Este documento describe las fases del proceso contable, incluyendo la identificación de operaciones, recolección de información, clasificación y registro, resúmenes intermedios y estados financieros. Explica conceptos como asientos contables, libros auxiliares y principales, y cómo se usan para generar resúmenes que finalmente producen los estados financieros de una organización.

1. 1
INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO
“SIMÓN BOLÍVAR”
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Sesión 1 - Parte II:
Contabilidad General II
1 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
1.1 Las operaciones económicas
2 FASES DEL PROCESO CONTABLE
2.1Identificación de las operaciones
2.2 Recolección o captura de información
2.3 Clasificación y registro
2.4 Resúmenes intermedios
2.5Estados financieros
3 RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE
1
2

2. 2
1 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las operaciones
económicas de una organización.
1.1 LAS OPERACIONES ECONÓMICAS
Son los hechos carácter interno o externo,
medibles en dinero, que afectan o modifican
la situación financiera y/o los resultados
financieros de una organización.
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4

3. 3
2. FASES DEL PROCESO CONTABLE
1. IDENTIFICACIÓN
DE LAS
OPERACIONES
2. RECOLECCIÓN O
CAPTURA DE
INFORMACIÓN
3. CLASIFICACIÓN
Y
REGISTRO
5. ESTADOS
FINANCIEROS
4. RESUMENES
INTERMEDIOS
2.1. IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones
económicas que ocurran en una organización
TIPOS DE
OPERACIONES
RUTINARIAS
NO
RUTINARIAS
Operaciones
basicas
Operaciones de
Apoyo
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4. 4
Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en desarrollo
de las actividades de la organización
OPERACIONES
RUTINARIAS Deben ser planificadas
Donde se deben definir los aspectos relacionados con
la incorporación de la información que ellas originan
a la contabilidad.
Planeación de
Operaciones
2.1.1. Operaciones Rutinarias
2.1.1. Operaciones Rutinarias
OPERACIONES
BÁSICAS
Para la obtención de
los bienes o servicios
que constituyen el
objeto social de la
organización.
Generalmente
tienen usuarios
o clientes
externos
OPERACIONES
DE APOYO
Su propósito es
servir de soporte
para la prestación
de las operaciones
básicas
Pueden tener
usuarios o
clientes internos
y externos
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5. 5
2.1.2. Operaciones no Rutinarias
AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO ES
FRECUENTE NI
UNIFORME
•Daños o pérdidas por casos fortuitos,
•Pérdidas por fallos judiciales,
•Adquisiciones o remodelaciones de
instalaciones,
•Procesos de investigación para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..
Estas operaciones que igualmente deben ser
incorporadas a la contabilidad, en algunas
ocasiones requieren definirles procedimientos
específicos.
2.1.3. Aspectos a Definir de las Operaciones
QUEQUE
QUIENQUIEN
COMOCOMO
CUANDOCUANDO
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
CONTABLES: ( Tipo y còdigo de la operaciòn, partes qie intervienen,
Documentos, còdigos y claves que soportan la operaciòn, cuantìas,
Fecha y hora de la operaciòn)
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ
INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones
Periòdcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A
LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y DE CONTABILIDAD
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2.2. Recolección o Captura de Información
SISTEMA DE
INFORMACIÓN
CONTABLE
CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIÓN
A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA
RESPONSABLE
DEBE ASEGURARSE QUE TODA
LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
2.2. Recolección o Captura de Información
INFORMACIÓN
LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA OPERACIÓN)
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN FORMA
DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
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2.3. Clasificación y Registro de la Información
ASIENTO DE
CONTABILIDAD
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
Esquema basado en el principio de la partida doble,
que permite registrar hechos económicos
de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.
LA PARTIDA
DOBLE
CAUSA EFECTO
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún significado:
el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando
en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las
transacciones u operaciones.
2.3. Clasificación y Registro de la Información
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DEBE HABER
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda
El HABER
se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones
debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de
las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de
ingreso, de costo y de gasto.
2.3. Clasificación y Registro de la Información
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
CUENTAS
REALES
O DEL
BALANCE
CUENTAS DE
RESULTADO,
DE GANANCIAS Y
PÉRDIDAS
O NOMINALES
Se registran
operaciones que
afecten la
situación
financiera de la
organización
Se registran
operaciones que
afectan los resultados
financieros de la
organización.
2.3. Clasificación y Registro de la Información
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16

