2. Tema 1. La auditoría
1.1. Concepto universal de auditoría.
1.2. Clasificación de la auditoría.
1.3. Tipos de auditoría.
1.4. Relación de la auditoría con otras actividades profesionales
1.5. La auditoría dentro del proceso administrativo
1.6. Código de ética profesional.
TEMAS
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
3. La auditoria administrativa se ha considerado como el examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o
departamento gubernamental o de cualquier otra entidad, así como de sus
métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos
humanos y materiales. Sin embargo, con el interés de tener un panorama
más amplio de lo que debemos entender por auditoria administrativa se han
escogido algunas definiciones que han expuestos tratadistas de la materia.
E. F. Norbeck: "Es una técnica de control que proporciona a la gerencia un
método de valuación de la efectividad de los procedimientos operativos y
controles internos."
En esencia, para Norbeck, el objetivo de la auditoria administrativa no
consiste en delinear programas de auditoria para auditores, sino en
proporcionar a la gerencia la base para entender y comprender los aspectos
generales de esta disciplina mediante la valorización de los aspectos que
forman la empresa.
Conceptos según diversos Autores
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
4. William P. Leonard.
«Es el examen completo y constructivo de la estructura de una empresa, de
una institución, de una sección o de cualquier parte de un organismo, en
cuanto a los planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de
operación y sus facilidades humanas y físicas».
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
5. J. Fernández Arena:
«Es la revisión objetiva, metódica y completa de la satisfacción de los
objetivos institucionales que comprende en el aspecto servicio: Derecho-
habientes, usuarios, consumidores, en el aspecto social: Colaboración,
gobierno y comunidad, en el aspecto económico: los acreedores y los
inversionistas. En base a los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a
su estructura y a la participación individual de los integrantes de la
institución abarca la coordinación, la integración, tanto de los recursos
humanos y físicos y la eficiencia de la organización»
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
6. J. RodríguezValencia:
«Expresa que Es un examen detallado, metódico y completo practicado por
un profesional de la administración sobre la gestión de un organismo social.
Consiste en la aplicación de diversos procedimientos, con el fin de evaluar la
eficiencia de sus resultados en la relación con las metas fijadas; sus recursos
humanos, financieros y materiales empleados; la organización, utilización y
coordinación de dichos recursos; los métodos y controles establecidos y su
forma de operar».
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
7. «Es la revisión sistemática con fines de evaluación de una dependencia o
entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si
la organización está operando eficientemente para cumplir con los objetivos
que tiene encomendados».
Concepto Universal de Auditoría
Administrativa
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
8. Legal: Se utiliza para cubrir requerimientos contables, fiscales y
gubernamentales.
Social: Se utiliza para demostrar que la organización es una empresa
sustentable que no daña ningún tipo de interés social, ni el entorno en el que
la sociedad esta desarrollándose.
Necesidades Legales y Sociales de la
Auditoria Administrativa
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
9. La auditoria administrativa continuamente mantiene vigiladas todas las
areas que componen la estructura de la empresa u organización.
Planeación:
Producción:
Finanzas:
Personal:
Relaciones publicas:
Control:
Ámbito de Aplicación
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
10. La Auditoría se clasifica en dos:
• Interna
• Externa
La auditoría Interna es realizada por personal de la empresa.
Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de
las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de
los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una
operación más eficiente yeficaz.
Clasificación de la Auditoría
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
11. Uno de los principales problemas de la auditoria interna son las relaciones
entre el auditor y el personal que a su ves son sus compañeros de trabajo ya
que esto puedo interferir en los resultados de la auditoria por el simple
hecho de conocerlos y tener una relación mas cercana con ellos.
Clasificación de la Auditoría
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
12. La auditoria externa es la realizada por individuo externo ajeno a la
organización, es la mas recomendable para empresas medianas y grandes ya
que con ello se garantiza un eficacia y veracidad en los resultados de dicha
auditoria.
