Este documento describe varios ajustes contables comunes que se realizan al final de un período contable para asegurar que los saldos de las cuentas reflejen correctamente los valores reales. Entre ellos se incluyen ajustes por arqueo de caja, conciliación bancaria, provisión de cartera, inventario, depreciación y otros gastos y obligaciones. El documento también proporciona información sobre cómo contabilizar estos ajustes a través de asientos contables.

1. AJUSTES DE CUENTAS Y HOJA
DE TRABAJO
UNIDAD 9

2. Ajustes
Al finalizar el periodo contable, las cuantas deben
presentar su saldo correcto, por cuanto estos valores
servirán de base para preparar los estados financieros.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el
saldo de una cuenta a su valor correcto.

3. Ajustes ordinarios
 Caja.
 Bancos.
 Provisiones y deudas de difícil cobro.
Son los asientos que se  Inventario de mercancías.
 Depreciación
realizan con frecuencia, en acumuladas(propiedades, planta y
equipo).
una empresa en cada periodo  Gastos pagados por anticipado y cargos
diferidos.
contable para llevar el saldo  Ingresos recibidos por anticipado.
de una cuanta a su valor  Ingresos por cobrar.
 Costos y gastos por pagar.
correcto.  Provisiones para obligaciones laborales.

4. Ajustes a la caja ocasionados por
arqueo.
Al verificar la existencia de valores en caja, esto es realizar un
arqueo, debe compararse su valor con el saldo en libros. Al
efectuar esta comparación puede presentarse:

5. o El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el
saldo en libros.
a) Faltante ocasionado por dineros entregados
por el cajero y no registrados en libros.
b) Faltante por dineros dispuestos por el cajero o
pagados de mas: el cajero es la persona encargada de
responder por el dinero que ingresa y sale de caja.

6. o El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el
saldo en libros.
a) Ingresos recibidos por anticipado y no registrados.
b) Otros valores sobrantes en la caja: si la cantidad es mínima
puede contabilizarse como un ingreso, si el valor es
considerado contable, debe contabilizarse como un pasivo
en la cuenta de acreedores varios, hasta cando se
establezca la causa.
o El valor total del arqueo de caja coincide con el saldo en
libros.

7. Ajuste a la cuenta
bancos, ocasionado por conciliación
bancaria.
Para hacer este ajuste es necesario realizar una
conciliación, ósea, comparar el saldo del libro de
bancos de la empresa, con el saldo del extracto
bancario.
Al conciliar cada cuenta bancaria, se identifican los
ajustes que es necesario realizar por cada diferencia
encontrara. Las mas frecuentes pueden ser:

8. a) Transacciones contabilizadas por la empresa y nos
registradas por la entidad bancaria.
b) Por valores que parecen que el extracto y que aun no se
han registrado en la empresa.
Por notas debito.
Por notas crédito.
Por errores en libros al registrar el valor de una
consignación.
por error en libros al registrar el valor de un cheque.
c) Modelos de conciliación bancaria.

9. Ajustes por provisión cartera o
estimativo para deudas de difícil
cobro.
El valor de cartera esta constituidos por los lados que
adeudan los clientes por ventas de mercancías a
crédito. Estos saldos deben aparecieren el balance
por su valor correcto teniendo en cuanta que de
algunas deudas no se pueden recaudar por
fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de
dominios, incendios y otros casos fortuitos.

10. Métodos para calcular el valor de la
provisión
a) Provisión individual de cartera: se acepta como
provisión de individual hasta 33 % anual del valor
nominal de cada deuda con mas de un año de
vencida
b) Provisión general: con base en el vencimiento de los
saldos por cobrar de cada cliente, este método
consiste en determinar la provisión por medio de
porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de
vencimiento.

11. Contabilización de ajustes por
provisión cartera
a) Si la cuenta provisiones no tiene saldos se realiza el ajuste por
el valor resultante d recalcular la provisión, para ello, se
aumenta y e debita la cuenta de bancos y se aumenta y se
acredita la cuenta, provisiones
b) Si al compara el saldo anterior de la cuenta provisiones ese es
menor que el valor resultante de resultar la provisión en el
periodo actual.
c) Si el saldo anterior de la cuenta 1399 (provisiones) es mayor
que el valor resultante de calcular la nueva provisión se debe
realizar el ajuste por el valor de la diferencia.

