Elaboración de un plan de auditoría administrativa

1. AUDITORIA ADMINISTRATIVA
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2. • Tema 1. Conceptos básicos de la auditoría.
• 1.1. Definición, objetivos y alcances.
• 1.2. Auditoría interna y externa.
• 1.3. Estructura de una unidad de auditoría administrativa.
• 1.4. El auditor externo.
• 1.5. Ética profesional del auditor.
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TEMAS

3. • La auditoria administrativa se ha considerado como el examen completo y constructivo de la
estructura organizativa de una empresa, institución o departamento gubernamental o de
cualquier otra entidad, así como de sus métodos de control, medios de operación y empleo que
dé a sus recursos humanos y materiales. Sin embargo, con el interés de tener un panorama más
amplio de lo que debemos entender por auditoria administrativa se han escogido algunas
definiciones que han expuestos tratadistas de la materia.
• E. F. Norbeck: "Es una técnica de control que proporciona a la gerencia un método de valuación
de la efectividad de los procedimientos operativos y controles internos."
• En esencia, para Norbeck, el objetivo de la auditoria administrativa no consiste en delinear
programas de auditoria para auditores, sino en proporcionar a la gerencia la base para entender
y comprender los aspectos generales de esta disciplina mediante la valorización de los aspectos
que forman la empresa.
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CONCEPTOS SEGÚN DIVERSOS AUTORES

4. • William P. Leonard.
• «Es el examen completo y constructivo de la estructura de una empresa, de una institución,
de una sección o de cualquier parte de un organismo, en cuanto a los planes y objetivos, sus
métodos y controles, su forma de operación y sus facilidades humanas y físicas».
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5. • J. Fernández Arena:
• «Es la revisión objetiva, metódica y completa de la satisfacción de los objetivos institucionales
que comprende en el aspecto servicio: Derecho-habientes, usuarios, consumidores, en el aspecto
social: Colaboración, gobierno y comunidad, en el aspecto económico: los acreedores y los
inversionistas. En base a los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a su estructura y a la
participación individual de los integrantes de la institución abarca la coordinación, la integración,
tanto de los recursos humanos y físicos y la eficiencia de la organización»
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6. • J. Rodríguez Valencia:
• «Expresa que: es un examen detallado, metódico y completo practicado por un profesional de la
administración sobre la gestión de un organismo social. Consiste en la aplicación de diversos
procedimientos, con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados en la relación con las metas
fijadas; sus recursos humanos, financieros y materiales empleados; la organización, utilización y
coordinación de dichos recursos; los métodos y controles establecidos y su forma de operar».
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7. • «Es la revisión sistemática con fines de evaluación de una dependencia o entidad o parte de
ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organización está operando
eficientemente para cumplir con los objetivos que tiene encomendados».
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CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA

8. • Legal: Se utiliza para cubrir requerimientos contables, fiscales y gubernamentales.
• Social: Se utiliza para demostrar que la organización es una empresa sustentable que no daña
ningún tipo de interés social, ni el entorno en el que la sociedad esta desarrollándose.
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NECESIDADES LEGALES Y SOCIALES DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

9. • La auditoria administrativa continuamente mantiene vigiladas todas las áreas que componen la
estructura de la empresa u organización.
 Planeación:
 Producción:
 Finanzas:
 Personal:
 Relaciones publicas:
 Control:
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ÁMBITO DE APLICACIÓN

10. • La Auditoría se clasifica en dos:
• Interna
• Externa
• La auditoría Interna es realizada por personal de la empresa.
• Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y
operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de
control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz.
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CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

11. • Uno de los principales problemas de la auditoria interna son las relaciones entre el auditor y el
personal que a su ves son sus compañeros de trabajo ya que esto puedo interferir en los
resultados de la auditoria por el simple hecho de conocerlos y tener una relación mas cercana
con ellos.
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CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

