Este documento describe las fases del proceso contable, incluyendo la identificación de operaciones económicas, recolección de información, clasificación y registro, resúmenes intermedios, y estados financieros. Explica conceptos como las operaciones rutinarias y no rutinarias, el registro contable mediante la partida doble, y las cuentas de activos, pasivos, capital y resultados que permiten generar estados financieros.

1. CONTABILIDAD GENERAL I
TUTORA: Iralda I. Días
SEMESTRE: SEPTIEMBRE 2013_MARZO 2014

2. 1CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
1.1 Las operaciones económicas
1.2 FASES DEL PROCESO CONTABLE
1.2.1 Identificación de las operaciones
1.2.2 Recolección o captura de información
1.2.3 Clasificación y registro
1.2.4 Resúmenes intermedios
1.2.5 Estados financieros
1.3 Resumen del proceso contable

3. 1.2 CONCEPTO DE PROCESO
CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.

4. 1.2.1 LAS OPERACIONES
ECONÓMICAS
Son los hechos carácter interno o
externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.

5. 1.3. FASES DEL PROCESO CONTABLE
1.1. IDENTIFICACIÓNIDENTIFICACIÓN
DE LASDE LAS
OPERACIONESOPERACIONES
2. RECOLECCIÓN O2. RECOLECCIÓN O
CAPTURA DECAPTURA DE
INFORMACIÓNINFORMACIÓN
3. CLASIFICACIÓN3. CLASIFICACIÓN
YY
REGISTROREGISTRO
5. ESTADOS5. ESTADOS
FINANCIEROSFINANCIEROS
4. RESUMENES4. RESUMENES
INTERMEDIOSINTERMEDIOS

6. 1.3.1. IDENTIFICACIÓN DE LAS
OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las
operaciones económicas que ocurran en una
organización
TIPOS DE
OPERACIONE
S
RUTINARIAS
NO RUTINARIAS
Operaciones
basicas
Operaciones de
Apoyo

7. AqAquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme enuellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en
desarrollo de las actividades de ladesarrollo de las actividades de la organizaciónorganización
OPERACIONESOPERACIONES
RUTINARIASRUTINARIAS Deben ser planificadas
Donde se deben definir los aspectos relacionados con
la incorporación de la información que ellas originan
a la contabilidad.
Planeación de
Operaciones
1.3.2 OPERACIONES RUTINARIAS

8. 1.3.3 Operaciones Rutinarias
OPERACIONES
BÁSICAS
Para la obtención de
los bienes o servicios
que constituyen el
objeto social de la
organización.
Generalmente
tienen usuarios
o clientes
externos
OPERACIONES
DE APOYO
Su propósito es
servir de soporte
para la prestación
de las operaciones
básicas
Pueden tener
usuarios o
clientes internos
y externos

9. 1.3.4 Operaciones no Rutinarias
AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO
ES FRECUENTE NI
UNIFORME
•DDaños o pérdidas por casosaños o pérdidas por casos
fortuitos,fortuitos,
•PPérdidas por fallos judiciales,érdidas por fallos judiciales,
•AAdquisiciones o remodelacionesdquisiciones o remodelaciones
de instalaciones,de instalaciones,
•PProcesos de investigación pararocesos de investigación para
el desarrollo de nuevosel desarrollo de nuevos
productos ,etc..productos ,etc..
Estas operaciones que igualmente deben ser
incorporadas a la contabilidad, en algunas
ocasiones requieren definirles procedimientos
específicos.

10. 1.3.5 Aspectos a Definir de las Operaciones
QUEQUE
QUIENQUIEN
COMOCOMO
CUANDOCUANDO
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
CONTABLES: ( Tipo y còdigo de la operaciòn, partes qie intervienen,
Documentos, còdigos y claves que soportan la operaciòn, cuantìas,
Fecha y hora de la operaciòn)
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ
INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones
Periòdcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A
LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES
Y DE CONTABILIDAD

11. 1.3.6. Recolección o Captura de
Información
SISTEMA DESISTEMA DE
INFORMACIÓNINFORMACIÓN
CONTABLECONTABLE
CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIÓN
A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA
RESPONSABLERESPONSABLE
DEBE ASEGURARSE QUE TODA
LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

12. 1.3.7. Clasificación y Registro de
la Información
ASIENTO DE
CONTABILIDAD
La información se clasifica y registra en
asientos de contabilidad
Esquema basado en el principio de la partida
doble, que permite registrar hechos
Económicos de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.

