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1. Universidad Autónoma del Estado de México
Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán
Unidad de Aprendizaje: Contabilidad
Licenciatura en Turismo
Unidades de Competencia II y III.
“Técnica contable y Estados Financieros”
L. C. P. Lizbeth Sandoval Juárez
Horas
teoría
Horas
práctica
Total de
horas
Créditos
2 2 4 6
Septiembre 2017

2. Justificación.
• La Unidad de Aprendizaje de Contabilidad, esta diseñada en la modalidad de curso-taller, apoya de
manera práctica la comprensión, aplicación y análisis de información para la construcción del
conocimiento.
• Se compone de 3 unidades secuenciales.
Propósito de la Unidad de Aprendizaje.
• Integrar estados financieros a partir de transacciones que realice el ente económico.
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Guion explicativo para el empleo del material, con relación a
los objetivos y contenidos del curso

3. • El uso de este material se centra en la Unidad II y III. “Técnica contable y Estados Financieros
Básicos”. El docente trabajará conjuntamente con los estudiantes con el fin de aplicar la técnica
contable para la solución de casos en el ámbito turístico y realizar ejercicios prácticos de estados
financieros aplicables en las organizaciones turísticas.
• Esto les permitirá realizar afirmaciones y obtener conclusiones que permitan orientar trabajos para
el análisis, toma decisiones, resolución de problemas e implementación de mejoras, en los diversos
escenarios turísticos de acuerdo a su desempeño profesional.
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4. Contenido
• Libros de contabilidad
• Libro diario
• Libro mayor
• Sistema de registro electrónico
• Características de los sistemas electrónicos
• Ciclo contable
• Proceso contable
• Registro en diario
• Registro en mayor
• Balanza de comprobación
• Estados financieros
• Clasificación de los Estados Financieros Básicos
• Balance general
• Estado de Resultados
• Estado de Variaciones en el Capital Contable
• Estado de Flujo de Efectivo
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5. Libros de contabilidad
• Cada una de las cuentas y de los asientos que realiza la empresa en su actividad diaria se
recoge en tres libros:
Libro Diario
Libro de
inventarios y
cuentas anuales
Libro mayor
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Figura 1. Libros de contabilidad.
Fuente: Elaboración propia con base en Albelda y Sierra (2014).

6. Libro diario
• En este libor se anotan los hechos contables por orden cronológico, representados
mediante asientos, que han ocurrido durante un ejercicio contable.
• De acuerdo al artículo 28.2 del Código de Comercio “registrará día a día todas las
operaciones relativas a la actividad de la empresa”.
• El libro denominado diario continental es aquel en donde originalmente se hace el registro
de las operaciones de forma cronológica, esto significa que se realizará de acuerdo con las
fechas en las que se van originando las operaciones en una empresa.
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7. Libro mayor
• En este libro se engloban todas las transacciones de una empresa.
• En el se efectúa un registro individual, o separado, de los aumentos o las disminuciones de
cuentas específicas en el sistema contable.
• Es decir, existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas que maneje una compañía.
Esto quiere decir que el número de cuentas que haya será equivalente al número de cuentas
de mayor general
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8. Sistema de registro electrónico
• Los métodos electrónicos son aquellos que se utilizan para el registro y el procesamiento
derivados de las operaciones de una empresa, esto mediante un equipo de cómputo, donde se
captura la información, se procesan los datos y se emiten los reportes correspondientes.
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9. Características de los sistemas electrónicos
1. Gracias a su uso se pueden manejar volúmenes muy grandes de operaciones a una gran velocidad.
2. Eliminan errores de cálculo.
3. Permite almacenar un gran número de datos.
4. Además de permitir la división del trabajo, pueden disminuir el costo de elaboración, ya que no se
requiere de un número grande de personal.
5. Ofrece información en cualquier momento lo que puede agilizar la toma de decisiones.
6. Los cálculos se realizan de forma automática y no permite errores.
7. La información que genera puede ser transmitida por medios electrónicos a un costo reducido.
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10. Ciclo contable
• Es un conjunto de tareas u operaciones que se repite sistemáticamente a lo largo de cada
ejercicio económico con la finalidad de determinar el resultado y la situación económica
financiera.
Inicio Desarrollo Cierre
Elaboración
de cuentas
anuales
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Figura 2. Fases del ciclo contable.
Fuente: Elaboración propia con base en Albelda y Sierra (2014).