12. Cancelación de documentos
incobrables
a) Reclasificación dela deuda por difícil cobro.
código cuentas debe Haber
1390 Deudas de difícil cobro 320.000
1305 clientes 320.000
b) Castigo de la deuda por incobrable
código cuentas debe haber
1399 provisiones 320.000
1390 Deudas por difícil cobro 320.000

13. Ajuste por inventario de mercancías
en las empresas con sistema de
inventario permanente
Al compara el valor del inventario físico de mercancías
con el saldo en libros, puede presentarse os
siguientes casos:
Inventario físico mayor que el valor en libros d la
cuenta de mercancías.
Inventario físico menor que el valor en libros de la
cuenta de mercancías.

14. Ajuste por depreciación de
propiedades planta y equipo
La depreciación es le gasto en que incurre una empresa
meda que sus activos fijos tangibles se desgastan
durante la vida útil. Puede estimarse que el activo que
se consume totalmente durante su vida útil o puede
considerarse su valor residual, cuota salvamento o
rescate teniendo en cuanta que el valor que tendrá el
activo al final de su vida útil.

15. Métodos para calcular el valor de la
depreciación
a) Métodos de línea recta:
Depreciación anual = costo del activo/ vida útil asignada de donde:
Depreciación mensual = costo del activo x n. de días / vida útil asignada x 12 meses
de donde:
Depreciación diaria = costo del activo x n. días / vida útil asignada x 360 días
b) Depreciación de activos con vida útil diferente:
c) Método de suma de los dígitos delos años e vida del activo:
Depreciación = costo x factor de depreciación

16. Venta de activos fijos
a) Se denomina el valor en libros:
Costo en libros = coste de adquisición + adiciones + ajustes por inflación –
depreciación acumulada ajustada por inflación.
b) Se calcula la utilidad o perdida:
Utilidad o perdida = precio de venta – costo ajustado.

17. Ajuste por amortización de activos
diferidos
Una característica de los activos, diferidos, es que a
medida que se causan disminuyen y se convierten en un
gasto; al contabilizar el ajuste se debita la cuenta de
gastos y se acredita la cuenta de diferido. Deben
contabilizarse hasta que el beneficio económico este
consumido en su totalidad.

18. Ajuste por amortización en ajustes
diferidos
Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos
por adelantado. Así como la empresa puede pagar por
anticipado, también puede recibir dinero cobrando
anticipadamente por
servicios, arrendamientos, comisiones y otros.

19. Ajuste por ingresos por cobrar
Cuando un a empresa ha devengado una renta y no se
ha cobrado, debe realizar un ajuste por el valor
correspondiente. El valor del ingreso ya causado se
convierte en un derecho de la empresa, por ello, debita
una cuenta de activo denominada ingresos por cobrar y
acredita la cuenta respectiva d ingresos.

20. Ajustes por costos y gastos por pagar
Cuando en una empresa se ahí incurrido en un gasto y
nos se ha contabilizado, debe realizarse un ajuste por el
valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se
convierte en un pasivo par la empresa; por ello, al
contabilizar debatía la cuenta de estos y acredita la
cuenta de costos y gastos por pagar.

21. Ajuste para obligaciones laborales
Con el fin de cuantificar el valor real de las
prestaciones sociales a cargo de la empresa, al
finalizar el periodo contable deben hacerse los
cálculos y asientos de ajustes por este concepto.

22. Ajuste por inventario de mercancías
en empresas con un sistema de
inventario periódico
Al finalizar el periodo contable, es necesario calcular el costo d ventas para
determinar la utilidad bruta en ventas; se obtiene mediante el siguiente
proceso:
Acreditar el saldo en la cuenta 6205, de mercancías 8compras9 y debitar la
cuenta 6135, comercio, al por mayor y por menor
Debitar la cuenta 6225 (devoluciones en compras) y acreditar la cuenta 6135,
comercio al por mayor y por menor (costos de ventas) por el valor en saldo
en libros.
Acreditar la cuenta 1435 (mercancías no fabricadas por la empresa) por el
valor del inventario inicial y debitar la cuenta 6135 por este mismo valor.
Debitar la cuenta 1435 por el valor del inventario final de mercancías y
acreditar la cuanta 6135 por el mismo concepto.

23. Ajuste a la unidad de medida
Tasa de cambio: los valores representados en Módena extranjera deben
ajustarse con base a la tasa de cambio de la respectiva moneda la fecha
del cierre
Cotización de la UVR: los valores representados en UVR sea ajustaran
con base a so cotización afinar del mes o del año.
Pacto de rajaste: cuando los títulos… tengan un pacto de reajuste
deben ajustarse por el valor del porcentaje pactado
Activos en moneda extranjera o poseídos en el exterior: el valor del
ajuste es igual al valor del activo re expresando según la tasa de
cambio, menos el valor del activo según libros.
Activos en UVR o con paro de reajuste: cuando el valor del activo se
encuentra reexportado en UVR, o cuando sobren os mismos se haya
pactado u reajuste en su valor, se reajustaran con base ella UVR, o en el
porcentaje de ajuste pactado

24. Ajuste a los pasivos no monetarios
Los activos no monetarios registrados el ultimo día
del año o período como pasivos en moneda
extranjeras, en UVR o pasivos para los cuales se haya
pactado un reajuste deben ajustarse con base, en la
tasa de cambio al cierre del año ella moneda para la
cual fueron pactados, en la cotización de la UVR, en la
,misma fecha, o en le porcentaje de reajuste que se
haya conseguido dentro del contrato.

25. Comprobante de ajustes
Es el documento que resume los ajustes
correspondientes a un periodo contable. La partes y el
proceso de elaboración son los mismos del
comprobante de contabilidad. Por contener únicamente
asientos de ajuste, se le denomina comprobante de
ajustes y se traslada a la columna de ajustes de la hoja
de trabajo como ajustes.

26. Ejercicio de aplicación
Con los siguientes saldos del libro mayor elaborar
asientos de justes y comprobantes de ajustes, al 31 de
diciembre de 2007, de la empresa comercial andina
Ltda.
1. Saldos de libro mayor
1105 caja 491.000
1110 Bancos 13.600.000
1705 Gastos pagados por anticipado
170525 Arrendamientos 900.000
1305 clientes 3.900.000

27. 1399 provisiones 31.000
1365 Cuentas para cobrar a trabajadores 400.000
1435 Mercancías no fabricadas (50 25.000.000
unidades a $500,000c/u)
1524 Equipo de oficina 5.000.000
1540 Flota y equipo de transportes 48.000.000
1592 Depreciación acumulada 5.900.000
159215 Equipo de oficina 900.000
159235 Flota y equipo de transporte 5.000.000
2105 Obligaciones bancos 630.000
nacionales(pagaré)
2205 Proveedores nacionales 2.400.000
2408 Impuestos sobre las ventas por pagar 700.000
2705 Ingresos recibidos por anticipado 100.000
3115 Aportes sociales 76.000.000
5205 Gastos personales 3.200.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 32.400.000

28. 4210 financieros 280.000
5305 Financieros 450.000
6135 Comercio al por mayor y por menor 17.500.00

29. Datos para realizar ajustes
El arqueo de caja es $443.000, se desconoce la razón del faltante.
En el extracto del Bancomer cio aparece nota debito por $140.000 correspondiente al
valor de GMF, información no contabilizada por la empresa
El valor dela cartera morosa es $756.000, vencida entre cuatro y seis meses; se elabora
ajuste por 5%.
Al realizar el conteo físico de la mercancía se determina que el valor real es de
$24.500.00 y que el faltante es responsabilidad del almacenista.
Con el método de línea recta, se desprecia propiedades planta y equipo por un mes.
Se amortizan, considerando que los gastos pagados por anticipado corresponden a
tres meses de arrendamientos; se causan 27 días y los ingresos recibidos por
anticipado corresponden a intereses, por 100 días se causa un mes.
Al finalizar el periodo contable, se ha dejado de pagar el servicio de energía a la
empresa de energía eléctrica por $210.000.