12. • La auditoria externa es la realizada por individuo externo ajeno a la organización, es la mas
recomendable para empresas medianas y grandes ya que con ello se garantiza un eficacia y
veracidad en los resultados de dicha auditoria.
• Ventajas: disponer de un equipo de apoyo de trabajo especializado en la materia, independencia
de criterio para formular observaciones, tranquilidad de lo que puede señalar cualquier
anomalía sin el temor de perjudicar a persona alguna, contar con el respeto de la organización,
rápido acceso a los niveles de decisión, velocidad de respuesta, contar con una visión imparcial
de su organización, experiencias análogas en el campo de trabajo.
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13. • Desventajas: presión por parte del personal originada por su temor a lo desconocido o a la
perdida su empleo, deficiente conocimiento de la cultura organizacional, que no trata a los
clientes de la organización por lo que no percibe sus expectativas, rigidez obsesiva al formular
sus observaciones.
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14. • La principal diferencia entre una auditoria interna y una externa radica en que la primera se lleva
a cabo por personal de la propia empresa y la segunda es realizada por agentes externos
debidamente certificados, esto último, para que su validez tenga trascendencia. La primera tiene
la ventaja de que se practica en la propia empresa, mientras que la segunda además de esta
opción podrá hacerlo también, previo acuerdo, fuera de la misma.
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DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA
INTERNA Y EXTERNA