13. CLASIFICACIÓN Y REGISTRO
DE LA INFORMACIÓN
LA PARTIDALA PARTIDA
DOBLEDOBLE CAUSA EFECTO
Tiene dos convenciones que por si solas no
tienen ningún significado: el debe y el haber.
Estas convenciones adquieren significado cuando
en ellas se registran las cuentas que permiten
clasificar y resumir las transacciones u
operaciones.
1.3.8

14. 1.3.7 Clasificación y Registro
de la Información
DEBEDEBE HABERHABER
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda
El HABER
se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se
combinan las convenciones debe y haber
con las cuentas contables Las cuales
pueden ser de las siguientes clases: de
activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso,
de costo y de gasto.

15. 1.3.9 Clasificación y Registro de la
Información
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
CUENTAS REALES
O DEL BALANCE
GENERAL
CUENTAS DE
RESULTADO,
DE GANANCIAS Y
PÉRDIDAS
O NOMINALES
Se registran las
operaciones que
afecten la situación
financiera de la
organización
Se registran
operaciones que
afectan los resultados
financieros de la
organización.

16.
Las cuentas cumplen funciones similares a Las cuentas cumplen funciones similares a
las de las cajillas de un ordenador, es las de las cajillas de un ordenador, es
decir, permiten agrupar en expresiones decir, permiten agrupar en expresiones
cortas operaciones económicas cortas operaciones económicas
homogéneas, lo que finalmente conduce homogéneas, lo que finalmente conduce
a que sea posible resumir en estados a que sea posible resumir en estados
financieros todos las operaciones financieros todos las operaciones
económicas de una organización.económicas de una organización.
Las cuentas cumplen funciones similares a Las cuentas cumplen funciones similares a
las de las cajillas de un ordenador, es las de las cajillas de un ordenador, es
decir, permiten agrupar en expresiones decir, permiten agrupar en expresiones
cortas operaciones económicas cortas operaciones económicas
homogéneas, lo que finalmente conduce homogéneas, lo que finalmente conduce
a que sea posible resumir en estados a que sea posible resumir en estados
financieros todos las operaciones financieros todos las operaciones
económicas de una organización.económicas de una organización.
1.3.10. Clasificación y Registro de la
Información

17. ACTIVOSACTIVOS PASIVOPASIVO
SS
OBL.
FINANCI.
CTAS X
PAGAR
CAJA
BANCOS
CTAS X
COBRAR
INVENTARIOS
P.P.E
TOTAL
ACTIVOS
IMP. X PAGAR
OBLIG.
LABORA
TOTAL
PASIVOS
PATRIMONI
O
SUPERAVI
T
RESERVA
S
UTILIDA
D
CAPITAL
TOTAL
PATRIMONIO
TOTAL
INGRES.
INGRESOINGRESO
SS
COSTOS Y
GASTOSGASTOS
VENTAS
INGRESOS
FINANCIE.
TOTAL
GASTOS
SUELDOS
SERV.
PUBLICOS
GASTOS
FINANCIE.
OTROS
INGRESOS
TOTAL
INGRESOS
1.3.13. Clasificación y Registro
de la Información

18. CUENTACUENTA DEBITODEBITO CRÈDITOCRÈDITO
ACTIVOSACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o
desaparecen
PASIVOSPASIVOS Cuando disminuyen o
desaparecen
Cuando surgen o aumentan
PATRIMONIOPATRIMONIO Cuando disminuyen o
desaparecen
Cuando surgen o aumentan
INGRESOSINGRESOS cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar
su saldo al final del ejercicio
Cuando surgen o aumentan
COSTOS YCOSTOS Y
GASTOSGASTOS
Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio.
1.3.14.
Reglas básicas para afectar las cuentas
contables .
Reglas básicas para afectar las cuentas
contables .

19. CUENTACUENTA REGISTROREGISTRO
CAJA
Movimientos de
existencias de dinero en
efectivo.
BANCOS
Movimientos y
disponibilidades en
cuentas corrientes en
entidades banacarias.
INVENTARIOS
Movimientos y
existencias de
mercancìas
CUENTAS POR PAGAR
Las obligaciones, pagos
y saldos pendientes con
acreedores
1.3.14. Clasificación y Registro de la
Iinformación

20. El Asiento Contable
De la combinación de las convenciones debe y
haber con las cuentas surge el asiento contable.
ASIENTOASIENTO
CONTABLECONTABLE
Es la unidad mínima de registro de las
operaciones o transacciones de una
organización.
En él se puede registrar una operación
o un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.
Es la unidad mínima de registro de las
operaciones o transacciones de una
organización.
En él se puede registrar una operación
o un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.
1.3.14.