Ventajas: disponer de un equipo de apoyo de trabajo especializado en la
materia, independencia de criterio para formular observaciones,
tranquilidad de lo que puede señalar cualquier anomalía sin el temor de
perjudicar a persona alguna, contar con el respeto de la organización, rápido
acceso a los niveles de decisión, velocidad de respuesta, contar con una
visión imparcial de su organización, experiencias análogas en el campo de
trabajo.
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
13. Desventajas: presión por parte del personal originada por su temor a lo
desconocido o a la perdida su empleo, deficiente conocimiento de la cultura
organizacional, que no trata a los clientes de la organización por lo que no
percibe sus expectativas, rigidez obsesiva al formular sus observaciones.
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
14. La principal diferencia entre una auditoria interna y una externa radica en
que la primera se lleva a cabo por personal de la propia empresa y la segunda
es realizada por una firma de Contadores Públicos debidamente certificados,
esto último, para que su validez tenga trascendencia. La primera tiene la
ventaja de que se practica en la propia empresa, mientras que la segunda
además de esta opción podrá hacerlo también, previo acuerdo, fuera de la
misma.
Diferencias entre Auditoria Interna y
Externa
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
15. Se practica dentro de la propia empresa.
- La lleva a cabo personal de la misma empresa.
- Se tiene acceso a toda la información y documentación.
- Son conocidos y dominados los procedimientos y el control interno.
- Las fallas detectadas son corregidas inmediatamente.
- No se necesita todo un protocolo para iniciar la revision.
- Puede ser total o de algún procedimiento o cuenta en especifico.
- Se puede seleccionar a personal de la misma empresa para cumplir con esta
función.
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
16. - Los ejecutores de la revisión podrían utilizarla como medio de poder.
- Los ejecutores no tienen independencia profesional.
- Los ejecutores junior pueden caer en medios coercitivos.
- Los ejecutores senior pueden tender a magnificar los resultados en busca de
mejores posiciones en la empresa.
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
17. - El auditor tiene independencia profesional.
- Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la
aplicación de los procedimientos generales.
- Pueden ser contratados para un trabajo en específico.
- Sus resultados son relevantes en el medio económico.
- Sus sugerencias tienden a una estandarización preestablecida.
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
18. - Son contratados por un precio y tiempo determinado.
- La calidad del personal a intervenir depende del punto anterior.
- No toda la información esta a su alcance.
- Los resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa
contratante.
- El tiempo es una presión para su revisión.
- En su afán de justificarse, suelen perderse en trivialidades.
- Sus sugerencias pocas veces son atendidas y más cuando la empresa
cuenta con un departamento de auditoria interna.
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
19. Auditoría Operacional: Es la valoración independiente de todas las
operaciones de una empresa, en forma analítica, objetiva, constructiva,
sistemática y profesional, para determinar si se llevan a cabo, las políticas y
procedimientos de forma aceptable; si se siguen las normas establecidas por
la entidad, si se utilizan los recursos de una forma eficaz y económica a la
vez que se comprueba si los objetivos de la organización se han alcanzado y
así maximizar resultados obtenidos para fortalecer el desarrollo de la
empresa.
Tipos de Auditoria
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
20. Auditoría Financiera: (Numérica) Consiste en el examen de los registros,
comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la
situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio de la
misma. También es útil para determinar el cumplimiento de las disposiciones
legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones a fin
de mejorar los procedimientos referentes a la gestión financiera y al control
Auditoría integral: es hacer Auditoría Financiera, Administrativa y
operacional en su conjunto, y es más económico.
