Ajustes de contabilidad...

¿Qué es un ajuste?

Al finalizar el periodo contable, las
cuentas deben presentar su saldo
real, por cuanto estos valores
servirán de base para preparar
estados financieros. Cuando los
saldos de las cuentas no son reales
es necesario
aumentarlos, disminuirlos o
corregirlos mediante un asiento
contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste es el asiento contable
necesario para llevar el saldo de
una cuenta a su valor real.

Ajustes ordinarios.
Son los asientos que se realizan con
frecuencia, en la empresa en cada
periodo contable. Este tipo de ajustes
afectan las siguientes cuentas:

•Caja
•Bancos
•Provisiones y deudas de difícil
cobro
•Inventario de mercancías
•Depreciación acumulada
•Gastos pagados por anticipado y
cargos diferidos
•Ingresos recibidos por anticipado
•Ingresos por cobrar
•Costos y gastos por pagar
•Provisiones
para obligaciones laborales

Ajustes a la cuenta caja, ocasionados por
el arqueo
Al verificar la existencia de valores en
caja, esto es al realizar un arqueo, se
debe comparar su valor con el saldo en
libros. Al efectuar esta comparación se
pueden presentar los siguientes casos:
El valor total del arqueo de caja puede
ser menor que el saldo en libros: En
este caso se presenta un faltante por
la diferencia, valor por el cual se debe
realizar un ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el
saldo de Caja a su valor real, es
necesario disminuir el saldo en el
momento del faltante, acreditando
Caja y debitando la cuenta que
corresponda, según el concepto que
ocasiono el faltante así:

• Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no
registrados en libros.

Ejemplo : El cajero pagó servicios de cafetería por $90.000 y no los
registró, hay un faltante por ese valor.
Asiento de ajuste:

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5195 GASTOS DIVERSOS 90,000
519525 Elementos de Aseo y Cafetería 90,000
1105 Caja 90,000
110505 Caja General 90,000

Ejemplo : El cajero consignó $500.000 y no los registró. Se presenta un
faltante por ese valor.
Asiento de ajuste:

CODIGO CUENTA DEBE HABER
1110 BANCOS 500,000
1105 CAJA 500,000

• Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de mas
El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y
sale de Caja. Si no hay razón que justifique el faltante, este valor se
convierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a
trabajadores.
Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $90.000
Asiento de Ajuste:
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR A
1365 TRABAJADORES 90,000
136530 responsabilidad
Cajero por faltante en caja 90,000
1105 CAJA 90,000
110505 Caja general 90,000

• El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros:
En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un
ajuste por este valor.
Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario
aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, según
la razón del sobrante, así:

-Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.
Ejemplo: El cliente HUGO CASTILLO abona $170.000, valor no registrado
por el cajero, ocasionando un sobrante en Caja.
Asiento de Ajuste:
1105 CAJA 170,000
110505 Caja General (Sobrante) 170,000
1305 CLIENTES 170,000
13050530 Hugo Castillo 170,000

-Otros valores sobrantes en la caja
Ejemplo: el valor total del arqueo es $384,000 y el valor en libros
correspondiente a caja es $380,000 no se encontró justificación a
sobrante, es un ingreso adicional para la empresa.

COGIDO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1105 CAJA 4,000
110505 Caja general 4,000
4295 DIVERSOS 4,000
429553 Sobrante de caja 4,000

El total del arqueo es $8,540,000 y el valor en libros correspondiente a
caja es $ 8,500,000

Arqueo de caja
Valores en caja el 30 de mayo de 20 ___
Billetes $ 1,020,000
Monedas $ 20,000
Cheques bancos locales $ 5000,000
Cheques otras plazas $ 2000,000
Comp. De venta con tarjeta de crédito $ 500,000
Valor total del arqueo $ 8,540,000
Saldo en libros $ 8,500,000
Sobrante en caja $ 40,000

