Sobre la proyeccion del descuento proporcional del impuesto de quinta categoria

1. INFORME SOBRE EL DESCUENTO
DEL IMPUESTO DE LA QUINTA
CATEGORIA
Presentado por:
WILLY QUINTANA V.
Inspector de Control de calidad

2. INTRODUCCION
Para los empleados de Industrias Teal
S.A. que a partir de estos cinco años
hemos empezado a tributar el
impuesto de quinta categoría, se
observa que en el mes de diciembre el
monto es desproporcionado frente a
los meses anteriores.

3. INTRODUCCION
Para ello se presenta este informe
donde, mediante cuadros y tablas, se
muestra dicha
desproporción, asimismo las
sugerencias a una mejor distribución
del descuento del impuesto.

4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El impuesto de Quinta categoría se
aplica a aquellas personas que estando
en planilla se le aplica la reducción del
impuesto cuando el monto del sueldo
bruto pasa el mínimo establecido en
función de la unidad impositiva
tributaria

5. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
TABLA DE LAS UNIDADES
IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS
U.I.T. AÑO
S/. 3,500.00 2008
S/. 3,550.00 2009
S/. 3,600.00 2010
S/. 3,600.00 2011
S/. 3,650.00 2012

6. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Es decir el monto mínimo mensual
referencial a considerar a partir del
2012 es:
U.I.T. S/. 25,550.00 S/. 1,825.00
La U.I.T multiplicado por 7 y dividido
entre 14.

7. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Usando mi propia data histórica
presentare la evolución del descuento
del impuesto
2006: QUINTA CATEGORIA
En este año se hizo el descuento del
impuesto por lo menos una vez.

8. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2007
MES INGRESO BRUTO IMPUESTO
ENERO S/. 1,372.02 0
FEBRERO S/. 1,416.40 0
MARZO S/. 4,092.47 35.40
ABRIL S/. 1,653.95 0
MAYO S/. 1,564.13 0
JUNIO S/. 2,098.78 74.16
JULIO S/. 3,129.85 0
AGOSTO S/. 1,372.40 0
SETIEMBRE S/. 1,659.20 0
OCTUBRE S/. 1,781.18 0
NOVIEMBRE S/. 1,873.76 0
DICIEMBRE S/. 3,590.41 142.49
S/. 25,604.55 252.05

9. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2008
MES INGRESO BRUTO IMPUESTO PAGADO
ENERO S/. 1,722.43 S/. -
FEBRERO S/. 1,759.16 S/. -
MARZO S/. 3,242.93 S/. -
ABRIL S/. 1,536.70 S/. -
MAYO S/. 1,335.46 S/. -
JUNIO S/. 1,283.15 S/. -
JULIO S/. 2,752.63 S/. -
AGOSTO S/. 1,802.66 S/. -
SETIEMBRE S/. 1,841.06 S/. -
OCTUBRE S/. 1,671.04 S/. -
NOVIEMBRE S/. 1,536.11 S/. -
DICIEMBRE S/. 3,034.72 S/. -
S/. 23,518.05 S/. -

10. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2009
MES INGRESO BRUTO IMPUESTO PAGADO
ENERO S/. 1,962.93 S/. -
FEBRERO S/. 1,834.59 S/. -
MARZO S/. 1,939.49 S/. -
ABRIL S/. 1,862.22 S/. -
MAYO S/. 1,917.53 S/. -
JUNIO S/. 1,942.51 S/. -
JULIO S/. 2,088.65 S/. -
AGOSTO S/. 2,153.59 S/. 20.94
SEPTIEMBRE S/. 1,904.63 S/. 41.73
OCTUBRE S/. 1,977.46 S/. 72.37
NOVIEMBRE S/. 1,610.41 S/. 90.98
DICIEMBRE S/. 1,949.40 S/. 284.32
S/. 23,143.41 S/. 510.34

11. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2010
MES INGRESO BRUTO IMPUESTO PAGADO
ENERO S/. 2,656.45 S/. -
FEBRERO S/. 2,051.69 S/. -
MARZO S/. 1,996.34 S/. 18.96
ABRIL S/. 2,094.80 S/. 28.79
MAYO S/. 2,094.61 S/. 57.80
JUNIO S/. 1,931.86 S/. 46.27
JULIO S/. 2,024.75 S/. 69.26
AGOSTO S/. 2,186.19 S/. 89.56
SETIEMBRE S/. 2,196.92 S/. 117.07
OCTUBRE S/. 1,852.70 S/. 136.34
NOVIEMBRE S/. 2,062.11 S/. 181.33
DICIEMBRE S/. 1,978.62 S/. 363.52
S/. 25,127.04 S/. 1,108.90

12. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2011
MES INGRESO BRUTO IMPUESTO PAGADO
ENERO S/. 2,119.41 S/. -
FEBRERO S/. 2,061.94 S/. -
MARZO S/. 1,999.40 S/. 16.75
ABRIL S/. 1,894.77 S/. 22.32
MAYO S/. 2,287.59 S/. 55.95
JUNIO S/. 2,158.50 S/. 47.17
JULIO S/. 1,964.61 S/. 74.11
AGOSTO S/. 2,096.49 S/. 91.87
SEPTIEMBRE S/. 2,282.84 S/. 118.98
OCTUBRE S/. 2,072.73 S/. 147.05
NOVIEMBRE S/. 2,051.37 S/. 185.17
DICIEMBRE S/. 2,070.76 S/. 361.02
S/. 25,060.41 S/. 1,120.39

13. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
De las tablas anteriores se han
elaborado los siguientes cuadros:

14. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
INGRESO BRUTO POR AÑO
S/. 35,000.00
S/. 32,592.65 S/. 32,669.27
S/. 30,000.00
S/. 28,272.25
S/. 25,000.00
S/. 23,518.05
iNGRESOS
S/. 20,000.00
S/. 15,000.00
S/. 10,000.00
S/. 5,000.00
S/. -
2008 2009 2010 2011 ingresos

15. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
IMPUESTO PAGADO POR AÑO
S/. 1,200.00
S/. 1,108.90 S/. 1,120.39
S/. 1,000.00
S/. 800.00
IMPUESTO
S/. 600.00
S/. 510.34
S/. 400.00
S/. 200.00
S/. - S/. -
Series1
2008 2009 2010 2011

16. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
RELACION DE IMPUESTO PAGADO VS MES - 2009
300.00 284.32
250.00
200.00
IMPUESTO
150.00
90.98
100.00 72.37 PAGADO
41.73
50.00 20.94
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00

17. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
RELACION DE IMPUESTO PAGADO VS MES - 2010
400.00 363.52
350.00
300.00
IMPUESTO
250.00
200.00 181.33
136.34
150.00 117.07
89.56 PAGADO
100.00 57.80 46.27 69.26
50.00 18.96 28.79
0.00 0.00
0.00

18. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
RELACION DE IMPUESTO PAGADO VS MES - 2011
400.00 361.02
350.00
300.00
IMPUESTO
250.00
185.17
200.00
147.05
150.00 118.98
91.87 PAGADO
100.00 74.11
55.95 47.17
50.00 16.75 22.32
0.00 0.00
0.00

19. CONCLUSIONES
En base de los cuadros y tablas
mostradas anteriormente obtenemos
las siguientes conclusiones:
1. No hay un descuento
equilibrado, proyectado y
equitativo en función al sueldo
ganado mensualmente del
impuesto de Quinta Categoría.

20. CONCLUSIONES
2. En el ultimo mes (diciembre) se
observa un descuento hasta del
18,37% sobre el sueldo bruto
(2010), mientras que en el mes de
marzo (2010) y sobre la base del
sueldo bruto el descuento ha sido
del 0,95%.

21. CONCLUSIONES
3. En el mes de diciembre, es cuando
una parte de los empleados espera
una retribución mayor de lo
esperado debido a la cantidad de
sobretiempo hecha por motivos de
campaña de panetones, que sin
embargo dicho sacrificio se va en el

22. CONCLUSIONES
3. Pago del impuesto.
4. Esta medida afecta en la moral y
rendimiento del personal, al ver
disminuido sus ingresos.