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
21. Auditoría informática
La auditoría informática es un proceso llevado a cabo por profesionales
especialmente capacitados para el efecto, y que consiste en recoger, agrupar
y evaluar evidencias para determinar si un sistema de información
salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva
a cabo eficazmente los fines de la organización, utiliza eficientemente los
recursos, y cumple con las leyes y regulaciones establecidas. Permiten
detectar de forma sistemática el uso de los recursos y los flujos de
información dentro de una organización y determinar qué información es
crítica para el cumplimiento de su misión y objetivos, identificando
necesidades, duplicidades, costes, valor y barreras, que obstaculizan flujos
de información eficientes.
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
22. En si la auditoria informática tiene 2 tipos las cuales son:
AUDITORIA INTERNA: es aquella que se hace adentro de la empresa; sin
contratar a personas de afuera.
AUDITORIA EXTERNA: como su nombre lo dice es aquella en la cual la
empresa contrata a personas de afuera para que haga la auditoria en su
empresa. Auditar consiste principalmente en estudiar los mecanismos de
control que están implantados en una empresa u organización,
determinando si los mismos son adecuados y cumplen unos determinados
objetivos o estrategias, estableciendo los cambios que se deberían realizar
para la consecución de los mismos. Los mecanismos de control pueden ser
directivos, preventivos, de detección, correctivos o de recuperación ante una
contingencia.
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
23. La Auditoría puede instrumentarse en todo tipo de organización productiva,
sea pública, privada o social, por su extensión y complejidad, es necesario
entender como están ordenadas estas organizaciones para responder a las
demandas de servicios y productos del medio ambiente lo cual nos obliga a
precisar su fisionomía, área de influencia y dimensión.
Relación de la auditoría con otras
actividades profesionales
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
24. ¿Quien la debe realizar?
Cuando ya se ha decidido el realizar el estudio, es cuando surge la
interrogante sobre quién es el profesional más indicado para realizar la
Auditoría Administrativa. Si partimos de que la realización de este tipo de
Auditoría es trabajo en equipo y requiere la intervención de una serie de
técnicas, las cuales son aplicadas por especialistas de varios campos:
Economistas, licenciados en Administración de Empresas, el
propio Contador Público, etc.
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
25. Todos estos profesionales pueden emprender este tipo de Auditoría siempre
y cuando cuenten con la experiencia y los conocimientos generales sobre las
técnicas que intervienen en ella. Sin embargo, es indudable que el Contador
Público es uno de los profesionales más adecuados para desarrollar una
Auditoría Administrativa, principalmente cuando ha actuado como
profesional independiente, ya que al estar en contacto directo con muchos y
muy variados problemas en diferentes tipos de empresas le da una valiosa
experiencia que le es de suma utilidad en la Auditoría Administrativa. No
obstante, el Contador Público que se dedique a esta rama de la Auditoría,
deberá complementar su experiencia y preparación académica con
conocimientos y un perfil que explicaremos más adelante.
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
26. La auditoria es parte del proceso administrativo y forma parte primordial
como medio de control y cambio.
Decimos como medio de control ya que se utiliza en la etapa de Control y es
una técnica estratégica utilizada para determinar la eficacia de los procesos
administrativos utilizados en la organización de tal manera que nos muestra
el estado en el que se encuentra nuestro organización y toda la estructura
que la compone.
Todo esto mediante un análisis completo de toda la organización
La Auditoria dentro del Proceso Administrativo
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
27. También se le dice medio de cambio ya que con los resultados obtenidos el
auditor elabora un dictamen con sugerencias para la organización las cuales
son para corregir algún error o proceso que sea necesario para el
funcionamiento de la organización.
Entonces decimos que la auditoria se ubica en el proceso de control como
medida de seguridad para garantizar el efectivo funcionamiento de la
organización y si en su caso es necesario para corregir algún defecto o error
tanto en procesos como en la información además de todo esto con la
auditoria se analiza el estado actual de la organización y que tan lejos se
encuentra de lo que quiere ser..
La Auditoria dentro del Proceso Administrativo
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
28. La ética profesional es una parte de la ética, que estudia los deberes y los
derechos de los profesionales. Puede ser conceptualizada desde dos puntos
de vista:
Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales
de la moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los
deberes profesionales).