15. • Ventajas de la auditoria interna:
Se practica dentro de la propia empresa.
- La lleva a cabo personal de la misma empresa.
- Se tiene acceso a toda la información y documentación.
- Son conocidos y dominados los procedimientos y el control interno.
- Las fallas detectadas son corregidas inmediatamente.
- No se necesita todo un protocolo para iniciar la revisión.
- Puede ser total o de algún procedimiento o cuenta en especifico.
- Se puede seleccionar a personal de la misma empresa para cumplir con esta
función.
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16. • Desventajas:
 - Los ejecutores de la revisión podrían utilizarla como medio de poder.
 - Los ejecutores no tienen independencia profesional.
 - Los ejecutores junior pueden caer en medios coercitivos.
 - Los ejecutores senior pueden tender a magnificar los resultados en busca de
mejores posiciones en la empresa.
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17. • Ventajas de la Auditoría Externa:
 - El auditor tiene independencia profesional.
 - Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la aplicación de los
procedimientos generales.
 - Pueden ser contratados para un trabajo en específico.
 - Sus resultados son relevantes en el medio económico.
 - Sus sugerencias tienden a una estandarización preestablecida.
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18. • Desventajas:
 - Son contratados por un precio y tiempo determinado.
 - La calidad del personal a intervenir depende del punto anterior.
 - No toda la información esta a su alcance.
 - Los resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa contratante.
 - El tiempo es una presión para su revisión.
 - En su afán de justificarse, suelen perderse en trivialidades.
 - Sus sugerencias pocas veces son atendidas y más cuando la empresa cuenta con un
departamento de auditoria interna.
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19. • Auditoría Operacional: Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa,
en forma analítica, objetiva, constructiva, sistemática y profesional, para determinar si se llevan a
cabo, las políticas y procedimientos de forma aceptable; si se siguen las normas establecidas por
la entidad, si se utilizan los recursos de una forma eficaz y económica a la vez que se comprueba
si los objetivos de la organización se han alcanzado y así maximizar resultados obtenidos para
fortalecer el desarrollo de la empresa.
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TIPOS DE AUDITORIA
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20. • Auditoría Financiera: (Numérica) Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio de la misma.
misma. También es útil para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para
formular comentarios, conclusiones y recomendaciones a fin de mejorar los procedimientos
referentes a la gestión financiera y al control
• Auditoría integral: es hacer Auditoría Financiera, Administrativa y operacional en su conjunto, y
y es más económico.
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21. • Auditoría informática
• La auditoría informática es un proceso llevado a cabo por profesionales especialmente
capacitados para el efecto, y que consiste en recoger, agrupar y evaluar evidencias para
determinar si un sistema de información salvaguarda el activo empresarial, mantiene la
integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organización, utiliza
eficientemente los recursos, y cumple con las leyes y regulaciones establecidas. Permiten
detectar de forma sistemática el uso de los recursos y los flujos de información dentro de una
organización y determinar qué información es crítica para el cumplimiento de su misión y
objetivos, identificando necesidades, duplicidades, costes, valor y barreras, que obstaculizan
flujos de información eficientes.
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22. • En si la auditoria informática tiene 2 tipos las cuales son:
• AUDITORIA INTERNA: es aquella que se hace adentro de la empresa; sin contratar a personas de
afuera.
• AUDITORIA EXTERNA: como su nombre lo dice es aquella en la cual la empresa contrata a
personas de afuera para que haga la auditoria en su empresa. Auditar consiste principalmente
en estudiar los mecanismos de control que están implantados en una empresa u organización,
determinando si los mismos son adecuados y cumplen unos determinados objetivos o
estrategias, estableciendo los cambios que se deberían realizar para la consecución de los
mismos. Los mecanismos de control pueden ser directivos, preventivos, de detección, correctivos
o de recuperación ante una contingencia.
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23. • La Auditoría puede instrumentarse en todo tipo de organización productiva, sea pública, privada
o social, por su extensión y complejidad, es necesario entender como están ordenadas estas
organizaciones para responder a las demandas de servicios y productos del medio ambiente lo
cual nos obliga a precisar su fisionomía, área de influencia y dimensión.
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RELACIÓN DE LA AUDITORÍA CON OTRAS ACTIVIDADES
PROFESIONALES
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24. • ¿Quien la debe realizar?
• Cuando ya se ha decidido el realizar el estudio, es cuando surge la interrogante sobre quién es
el profesional más indicado para realizar la Auditoría Administrativa. Si partimos de que la
realización de este tipo de Auditoría es trabajo en equipo y requiere la intervención de una serie
de técnicas, las cuales son aplicadas por especialistas de varios campos:
• Economistas, licenciados en Administración de Empresas,
el propio Contador Público, etc.
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25. • Todos estos profesionales pueden emprender este tipo de Auditoría siempre y cuando cuenten
con la experiencia y los conocimientos generales sobre las técnicas que intervienen en ella. Sin
embargo, es indudable que el Contador Público es uno de los profesionales más adecuados para
desarrollar una Auditoría Administrativa, principalmente cuando ha actuado como profesional
independiente, ya que al estar en contacto directo con muchos y muy variados problemas en
diferentes tipos de empresas le da una valiosa experiencia que le es de suma utilidad en la
Auditoría Administrativa. No obstante, el Contador Público que se dedique a esta rama de la
Auditoría, deberá complementar su experiencia y preparación académica con conocimientos y
un perfil que explicaremos más adelante.
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26. • La auditoria es parte del proceso administrativo y forma parte primordial como medio de
control y cambio.
• Decimos como medio de control ya que se utiliza en la etapa de Control y es una técnica