Cajero Sofía torres revisor Nilson Cáceres

Ajuste a la cuenta bancos, ocasionados por
conciliación bancaria
Para realizar este ajuste es necesario realizar
una conciliación, o sea, comparar el saldo del
libro de Bancos de la empresa con el saldo del
extracto bancario.
Extracto bancario es el documento que elaboran
mensualmente los bancos para sus clientes por
cuenta corriente o de ahorros, relacionando en
forma parcial y total el movimiento de la cuenta
por consignaciones, depósitos, giros de cheques,
retiros, notas debito o crédito y los saldos.
Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica
los ajustes que es necesario realizar por cada
diferencia encontrada. Las diferencias mas
frecuentes puede ser:

A. Transacciones contabilizadas por la empresa
comercial y no registradas por la entidad
bancaria.
B. Por valores que aparecen en el extracto que
aun no se han registrado en la empresa. ASI:

En estos casos en la empresa realizamos ajustes así:
-Por nota debito: el banco nos envía notas debito por conceptos de: cheques
devueltos, chequeras, comisión de remesas, intereses por sobregiros,
intereses por prestamos y otros servicios bancarios. Estos disminuyen el
salde de la cuenta de Bancos , por lo tanto la acreditamos, y se debita la
cuenta que corresponda según el caso. Cuando la empresa no ha recibido las
notas débito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar el
ajuste.
Ejemplo: En el extracto del Bancomercio aparece nota debito por
$250,000, e IVA del 16% correspondiente a la compra de una chequera, no
contabilizada.
Asiento de ajuste:

5305 FINANCIEROS 250,000
530505 Gastos bancarios 250,000
2408 IMPUESTO 40,000
1110 BANCOS 290,000
11100501 Bancomercio 290,000

-Por notas crédito: El banco envía notas crédito por concepto de prestamos
abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos
financieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa no
las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que
aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta
que corresponda, según el caso.
Ejemplo: En el extracto de bancomercio aparece nota crédito por valor de
$350.000, correspondiente a la consignación del cliente DIEGO PEREZ, no
contabilizada por la empresa.
Asiento de ajuste:

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HEBER
1110 BANCOS 350,000
11100501 bancomercio 350,000
1305 CLIENTES 350,000
13050509 Diego Pérez 350,000

-Por errores en libros al registrar el valor de una consignación: se puede
dar cuando el valor registrado es menor que el valor de consignación, se
debita bancos por el menor valor registrado.
Ejemplo: una consignación por $ 573,000 fue4 registrada por $ 553,000
1110 BANCOS 20,000
1105 CAJA 20,000

O también cuando el valor registrado es mayor que el valor de la
consignación, se acredita en bancos por el mayor valor tratado.

CODIGOS CUENTA DEBE HABER
1105 CAJA 90,000
1110 BANCOS 90,000

-por error en libros al registrar el valor de un cheque se dan dos casos:
cuando el cheque se registra por una cantidad menor que el valor girado, es
necesario acreditar en bancos el menor valor registrado.
Ejemplo: un cheque girado por $ 295,000 para cancelar energía eléctrica,
fue registrado por $205,000.

5135 SERVICIOS 90,000
513530 Energía eléctrica 90,000
1110 BANCOS 90,000

O también se puede dar cuando el cheque se registra por una cantidad mayor
que el valor girado, se debita bancos por el mayor valor registrado.
Ejemplo: un cheque girado por $ 781,000 para abonar compra de mcia a
crédito, fue registrado por $ 871,000.

1110 BANCOS 90,000
2205 NACIONALES 90,000

C. Modelos de conciliación bancaria: los cuales pueden ser:
- A partir del saldo en libros, para llegar al valor del extracto bancario.
- A partir del saldo del extracto bancario, para llegar al saldo según libros.
- En esta conciliación se parte de saldos en libros y en el extracto para
llegar a un saldo igual.

Ajuste por provisión cartera o
estimativo para deudas de difícil cobro.
El valor de cartera esta constituido por los
saldos que adeudan los clientes por venta de
mercancías a crédito. Estos saldos deben
aparecer en el balance por su valor correcto,
teniendo en cuenta que algunas deudas no
puedan recaudar por fallecimientos de
clientes , insolvencia, cambios de
domicilio,etc.
La provisión para cartera es lo que la empresa
debe calcular para proteger a la cartera de
difícil cobro, su valor es un gasto que
disminuye activo.

