Este documento explica el proceso de contabilización de las adiciones y deducciones tributarias de acuerdo a la NIC 12. Define conceptos clave como diferencias temporales y permanentes, y describe cómo identificar la base fiscal de los activos, pasivos y gastos. También presenta un ejemplo numérico para calcular el impuesto a la renta considerando adiciones y deducciones, y los registros contables correspondientes.
Este documento resume la Norma Internacional de Contabilidad 12 sobre impuestos a la renta. Explica los objetivos de la norma y cómo contabilizar los impuestos corrientes y diferidos. Define las diferencias temporales imponibles y deducibles, que dan lugar al reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos respectivamente. Proporciona ejemplos prácticos de cómo calcular las bases contables y tributarias de activos y pasivos, y cuando surgen diferencias temporales que generan impuestos diferidos.
Este documento describe la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12 sobre el impuesto a la renta. Explica que el objetivo de la norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. Señala que las entidades deben reconocer pasivos y activos por impuestos corrientes y diferidos, y contabilizar los efectos fiscales de las transacciones de la misma manera que contabilizan las transacciones económicas subyacentes. También cubre cuestiones como la presentación del impuesto a la renta en los estados financieros
Esta norma establece los principios para la contabilización del impuesto a las ganancias. Requiere el reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes y diferidos, y especifica cómo deben medirse y compensarse. También exige la revelación por separado de los componentes principales del gasto o ingreso por impuestos en los estados financieros.
1. El documento resume las normas NIC 2, NIC 12, NIC 39 y NIIF 8, las cuales tratan sobre inventarios, impuestos a las ganancias, instrumentos financieros y segmentos de negocio respectivamente.
2. NIC 2 establece las normas para valuar y presentar los inventarios, incluyendo su medición al costo o valor neto realizable. NIC 12 trata sobre el tratamiento contable del impuesto a las ganancias y reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos.
3. NIC 39 establece
Este documento explica las normas de la NIC 12 sobre el impuesto a las ganancias. Define las diferencias temporales y permanentes y cómo reconocer activos y pasivos por impuestos diferidos. Incluye casos prácticos sobre vacaciones devengadas no pagadas que generan un activo diferido, y sobre el reconocimiento de un activo por pérdidas tributarias no utilizadas.
Impuesto a la renta corriente y diferido, reconocimiento según la nic 12Beltran Valencia
Introducción
En los momentos actuales en que la uniformidad de la información financiera ha tomado una posición determinante e importante en nuestra economía nacional y global, es necesaria y básica la aplicación de las NIIFs, dichas normas incluyen el tratamiento financiero contable del Impuesto a las Ganancias en la NIC 12
En tal sentido todo gobierno establece sus normativas fiscales para propósito de recaudación de impuestos a fin de financiar el gasto público, Por lo tanto las entidades privadas al generar gastos e ingresos por operaciones del periodo según las normas establecidas por el legislador podrán ser imponible o deducibles, las cuales darán origen a las diferencias temporales es así que aquellos gastos que no son deducibles en el periodo corriente generaran impuesto a la renta diferido a recuperar y los ingresos que no son deducibles generaran también impuesto a la renta diferido a liquidar.
Por cuanto el determinado importe adicionado o deducible a nuestra ganancia contable es nuestro impuesto a pagar o llamado también impuesto corriente.
En adelante se define el marco teórico y práctico del impuesto a la renta corriente y diferido en aplicación de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias asimismo es preciso mencionar que se ha considerado la reducción de las tasas del impuesto a la renta para una comprensión integral.