estratégica utilizada para determinar la eficacia de los procesos administrativos utilizados en la
organización de tal manera que nos muestra el estado en el que se encuentra nuestro
organización y toda la estructura que la compone.
• Todo esto mediante un análisis completo de toda la organización
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LA AUDITORIA DENTRO DEL PROCESO
ADMINISTRATIVO
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27. • También se le dice medio de cambio ya que con los resultados obtenidos el auditor elabora un
dictamen con sugerencias para la organización las cuales son para corregir algún error o proceso
que sea necesario para el funcionamiento de la organización.
• Entonces decimos que la auditoria se ubica en el proceso de control como medida de seguridad
para garantizar el efectivo funcionamiento de la organización y si en su caso es necesario para
corregir algún defecto o error tanto en procesos como en la información además de todo esto
con la auditoria se analiza el estado actual de la organización y que tan lejos se encuentra de lo
que quiere ser..
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LA AUDITORIA DENTRO DEL PROCESO
ADMINISTRATIVO
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28. • La ética profesional es una parte de la ética, que estudia los deberes y los derechos de los
profesionales. Puede ser conceptualizada desde dos puntos de vista:
• Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales de la moral individual
y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes profesionales).
• Desde el punto de vista práctico (establece a través de normas o reglas de conducta, el orden
necesario para satisfacer el bien común).
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CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
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29. • Principios Éticos Prescritos
• Honestidad
• Sé veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas mentiras, robes, engañes, o embauques a
la gente ni seas tortuoso.
• Integridad
• Sé una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y actúa de acuerdo a tus convicciones;
no seas falso o sin escrúpulos, ni adoptes la filosofía del fin justifica los medios que ignora todo
principio.
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30. • Principios Éticos Prescritos
• Cumplimiento
• Sé digno de confianza, cumple tus promesas, tus compromisos, cumple con la esencia y la letra
de un convenio; no interpretes los convenios en una forma irrazonablemente técnica y legalista
para racionalizar el incumplimiento o crear excusas y justificaciones para romper un
compromiso.
• Lealtad (fidelidad)
• Sé fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a tu país; no utilices ni reveles
información que obtuviste en forma confidencial; en un contexto profesional, cuida tu capacidad
de hacer juicios profesionales independientes evitando con escrúpulo cualquier influencia
indebida y los conflictos de interés.
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CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
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31. • Principios Éticos Prescritos
• Imparcialidad
• Sé justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea adecuado, a cambiar de posición
y creencias, demuestra un compromiso con la justicia, el trato igual a sus semejantes y tolerancia
y aceptación de la diversidad; no estafes ni te aproveches indebidamente de los errores o
adversidades de otros.
• Ver por los demás
• Sé atento, amable y compasivo; comparte, sé dadivoso, ayuda a los demás; ayuda a los
necesitados y evita hacer daño a los demás.
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CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
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32. • Principios Éticos Prescritos
• Respeto a los demás
• Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el derecho a la autodeterminación de la
gente; sé cortés, expedito y decente; da a los demás la información que necesitan para tomar
decisiones informadas sobre sus propias vidas; no trates a los demás con aire condescendiente,
no los avergüences ni los degrades.
• Ciudadano responsable
• Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta abiertamente; ejerce todos tus derechos y
privilegios democráticos con responsabilidad participando (votando y expresando opiniones
informadas), con conciencia social y servicio público; cuando estés en una posición de liderazgo
o autoridad, respeta abiertamente y ennoblece los procesos democráticos de toma de
decisiones, evita la reserva o el encubrimiento innecesario de información y asegúrate que los
demás tengan la información que necesitan para hacer elecciones inteligentes y ejerzan sus
derechos.
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CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
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33. • Principios Éticos Prescritos
• Búsqueda de la excelencia
• Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de tus responsabilidades personales y
profesionales; sé diligente, confiable, trabajador, y comprometido; realiza todas tus tareas lo
mejor que puedas, crea y conserva un alto grado de competencia, infórmate y prepárate bien; no
te conformes con la mediocridad; no "ganes a toda costa".
• Responsabilidad
• Sé responsable, acepta la responsabilidad de tus decisiones, de las consecuencias previsibles de
tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo a los demás. Los padres, maestros, empleadores,
muchos profesionales y funcionarios públicos tienen obligación especial de enseñar con el
ejemplo, de proteger y fomentar la integridad y reputación de sus familias, compañías,
profesiones y del gobierno mismo; una persona sensible a la ética evita incluso la apariencia de
deshonestidad, y emprende cualquier acción necesaria para corregir y evitar la conducta
impropia en los demás.
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CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
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34. • CARACTERÍSTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL
• Tres son las características fundamentales de la ética profesional:
• Es absoluta
• Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas, sino que por el contrario,
es ella la que determina.
• Es universal
• Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de circunstancias.
• Es inviolable
• Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida.
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CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
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