciones.
Ayuda a evitar malos entendidos.
Brindar información con profundidad.

52. TIPOS DE PREGUNTAS
Cerradas: Respuestas breves.
Usted definió este formato?
Grabó todo el proceso ?
Revisó Usted la carpeta de esta persona ?
Permite:
Permite al auditor verificar su comprensión de lo
afirmado.
Confirmar que el resumen es exacto. Eliminar malos
entendidos.

53. TIPOS DE PREGUNTAS
Múltiples:
Cuando ingreso a la empresa?
Cómo lo capacitaron para la tarea que Usted
realiza?
Cree Usted que sigue el procedimiento en forma
adecuada ?
Confunden al auditado. Estimula al auditado a
desviarse de los puntos importantes.

54. Uso de herramientas
Pensamiento sistémico

55. PENSAMIENTO SISTEMICO

56. PENSAMIENTO SISTEMICO
…es uno más de 60.000 refugiados en Sudán

57. PENSAMIENTO SISTEMICO
Definido como la actitud del ser humano, que se
basa en la percepción del mundo real en
términos de totalidades para su análisis y
comprensión, se diferencia de un planteamiento
del método científico, que sólo percibe partes
de éste y, en muchos casos, de manera
incorrecta.
COMPRENDER EL CONTEXTO

58. PENSAMIENTO SISTEMICO
Visión Inter, trans y multidiscipliniaria.
Ayuda a analizar a la empresa de manera
integral, permitiendo identificar y comprender
los problemas organizacionales, sus múltiples
causas y consecuencias.
Relaciones lineales y no lineales.
Una empresa puede dibujarse
- organigrama?
- Diagrama de procesos?

59. PENSAMIENTO SISTEMICO
La estabilidad de un sistema depende de muchos
factores: el tamaño, la cantidad y diversidad de los
subsistemas que abarque y el tipo y grado de
conectividad que existe entre ellos. Un sistema complejo
no tiene por qué ser inestable. Muchos sistemas
complejos son particularmente estables y por tanto
resistentes al cambio. Ej. Partidos Políticos.
La estabilidad global es un aspecto positivo, el costo es la
resistencia al cambio. No puede haber estabilidad sin
resistencia.

60. PENSAMIENTO SISTEMICO
Asimismo, vista la organización como un ente
integrado, conformada por partes que se
interrelacionan entre sí a través de una
estructura que se desenvuelve en un entorno
determinado, el auditor estará en la capacidad
de poder detectar con la amplitud requerida
tanto la problemática, como los procesos de
cambio que de manera integral, sean estos a
nivel humano, de recursos y procesos, serían
necesarios de implantar.

61. Paradigmas:
Algunos autores señalan “no vale la pena
planificar”, mientras que otros piensan que
planificar puede rendir frutos hasta cierto punto,
pero los resultados buscados no están
garantizados
Está usted de acuerdo?

62. Paradigmas:
La empresa es como:
Una máquina.
Un organismo.
Cuál es la diferencia?