1. E.M.P 3º S. CONTABILIDAD Semana 04 Semana 10 CONTABILIDAD E.M.P 3º S.
Se puede dar el caso de que falte dinero, es
decir que lo que encontramos en efectivo después
del arqueo de caja es menor que el saldo según
libros. Aquí debemos hacer necesariamente un ASIENTOS DE CIERRE
ajuste para sincerar el monto.
Pero también se puede dar el caso contrario,
es decir, que el valor total del arqueo de caja Al final de un periodo contable se deben Es aquí donde radica la importancia de la
es mayor que el saldo de libros: En este caso cancelar todas las cuentas de ingresos y egre- hoja de trabajo ya que allí están reflejadas to-
la diferencia constituye un sobrante y se debe sos y dejarlas con saldo cero, este procedimien- das las cuentas que se manejaron en el lapso
realizar un ajuste por este valor. to es conocido como proceso de cierre. La fecha evaluado, discriminadas en cuentas reales y
de cierre de un ejercicio es una etapa de mucha cuentas nominales, permitiendo distinguir los
Veamos los dos casos y cómo proceder para ingresos de los egresos.
los ajustes respectivos. Por ejemplo supongamos laboriosidad en el departamento contable de una
que el cajero pagó gastos de fotocopias por Bs. En caja siempre habrá diferencias entre lo que hay y lo que
empresa ya que aquí se determina el resultado Pasos a seguir para elaborar los cierres.
6.000, pero se le olvidó registrarlos, por lo tanto debería haber. Por eso se requiere ajustar. del ejercicio.
hay un faltante por ese valor. Se debe empezar con cerrar las cuentas del
Veamos con detalle los asientos de cierre. Costo de venta. Cerrarlas es tomar las cuentas
con saldo deudor y abonarlas todas contra la
El ajuste que debemos hacer para sincerar el monto es el siguiente: Cierre del ejercicio. cuenta de Costo de venta. Y tomar las cuentas
de saldo acreedor y cargarlas también contra
Descripción Debe Haber Cuando ya se han realizado todos los ajustes Costo de venta. Pero ilustremos la explicación
Gastos varios-fotocopias Bs. 6.000 con la ayuda de la hoja de trabajo en un periodo con un ejemplo.
económico estipulado, el siguiente procedimien-
Caja Bs. 6.000
to a seguir es cerrar las cuentas de ingresos y
Y ya con este asiento la cuenta “Caja” refleja su verdadero saldo, en otras palabras está ajustada. egresos que reciben el nombre de cuentas nomi- En el proceso de
nales e indican el resultado de las operaciones cierre hay que
de la empresa para el ejercicio evaluado. estar muy pen-
¿Qué sucede si hay un sobrante en caja? Por ejemplo, si un cliente paga Bs. 20.000 pero al cajero dientes de los
se le pasó registrarlo, este monto por supuesto aparece como sobrante, pero debemos hacer el asiento detalles.
que no se hizo en su debido momento, esto es el ajuste, para sincerar el monto. Será el siguiente: Todas las cuentas nominales deben quedar
con saldo cero para iniciar el próximo ejercicio
Descripción Debe Haber económico. El resultado del ejercicio terminado
Caja Bs. 20.000 será transferido al Capital, bien sea, una ganan-
cia o una pérdida.
Cuentas por cobrar, cliente Bs. 20.000
Supongamos que la sección de costo de venta en la hoja de trabajo de nuestra empresa, nos
Ajustes a la cuenta “Banco”. Cuando se hace una conciliación nos damos
presenta la siguiente información:
cuenta que hay asientos hechos por el banco
Otra cuenta de efectivo que llamamos “Ban- Cuenta Debe Haber
que nosotros no tenemos y viceversa. Por lo que Costo de venta
co” y que se refiere a todo lo que tenemos en es necesario hacer ajustes para mostrar el saldo Inventario (inicial ) Bs. 14.000.000
cuenta corriente o ahorro en uno o más bancos, verdadero. Compras Bs. 13.800.000
también necesita ser revisada, preferiblemente
mensualmente. La revisión la hacemos compa- Las diferencias frecuentes son: Gastos de compras Bs. 125.000
rando los registros en nuestro libro diario con Devoluciones/compras Bs. 146.000
el informe emitido por el banco sobre nuestros Por notas de débito: el banco nos envía
Inventario (final ) Bs.18.900.000
movimientos. Este proceso se conoce como notas de débito por conceptos de: cheques
“Conciliación bancaria”. devueltos, chequeras, comisión de remesas, 27.925.000 19.046.000
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2. E.M.P 3º S. CONTABILIDAD Semana 10 Semana 04 CONTABILIDAD E.M.P 3º S.
Entonces las cuentas: Inventario inicial, compras y gastos de compras que tienen saldo deudor
debemos abonarlas contra costo de venta y de esta manera las cerramos, mediante el siguiente asiento
al 31-12-06.