11. Proceso contable
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Figura 3. Proceso contable.
Fuente: Albelda y Sierra (2014).

12. Registro en diario
• Al proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el diario se le
denomina asentar. Las siete partes básicas de un asiento de diario son:
• Los asientos deben prepararse de manera clara y exacta.
Fecha
Nombre de la
cuentas a cargar
Nombre de la
cuenta a abonar
Cantidad a
cargar
Cantidad a
abonar
Explicación Referencia
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Figura 4. Clasificación de la contabilidad.
Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010).

13. Ejemplo de registro diario
Fecha Cuenta Referencia Debe Haber
jun-10 Equipo de transporte 1070-4 180,000.00
$
Bancos 1010-3 180,000.00
$
Empresa "ABC"
Registro Diario
Compra de camioneta para renovación de equipo de transporte, se emitió
cheque No. 2610
Fecha de la
transacción
Explicación de la
transacción
Cuenta que se
abona
Cargo
Abono
Número de
referencia según
catálogo de
cuentas
Cuenta que se
carga
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Figura 5. Registro diario.
Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010).

14. Registro en mayor
• Entre las diversas formas de registrar en el mayor, la más común es la que se empleará en
todos los problemas que se plantean en este libro. Tiene una columna para cargos, otra
para abonos y una adicional para el saldo.
• Con esta forma, cada vez que se asienta una operación y se haga su pase a las cuentas de
mayor correspondientes puede obtenerse el saldo con facilidad.
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15. Balanza de comprobación
• Es una lista del saldo de cada una de las cuentas del mayor general, cuyo objetivo es realizar
una verificación determinar si los totales de los saldos deudores y acreedores son iguales.
• Es necesario efectuar los siguientes pasos para elaborar la balanza de comprobación:
Paso 1
•Encabezado
(nombre de la
compañía,
nombre del
estado
financiero,
fecha).
Paso 2
•Nombres de las
cuentas del
mayor en el
orden apropiado
(activo, pasivo,
capital, ingresos
y gastos).
Paso 3
•Registrar en las
columnas del
debe y haber de
la balanza de
comprobación
los saldos
deudores o
acreedores de
cada una de las
cuentas.
Paso 4
•Sumar tanto la
columna del
debe como la
del haber.
Ambas deben
sumar igual.
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Figura 6. Pasos para elaborar la balanza de comprobación.
Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010).

16. Cuenta Saldo Deudor Saldo Acreedor
Efectivo $248,800.00
Materiales de limpieza 5,000.00
Seguros pagados por adelantado 8,000.00
Terreno 500,000.00
Proveedores $2,000.00
Capital Social 750,000.00
Dividendo 10,000.00
Ingresos por servicios 38500.00
Gastos por salarios 10,000.00
Gastos por renta 7,000.00
Gatos por servicios 1,700.00
Total $790,500.00 $790,500.00
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Figura 7. Ejemplo de balanza de comprobación.
Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010).
Ejemplo de Balanza de comprobación.

17. Estados financieros
• Los estados financieros son informes a través de los cuales los usuarios de la información
financiera perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organización
económica.
• Dichos informes constituyen el producto final del llamado ciclo contable. Los estados financieros
básicos informan sobre el desempeño financiero del negocio, su rentabilidad y liquidez.
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18. Clasificación de los Estados Financieros Básicos
Estado de
Resultados
Balance
General o
Estado de
Situación
Financiera
Estado de
Flujo de
Efectivo
Estado de
Variaciones en
el Capital
Contable
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Figura 8. Clasificación de los Estados Financieros Básicos.
Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2010).

19. Balance general
• Es el documento contable que presenta la situación financiera de un negocio en una fecha
determinada.
• El Balance general presenta la situación financiera de un negocio, porque muestra clara y
detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, así como el valor del
capital.
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20. Elementos del Balance General
Activo:
Circulante
No circulante
Pasivo:
A corto plazo
A largo plazo
Capital
Contable
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Figura 9. Elementos del Balance general.
Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2005).

21. Estructura del Balance General
1. Nombre de la empresa.
2. Indicación de que se trata de un Balance General.
3. Fecha de Formulación.
1. Nombre y valor detallado de cada una de las
cuentas que formen el activo y pasivo.
2. Importe de l capital contable.
1. Firma del contador que lo hizo y autorizó.
2. Firma del propietario del negocio.
Encabezado
Cuerpo
Pie
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Figura 10. Estructura del Balance general.
Fuente: Elaboración propia con base en Lara (2010).

22. Presentación del Balance en forma de Reporte
• A) Reporte: Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola página, de
tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo,
para determinar el capital contable.
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Figura 11. Balance General en forma de reporte. (Forma horizontal)
Fuente: Lara (2010).

23. • B) Cuenta. En esta forma se emplean dos páginas; en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el Activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital contable.
Presentación del Balance en forma de Cuenta
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Figura 12. Balance General en forma de cuenta. (Forma vertical)
Fuente: Lara (2010).

24. Estado de resultados
• El estado de resultados, como su nombre lo dice, resume los resultados de las operaciones
de la compañía referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado periodo.
• Del estado de resultados se obtienen los “resultados” de las operaciones para determinar si
se ganó o se perdió en el desarrollo de las mismas.
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25. Ingresos Costo de ventas
Gastos:
Administración y
ventas
Resultado integral
de financiamiento
Utilidad o pérdida
antes de impuestos
a la utilidad
Impuestos a la
utilidad
Utilidad o pérdida
neta
Elementos del Estado de Resultados
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Figura 13. Elementos del Estado de Resultados.
Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2005).

26. Estructura del Estado de Resultados
Ventas o ingresos netos
(-) Costo de ventas
(=) Utilidad o pérdida bruta
Gastos generales:
Gastos de venta
Gastos de administración
(+/-) Otros ingresos y gastos
(+/-) Otros ingresos y gastos no operativos
(+/-) Resultado integral de financiamiento
(+/-) Partidas no ordinarias
(=) Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad
(-) Impuestos a la utilidad
(=) Utilidad o pérdida neta
Estado de Resultados
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Figura 14. Estructura del Estado de resultados.
Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2005).

27. Estado de Variaciones en el Capital Contable
• El objetivo de estado es mostrar los cambios en la inversión de los accionistas de la
empresa, es decir, lo que se denomina capital contable.
• En este informe, los movimientos realizados para aumentar, disminuir o actualizar las
partidas del capital aportado por los accionistas son factores indispensables para su
elaboración. Igualmente, las utilidades del periodo que haya generado el negocio y los
dividendos que los accionistas hayan decidido pagarse se incluyen en este estado financiero.
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28. Elementos del Estado de Variaciones en el Capital Contable
1. Movimientos de propietarios: Son todos aquellos cambios que se dan, ya sea aumentos y
disminuciones en un periodo.
Aportaciones
de capital
Reembolsos o
retiros de
capital
Declaración de
dividendos
Capitalización
de partidas del
capital social
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Figura 15. Elementos del Estado de variaciones en el capital contable.
Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2005).

29. • 2. Creación de reservas: Son asignaciones de las utilidades netas acumuladas de la
entidad, con fines específicos y creadas por decisiones de sus propios dueños.
• 3. Utilidad integral: La utilidad integral se refiere al aumento del capital ganado de una
entidad durante un periodo contable como resultado de la utilidad neta mas otras
partidas.
Elementos del Estado de Variaciones en el Capital Contable
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30. Estructura del Estado de Variaciones en el Capital Contable
Capital social Donaciones
Utilidades
retenidas
Exc o Insuf en
actualización de
capital
Total capital
contable
AUMENTOS
Aportaciones de capital 300,000.00
$ 300,000.00
$
Utilidad del ejercicio 87,000.00
$
Total de aumentos 87,000.00
$ 87,000.00
$
DISMINUCIONES
Dividendos 8,000.00
-$
Total de disminuciones 8,000.00
-$ 8,000.00
-$
Saldos 300,000.00
$ 79,000.00
$ 379,000.00
$
Empresa ABC, S. A.
Estado de Variaciones en el Capital Contable
al 30 de junio de 200X
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Figura 16. Estructura del Estado de variaciones en el capital contable.
Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2005).

31. Estado de Flujo de Efectivo
• La finalidad del Estado de Flujo de Efectivo presenta de forma condensada y comprensible
información sobre el manejo de efectivo, es decir, sobre su obtención y utilización por parte
de la entidad durante un periodo determinado.
• Se diseña para explicar los movimientos de efectivo provenientes de la operación normal
del negocio.
Venta de
activos no
circulantes
Obtención
de
prestamos
Aportación
de los
accionistas
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Figura 17. Movimientos de efectivo en el Estado de flujo de efectivo.
Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2005).

32. Elementos del Estado de Flujo de Efectivo
• Entradas y salidas de efectivo que se relacionan
directamente con el giro normal de las operaciones de
la entidad.
Actividades de
operación
• Se muestran los conceptos relacionados con la
compra venta de activos de largo plazo que hayan
ocasionado una entrada o un desembolso de efectivo.
Actividades de
inversión
• Incluyen todos los conceptos que produjeron una
entrada o salida de efectivo que afectan el monto de
la deuda y el capital de la compañía.
Actividades de
financiamiento
Septiembre 2017
Figura 18. Elementos del Estado de flujo de efectivo.
Fuente: Elaboración propia con base en Guajardo (2005).

33. Métodos para elaborar el Estado de Flujo de Efectivo
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• Directo: La determinación de los flujos de efectivo de actividades de operación debe hacerse con
cualquiera de los procedimientos siguientes:
o utilizando directamente los registros contables de la entidad respecto de las partidas que se
afectaron por entradas o por salidas de efectivo;
o modificando cada uno de los rubros del estado de resultados o del estado de actividades.
• Indirecto: Los flujos de efectivo de las actividades de operación deben determinarse
partiendo, preferentemente, de la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad o, en su
caso, del cambio neto en el patrimonio contable; dicho importe se aumenta o disminuye.

34. Método Directo
Septiembre 2017
Figura 19. Estado de flujo de efectivo. Método directo.
Fuente: Públicos (2017).

35. Método Indirecto
Septiembre 2017
Figura 20. Estado de flujo de efectivo. Método Indirecto.
Fuente: Públicos (2017).

36. 1. Albelda, E. y Sierra, L. (2014). Introducción ala contabilidad financiera: ejercicios básicos. Ed.
Pirámide.
2. Guajardo, C. G. (2005). Contabilidad para no contadores. Ed. Mc Graw Hill.
3. Guajardo, G. (2010). Contabilidad financiera. Ed. Mc Graw Hill.
4. Lara, E. (2010). Primer curso de contabilidad. Ed. Trillas.
5. Picazo, G. (2012). Proceso contable. Ed. Red Tercer Milenio.
6. Públicos, I.M. (2017). Normas de Información Financiera. Instituto Mexicano de Contadores
Públicos. CINIF.
Septiembre 2017
Referencia bibliográfica