23. RECOMENDACIONES
En base de las conclusiones expuestas
se presentan las recomendaciones
siguientes:

24. RECOMENDACIONES
1. Ante todo, lo que se pretende en
este informe, no es dejar de pagar el
impuesto, sino un mejor descuento
a lo largo del año para que a fin de
año, el porcentaje del impuesto no
sea alto.

25. RECOMENDACIONES
2. Se presenta tres tipos de
proyecciones de descuento del
impuesto: una de la SUNAT, la
segunda en base a la suma del
sueldo histórico del año anterior y el
tercero en la diferencia de montos
del sueldo mensual y el de la U.I.T.

26. RECOMENDACIONES
Proyección según SUNAT
La exposición y ejemplos de esta
proyección lo encontramos en la
pagina web:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?opti
on=com_content&view=category&layout=blog&
id=40&Itemid=65

27. RECOMENDACIONES
Proyección SUNAT 2010
5TA. CATEGORIA PAGO SEGÚN IMPUESTO
MES INGRESO BRUTO
(SEGÚN SUNAT) SUNAT PAGADO
ENERO S/. 2,656.45 S/. 1,798.55 S/. 149.88 S/. -
FEBRERO S/. 2,051.69 S/. 619.26 S/. 39.12 S/. -
MARZO S/. 1,996.34 S/. 980.20 S/. 65.93 S/. 18.96
ABRIL S/. 2,094.80 S/. 1,142.66 S/. 98.64 S/. 28.79
MAYO S/. 2,094.61 S/. 1,142.38 S/. 98.60 S/. 57.80
JUNIO S/. 1,931.86 S/. 922.66 S/. 58.81 S/. 46.27
JULIO S/. 2,024.75 S/. 1,065.61 S/. 69.33 S/. 69.26
AGOSTO S/. 2,186.19 S/. 1,210.91 S/. 126.12 S/. 89.56
SETIEMBRE S/. 2,196.92 S/. 1,218.96 S/. 128.13 S/. 117.07
OCTUBRE S/. 1,852.70 S/. 1,012.43 S/. 44.47 S/. 136.34
NOVIEMBRE S/. 2,062.11 S/. 1,106.66 S/. 56.91 S/. 181.33
DICIEMBRE S/. 1,978.62 S/. 1,108.91 S/. 172.98 S/. 363.52
S/. 25,127.04 S/. 13,329.19 S/. 1,108.91 S/. 1,108.90

28. RECOMENDACIONES
Proyección SUNAT 2011
5TA. CATEGORIA PAGO SEGÚN IMPUESTO
MES INGRESO BRUTO
(SEGÚN SUNAT) SUNAT PAGADO
ENERO S/. 2,119.41 S/. 670.76 S/. 55.90 S/. -
FEBRERO S/. 2,061.94 S/. 558.69 S/. 41.90 S/. -
MARZO S/. 1,999.40 S/. 931.73 S/. 69.49 S/. 16.75
ABRIL S/. 1,894.77 S/. 759.09 S/. 65.76 S/. 22.32
MAYO S/. 2,287.59 S/. 1,348.32 S/. 139.41 S/. 55.95
JUNIO S/. 2,158.50 S/. 1,174.05 S/. 100.20 S/. 47.17
JULIO S/. 1,964.61 S/. 972.85 S/. 62.52 S/. 74.11
AGOSTO S/. 2,096.49 S/. 1,091.54 S/. 111.27 S/. 91.87
SEPTIEMBRE S/. 2,282.84 S/. 1,231.31 S/. 146.21 S/. 118.98
OCTUBRE S/. 2,072.73 S/. 1,105.24 S/. 78.14 S/. 147.05
NOVIEMBRE S/. 2,051.37 S/. 1,095.63 S/. 56.20 S/. 185.17
DICIEMBRE S/. 2,070.76 S/. 1,120.39 S/. 193.38 S/. 361.02
S/. 25,060.41 S/. 12,059.61 S/. 1,120.39 S/. 1,120.39

29. RECOMENDACIONES
Proyección según suma de
sueldos(datos históricos)
Se trabaja en función a los salarios del
año anterior como base de la
proyección.

30. RECOMENDACIONES
2010
5TA. PAGO
SUMA DE 14 CATEGORIA IMPUESTO PROPUESTO
MES INGRESO BRUTO
SUELDOS (SUMA DE PAGADO (SUMA DE
SUELDOS) SUELDOS)
ENERO S/. 2,656.45 S/. 28,965.77 S/. 564.87 S/. - S/. 40.35
FEBRERO S/. 2,051.69 S/. 29,182.87 S/. 597.43 S/. - S/. 42.67
MARZO S/. 1,996.34 S/. 31,231.31 S/. 904.70 S/. 18.96 S/. 129.24
ABRIL S/. 2,094.80 S/. 31,463.89 S/. 939.58 S/. 28.79 S/. 67.11
MAYO S/. 2,094.61 S/. 31,640.97 S/. 966.15 S/. 57.80 S/. 69.01
JUNIO S/. 1,931.86 S/. 31,630.32 S/. 964.55 S/. 46.27 S/. 68.90
JULIO S/. 2,024.75 S/. 31,808.64 S/. 991.30 S/. 69.26 S/. 141.61
AGOSTO S/. 2,186.19 S/. 31,841.24 S/. 996.19 S/. 89.56 S/. 71.16
SETIEMBRE S/. 2,196.92 S/. 32,133.53 S/. 1,040.03 S/. 117.07 S/. 74.29
OCTUBRE S/. 1,852.70 S/. 32,008.77 S/. 1,021.32 S/. 136.34 S/. 72.95
NOVIEMBRE S/. 2,062.11 S/. 32,460.47 S/. 1,089.07 S/. 181.33 S/. 77.79
DICIEMBRE S/. 1,978.62 S/. 32,592.65 S/. 1,108.90 S/. 363.52 S/. 158.41
S/. 25,127.04 S/. 11,184.06 S/. 1,108.90 S/. 1,013.50

31. RECOMENDACIONES
2011
PAGO
INGRESO SUMA DE 14 5TA. CATEGORIA IMPUESTO PROPUESTO
MES
BRUTO SUELDOS (SUMA DE PAGADO (SUMA DE
SUELDOS) SUELDOS)
ENERO S/. 2,119.41 S/. 32,055.61 S/. 1,028.34 S/. - S/. 73.45
FEBRERO S/. 2,061.94 S/. 32,065.86 S/. 1,029.88 S/. - S/. 73.56
MARZO S/. 1,999.40 S/. 32,235.85 S/. 1,055.38 S/. 16.75 S/. 150.77
ABRIL S/. 1,894.77 S/. 32,035.82 S/. 1,025.37 S/. 22.32 S/. 73.24
MAYO S/. 2,287.59 S/. 32,228.80 S/. 1,054.32 S/. 55.95 S/. 75.31
JUNIO S/. 2,158.50 S/. 32,455.44 S/. 1,088.32 S/. 47.17 S/. 77.74
JULIO S/. 1,964.61 S/. 32,335.08 S/. 1,070.26 S/. 74.11 S/. 152.89
AGOSTO S/. 2,096.49 S/. 32,245.38 S/. 1,056.81 S/. 91.87 S/. 75.49
SEPTIEMBRE S/. 2,282.84 S/. 32,331.30 S/. 1,069.70 S/. 118.98 S/. 76.41
OCTUBRE S/. 2,072.73 S/. 32,551.33 S/. 1,102.70 S/. 147.05 S/. 78.76
NOVIEMBRE S/. 2,051.37 S/. 32,540.59 S/. 1,101.09 S/. 185.17 S/. 78.65
DICIEMBRE S/. 2,070.76 S/. 32,669.27 S/. 1,120.39 S/. 361.02 S/. 160.06
S/. 25,060.41 S/. 12,802.55 S/. 1,120.39 S/. 1,146.33

32. RECOMENDACIONES
Proyección según diferencia de
sueldos
Se trabaja en función a la diferencia de
sueldos. Entre el sueldo del mes
menos el monto referencial de la
U.I.T., si es que el salario pasa dicho
monto.