AJUSTES
Descripción Debe Haber
Costo de venta Bs. 27.925.000
Inventario inicial Bs. 14.000.000 Todas las cuentas que surgen en las diferen- Los ajustes son los asientos necesarios para
tes transacciones comerciales que realiza una llevar los saldos de las cuentas a sus valores
Compras Bs. 13.800.000 empresa deben ser analizadas mensualmente reales. Todos los procedimientos dentro de la
Gastos de compras Bs. 125.000 por el equipo contable de la misma. ¿Por qué? lógica del cargo y abono para llevar una cuenta
Porque aunque la contabilidad se lleve automati- a su verdadero valor son ajustes.
Igualmente con las cuentas: devoluciones sobre compras e inventario final que tienen saldo zada, los cargos y los abonos lo hace un equipo
humano y siempre se cometerán errores en los Cuentas que necesitan ajustes.
acreedor debemos cargarlas contra costo de venta y así se cierran.
registros. También hay cuentas a las que debe Los ajustes ordinarios que son aquellos que
Descripción Debe Haber encontrar su exacto valor ya que sufren modifi- deben realizarse con frecuencia en el ejercicio
caciones que hay que reflejar contablemente. económico afectan a las siguientes cuentas:
Devoluciones /compras Bs. 146.000
Inventario final Bs. 18.900.000 Este proceso de revisar cuidadosamente los • Caja
asientos hechos en el libro diario y las cuentas
Costo de venta Bs. 19.046.000
abonadas y cargadas, hallar las diferencias y • Bancos
saber las que debemos aumentar de monto o las
De las cuentas anteriores las únicas que deben quedar con saldo son: Inventario y Costo de venta. • Cuentas por cobrar.
que debemos disminuir es el proceso de ajustes.
El inventario final del periodo que se cierra será el inventario inicial del próximo periodo (Bs. 18.900.000)
Y el costo de venta se llevará al estado de resultados para deducirlo de los ingresos y determinar la • Inventario de mercancías
El dinero que tenemos en el banco por ejem-
utilidad bruta. plo, constantemente lo estamos moviendo, de- • Activos fijos.
positando o retirando y esas operaciones vienen
Si nos vamos al mayor, el saldo del costo de venta quedará así.
acompañadas de cargos o abonos por distintos • Gastos pagados por anticipado y cargos
Costo de venta conceptos que el banco nos hace y que no co- diferidos
nocemos sino hasta que nos llega el estado de
cuenta que el banco nos envía. Ya, al conocer • Ingresos cobrados por anticipado
Debe Haber
las diferencias encontradas, debemos aumentar
• Ingresos por cobrar
27.925.000 19.046.000 o disminuir nuestro monto en el banco según
sea el caso. • Costos y gastos por pagar
8.879.000 Los ajustes. • Provisiones para obligaciones laborales.
Cuando finalizamos un ejercicio económico, Ajustes a la cuenta “Caja”.
Una vez hecho el asiento de costo de venta, se procede a cerrar todos los gastos e ingresos del todas las cuentas deberán presentar un saldo
ejercicio contra la cuenta “Ganancias y pérdidas”. Por ejemplo con la información que tenemos de la real, con montos sinceros, ya que con estos va- La cuenta “Caja” en una empresa constan-
hoja de trabajo tenemos los siguientes ingresos y gastos del período: lores se van a presentar los estados financieros temente se está verificando, comprobando con
básicos, que son el balance general y el estado el encargado de “caja” la existencia de efectivo,
Ventas y al realizar este procedimiento conocido como
de resultados.
“Arqueo de caja” siempre encontramos diferen-
Debe Haber Si los saldos de las cuentas no son confia- cias entre lo que hay en efectivo y los “Vouchers”
bles, es necesario ajustarlos, ya sea aumentan- o documentos justificativos encontrados (saldo
Bs.18.540.0000
do o disminuyendo sus montos a través de los según libro), es decir, lo que hay no es lo que
asientos de ajustes. debe haber.
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3. E.M.P 3º S. CONTABILIDAD Semana 03 Semana 10 CONTABILIDAD E.M.P 3º S.