9. 9
Las cuentas cumplen funciones similares a las de las cajillas de un
ordenador, es decir, permiten agrupar en expresiones cortas
operaciones económicas homogéneas, lo que finalmente conduce
a que sea posible resumir en estados financieros todos las
operaciones económicas de una organización.
2.3. Clasificación y Registro de la Información
ACTIVOS PASIVOS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CUENTAS POR
PAGAR
CAJA
BANCOS
CUENTAS POR
COBRAR
INVENTARIOS
PROPIEDAD
PLANTA Y
EQUIPO
TOTAL
ACTIVOS
IMPUESTOS
POR PAGAR
OBLIGACIONES
LABORALES
TOTAL
PASIVOS
PATRIMONIO
EXCEDENTE
DE
REVALUACION
RESERVAS
UTILIDAD
CAPITAL
TOTAL
PATRIMONIO
TOTAL
INGRES.
INGRESOS
COSTOSY
GASTOS|
VENTAS
INGRESOS
FINANCIE.
TOTAL
GASTOS
SUELDOS
SERV.
PUBLICOS
GASTOS
FINANCIE.
OTROS
INGRESOS
TOTAL
INGRESOS
2.3. Clasificación y Registro de la Información
CAPITAL
ADICIONAL
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CUENTA DEBITO CRÈDITO
ACTIVOS Cuando surgen o
aumentan
Cuando disminuyen o
desaparecen
PASIVOS Cuando disminuyen o
desaparecen
Cuando surgen o aumentan
PATRIMONIO Cuando disminuyen o
desaparecen
Cuando surgen o aumentan
INGRESOS cuando por alguna
razón disminuyen o
para cancelar su saldo
al final del ejercicio
Cuando surgen o aumentan
COSTOS Y
GASTOS
Cuando surgen o
aumentan
cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar
su saldo al final del ejercicio.
Reglas básicas para afectar las cuentas contables
2.3. Clasificación y Registro de la Información
CUENTA REGISTRO
CAJA Movimientos de existencias de
dinero en efectivo.
BANCOS Movimientos y disponibilidades
en cuentas corrientes en
entidades banacarias.
INVENTARIOS Movimientos y existencias de
mercancìas
CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos y
saldos pendientes con
acreedores
2.3. Clasificación y Registro de la Información
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2.3.1. El Asiento Contable
De la combinación de las convenciones debe y haber con
las cuentas surge el asiento contable.
ASIENTO
CONTABLE
Es la unidad mínima de registro de las
operaciones o transacciones de una
organización.
En él se puede registrar una operación o
un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.
2.3.1. El Asiento Contable
 Clase o tipo de transacción, con
indicación de código de
transacción si lo tuviere
 Fecha y hora de la transacción, esta
última si la tuviere
 Documento que soporta la
transacción, si existe, o los códigos
y claves que sustentan la
transacción en caso de
transacciones electrónicas.
 Nombre y código de las cuentas que
intervienen
 Valores débito y crédito que afectan
las cuentas que intervienen
EL ASIENTO
CONTABLE DEBE
CONTENER LA
SIGUIENTE
INFORMACIÓN:
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12. 12
2.3.1. El Asiento Contable
CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
Según la naturaleza de las operaciones que se registran se clasifican en:
1. ASIENTO DE APERTURA.- Es el primer asiento que se registra en
el libro diario y es el traslado de las cuentas del balance de inventario
inicial (Activo, Pasivo y patrimonio) se realiza en el mes de enero de
cada año.
2. ASIENTOS DE OPERACIONES.- Transacciones operacionales que
se registran de acuerdo a los documentos, en forma cronológica.
a) Asiento simple.- asientos están conformados con una cuenta
deudora y otra cuenta acreedora
b) Asientos compuestos.- Están conformados por dos o más
cuentas deudoras y más de dos cuentas acreedoras.
2.3.1. El Asiento Contable
CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
Según la aplicación de las cuentas se dividen
Asiento por naturaleza
Asiento (por destino) o transferencia
Asientos de centralización
Asiento de ajustes
Asiento de cierre
Asiento de reapertura
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13. 13
2.3.1. El Asiento Contable
Ejemplo:
FECHA Y
HORA
CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Septiembre 24
2:30 p.m.
3361
1041
Equipo diverso
Bancos
Para registrar la compra de
un computador IBM, según
C.E. 1355
2,500.00
2,500.00