1305 CLIENTES 478.300
1399 PROVISIONES (9.566)
Saldo real de clientes 468.734

Métodos para calcular el valor de la provisión.
•La provisión individual de cartera: se acepta como PI
hasta el 33% anual del valor nominal de cada daudá con
mas de un año vencida.

•Provisión general: con base en el vencimiento de los
saldos por cobrar de cada cliente consiste en determinar
la proporción por medio del % variable los cuales son:
de 0 a 3 meses (0%)
de mas de 3 meses a 6 meses (5%)
de mas de 6 meses a un año (10%)
de mas de 1 año (15%)

Contabilización de ajustes por provisión cartera
Debe tenerse en cuenta que el valor de la provisión representa un gasto
operacional para la empresa.
a) si la cuenta provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor
resultante de calcular la provisión para ello se aumenta.

El valor de la provisión anterior es $0, el valor de la provisión actual es $
329.950, de acuerdo con el análisis de cartera anterior.
5299 PROVISIONES 329.950
529910 Deudores 329.950
139905 clientes 329.950

b) Si al comparar el saldo anterior de la cuenta provisiones este es menor
que el valor resultante de calcular la provisión en el periodo actual, debe
realizarse un ajuste por el total de la diferencia.
Ejemplo: la cuenta provisiones tiene un saldo de $150.000 al calcular la
provisión para el nuevo periodo, el valor resultante es $215.000 y el valor
real de la cuenta provisiones es su saldo actual $215.000, en este caso el
ajuste debe llevar el saldo anterior ($150.000) a su saldo real ($215.000)
así:

Valor real provisión – saldo anterior provisión = valor ajuste
$215.000 – $150.000 = $65.000
Valor del ajuste = + 65.000

Asiento de ajuste:
529910 Deudores 65.000
139905 clientes 65.000

c) Si el saldo anterior de la cuenta 139*9 es mayor que el valor
resultante de calcular la nueva provisión.
Ejemplo: la cuenta provisiones carteras tiene un saldo de $286.000 en el
periodo actual, el valor vencido de cartera es $5000.000 y es 4 meses.

saldo anterior de provisión de cartera = $286.000
saldo actual = $5000.000 * 5% = $250.000

Valor real provisión – saldo anterior provisión = valor ajuste
$250.000 – $286.000 = -$36.000
Valor del ajuste = -36.000

Asiento de ajuste:
139905 clientes 36.000
4250 RECUPERACIONES 36.000
425035 De provisiones 36.000

Ajuste por depreciación de propiedades, planta y equipo
( activos fijos).
La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida que
sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida útil. Pueden
estimarse que el activo se consume totalmente durante su vida útil o puede
considerarse su valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en
cuenta el valor que tendrá el activo al final de su vida útil.
Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y
equipo contribuirán a la generación de ingresos. Para su determinación es
necesario considerar la vida útil legal reglamentada por el estatuto
tributario o una vida útil técnica fijada teniendo en cuenta las
especificaciones de fabrica, la obsolescencia por avances tecnológicos, el
deterioro por el uso y el tiempo.
De Acuerdo con la legislación
colombiana, el tiempo de vida útil y
porcentaje de desgaste establecido
para efectos de la depreciación anual,
son los siguientes:

ACTIVO % DEPRECIACION
DEPRECIABLE VIDA UTIL ANUAL
construcciones y
edificaciones 2O años 5%

maquinaria y equipo 10 años 10%
equipo de oficina 10 años 10%

equipo de computación 5 años 20%
flota y equipo de
transporte 5 años 20%

Métodos para calcular el valor de la depreciación.
Depreciación anual = costo del activo* / vida útil asignada de donde:

Depreciación mensual = costo del activo* x No. Meses / vida útil asignada x 12 meses de donde:

Depreciación diaria = costo del activo* x No días / vida útil asignada x 360 días.

