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1. LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL – DL N°776 (ART 21° AL 29°) - IMPUESTO DE ALCABALA
OPERACIONES INAFECTAS AL IMPUESTO DE ALCABALA
Se trata de supuestos establecidos por leyes
especiales que entraron en vigencia con
posterioridad a la LTM, conforme se ha
indicado en la rtf n.º 6433-5-2003- derogó
todas las disposiciones que se opongan a ella.
tal es el caso de la ley nº 13500, normas para
la constitución de asociaciones de servidores
públicos y particulares con fines de
construcción o adquisición de
Viviendas, quedando así sin efecto la
exoneración del impuesto de alcabala que se
contemplaba a favor de las mencionadas
asociaciones.
5.- OTRAS
EXONERACIONES
E
INAFECTACIONES
2. 1. COFOPRI.- LA LEY 27046
CONTEMPLA LA INAFECTACION
DEL IMPUESTO DE ALCABALA
POR LAS TRANSFERENCIAS DE
PROPIEDAD QUE REALICE LA
COMISION DE FORMALIZACION
DE PROPIEDAD INFORMAL
(COFOPRI) SIN IMPORTAR EL
TIPO DE TRANSFERENCIA
5.- OTRAS
EXONERACIONES E
INAFECTACIONES
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OPERACIONES INAFECTAS AL IMPUESTO DE ALCABALA
3. 2. PARTIDOS POLITICOS, EN VIRTUD
AL ARTICULO 33° DE LA LEY N°
28094 , LOS PARTIDOS POLITICOS
QUEDAN EXCEPTUADOS DEL
PAGO DEL IMPUESTO DE
ALCABALA.
5.- OTRAS
EXONERACIONES E
INAFECTACIONES
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4. 3. PATRIMONIO CULTURAL DE LA
NACIÓN, EN LA LEY N° 28296 SE
SEÑALA QUE LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES INTEGRANTES DEL
PATRIMONIO CULTURAL DE LA
NACIÓN EFECTUADAS POR EL
GOBIERNO CENTRAL, REGIONAL O
MUNICIPALIDADES A FAVOR DEL INC
BIBLIOTECA NACIONAL Y ARCHIVO
GENERAL DE LA NACIÓN NO SE
ENCUENTRAN GRAVADAS CON EL
IMPUESTO DE ALCABALA.
5.- OTRAS
EXONERACIONES E
INAFECTACIONES
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5. 4. CETICOS.- EL ARTICULO 3° DEL TUO DE
LAS NORMAS CON RANGO DE LEY
EMITIDAS EN RELACION A LOS
CETICOS, APROBADA POR D.S. N°112-
97-EF CONTEMPLA EXONERACIÓN DE
TODO TRIBUTO MUNICIPAL A FAVOR
DE LAS EMPRESAS QUE SE HAYAN
CONSTITUIDO O ESTABLECIDO HASTA
EL 31.12.2004 EN LOS CETICOS ILO,
MATARANI Y TACNA Y LORETO.
5.- OTRAS
EXONERACIONES E
INAFECTACIONES
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6. 5. REORGANIZACIÓN DE
EMPRESAS DEL ESTADO: EL DL N°
782 (31.12.1993) EXONERA DEL
IMPUESTO DE ALCABALA A LAS
TRANSFERENCIAS
PATRIMONIALES DERIVADAS DE
FUSIÓN, DIVISIONES O DE
CUALQUIER OTRO TIPO DE
REORGANIZACIÓN DE
EMPRESAS DEL ESTADO.
5.- OTRAS
EXONERACIONES E
INAFECTACIONES
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7. 6. TRANSFERENCIAS A FAVOR DEL
ESTADO POR CONCESIONARIAS
DE PROYECTOS DE INVERSIÓN
EN OBRAS PÚBLICAS DE
INFRAESTRUCTURA Y DE
SERVICIOS PÚBLICOS , BAJO
CONTRATOS CELEBRADOS AL
AMPARO DEL TUO
CORRESPONDIENTE APROBADO
POR D.S. N°056-96-PCM
MODIFICADO POR LA LEY 27156.
5.- OTRAS
EXONERACIONES E
INAFECTACIONES
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8. EL ARTÍCULO 43° DEL TEXTO ÚNICO
ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO,
APROBADO POR DECRETO SUPREMO N°
133- 2013-EF, DISPONE QUE LA ACCIÓN DE
LA ADMINISTRACIÓN PARA DETERMINAR
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, ASI COMO
LA ACCIÓN PARA EXIGIR SU PAGO Y
APLICAR SANCIONES PRESCRIBE A LOS 4
AÑOS Y A LOS 6 AÑOS PARA QUIENES NO
HAYAN PRESENTADO LA DECLARACIÓN
RESPECTIVA
PRESCRIPCIÓN PAGO
DEL IMPUESTO AL
ALCABALA
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9. QUE SEGÚN EL NUMERAL 2 DEL ARTÍCULO
44° DEL TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO, APROBADO POR
DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF, EL
TÉRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTA
DESDE EL 1 DE ENERO SIGUIENTE A LA
FECHA EN QUE LA OBLIGACIÓN SEA
EXIGIBLE, RESPECTO DE TRIBUTOS QUE
DEBEN SER DETERMINADOS POR EL
DEUDOR TRIBUTARIO, DISTINTOS A LOS
TRIBUTOS DE LIQUIDACIÓN ANUAL, COMO
ES EL CASO DE IMPUESTO DE ALCABALA.
PRESCRIPCIÓN PAGO
DEL IMPUESTO AL
ALCABALA
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10. CRÍTICA Y COMENTARIOS AL IMPUESTO DE ALCABALA
1.- DENTRO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL NO EXISTE UNA
DEFINICIÓN CLARA A QUIEN O QUIENES SE CONSIDERAN EMPRESAS
CONSTRUCTORAS, TAMPOCO LA FORMA DE CÁLCULO DEL VALOR DEL
TERRENO, POR ESTE MOTIVO ES QUE SE DEBE USAR LA LIGV EN AMBOS
CASOS PARA PODER DEFINIR CADA UNO DE ELLOS.
2.- SI BIEN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS DESCENTRALIZADAS SON
ORGANIZACIONES ESPECIALES, SIGUEN SIENDO PARTE DEL ESTADO, LAS
CUALES DEBERÍAN TENER SIMILAR TRATAMIENTO EN RELACIÓN A LA
INAFECTACIÓN DEL IMPUESTO DE ALCABALA PORQUE EN EL FONDO LO QUE
SE BUSCA ES NO GENERAR IMPOSICIÓN SOBRE LOS BIENES DEL ESTADO (
CASO SUNAT)
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11. LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL – DL N°776 (ART 21° AL 29°) - IMPUESTO DE ALCABALA
CRÍTICAS Y COMENTARIOS AL IMPUESTO DE ALCABALA
3.-El impuesto establece como base el valor de la transferencia; sin
embargo existen transferencias gravadas que no se valorizan, como es el
caso de las donaciones, prescripciones adquisitivas de dominio, fusión de
sociedades y otros.
Este vació normativo orienta al uso del autoevalúo del predio como base
imponible, lo cual general pérdida de recaudación a los gobiernos locales-
Inequitativo trato diferenciado a los contribuyentes (unos pagan con la
base imponible del valor de mercado y otros con el valor oficial del
autoavalúo).