El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un
computador por S/. 2.,500.00 según Comprobante de egreso
No 1355. Se paga con cheque del Banco de Crédito No
154698.
2.4 Resúmenes Intermedios
A partir de los
asientos contables
se realiza un
proceso gradual de
resumen de la
información
OBJETIVOS
Dejar una memoria histórica de las operaciones
que efectúa una organización
Producir los estados financieros
que permiten informar a usuarios
internos y externos acerca de los
recursos, sus usos, su relaciones
de propiedad, el resultado de las
operaciones y los cambios en los
recursos.
Los asientos contables se registran en dos clases de libros:
libros auxiliares y libros principales.
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2.4 Resúmenes Intermedios
LIBROS
AUXILIARES.
Se llevan para cada una de las cuentas, tanto de balance
como de resultado. Permiten registrar para cada cuenta cada
uno de los movimientos débito y crédito que la han afectado
durante un período, e igualmente las variaciones que con
motivo de estos movimientos presenta el saldo.
Permiten el
resumen de las
operaciones a
partir de los
asientos
contables.
LIBROS PRINCIPALES. El Libro Diario
El Libro Mayor
El Libro de Inventarios y Balances.
2.4 Resúmenes Intermedios
Libro Diario . Se registran las
partidas débito y crédito que
afectaron una cuenta durante un
período, es un libro de
movimientos. El resumen de
movimientos del Libro Diario se
traslada al Libro Mayor y Balances.
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2.4 Resúmenes Intermedios
Libro Mayor y Balances
Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un
período con el movimiento de ese mismo período para obtener
un saldo del final. El movimiento se obtiene de la información
que se traslada del Libro Diario.
El Libro de Mayor es la fuente para elaborar el Balance General
y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de resultado
Como paso previo a la elaboración del los Estados Financieros se deben
cancelar las cuentas de resultado o de ganancias y pérdidas. El procedimiento
de cancelación es el siguiente:
2.4 Resúmenes Intermedios
A las cuentas de resultado que presenten saldo débito (las de costos y gastos)
se las hace un registro crédito por el saldo que presenten al último día del
ejercicio (31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Costos y Gastos
DEBE HABER
XXX
XXX XXX
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30

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La diferencia entre el registro débito y el registro crédito es el resultado del
ejercicio (utilidad o pérdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad,
en caso contrario hay pérdida.
A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito (las de ingresos) se les
hace un registro débito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de
diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
2.4 Resúmenes Intermedios
Ingresos
DEBE HABER
YYY
YYYYYY
Perdidas y Ganancias
DEBE HABER
XXX YYY
UtilidadPérdida
2.5 Estados Financieros
Son el producto final del sistema contable y están preparados con
base en los principios de la contabilidad.
Cada uno constituye un reporte especializado sobre ciertos aspectos
de la empresa.
Balance General
o Est. de Situación
Financiera
Estado de Resultados
o de Rendimientos
Económicos
Estado de
Flujos de
Efectivo.
Estado de
Cambios al
Patrimonio.
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OPERACIONES
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
OPERACIONES
RUTINARIAS
OPERACIONES
NO RUTINARIAS
ASIENTOS
CONTABLES
ASIENTOS
CONTABLES
REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES
HOMOGENEAS
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
DIARIO
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
MAYOR
Y
BALANCES
BALANCE
GENERAL
ESTADO
DE
RESULTADOS
OTROS
INFORMES
AREAS Y/O
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
3. RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE
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