Nic 12 impuesto a las ganancias. casos practicos. sep. 2010 (9)PRECOZ LTDA
Este documento trata sobre la importancia de la NIC 12, la cual establece cómo deben reconocerse los impuestos a la renta en los estados financieros. Explica que la NIC 12 busca que los estados financieros reconozcan el gasto por impuesto a la renta en el mismo periodo en que se registran los ingresos y gastos contables, independientemente del monto que resulte por pagar al fisco en ese periodo. También analiza las diferencias temporales que surgen entre la contabilidad y la tributación, y cómo estas afectan el
Este documento explica el tratamiento contable del impuesto a las ganancias según la NIC 12. Señala que el principal problema es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de la recuperación de activos y pasivos reconocidos en el balance y de transacciones del periodo. Luego define las diferencias permanentes y temporales que pueden existir entre la contabilidad y la base imponible, y cómo estas afectan el cálculo del impuesto diferido. Finalmente, analiza cómo las diferencias temporales generan activos o pasivos por impuestos diferidos en el estado de
Este documento resume la Norma Internacional de Contabilidad 12 sobre impuestos a la renta. Explica los objetivos de la norma y cómo contabilizar los impuestos corrientes y diferidos. Define las diferencias temporales imponibles y deducibles, que dan lugar al reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos respectivamente. Proporciona ejemplos prácticos de cómo calcular las bases contables y tributarias de activos y pasivos, y cuando surgen diferencias temporales que generan impuestos diferidos.
Este documento describe la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12 sobre el impuesto a la renta. Explica que el objetivo de la norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. Señala que las entidades deben reconocer pasivos y activos por impuestos corrientes y diferidos, y contabilizar los efectos fiscales de las transacciones de la misma manera que contabilizan las transacciones económicas subyacentes. También cubre cuestiones como la presentación del impuesto a la renta en los estados financieros
Esta norma establece los principios para la contabilización del impuesto a las ganancias. Requiere el reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes y diferidos, y especifica cómo deben medirse y compensarse. También exige la revelación por separado de los componentes principales del gasto o ingreso por impuestos en los estados financieros.
1. El documento resume las normas NIC 2, NIC 12, NIC 39 y NIIF 8, las cuales tratan sobre inventarios, impuestos a las ganancias, instrumentos financieros y segmentos de negocio respectivamente.
2. NIC 2 establece las normas para valuar y presentar los inventarios, incluyendo su medición al costo o valor neto realizable. NIC 12 trata sobre el tratamiento contable del impuesto a las ganancias y reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos.
3. NIC 39 establece
Este documento explica las normas de la NIC 12 sobre el impuesto a las ganancias. Define las diferencias temporales y permanentes y cómo reconocer activos y pasivos por impuestos diferidos. Incluye casos prácticos sobre vacaciones devengadas no pagadas que generan un activo diferido, y sobre el reconocimiento de un activo por pérdidas tributarias no utilizadas.
Impuesto a la renta corriente y diferido, reconocimiento según la nic 12Beltran Valencia
Introducción
En los momentos actuales en que la uniformidad de la información financiera ha tomado una posición determinante e importante en nuestra economía nacional y global, es necesaria y básica la aplicación de las NIIFs, dichas normas incluyen el tratamiento financiero contable del Impuesto a las Ganancias en la NIC 12
En tal sentido todo gobierno establece sus normativas fiscales para propósito de recaudación de impuestos a fin de financiar el gasto público, Por lo tanto las entidades privadas al generar gastos e ingresos por operaciones del periodo según las normas establecidas por el legislador podrán ser imponible o deducibles, las cuales darán origen a las diferencias temporales es así que aquellos gastos que no son deducibles en el periodo corriente generaran impuesto a la renta diferido a recuperar y los ingresos que no son deducibles generaran también impuesto a la renta diferido a liquidar.
Por cuanto el determinado importe adicionado o deducible a nuestra ganancia contable es nuestro impuesto a pagar o llamado también impuesto corriente.
En adelante se define el marco teórico y práctico del impuesto a la renta corriente y diferido en aplicación de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias asimismo es preciso mencionar que se ha considerado la reducción de las tasas del impuesto a la renta para una comprensión integral.
Nic 12 impuesto a las ganancias. casos practicos. sep. 2010 (9)PRECOZ LTDA
Este documento trata sobre la importancia de la NIC 12, la cual establece cómo deben reconocerse los impuestos a la renta en los estados financieros. Explica que la NIC 12 busca que los estados financieros reconozcan el gasto por impuesto a la renta en el mismo periodo en que se registran los ingresos y gastos contables, independientemente del monto que resulte por pagar al fisco en ese periodo. También analiza las diferencias temporales que surgen entre la contabilidad y la tributación, y cómo estas afectan el
Este documento explica el tratamiento contable del impuesto a las ganancias según la NIC 12. Señala que el principal problema es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de la recuperación de activos y pasivos reconocidos en el balance y de transacciones del periodo. Luego define las diferencias permanentes y temporales que pueden existir entre la contabilidad y la base imponible, y cómo estas afectan el cálculo del impuesto diferido. Finalmente, analiza cómo las diferencias temporales generan activos o pasivos por impuestos diferidos en el estado de
Este documento resume la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12, la cual establece el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. Explica cómo calcular el impuesto corriente y diferido, así como los conceptos de base fiscal, diferencias temporarias deducibles e imponibles, y el reconocimiento contable del impuesto diferido como un pasivo o activo.
Este documento presenta un análisis del criterio contable y tributario de la norma NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Define conceptos clave como activos y pasivos por impuestos diferidos y diferencias temporales. Explica que los impuestos diferidos deben reconocerse sobre las diferencias entre la base contable y fiscal de los activos y pasivos. También establece que los gastos tributarios deben contabilizarse de forma similar a los sucesos económicos a los que se refieren.
El documento explica el método del impuesto diferido para contabilizar el impuesto a las ganancias. Se generan diferencias temporarias y permanentes entre los resultados contable e impositivo que dan lugar a un impuesto diferido activo o pasivo. El impuesto diferido se calcula comparando el resultado contable con el impositivo y considerando las diferencias de forma distinta según sean temporarias o permanentes.
El documento proporciona información sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y su aplicación. Brevemente describe las NIC 2 e NIC 12, centrándose en los objetivos de reconocer los ingresos ordinarios y contabilizar el impuesto sobre las ganancias. También define términos clave como diferencias temporarias, activos y pasivos por impuestos diferidos, e incluye detalles sobre el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos corrientes.
Este documento proporciona información sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y su aplicación. Brevemente describe que las NIC son normas contables unificadas en la UE para comparar informes financieros entre países. Explica que las empresas cotizadas deben aplicar las NIC a partir de 2005 y que el proceso de adaptación afecta a todos los departamentos y llevará varios años. También resume los objetivos y alcances de las NIC 2 sobre ingresos ordinarios y NIC 12 sobre impuestos diferidos.
El documento proporciona información sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y su aplicación. Brevemente describe que las NIC son normas contables unificadas en la Unión Europea para mejorar la comparabilidad de la información financiera entre empresas de diferentes países. Luego, resume las definiciones y objetivos clave de las NIC 2 e NIC 12, que tratan sobre los ingresos ordinarios y el impuesto sobre las ganancias respectivamente.
Este documento trata sobre el impuesto a la renta (NIC 12) y define conceptos como diferencias temporales y permanentes. Explica que las diferencias temporales pueden dar origen a pasivos o activos por impuestos diferidos dependiendo de si son imponibles o deducibles. También presenta ejemplos y métodos para calcular el impuesto diferido.
La Norma Internacional de Contabilidad no 12 (NIC 12) establece las normas para la contabilización del impuesto sobre las ganancias. Ha sido revisada varias veces entre 1996 y 2000 para aclarar conceptos, actualizar referencias y especificar el tratamiento de dividendos y combinaciones de negocios. Incluye definiciones clave, lineamientos para el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos, y requisitos de revelación de información relacionada con impuestos.
Este documento establece las normas para el reconocimiento e identificación de los impuestos a las ganancias de las pymes. Define los impuestos corrientes y diferidos, y especifica cómo reconocer activos y pasivos relacionados con ellos. También cubre la compensación de activos y pasivos por impuestos, la clasificación de partidas corrientes y no corrientes, y los requisitos de revelación de información sobre impuestos en los estados financieros.
Impuesto a las ganancias ordinario y diferidoEl Contador SV
Presentacion de coloquio Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y Aduaneros de El Salvador.
Tema: Impuesto a las Ganancias enfoque NIIF para las PyMEs, Sección 29
Este documento presenta una agenda sobre los fundamentos del impuesto diferido bajo la NIC 12. Explica conceptos clave como activos y pasivos por impuestos diferidos, diferencias temporarias, reconocimiento y medición de impuestos diferidos, así como su tratamiento en combinaciones de negocios y adopción por primera vez de las NIIF.
Este documento resume los conceptos clave de la NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Explica las diferencias entre ganancias contables y fiscales, e introduce los conceptos de impuestos corrientes y diferidos. Define diferencias temporarias imponibles y deducibles, y cuando se reconocen pasivos y activos por impuestos diferidos. También cubre el tratamiento contable de pérdidas fiscales y la necesidad de previsión por desvalorización de activos por impuestos diferidos.
La empresa debe reconocer un pasivo por impuesto diferido debido a que la depreciación fiscal de un activo fijo es más rápida que la depreciación contable, lo que genera una diferencia temporal imponible. La NIC 12 establece directrices para el tratamiento contable de impuestos a las ganancias, incluida la contabilización de impuestos corrientes y diferidos que surgen de diferencias temporales entre las bases fiscal y contable.
Este documento presenta los aspectos básicos del impuesto a las ganancias de acuerdo con la NIIF 12. Explica que las diferencias temporales entre los valores contables y fiscales de los activos y pasivos dan lugar a impuestos diferidos activos o pasivos. Detalla cómo calcular los impuestos diferidos aplicando el tipo impositivo a las diferencias temporales deducibles o imponibles y determinar si habrá ganancias fiscales futuras suficientes para recuperar los activos por impuestos diferidos.
Este documento discute el impacto tributario de la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en Ecuador. Explica que la adopción de las NIIF involucra cambios en los sistemas contables, de información, controles tributarios y presentación de estados financieros, y puede generar diferencias temporales que afectan el cálculo de impuestos diferidos. También resume los cronogramas de aplicación de las NIIF en Ecuador y los principales aspectos relacionados con la medición e impuestos diferidos.
IMPUESTO DIFERIDO BAJO NIIF - Carlos Giovanni Rodríguez VásquezCamilo Peña
Este documento explica los conceptos clave relacionados con el impuesto diferido bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Define el impuesto diferido, diferencias temporarias y permanentes, y describe el método para calcular los activos y pasivos por impuestos diferidos. Además, proporciona ejemplos para ilustrar cómo se aplican estos conceptos en la práctica contable.
Análisis y aplicación práctica de la nic 12 Marleny Soncco
Este documento describe la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 12 sobre impuestos a la renta. Explica que la NIC 12 establece el tratamiento contable de los impuestos corrientes y diferidos. Define las diferencias temporales imponibles y deducibles, y cómo estas diferencias dan lugar a pasivos y activos por impuestos diferidos respectivamente. También proporciona ejemplos prácticos de cómo calcular las bases tributarias de activos y pasivos.
Este documento presenta un resumen de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12 sobre impuestos a las ganancias e impuestos diferidos. Explica el objetivo de la norma, su alcance de aplicación, el reconocimiento y medición de diferencias temporales y permanentes, el reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos, y los requerimientos de presentación e información a revelar relacionados con los impuestos a las ganancias.
Este documento describe las diferencias temporales y permanentes según la NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Explica conceptos como ganancia contable, ganancia fiscal, impuestos corrientes y diferidos. También analiza casos prácticos de diferencias temporales como vacaciones devengadas no pagadas y ganancias por diferencia de cambio en activos fijos adquiridos en moneda extranjera.
Brinker Capital will reallocate its Destinations mutual fund portfolios to a series of institutional class sub-advised multi-manager mutual funds in order to comply with the DOL Fiduciary Rule and provide a more cost-effective solution for investors. The objectives and portfolio management team of the Destinations portfolios will remain unchanged, and Brinker Capital will transition to a level fee structure that provides a simplified pricing schedule for advice and services. The reallocation to mutual funds will allow Destinations portfolios to maintain the same strategies and risk profiles but in a more cost-efficient structure aligned with the DOL Fiduciary Rule.
El documento presenta una introducción a los conceptos de Data Science. Explica que los datos son fundamentales para el análisis y la toma de decisiones, y que la cantidad de datos generados diariamente es enorme y está creciendo rápidamente. Define brevemente el rol de un Data Scientist y las habilidades requeridas, que incluyen álgebra lineal, análisis estadístico, procesamiento de datos y machine learning. Finalmente, menciona algunos casos de uso comunes de machine learning como el reconocimiento de imágenes y voz, y su aplicación en diferentes
Este documento resume la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12, la cual establece el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. Explica cómo calcular el impuesto corriente y diferido, así como los conceptos de base fiscal, diferencias temporarias deducibles e imponibles, y el reconocimiento contable del impuesto diferido como un pasivo o activo.
Este documento presenta un análisis del criterio contable y tributario de la norma NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Define conceptos clave como activos y pasivos por impuestos diferidos y diferencias temporales. Explica que los impuestos diferidos deben reconocerse sobre las diferencias entre la base contable y fiscal de los activos y pasivos. También establece que los gastos tributarios deben contabilizarse de forma similar a los sucesos económicos a los que se refieren.
El documento explica el método del impuesto diferido para contabilizar el impuesto a las ganancias. Se generan diferencias temporarias y permanentes entre los resultados contable e impositivo que dan lugar a un impuesto diferido activo o pasivo. El impuesto diferido se calcula comparando el resultado contable con el impositivo y considerando las diferencias de forma distinta según sean temporarias o permanentes.
El documento proporciona información sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y su aplicación. Brevemente describe las NIC 2 e NIC 12, centrándose en los objetivos de reconocer los ingresos ordinarios y contabilizar el impuesto sobre las ganancias. También define términos clave como diferencias temporarias, activos y pasivos por impuestos diferidos, e incluye detalles sobre el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos corrientes.
Este documento proporciona información sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y su aplicación. Brevemente describe que las NIC son normas contables unificadas en la UE para comparar informes financieros entre países. Explica que las empresas cotizadas deben aplicar las NIC a partir de 2005 y que el proceso de adaptación afecta a todos los departamentos y llevará varios años. También resume los objetivos y alcances de las NIC 2 sobre ingresos ordinarios y NIC 12 sobre impuestos diferidos.
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Este documento establece las normas para el reconocimiento e identificación de los impuestos a las ganancias de las pymes. Define los impuestos corrientes y diferidos, y especifica cómo reconocer activos y pasivos relacionados con ellos. También cubre la compensación de activos y pasivos por impuestos, la clasificación de partidas corrientes y no corrientes, y los requisitos de revelación de información sobre impuestos en los estados financieros.
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Este documento presenta una agenda sobre los fundamentos del impuesto diferido bajo la NIC 12. Explica conceptos clave como activos y pasivos por impuestos diferidos, diferencias temporarias, reconocimiento y medición de impuestos diferidos, así como su tratamiento en combinaciones de negocios y adopción por primera vez de las NIIF.
Este documento resume los conceptos clave de la NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Explica las diferencias entre ganancias contables y fiscales, e introduce los conceptos de impuestos corrientes y diferidos. Define diferencias temporarias imponibles y deducibles, y cuando se reconocen pasivos y activos por impuestos diferidos. También cubre el tratamiento contable de pérdidas fiscales y la necesidad de previsión por desvalorización de activos por impuestos diferidos.
La empresa debe reconocer un pasivo por impuesto diferido debido a que la depreciación fiscal de un activo fijo es más rápida que la depreciación contable, lo que genera una diferencia temporal imponible. La NIC 12 establece directrices para el tratamiento contable de impuestos a las ganancias, incluida la contabilización de impuestos corrientes y diferidos que surgen de diferencias temporales entre las bases fiscal y contable.
Este documento presenta los aspectos básicos del impuesto a las ganancias de acuerdo con la NIIF 12. Explica que las diferencias temporales entre los valores contables y fiscales de los activos y pasivos dan lugar a impuestos diferidos activos o pasivos. Detalla cómo calcular los impuestos diferidos aplicando el tipo impositivo a las diferencias temporales deducibles o imponibles y determinar si habrá ganancias fiscales futuras suficientes para recuperar los activos por impuestos diferidos.