•Ejemplo : el primero de marzo de 2002 se compra un edificio por
120.000.000 de los cuales 24.000.000 corresponden al valor del terreno.
La depreciación acumulada el 31 d de diciembre del mismo año será
Valor que se registra en Edificios $120.000.000-24.000.000=96.000.000
96.000.000* 10 meses
Depreciación del edificio en 10 meses: ----------------------------------- =
4.000.000
20*12 meses

•Ejemplo : el 16 de abril de 2002 se compra un vehículo por $60.000.000
se calcula la depreciación anual, mensual y al 30 de abril del mismo año,
así
$60.000.000
Depreciación anual =--------------------- = $12.000.000
5 años
$60.000.000
Depreciación mensual = ------------------------= 1.000.000
5 años * 12 meses
60.000.000*15 días
Depreciación al 30 de abril------------------------= 500.000
5 años *360dias

Ajuste por amortización de activos
diferidos.
Los gastos diferidos representan
aquellos materiales que la empresa ha comprado
para consumirlo en un periodo futuro y los servicios
pagados en la forma anticipada , contabilizados en
la cuenta gastos pagados por anticipado como :
arrendamientos, seguros, intereses.. Estos activos
a medida que se causan disminuyen y se convierten
en un gasto, en el asiento se debita gastos y se
acredita diferidos.
Ejemplo: del 16 de junio de 20__ el bancomercio
concede un préstamo a la empresa por $5000.000 a
la empresa comercial andina y descuenta $300.000,
por intereses anticipados de un trimestre al 2%
mensual.
Asiento inicial de el 16 de junio

1110 BANCOS 4.700.000
1705 GASTOS PAG X ANT 300.000
2105 BANCOS NACIONALES 5000.000

Ajuste de amortización a 30 de junio será:
Interés del trimestre: $ 300.000, interés mensual: $ 100.000, tiempo de
amortización: lapso entre el 16 y el 30 de junio (15 días), valor de la
amortización en 15 días: $ 50.000, es:

5305 FINANCIEROS 50.000
530520 Intereses 50.000
1705 GASTOS PAG X ANTIC 50.000
170505 intereses. 50.000

Al finalizar el periodo contable, la cuenta cargos diferidos aparece con un
saldo de $ 900.000, correspondiente a papelería comprada a un semestre.
Realiza el ajuste de amortización por 30%, valor realmente gastado.
Valor de la amortización: $ 900.000 x 30% = $270.000, así:
5195 DIVERSOS 270.000
519530 Útiles, papelería y fotocopias. 270.000
1710 CARGOS DIFERIDOS 270.000
171020 Útiles y papelerías 270.000

Ajuste por amortización de pasivos
diferidos.

Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado.
Así como un empresa puede pagar por anticipado, también puede recibir
dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos,
comisiones y otros.
Ejemplo: el 1 de julio de 2002 reciben $1.500.000 por concepto
del arrendamiento por los meses de julio, agosto y septiembre., se
realiza ajuste a 31 de diciembre de 2002
Valor de ingresos recibidos: $1.500.000 correspondientes a tres meses
de arrendamiento de una oficina.
Arrendamiento mensual: $500.000 = valor del ajuste

2705 INGRESOS REC. POR ANT. 500.000
270515 Arrendamiento 500.000
4220 ARRENDAMIENTOS 500.000
422010 Construcciones y Edificios 500.000

Ajuste por ingresos por cobrar.
Cuando la empresa he devengado una renta y no
se ha cobrado, debe realizar un ajuste por el
valor correspondiente. El valor de ingreso ya
causado se convierte en un derecho de la
empresa; por ello debita una cuenta de Activos
denominada Ingresos Por Cobrar y acredita la
cuenta respectiva de ingresos.

Ejemplo: Al finalizar el periodo contable, el señor Oswaldo
noruega no ha cancelado a la empresa el valor de un mes de
arrendamiento por $900.000 de una fotocopiadora.

1345 INGRESOS POR COBRAR 900.000
134530 Arrendamientos
13453070 Oswaldo Noruega 900.000
4220 ARRENDAMIENTOS 900.000
422010 Equipo de Oficina 900.000

Ajustes por costos y gastos por pagar.
Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto
y no se ha contabilizado , debe realizarse un
ajuste por el valor correspondiente. El valor del
gasto ya causado se concierte en un pasivo para
la empresa. Por ello al contabilizar debita la
cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos
y gastos por pagar.
Ejemplo: Al finalizar el periodo contable se
encuentran pendientes de pago a emsirva
registra los siguientes servicios: energía por
$287.200, acueducto por $125.000 y gastos por
$489.300

5135 SERVICIOS 901.500
513525 Acueducto y alcantarillado 125.000
513530 Energiza eléctrica 287.200
513555 Gastos 489.300
COSTOS Y GASTOS POR
2335 PAGAR 901.500
233550 Servicios públicos 901.500

Ajuste para obligaciones laborales.
Con el fin de cuantificar el
valor real de
las prestaciones sociales a
cargo de la empresa, al
finalizar el periodo contable
deben hacerse los cálculos y
asientos de ajustes por este
concepto.

•Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se compara
con el valor total de la liquidación de las prestaciones sociales con el valor
registrado en libros
•Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando
la cuenta para obligaciones laborales, según aumente o disminuya la
provisión, utilizando como partida la cuenta de gastos .
Ejemplo: el 31 de diciembre se realiza la liquidación de prestaciones
sociales del personal de la empresa y se compara con el saldo en libros
para elaborar los ajustes correspondientes as:

Prestaciones Sociales Valor Liquidación Valor Libros Valor Ajuste
a. Cesantías 1384720 1118470 266250
b. Intereses Sobre
cesantías 166166 112890 53276
c. Vacaciones 120840 130700 -9860

5105 GASTOS DE PERSONAL 266.250
510530 Cesantías 266.250
2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 266.250
261005 Cesantías 266.250

5105 GASTOS DE PERSONAL 53.276
510533 intereses sobre cesantías 53.276
261010 intereses sobre cesantías 53.276

261015 Vacaciones 9.860
4250 RECUPERACIONES 9.860
425035 De provisiones 9.860

CODIGO CUENTAS DEBE HABER
2610 PARA OBLIG. LABORALES 1.384.720
261005 Cesantías
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 1.384.720

2610 PARA OBLIG. LABORALES 166.166
261010 Intereses sobre cesantías
2515 INT.SOBRE.CESANTIAS 166.166

2610 PARA OBLIG.LABORALES 120.840
261015 Vacaciones
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 120.840

Ajustes por inventarios de mercancías en
empresas con sistemas de inventario
periódico.
Al finalizar el periodo contable, es
necesario calcular el costo de ventas
para determinar la utilidad bruta en
ventas este valor se obtiene mediante
el siguiente proceso:

• acreditar 6205 y debitar 6135
(comercio costo de ventas).
• debitar 6225 y acreditar 6135.
• acreditar 1435 y debitar 6135.
• debitar la cuenta 1435 y acreditar
6135 por el mismo concepto.

Con estos asientos quedan registrados
el costo de ventas que se obtiene
mediante el juego de inventarios.

Ajuste por inventario de mercancías e la
empresa con sistema de inventario
permanente.
Al comparar el valor total del inventario
físico de mercancías con el saldo en
libros, pueden presentarse los siguientes
casos:
Inventario Físico Mayor que El valor en
Libros de la cuenta de Mercancías: en
este caso se presenta un sobrante y debe
realizarse un ajuste por la diferencia,
debitando la cuenta mercancías no
fabricadas por la empresa y acreditando
la cuenta costo de ventas; por que esto
ocurre, generalmente por
malos registros en los libros.

Ejemplo : al comparar el inventario físico con el valor en libros de la cuenta
de mercancías se presenta un sobrante de $250.000
Asiento de Ajuste:

1435 MCIA NO FAB. POR LA EMP 250.000
(sobrante de mcias en invent.) 250.000
4295 DIVERSOS 250.000
429505 Aprovechamientos 250.000

Inventario físico mayor que el valor en libros de la
cuenta de mercancías.
Cuando por error los proveedores entregan mas mercancía o en caso
contario a los clientes se les despacha menos y no habiendo reclamo se
presenta un sobrante y se realiza un ajuste por la diferencia.
Ejemplo: en la cuenta mercancías se presenta un sobrante $250.000
por entregar menos mercancía y el cliente no reclamo esto se considera
un ingreso.

1435 mcia no fabric.por la empr. 250.000
(sobrante mcia en inventar)
4295 DIVERS0S 250.000
429505 Aprovechamientos 250.000

Inventario físico menor que el valor en libros
de la cuenta de mercancías.
Se dan dos casos:
1. por que las mercancías perdieron su peso de forma natural sea por
deshidratación..etc. Ejemplo: se realizo el inventario físico de mcia se
presenta un faltante de $245.000, ocasionado por deshidratación.

6135 COMERCIO AL X + Y - 245.000
1435 MCIA NO FAB. POR LA EMPRESA 245.000

2. Perdida de mercancías por la irresponsabilidad del almacenista en este
caso, el faltante va a cuenta de empleados.
Ejemplo: e el inventario físico se presento un faltante de $500.000
ocasionado por descuido del almacenista.
CODIGO CUENTA PARC IAL DEBE HABER
1365 Cuentas x cob. A trabaja. 500.000
136530 Responsabilidades 500.000
1435 Mcia no fab x la empresa.
(faltante en invt. Fisico) 500.000

Ajustes a la unidad de medida.
•Tasa de cambio: son los valores representados en moneda extranjera, debe ajustarse
con base en la tasa de cambio de la respectiva moneda.
• Cotización de UVR: los valores expresados en UVR se ajustaran con base en su
cotización al final del mes o año con cargo a gastos.
• Pacto de reajuste: cuando los títulos, derechos o inversiones y deudas tengan un p
de reajuste deben ajustarse por el valor del % pactado.
• Activos en moneda extranjera o poseídos en el exterior: el valor del ajuste es igual al
valor del activo representado según la tasa de cambio.
• Activos en UVR con pacto de reajuste: cuando el valor de activo se encuentre re
expresado en UVR se debe re ajustar la diferencia con base en unas tablas.

Ajuste a los pasivos no monetarios.
Los pasivos no monetarios
registrados el ultimo día del año o
periodo como pasivos en moneda
extranjera, en UVR, deben
ajustarse con base en la tasa de
cambio al cierre del año en la
moneda para la cual fueron pactados
en la cotización de la UVR en la
misma fecha o en el % de reajuste
que se halla convenido dentro del
contrato.
Registrando el ajuste con
mayor o menor valor del pasivo
y como contrapartida un
debito en gastos financieros, o
crédito en ingresos.

Comprobante de ajustes.
Es el documento que resume los ajustes
correspondientes a un periodo contable. Las partes y
el proceso de elaboración son las mismas del
comprobante de contabilidad. Por contener
únicamente y se traslada a la columna de ajustes de
la hoja de trabajo, como ajustes.

Hoja de trabajo

es un informe en
borrador preparado
por el contador al
final de cada período
contable y que le
permite obtener los
datos exactos para la
elaboración de los
estados financieros.

•este informe puede diligenciarse a lápiz utilizando una hoja columnaria
en la cual se registraran los siguientes elementos:

1- razón social o nombre de la empresa y la fecha de corte de cuentas.

2- columna sencilla identificada como código en la cual se escriben los
códigos numéricos de cada una de las cuentas(4 dígitos) utilizadas en la
contabilidad de la empresa de acuerdo con el plan único de cuentas.

3- columna sencilla identificada como cuentas, en la cual se escriben los
nombres de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la
empresa durante el período contable.

4- columna doble identificada como balance de prueba o balance de
comprobación, en la cual se escribirán los saldos débitos o créditos antes
de ajustes de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la
empresa, valores que son tomados del libro mayor y balances.

5-columna doble identificada como ajustes, en la cual se registrarán los
movimientos tanto débitos como créditos de las cuentas que se
afectaron con los ajustes contables y ajustes integrales por inflación,
valores que se toman directamente de los comprobantes de ajustes.

6- columna doble identificada como balance ajustado, en la cual se
escribirán los saldos débitos o créditos de cada una de las cuentas.
estos saldos se calcularán así:
si la cuenta es de naturaleza débito, se toma el saldo de comprobación
débito, se le suman el ajuste debito y se le resta el ajuste crédito.
si la cuenta es de naturaleza crédito, se toma el saldo de comprobación
crédito, se le resta el ajuste débito y se le suma el ajuste crédito.

7- columna doble identificada como cierres, en la cual se trasladarán
en forma contraria los saldos ajustados de todas las cuentas de
resultado, es decir aquellas cuentas que presenten saldo ajustado
débito, este saldo se escribirá en la columna crédito, y las cuentas que
presenten saldo ajustado crédito, su saldo se escribirá en la columna
débito.

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