presupuesto

1. 1. Elaboración de presupuestos
Para elaborarpresupuestos se requiere contar con la información histórica ypresente de las actividades
de la empresa: resultados de producción, ventas, proveedores, etc.
La información debe ordenarse, analizarse y evaluarse, para luego iniciar el proceso de cuantificar las
estimaciones de bienes ycapital necesarios para cubrir la demanda de los objetivos planteados.
A continuación vamos a desarrollar un caso práctico del presupuesto de una empresa, que permitirá
observar su cálculo, análisis y estructura hasta concluir con la emisión del Estado de Ganancias y
Pérdidas, que permite ver la rentabilidad del negocio:
El negocio Comercial Gerson y Jacky EIRLtda., desea presupuestar sus operaciones para los cuatro
primeros meses del ejercicio 2014B y toma en consideración sus datos del año 2013A. Los datos
obtenidos yde acuerdo con los objetivos previstos, son:
1) Se desea vender 100 unidades mensuales, que se incrementarán en 10% cada mes.
2) El precio de venta por producto es de s/. 20.00
3) El precio de compra por producto es de s/. 14.00
4) El 80% de las ventas es al contado, yel saldo, al crédito a 30 días.
5) Las compras son al crédito a 30 días.
6) El pago mensual por servicios es de s/. 180.00 ypor sueldos s/. 150.00
7) Este negocio tributa IGVyel Régimen Especial de Renta.
8) Tieneunamaquinariacuyo costo es de s/. 4,000.00 depreciándose el 20% anual: s/. 800.00 anual, s/.
s/. 67.00 mensual.
Analicecadacuadroyefectúeloscálculosrespectivos
Tengaencuentaqueprogramassonunidadesypresupuestosson cifrasmonetarias.
Al finaldel casose encuentraunaUtilidadde s/. 732.00, locualsignificaque seha recuperadolainversión
en costosy gastos, y haobtenidola utilidadindicada.
A.- ProgramadeVentas
Considerael númerodeunidadesquelaempresadeseavender encadaunode los meses.
10%
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL
ART. "A" 100
TOTAL 100
Calculo: Enero 100
Febrero 100 + 100*10% = 110
Marzo 110 + 100*10% = Etc.
1.- PresupuestodeVentas
Es el resultado de multiplicar el número de unidades por vender por el importe de c/u. De ellas
S/. 20 18%
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL
P r e s u p u e s t o C o m e r c i a l.
P r e s u p u e s t o C o m e r c i a l.

2. VALOR
IGV
PRECIO
Calculo: Enero 100Unid. * 20 =
B.- ProgramadeCompras.
Refleja el número de unidades que la Emp. Debe comprar para satisfacer sus necesidades de Venta.
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL
ART. "A"
TOTAL
Se está asumiendoquelascomprassatisfaceníntegramentelasventas.
2.- PresupuestodeCompras
Es el resultado de multiplicar el # de unidades de compra por el importe de c/u de ellas.
S/. 14 18%
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL
COSTO
IGV
PRECIO
3.- PRESUPUESTO DE CUENTAS POR COBRAR
Es el importe de ventas al contado o al crédito según la fecha en que se realice la cobranza.
80% 20%
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL
CompContado
CompCredito
Calculo: Enero 2,360*80% = S/. 1,888 Al contado
Febrero 2,360*20% = VtsEnS/. 472 Al Crédito 30 días en Febrero.
4.- PRESUPUESTO DE CUENTAS POR PAGAR
Está representadoporel importequese debepagarpor las deudas contraídas.
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL
ART. "A" 0
Calculo: Enero Cero
Febrero S/. 1,652 Quecorresponde a Ppto compras de enero.

3. 5.- PRESUPUESTO DECAJA
Reflejala proyeccióndelosfuturos ingresosy egresosdelefectivo, paradeterminarel
disponiblequesedebeobteneren cadaunode losmeses.
INGRESOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL
ART. "A"
TOTAL INGR.
EGRESOS
Cuentaspor pagar
Pagode servicios
Pagode sueldos
Pagode IGV (*)
Pagode 3% Impto.
Total egresos
Superávit (Déficit)
SaldoInicial
Disponible
* El Sgt.Cuadro muestrael cálculoquesedeberealizarparaobtener elimporteporpagar IGV.
LIQUIDACIÓN MENSUAL DEL IGV
IGV ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL
IGV Ventas
IGV Compras
Total porPagar
El importeporpagarmensualmenteseefectúadeacuerdoconlafechaprogramadaporla
SUNAT.En tal sentido,el pagode enerose efectúaenfebrero, y así sucesivamente.
De acuerdoconlosresultadosobtenido,analizaremoslautilidadqueobtieneelnegocio
emitiendoel Estadode GananciasyPérdidasy tomandolainformacióndecadaunodelos
presupuestos.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PROYECTADO
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL
Ventas
Costos de Ventas
UtilidadBruta
Gastos
Administrat.
UtilidadNeta
La utilidaddelnegocioal deJulio es de UM, queequivaleal 16%de sus ventas. Usted, como
dueñode su empresa,deberáanalizary evaluar elresultadoobtenidoparaver si cumpleconlos
objetivos prefijados.En casocontrario,efectuaráscorreccionesnecesarias.