Cuentas Debe Haber
b. Balance de comprobación ajustado
Empresa S.O.S Sueldos y salarios Bs. 1.542.000
Gastos de alquiler Bs. 1.100.000
Cuentas Debe Haber
Devoluciones en venta Bs. 124.000
Banco Bs. 1.800.000
Gastos comisiones venta Bs. 213.000
Cuentas por cobrar Bs. 1.300.000
Gastos varios de venta Bs. 121.000
Mobiliario Bs. 3.120.000
Gastos papelería Bs. 35.000
Vehículo Bs. 6.540.000
Gastos prov.cob.dudoso Bs. 56.000
Artículos de escritorio Bs.240.000
Depreciación mobiliario Bs. 125.000
Depreciación de mobiliario Bs. 312.0000 Costo de venta Bs. 8.879.000
Comisiones a vendedores Bs. 1.372.000
Procedamos primero a cerrar la cuenta de “Ventas” contra la cuenta “Ganancias y pérdidas”,
Publicidad prepagada Bs. 1.550.000 mediante el siguiente asiento:
Ingresos por cobrar Bs. 23.000
Descripción Debe Haber
Gastos generales Bs. 3.000.000
Ventas Bs. 18.540.000
Equipo de oficina Bs. 3.600.000
Ganancias y pérdidas Bs. 18.540.000
Gastos artículos de escritorio Bs. 120.000
Después debemos cerrar todas las cuentas de egresos contra la cuenta “Ganancias y pérdidas”
Gastos de publicidad Bs. 130.000 también, haciendo el siguiente asiento:
Gastos por Intereses Bs. 4.000 Bs. 53.000
Descripción Debe Haber
Gastos en cuentas cobro dudoso Bs. 130.000
Ganancias y pérdidas Bs. 12.432.000
Capital Bs. 8.000.000
Sueldos y salarios Bs. 1.542.000
Provisión cuentas cobro dudoso Bs. 130.000
Gastos de alquiler Bs. 1.100.000
Depreciación acumulada mobiliario Bs. 312.000
Ingresos Bs. 9.530.000 Devoluciones en venta Bs. 124.000
cuentas por pagar Bs. 660.000 Gastos comisiones venta Bs. 213.000
Efectos por pagar Bs. 4.500.000 Gastos varios de venta Bs. 121.000
Comisiones a vendedores por pagar Bs. 52.000 Gastos papelería Bs. 35.000
Actividades
Intereses por pagar Bs. 52.000 Gastos prov.cob.dudoso Bs. 56.000
Total 23.241.000 23.241.000 Depreciación mobiliario Bs. 125.000
Costo de venta Bs. 8.879.000
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4. E.M.P 3º S. CONTABILIDAD Semana 10 Semana 03 CONTABILIDAD E.M.P 3º S.
Con estos dos asientos todas las cuentas nominales (ingresos y egresos) quedan con saldo cero,
es decir, cerradas. La única que va a presentar un saldo es la cuenta provisional “Ganancias y pérdidas, 1. ¿Cuáles son los informes financieros que se deben obtener después del análisis de un
veamos el saldo que debe tener: balance de comprobación y sus ajustes?
Ganancias y pérdidas __________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Debe Haber
__________________________________________________________________________
Bs. 12.432.000 Bs. 18.540.000
2. ¿Qué utilidad tiene la elaboración de una hoja de trabajo?
__________________________________________________________________________
Bs. 6.108.000
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
El saldo es acreedor lo que quiere decir que los ingresos fueron mayores que los egresos como es 3.. A continuación te presentamos dos balances de comprobación de una empresa: el primero es antes
lo lógico, este monto es el beneficio obtenido. Para terminar los asientos de cierre debemos cerrar la de los ajustes y el segundo después de los ajustes. Lo que debes hacer es analizar las cuentas una por
cuenta “ganancias y pérdidas” contra “Utilidad en el ejercicio”, en este caso. una e identificar los ajustes que se hicieron para sincerar el balance inicial.
a. Balance de comprobación
Descripción Debe Haber Empresa S.O.S
Ganancias y pérdidas Bs. 6.108.000 Cuentas Debe Haber
Utilidad en el ejercicio Bs. 6.108.000 Banco Bs. 1.800.000
Con este asiento culminamos el proceso de cierre y únicamente quedarán las cuentas reales, es Cuentas por cobrar Bs. 1.300.000
decir, las de activos, pasivos y capital donde se incluirá la “Utilidad del ejercicio” que por supuesto
Mobiliario Bs. 3.120.000
aumenta la cuenta capital.
Vehículo Bs. 6.540.000
Artículos de escritorio Bs. 360.000
Comisiones a vendedores Bs. 1.320.000
1. Explique las diferencias entre cuentas reales y cuentas nominales.
________________________________________________________________________________ Publicidad prepagada Bs. 1.680.000
________________________________________________________________________________ Gastos generales Bs. 3.000.000
2. ¿Qué sucede si el saldo de la cuenta “Ganancias y pérdidas” es deudor?
Equipo de oficina Bs. 3.600.000
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________ Capital Bs. 8.000.000
3. ¿Qué cuenta real es la afectada en los casos que haya ganancias o pérdidas y cómo es afectada? Ingresos Bs. 9.507.000
________________________________________________________________________________ Cuentas por pagar Bs. 660.000
________________________________________________________________________________
Efectos por pagar Bs. 4.500.000
4. ¿Por qué es necesario obtener un balance de comprobación post cierre?
Actividades
Actividades
__________________________________________________________________________ Intereses por pagar Bs. 53.000
________________________________________________________________________
Total 22.720.000 22.720.000
______________________________________________________________________
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