Este documento describe aspectos clave de la legislación fiscal mexicana relacionada con el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Explica que el ISR grava los ingresos de personas físicas y morales, y que se aplica a residentes en México, establecimientos permanentes de extranjeros y extranjeros por ingresos de fuente mexicana. También define qué constituye un establecimiento permanente y cuáles ingresos son atribuibles a este, así como los beneficios de tratados para evitar doble tributación y acreditamiento

1. TOTALIDAD DE LOS INGRESOS
DE LOS PERSONAS FISICAS Y
MORALES
EL INGRESO PUEDE SER EN
DINERO O CUALQUIER
OTRA GANANCIA O
RENDIMIENTO DE
NATURALEZA ECONÓMICA,
OBTENIDO DURANTE UN
CIERTO PERIODO DE
TIEMPO
ARTICULO 1 LISR
IMPUESTOS DIRECTOS PERSONAS MORALES
OBJETO DEL IMPUESTO
SUJETO DEL IMPUESTO
PERSONAS FISICAS Y
MORALES ESTAN OBLIGADAS
AL PAGO DE ISR
TODOS LOS INGRESOS
PERCIBIDOS POR:
 RESIDENTES EN MEXICO
 ESTABLECIMIENTO
PERMANETES DE
EXTRANJEROS.
 EXTRANJEROS POR
INGRESO CON FUENTE DE
RIQUEZA EN EL PAIS

2. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
CUALQUIER LUGAR DE NEGOCIOS EN EL QUE SE
DESARROLLEN, PARCIAL O TOTALMENTE, ACTIVIDADES
EMPRESARIALES O SE PRESTEN SERVICIOS PERSONALES
INDEPENDIENTES.
●LAS SUCURSALES
●LAS AGENCIAS
●LAS OFICINAS
●LAS FÁBRICAS
●LOS TALLERES
●LAS INSTALACIONES
●LAS MINAS, CANTERAS, O
●CUALQUIER LUGAR DE EXPLORACIÓN
EXTRACCIÓN O EXPLOTACIÓN DE
RECURSOS NATURALES
CUANDO RESIDENTES EN EXTRAJERO
ACTUEN A TRAVEZ DE UNA PERSONA
DISTINTA A UN AGENTE INDEPENDIENTE
SE CONSIDERA:
 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE DEL
RESIDENTE EN EL EXTRANJERO
 SI EJERCE PODERES PARA CELEBRAR
CONTRATOS A NOMBRE O POR
CUENTA DEL EXTRANJERO
ARTICULO 2 LISR

3. NO SE CONSIDERARÁ QUE CONSTITUYE
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
ARTICULO 3 LISR
I. LA UTILIZACIÓN O EL MANTENIMIENTO DE
INSTALACIONES CON EL ÚNICO FIN DE ALMACENAR O
EXHIBIR BIENES O MERCANCÍAS PERTENECIENTES AL
RESIDENTE EN EL EXTRANJERO.
II. LA CONSERVACIÓN DE EXISTENCIAS DE BIENES O DE
MERCANCÍAS PERTENECIENTES AL RESIDENTE EN EL
EXTRANJERO CON EL ÚNICO FIN DE ALMACENAR O EXHIBIR
DICHOS BIENES O MERCANCÍAS O DE QUE SEAN
TRANSFORMADOS POR OTRA PERSONA.
III. LA UTILIZACIÓN DE UN LUGAR DE NEGOCIOS CON EL
ÚNICO FIN DE COMPRAR BIENES O MERCANCÍAS PARA EL
RESIDENTE EN EL EXTRANJERO.
IV. LA UTILIZACIÓN DE UN LUGAR DE NEGOCIOS CON EL
ÚNICO FIN DE DESARROLLAR ACTIVIDADES DE NATURALEZA
PREVIA O AUXILIAR PARA LAS ACTIVIDADES DEL RESIDENTE
EN EL EXTRANJERO.
V. EL DEPÓSITO FISCAL DE BIENES O DE MERCANCÍAS DE
UN RESIDENTE EN EL EXTRANJERO EN UN ALMACÉN
GENERAL DE DEPÓSITO
INGRESOS ATRIBUIBLES A UN ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE EN EL PAÍS
ARTICULO 4 LISR
 ACTIVIDADES EMPRESARIALES
 HONORARIOS Y PRESTACION DE SERVICIOS
INDEPENDIENTES
 ENAJENACION DE MERCANCIAS
 ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES
IMPUESTOS DIRECTOS PERSONAS MORALES

4. BENEFICIOS DE LOS TRATADOS PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACIÓN DEL ISR
 ACREDITEN SER RESIDENTES EN EL
PAÍS DE QUE SE TRATE.
 CUMPLAN CON LAS DISPOSICIONES
DEL TRATADO.
 CUMPLAN CON LAS DEMÁS
DISPOSICIONES DE PROCEDIMIENTO
CONTENIDAS EN LA LISR
ARTICULO 5 LISR
 LAS TASAS ESTABLECIDAS EN DICHOS
TRATADOS SE PUEDEN APLICAR
DIRECTAMENTE POR EL RETENEDOR
 LAS TASAS MAYORES A LAS
SEÑALADAS EN LOS TRATADOS, EL
RESIDENTE EN EL EXTRANJERO TIENE
DERECHO A SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN
SERAN APLICADOS A
CONTRIBUYENTES QUE:

5. ACREDITAMIENTO DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA PAGADOS EN EL EXTRANJERO
ARTICULO 6 LISR
LOS RESIDENTES EN MÉXICO PODRÁN
ACREDITAR, CONTRA EL IMPUESTO QUE
CONFORME A ESTA LEY LES
CORRESPONDA PAGAR, EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA QUE HAYAN PAGADO EN
EL EXTRANJERO
SE ESTABLECE QUE EL LÍMITE DE ACREDITAMIENTO
DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGADO EN EL
EXTRANJERO SE REALICE POR PAÍS O JURISDICCIÓN,
PARA EVITAR QUE LOS MONTOS DE LOS
IMPUESTOS PAGADOS EN PAÍSES DE ALTA
IMPOSICIÓN QUE EXCEDAN EL IMPUESTO QUE SE
CAUSA EN MÉXICO.
LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN CONTAR CON LA
DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA DEL PAGO
DEL IMPUESTO EN TODOS LOS CASOS. CUANDO SE
TRATE DE IMPUESTOS RETENIDOS EN PAÍSES CON
LOS QUE MÉXICO TENGA CELEBRADOS ACUERDOS
AMPLIOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN,
BASTARÁ CON UNA CONSTANCIA DE RETENCIÓN.