33. RECOMENDACIONES
2010
PAGO PROPUESTO
MES INGRESO BRUTO IMPUESTO PAGADO (DIFERENCIA DE
SUELDOS)
ENERO S/. 2,656.45 S/. - S/. 128.47
FEBRERO S/. 2,051.69 S/. - S/. 37.75
MARZO S/. 1,996.34 S/. 18.96 S/. 490.02
ABRIL S/. 2,094.80 S/. 28.79 S/. 44.22
MAYO S/. 2,094.61 S/. 57.80 S/. 44.19
JUNIO S/. 1,931.86 S/. 46.27 S/. 19.78
JULIO S/. 2,024.75 S/. 69.26 S/. 368.91
AGOSTO S/. 2,186.19 S/. 89.56 S/. 57.93
SETIEMBRE S/. 2,196.92 S/. 117.07 S/. 59.54
OCTUBRE S/. 1,852.70 S/. 136.34 S/. 7.91
NOVIEMBRE S/. 2,062.11 S/. 181.33 S/. 39.32
DICIEMBRE S/. 1,978.62 S/. 363.52 S/. 350.87
S/. 25,127.04 S/. 1,108.90 S/. 1,648.90

34. RECOMENDACIONES
2011
PAGO PROPUESTO
MES INGRESO BRUTO IMPUESTO PAGADO (DIFERENCIAS DE
SUELDOS)
ENERO S/. 2,119.41 S/. - S/. 47.91
FEBRERO S/. 2,061.94 S/. - S/. 39.29
MARZO S/. 1,999.40 S/. 16.75 S/. 515.52
ABRIL S/. 1,894.77 S/. 22.32 S/. 14.22
MAYO S/. 2,287.59 S/. 55.95 S/. 73.14
JUNIO S/. 2,158.50 S/. 47.17 S/. 53.78
JULIO S/. 1,964.61 S/. 74.11 S/. 350.85
AGOSTO S/. 2,096.49 S/. 91.87 S/. 44.47
SEPTIEMBRE S/. 2,282.84 S/. 118.98 S/. 72.43
OCTUBRE S/. 2,072.73 S/. 147.05 S/. 40.91
NOVIEMBRE S/. 2,051.37 S/. 185.17 S/. 37.71
DICIEMBRE S/. 2,070.76 S/. 361.02 S/. 370.17
S/. 25,060.41 S/. 1,120.39 S/. 1,660.39

35. RECOMENDACIONES
De las tablas expuestas se obtienen los
siguientes cuadros:

36. RECOMENDACIONES
PROPUESTAS DE PAGO DE IMPUESTO VS SUNAT POR MES - 2010
600.00
500.00
400.00
IMPUESTO
300.00
SUNAT
PROPUESTO POR DIFERENCIA
200.00 PROPUESTO POR SUMA
100.00
0.00

37. RECOMENDACIONES
PROPUESTAS DE PAGO DE IMPUESTO VS SUNAT POR MES - 2011
600.00
500.00
400.00
IMPUESTO
300.00
SUNAT
PROPUESTA POR DIFERENCIA
200.00 PROPUESTA POR SUMA
100.00
0.00

38. RECOMENDACIONES
TOTAL DE SUNAT Y PROPUESTAS VS IMPUESTO PAGADO POR AÑOS
1800.00
1600.00
1400.00
1200.00
SUNAT
IMPUESTO
1000.00
IMPUESTO PAGADO
800.00 PROPUESTA POR SUMA
PROPUESTA POR DIFERENCIA
600.00
400.00 PROPUESTA POR DIFERENCIA
PROPUESTA POR SUMA
200.00
IMPUESTO PAGADO
0.00
SUNAT
2009
2010
2011

39. Se agradece a atención prestada y se
considere este informe que nos
permita un pago del impuesto más
equilibrado.
Gracias
Willy Quintana
Inspector de control de calidad