30. Asientos de ajustes ordinarios
Ajuste por arqueo de caja
Saldo en libros - valor del arqueo = valor del ajuste
491.000 - 443.000 = 48.000 (faltante)
CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1365 Cuentas por cobrar a los 48.000
trabajadores
136530 Responsabilidades (cajeros) 48.000
1105 Caja 48.000
110505 Caja general 48.000

31. Ajuste por conciliación bancaria (N.D. por GMF)
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5305 financieros 140.000
530595 Otro GMF 140.000
1110 Bancos 140.000
11100501 Bancomer cio 140.000
Ajuste provisión cartera
Calculo de la provisión actual: $756.000 x 5% = $37.800
Provisión anterior: $31.000
Calculo del valor del ajuste: $37.800 - $31.000 =+ $6800

32. CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5299 Provisiones 6.800
529910 Deudores 6.800
1399 Provisiones 6.800
139905 clientes 6.800
Ajuste por faltante en inventarios
La cuenta mercancías no fabricadas por la empresa tiene un saldo de $25.000.000 en el
inventario físico se encuentran mercancías por $ 24.500.000. se presenta como faltante
una grabadora por valor de $500.000
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1365 cuentas por cobrar a 500.000
trabajadores
13653006 responsabilidades – 500.000
almacenistas
1435 mercancía no fabricad 500.000
por la empresas
14350507 grabado ref. 50 500.000

33. Ajustes por depreciación de propiedades, planta y equipo
Depreciación mensual de equipo de oficina
5.000.000 x 1 mes/ 10 años x 12 meses = $471.667
Depreciación mensual de flota y equipo de transporte
48.000 x 1 mes / 5 años x 12 mese = $800.000
Depreciación total: $800.000 + $41.667 = $841.667
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5260 Depreciaciones 841.667
526015 Equipo de oficina 41.667
526035 flota y equipo de transporte 800.000
1592 depreciación acumulada 841.667
159215 equipo de oficina 41.667
159235 Flota y equipo de transporte 800.000

34. Ajuste por amortización de diferido.
a) Gastos pagados por anticipado correspondiente al pago de arrendamientos por 90
días y se causan 27 días.
Arrendamiento causado: $900.000 x 27 días / 90 días = $270.000
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5220 arrendamientos 270.000
522010 construcciones y 270.000
edificaciones
1705 gastos pagados por 270.000
anticipado
170525 arrendamientos 270.000
b) Ingresos recibidos por anticipado corresponde a intereses cobrados por
100 días y se causan 30 días.

35. Interés causado : $100.000 x 30 días / 100 días = $30.000
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
2705 Ingresos recibidos por 30.000
anticipado
270505 Interés 30.000
4210 Financieros 30.000
421005 Intereses 30.000
Ajustes por gastos acumulados por pagar:
Servicios pendientes de pago: energía $210.000
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER
5235 servicios 210.000
523035 Energía eléctrica 210.000
2335 Costos y gastos por pagar 210.000
233550 Servicios públicos 210.000

36. Registro de comprobante de ajustes
Se traslada a la columna d ajustes de la hoja de trabajo y
a los libros de contabilidad, para que las cuentas
reflejen su saldo correcto, así:
A los libros auxiliares, los valores de la columna
parciales.
Al libro diario, el toral de los débitos y créditos de
cada cuenta.
Al libro mayor como movimiento.

37. Hoja de trabajo
Descripción:
llamada por algunos autores papel de trabajo, se utiliza
en contabilidad para organizar la información con el fin
de prepara los asientos de ajuste, el estado de
resultados, los asientos de cierres y el balance general.

38. El formato costa de las siguientes partes:
Encabezado: formado por la razón social, el NIT, el nombre
del documento y la fecha del periodo por el cual se
elabora.
Secciones:
a) Numero de orden de las cuentas
b) Nombre de las cuentas
c) Código de cuentas
d) Balance de comprobación con débitos y créditos
e) Ajustes con débitos y créditos
f) Ganancias y perdidas con débitos y créditos
g) Balance general con débitos y créditos.

39. Proceso de elaboración de la hoja de
trabajo
El la columna de cuentas y código.
Balance de comprobación o balance de prueba.
Ajustes.
Balance ajustado.
Guanacias y perdidas.
Balance general.