21. 1.3.15.
- Clase o tipo de transacción, con
indicación de código de
transacción si lo tuviere
- Fecha y hora de la transacción,
esta última si la tuviere
- Documento que soporta la
transacción, si existe, o los
códigos y claves que sustentan la
transacción en caso de
transacciones electrónicas.
- Nombre y código de las cuentas
que intervienen
- Valores débito y crédito que
afectan las cuentas que
intervienen
EL ASIENTOEL ASIENTO
CONTABLECONTABLE
DEBEDEBE
CONTENER LACONTENER LA
SIGUIENTESIGUIENTE
INFORMACIÓN:INFORMACIÓN:

22. El Asiento Contable
Ejemplo:
FECHA YFECHA Y
HORAHORA
CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO
SeptiembSeptiemb
re 24re 24
2:30 p.m.2:30 p.m.
15241524
11101110
Equipo deEquipo de
computocomputo
BancosBancos
Para registrar laPara registrar la
compra de uncompra de un
computadorcomputador
IBM, según C.E.IBM, según C.E.
13551355
2.500.002.500.00
00 2.500.0002.500.000
El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se
compra un computador por $2.500.000 según
Comprobante de egreso No 1355. Se paga
con cheque del Banco de Bogotá No 154698.
1.3.15.

23. Libro Mayor y Balances
Permite para cada cuenta confrontar el saldo
de inicio de un período con el movimiento de
ese mismo período para obtener del final del
período. El movimiento se obtiene de la
información que se traslada del libro Diario
Columnario.
El Libro de Mayor y Balances es la fuente
para elaborar el Balance General y el Estado
de Resultados.
1.3.16.

24.
Como paso previo a la elaboración del los estados financieros se
deben cancelar las cuentas de resultado o de ganancias y pérdidas.
El procedimiento de cancelación es el siguiente:
• A las cuentas de resultado que presenten saldo débito (las de
costos y gastos) se las hace un registro crédito por el saldo que
presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con este
procedimiento su saldo queda en cero.
Costos y Gastos
DEBE HABER
XXX
XXX XXX
1.3.17.
Asientos de cierre o de cancelación de
cuentas de resultado

25. • La diferencia entre el registro débito y el registro crédito es
el resultado del ejercicio (utilidad o pérdida). Si los ingresos
son mayores a los gastos hay utilidad, en caso contrario
hay pérdida.
• A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito
(las de ingresos) se les hace un registro débito por el saldo
que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre).
Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Ingresos
DEBE HABER
YYY
YYYYYY
Perdidas y Ganancias
DEBE HABER
XXX YYY
UtilidadPérdida
Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de
resultado

26. Resúmenes Intermedios
FECHA YFECHA Y
HORAHORA
CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO
DiciembDiciemb
re 30re 30
41354135
590505590505
IngresosIngresos
operacionalesoperacionales
Ganancias yGanancias y
pérdidaspérdidas
500.000500.000
500.000500.000
FECHA YFECHA Y
HORAHORA
CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO
DiciembDiciemb
re 30re 30
590505590505
61356135
Ganancias yGanancias y
pérdidaspérdidas
Costo deCosto de
300.000300.000
300.000300.000
Ingresos por ventas $500.000
Costo de mercancía $300.000
Gastos de administración $100.000
Utilidad del ejercicio $100.000

27. OPERA-
CIÓN-ES
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
OPERACIONESOPERACIONES
RUTINARIASRUTINARIAS
OPERACIONES
NO RUTINARIAS
ASIENTOSASIENTOS
CONTABLECONTABLE
SS
ASIENTOSASIENTOS
CONTABLECONTABLE
SS
REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES
HOMOGENEAS
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
DIARIO
COLUMNARIO
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
MAYOR
Y
BALANCES
BALANCE
GENERAL
ESTADO
DE
RESULTADO
OTROS
INFORMES
AREAS Y/OAREAS Y/O
CONTABILIDADCONTABILIDAD
CONTABILIDADCONTABILIDAD
RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE