El documento explica el proceso de cierre contable, incluyendo la cancelación de cuentas de resultados, el cálculo de impuestos y reservas sobre la utilidad, y la determinación de la utilidad neta del período que se lleva a la cuenta de patrimonio.

1. Sena – Centro Agro turístico
San Gil

2.  El cierre contable es el proceso consistente en
cerrar o cancelar las cuentas de resultados y
llevar su resultado a las cuentas de balance
respectivas.
 Al finalizar un periodo contable, se debe proceder
a cerrar las cuentas de resultado para determinar
el resultado económico del ejercicio o del periodo
que bien puede ser una pérdida o una utilidad.

3.  Recordemos que las cuentas de resultados son
las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y
costos de producción y las de balance son el
activo, pasivo y patrimonio.
 El resultado final de la cancelación de las cuentas
de resultados, se debe llevar a la respectiva
cuenta de patrimonio. Si el resultado es una
pérdida se disminuirá el patrimonio, y caso
contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de
patrimonio se incrementará.

4.  No sobra recordar que la utilidad surge cuando
los ingresos superan los costos y gastos, y la
pérdida cuando los costos y gastos superan los
ingresos.
 Antes de proceder a cancelar las cuentas de
resultado, se debe proceder a realizar los ajustes
y conciliaciones del caso.

5.  Entre los ajustes más importantes que se deben
hacer está la depreciación de los activos fijos, la
amortización de los activos intangibles y diferidos,
la provisión de cartera y los ajustes necesarios en
los inventarios. [Consulte: Depreciación, Métodos
de depreciación, Provisión de cartera, y
Amortización de activos intangibles]
 Es importante también la conciliación de las
cuentas bancarias lo que le permitirá realizar los
ajustes necesarios a dichas cuentas.

6.  Las reclasificaciones de las cuentas es un
proceso importante que se debe llevar a cabo,
principalmente en la cuentas de bancos, clientes,
proveedores, y en cualquier otra cuenta que
resulte con un saldo en rojo o negativo. Un
ejemplo clásico de las reclasificaciones es cuando
la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso
en el cual se debe reclasificar como una cuenta
de pasivo.

7.  realización de los ajustes necesarios a los diferentes activos para
reconocer su valorización o desvalorización, tal como lo establecen
nuestros principios de contabilidad.
 La depreciación, la provisión de cartera, los métodos de valuación de
inventarios, las políticas de clientes, proveedores y de inventarios, son
elementos que permiten variar los resultados finales, por lo que se
deben analizar detenidamente para decidir cual es el procedimiento
más adecuado para la consecución de los objetivos trazados.
 Aspectos como por ejemplo, el tratamiento que se le da a las adiciones
o mejoras de los activos fijos, pueden tener incidencia en el valor
patrimonial de los activos que se declaren, por lo que no se deben
dejar de lado.

8.  Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los
respectivos asientos contables de cierre.
 Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelación de las cuentas de resultado
contra la cuenta de pérdidas y ganancias [5905].
 Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar
cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del
ejercicio, y esta cancelación se registra en los comprobantes de cierre.
 Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas
de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir,
dejarlas en ceros.
 Estas cuentas para su cancelación se debitan o acreditan por el mismo valor que tienen
acumulado.

9.  Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la
suma de $1.000.000 y en la cuenta 5205 la suma
de $600.000. Entonces..
Código Cuentas Debe Haber
4135 Comercio al por mayor y al por 1.000.000
menor
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 1.000.000
5205 Gastos de Personal 600.000
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 600.000

10.  La utilidad o perdida se determina en el saldo de
la cuenta Ganancias y Pérdidas.
DEBE HABER
600.000 1.000.000
400.000

11.  Una vez determinada la utilidad del periodo, se calculan los
impuestos y las reservas de acuerdo con la legislación vigente y
con los estatutos de la empresa. Si hay perdida no se liquidan ni
impuestos ni reservas, puesto que estos se liquidan sobre la
utilidad.
 Utilidad=400.000*33%=132.000
 CONTABILIZACIÓN DE IMPUSTOS
Código Cuenta Debe Haber
5905 Ganancias y Perdidas 132.000
2404 De renta y 132.000
Complementarios
SUMAS IGUALES 132.000 132.000

12.  Contabilización Reserva
◦ 400.000 – 132.000=268.000
Código Cuenta Debe Haber
5905 Ganancias y Perdidas 80.400
3305 RESERVAS
OBLIGATORIAS
330505 Reserva legal 10% de 26.800
$268.000
3310 RESERVAS
ESTATUTARIAS
20% sobre utilidad liquida 53.600
(268.000*20%)
SUMAS IGUALES 80.400 80.400

13.  Una vez calculados los impuestos y las provisiones
obtenemos el valor real de la utilidad a distribuir.
Entonces debemos realizar la cancelación de la
cuenta Ganancias y Perdidas, acreditando la cuenta
Utilidad del ejercicio, cuando haya utilidad o
debitando la Cuenta Pérdida del Ejercicio, cuando
haya perdidas.
 Utilidad Neta – Impuestos – Reservas=Utilidad del
Ejercicio.

14.  Entonces la utilidad es igual a:
◦ 400.000 – 132.000 – 80.400 = 187.600
Código Cuentas Debe Haber
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 187.600
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 187.600
SUMAS IGUALES 187.600 187.600

15.  Documento que contiene los asientos de cierre
para cancelar las cuentas nominales, los asientos
para determinar impuestos, reservas y la utilidad
del ejercicio, conceptos puestos a disposición de
la asamblea.