Este documento presenta información sobre impuestos y aportes laborales en Bolivia. Explica los principales impuestos que deben pagar las empresas como el IVA al 13% e Impuesto a las Transacciones al 3%. También describe cómo calcular el precio de factura considerando el IVA y cómo distribuir los aportes patronales como el 10% a una caja de salud y los aportes laborales como el 10% a las AFP para la jubilación. El objetivo es que el lector aprenda a identificar y aplicar correctamente las leyes tributarias y laborales vigentes

1. TEXTO PARA TUTORÍA
Código: PRG-23-R-03
Revisión: 0
Fecha de emisión: 21/12/2011 1
TUTORÍA 4
Para el desarrollo de esta tutoría, usted en la lectura previa, estará
trabajando con los contenidos de:
Fundamentos teóricos de las normas tributarias y laborales vigentes en el
país.
Los objetivos previstos con la lectura, aseguran que usted al finalizar
este en condiciones de:
1. Identificar los impuestos tributarios de las empresas comerciales y de
servicios.
2. Identificar los aportes laborales y patronales obligatorios para las
empresas en Bolivia.
3. Realizar registros contables aplicando las leyes impositivas y
laborales.
Para el logro previsto en la tutoría 4, es indispensable que usted
realice la siguiente actividad previa que debe entregar al docente al
inicio de la tutoría 4.
Actividad Previa No. 4
1. Mencione tres tipos de impuestos nacionales.
2. Describa la distribución de los aportes laborales.

2. TEXTO PARA TUTORÍA
Código: PRG-23-R-03
Revisión: 0
Fecha de emisión: 21/12/2011 2
TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS IMPUESTOS
Impuesto al Valor Agrega (IVA)
Este impuesto fue creado mediante la Ley N° 843 de 20 de mayo de 1986,
reglamentado por Decreto Supremo N° 21530 de 27 de febrero de 1987.
Actualmente está normado por el Texto Ordenado de la Ley N° 843,
aprobado mediante Ley N° 1606 de 20 de mayo de 1995 y su Decreto
Reglamentario N° 24049 de fecha 29 de junio de 1995.
El IVA se aplica sobre las siguientes operaciones y transacciones:
a) Ventas de bienes muebles situados en Bolivia.
b) Contratos de Obras
c) Prestaciones de servicios
d) Contratos de arrendamiento financiero
e) Importaciones definitivas.
La alícuota vigente, es del 13% sobre el valor facturado (Débito Fiscal), el
período fiscal corresponde al mes calendario y el plazo de pago está
normado por Impuestos Nacionales, en base al número en que termina el
NIT de cada empresa o negocio que tributa.
Los contribuyentes están obligados llevar el Libro de Ventas IVA, donde se
registra en forma correlativa todas las facturas emitidas en el período, y el
Libro de Compras IVA, donde se registran las compras de bienes y la
contratación de servicios o arrendamiento financiero respaldados con
notas fiscales relacionadas con el giro o actividad de la empresa.
Cálculo del Precio de Factura
Denominaciones:
PV = Precio de venta (Costo + Utilidad)
PF = Precio de factura (Precio de venta + Impuestos)
C = Costo (Precio neto de compra + Fletes y otros hasta colocar en
Almacenes, mas % de gastos operativos)
U = Margen de utilidad deseada
I = Impuesto (IVA)

3. TEXTO PARA TUTORÍA
Código: PRG-23-R-03
Revisión: 0
Fecha de emisión: 21/12/2011 3
Determinación de precio neto de venta para el comerciante:
PV = C + C x U
PV = C (1 + U)
Determinación del precio de factura:
PF = PV + PF x I
PF - PF x 1 = PV
PF (1 - I) = PV
PV
PF = ----------------------
(1 - I)
Reemplazando: PV
C (1 + U)
PF = ------------------------------
(1 - I)
Ejemplo:
El costo mas otros gastos hasta colocar en almacén la mercadería es de
Bs. 15.000.=; los costos de operación (gastos de administración, ventas,
financieros y otros) Bs. 1.000.=. Los socios de la empresa desean ganar un
60% como utilidad sobre el costo. ¿Cuál es el precio de factura de la
mercadería, sabiendo que el impuesto IVA es 13% y debe ser incluido en el
total facturado?
C = 15.000 + 1.000 = 16.000
U = 60%
I = 13%
PF = ?
16.000 (1 + 0.60) 25.600
PF = ------------------------------------ = ----------
(1 - 0.13) 0.87
PF = Bs. 29.425.29

4. TEXTO PARA TUTORÍA
Código: PRG-23-R-03
Revisión: 0
Fecha de emisión: 21/12/2011 4
Factores que se utilizan para aumentar el IVA
Existen:
 Tasa nominal: Es la alícuota oficial de un determinado impuesto, la
tasa nominal del IVA es 13%.
 Tasa efectiva: Es la tasa que realmente se debe utilizar para calcular
en forma correcta el precio de factura.
Denominaciones:
Tasa nominal: In = IVA = 13%
In
Tasa efectiva: Ie = -------------------- x 100
1 - In
0.13 0.13
Ie = ------------------------ x 100 = ------ x 100
1 - 0.13 0.87
Ie = 0.1494 x 100 = 14.94%
Ejemplo:
El costo mas otros gastos hasta colocar en almacén la mercadería es de
Bs. 15.000.=; los costos de operación (gastos de administración, ventas,
financieros y otros) Bs. 1.000.=. Los socios de la empresa desean ganar un
60% como utilidad sobre el costo. ¿Cuál es el precio de factura de la
mercadería utilizando la tasa efectiva?
C = 15.000 + 1.000 = 16.000
U = 60%
I = 14.94%
PF = ?
16.000 (1 + 0.60) 25.600
PF = ------------------------------------ = ----------
(1 - 0.1494) 0.8506
PF = Bs. 30.096.40

5. TEXTO PARA TUTORÍA
Código: PRG-23-R-03
Revisión: 0
Fecha de emisión: 21/12/2011 5
Impuestos Nacionales obligatorios para las empresas comerciales y de
servicios
IVA: Impuesto al Valor Agregado 13% sobre las ventas.
IT: Impuestos a las Transacciones 3% sobre las ventas.
IUE: Impuesto a las Utilidades 25% sobre las utilidades.
RC-IVA: Régimen complementario al IVA (esta retención la deben realizar
los empleadores del salario de los dependientes cuando corresponde).
Cálculo Aportes Patronales y Laborales
Aportes Laborales
Los dependientes que ingresan a la actividad laboral por mandato de Ley
deben realizar del total ganado las siguientes contribuciones a las AFP’s:
10% Contribución Mensual para su jubilación
1.71 % Riesgo Común
0.5% Comisión
0.5% Aporte Solidario
Aportes Patronales
El empleador por mandato de Ley debe realizar en forma obligatoria los
siguientes aportes:
10% a una caja de salud
1,71% Riesgo Profesional a las AFP’s
2% Fonvis
3% Aporte solidario
Cargas Sociales
El empleador por mandato de Ley debe realizar en forma obligatoria las
siguientes provisiones:
8.33% Aguinaldo
8.33% Indemnización