Desde el punto de vista práctico (establece a través de normas o reglas de
conducta, el orden necesario para satisfacer el bien común).
Código de Ética Profesional
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
29. Principios Éticos Prescritos
Honestidad
Sé veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas mentiras, robes,
engañes, o embauques a la gente ni seas tortuoso.
Integridad
Sé una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y actúa de acuerdo
a tus convicciones; no seas falso o sin escrúpulos, ni adoptes la filosofía del
fin justifica los medios que ignora todo principio.
Código de Ética Profesional
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
30. Principios Éticos Prescritos
Cumplimiento
Sé digno de confianza, cumple tus promesas, tus compromisos, cumple con
la esencia y la letra de un convenio; no interpretes los convenios en una
forma irrazonablemente técnica y legalista para racionalizar el
incumplimiento o crear excusas y justificaciones para romper un
compromiso.
Lealtad (fidelidad)
Sé fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a tu país; no utilices
ni reveles información que obtuviste en forma confidencial; en un contexto
profesional, cuida tu capacidad de hacer juicios profesionales
independientes evitando con escrúpulo cualquier influencia indebida y los
conflictos de interés.
Código de Ética Profesional
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
31. Principios Éticos Prescritos
Imparcialidad
Sé justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea adecuado, a
cambiar de posición y creencias, demuestra un compromiso con la justicia, el
trato igual a sus semejantes y tolerancia y aceptación de la diversidad; no
estafes ni te aproveches indebidamente de los errores o adversidades de
otros.
Ver por los demás
Sé atento, amable y compasivo; comparte, sé dadivoso, ayuda a los demás;
ayuda a los necesitados y evita hacer daño a los demás.
Código de Ética Profesional
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
32. Principios Éticos Prescritos
Respeto a los demás
Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el derecho a la autodeterminación de la
gente; sé cortés, expedito y decente; da a los demás la información que necesitan para
tomar decisiones informadas sobre sus propias vidas; no trates a los demás con aire
condescendiente, no los avergüences ni los degrades.
Ciudadano responsable
Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta abiertamente; ejerce todos tus derechos y
privilegios democráticos con responsabilidad participando (votando y expresando
opiniones informadas), con conciencia social y servicio público; cuando estés en una
posición de liderazgo o autoridad, respeta abiertamente y ennoblece los procesos
democráticos de toma de decisiones, evita la reserva o el encubrimiento innecesario de
información y asegúrate que los demás tengan la información que necesitan para hacer
elecciones inteligentes y ejerzan sus derechos.
Código de Ética Profesional
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
33. Principios Éticos Prescritos
Búsqueda de la excelencia
Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de tus responsabilidades personales y
profesionales; sé diligente, confiable, trabajador, y comprometido; realiza todas tus tareas
lo mejor que puedas, crea y conserva un alto grado de competencia, infórmate y prepárate
bien; no te conformes con la mediocridad; no "ganes a toda costa".
Responsabilidad
Sé responsable, acepta la responsabilidad de tus decisiones, de las consecuencias
previsibles de tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo a los demás. Los padres,
maestros, empleadores, muchos profesionales y funcionarios públicos tienen obligación
especial de enseñar con el ejemplo, de proteger y fomentar la integridad y reputación de
sus familias, compañías, profesiones y del gobierno mismo; una persona sensible a la ética
evita incluso la apariencia de deshonestidad, y emprende cualquier acción necesaria para
corregir y evitar la conducta impropia en los demás.
Código de Ética Profesional
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
34. CARACTERÍSTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL
Tres son las características fundamentales de la ética profesional:
Es absoluta
Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas, sino
que por el contrario, es ella la que determina.
Es universal
Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad
de circunstancias.
Es inviolable
Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea
incumplida.
Código de Ética Profesional
L.A. y M.C.E. Emma Linda Diez Knoth