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IMPUESTO DIFERIDO BAJO NIIF - Carlos Giovanni Rodríguez VásquezCamilo Peña
Este documento explica los conceptos clave relacionados con el impuesto diferido bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Define el impuesto diferido, diferencias temporarias y permanentes, y describe el método para calcular los activos y pasivos por impuestos diferidos. Además, proporciona ejemplos para ilustrar cómo se aplican estos conceptos en la práctica contable.
Análisis y aplicación práctica de la nic 12 Marleny Soncco
Este documento describe la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 12 sobre impuestos a la renta. Explica que la NIC 12 establece el tratamiento contable de los impuestos corrientes y diferidos. Define las diferencias temporales imponibles y deducibles, y cómo estas diferencias dan lugar a pasivos y activos por impuestos diferidos respectivamente. También proporciona ejemplos prácticos de cómo calcular las bases tributarias de activos y pasivos.
Este documento presenta un resumen de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12 sobre impuestos a las ganancias e impuestos diferidos. Explica el objetivo de la norma, su alcance de aplicación, el reconocimiento y medición de diferencias temporales y permanentes, el reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos, y los requerimientos de presentación e información a revelar relacionados con los impuestos a las ganancias.
Este documento describe las diferencias temporales y permanentes según la NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Explica conceptos como ganancia contable, ganancia fiscal, impuestos corrientes y diferidos. También analiza casos prácticos de diferencias temporales como vacaciones devengadas no pagadas y ganancias por diferencia de cambio en activos fijos adquiridos en moneda extranjera.
Brinker Capital will reallocate its Destinations mutual fund portfolios to a series of institutional class sub-advised multi-manager mutual funds in order to comply with the DOL Fiduciary Rule and provide a more cost-effective solution for investors. The objectives and portfolio management team of the Destinations portfolios will remain unchanged, and Brinker Capital will transition to a level fee structure that provides a simplified pricing schedule for advice and services. The reallocation to mutual funds will allow Destinations portfolios to maintain the same strategies and risk profiles but in a more cost-efficient structure aligned with the DOL Fiduciary Rule.
El documento presenta una introducción a los conceptos de Data Science. Explica que los datos son fundamentales para el análisis y la toma de decisiones, y que la cantidad de datos generados diariamente es enorme y está creciendo rápidamente. Define brevemente el rol de un Data Scientist y las habilidades requeridas, que incluyen álgebra lineal, análisis estadístico, procesamiento de datos y machine learning. Finalmente, menciona algunos casos de uso comunes de machine learning como el reconocimiento de imágenes y voz, y su aplicación en diferentes
O documento descreve o contexto histórico e as características do movimento artístico Impressionismo na França do século XIX, incluindo suas principais técnicas e artistas como Monet, Degas e Renoir.
Por medio de este portafolio de trabajo doy a conocer al publico en general la publicación de dos videos tutoriales para la enseñanza de las matemáticas.
O diálogo trata sobre racismo e preconceito contra cabelos crespos de meninas negras na sala de aula. A aluna nova Natália, apelidada de Tatá, conversa com as colegas Ritinha e Bia sobre o problema do racismo e como ele afeta a autoestima e a forma como elas veem a si mesmas.
Este documento describe los métodos de análisis frecuencial de señales continuas y discretas a través de la serie y transformada de Fourier. Explica cómo la serie de Fourier puede usarse para descomponer señales periódicas en componentes de diferentes frecuencias. También describe la transformada de Fourier y cómo puede aplicarse a señales aperiódicas. Finalmente, cubre el análisis frecuencial de señales discretas a través de la serie de Fourier discreta.
Este documento presenta una introducción a la NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Explica el objetivo de la norma, su alcance, definiciones clave e introduce los conceptos de impuestos corrientes y diferidos. También describe los pasos para la determinación del impuesto diferido, incluyendo la identificación de diferencias temporarias y ejemplos de situaciones que pueden generar impuestos diferidos.
Este documento discute los reparos tributarios y su contabilización de acuerdo con la NIC 12. Explica que los reparos pueden ser permanentes o temporales y cómo estas diferencias afectan el reconocimiento del impuesto a la renta corriente o diferido. También provee ejemplos para ilustrar cómo calcular la base fiscal versus la base contable para activos, pasivos e ingresos y así identificar posibles diferencias temporales.
El documento explica los conceptos de impuesto sobre beneficios corriente e impuesto diferido según el Plan General de Contabilidad español. El impuesto corriente se refiere a la cantidad que paga la empresa por el impuesto del ejercicio, mientras que el impuesto diferido surge de las diferencias temporales entre la base imponible fiscal y contable que afectarán la carga fiscal en el futuro. El documento también describe cómo se registran y calculan estos impuestos.
Este documento presenta las definiciones y lineamientos clave de la NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Explica cómo contabilizar el impuesto corriente y diferido, reconociendo activos y pasivos tributarios. Define conceptos como diferencias temporales, base fiscal, ganancia contable y ganancia fiscal. Además, especifica el tratamiento de partidas como pérdidas fiscales, activos por impuestos diferidos, y el reconocimiento de impuestos en resultados o patrimonio.
El documento proporciona información sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y su aplicación. Brevemente describe que las NIC son normas contables unificadas en la Unión Europea para mejorar la comparabilidad de la información financiera entre empresas de diferentes países. Luego, resume las definiciones y objetivos clave de las NIC 2 e NIC 12, que tratan sobre los ingresos ordinarios y el impuesto sobre las ganancias respectivamente.
Seccion 29 Marco Técnico Normativo Compilado Impuesto a las ganancias.pdfLizetMolina3
Este documento contiene secciones de una norma sobre impuestos a las ganancias. Define impuesto a las ganancias e incluye impuestos nacionales y extranjeros basados en ganancias fiscales. Describe la contabilización del impuesto corriente y diferido, incluido el reconocimiento y medición. También explica las bases fiscales, diferencias temporarias deducibles e imponibles, y cuando se reconocen activos y pasivos por impuestos diferidos.
Este documento presenta información sobre la Norma Internacional de Contabilidad N°12 sobre impuestos a las ganancias. Explica conceptos clave como impuestos corrientes y diferidos, y diferencias temporales imponibles y deducibles. También define términos como ganancia contable, ganancia fiscal, gasto por impuesto a las ganancias e impuesto corriente. Por último, compara el tratamiento contable y tributario de propiedades, planta y equipo en relación a su reconocimiento y medición.
Este documento establece las normas para contabilizar el impuesto a las ganancias. Define conceptos clave como impuesto corriente, diferencias temporales imponibles y deducibles, y activos y pasivos por impuestos diferidos. Exige que las entidades reconozcan pasivos por impuestos diferidos por diferencias temporales imponibles, así como activos por impuestos diferidos por diferencias temporales deducibles y pérdidas fiscales. También cubre el reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes.
La NIC 12 establece los principios para la contabilización del impuesto a las ganancias. Requiere que las empresas reconozcan los pasivos y activos por impuestos corrientes y diferidos que surgen de las transacciones y otros eventos del período actual. También aborda el reconocimiento de activos por pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales.
Este documento trata sobre la Norma Internacional de Contabilidad 12 (NIC 12) sobre Impuesto a las Ganancias. La NIC 12 establece los requerimientos para la contabilización del impuesto a las ganancias corriente y diferido. Define conceptos clave como diferencias temporarias, activos y pasivos por impuestos diferidos, e incluye guías sobre el reconocimiento y medición de activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos.
Este documento establece las normas para contabilizar el impuesto a las ganancias. Define conceptos como gasto por impuesto a las ganancias, impuesto corriente e impuesto diferido. Explica cómo reconocer activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos relacionados con diferencias temporarias deducibles e imponibles. Además, establece el tratamiento contable de partidas reconocidas en resultados y fuera de resultados que afectan al impuesto a las ganancias.
Este documento explica el tratamiento contable del impuesto a la renta corriente y diferido según la NIC 12. Define conceptos como ganancia contable, ganancia fiscal, diferencias temporales e imponibles, y diferencias permanentes. Explica que las diferencias temporales surgen de las diferencias entre el importe contable de los activos y pasivos y su base fiscal, y pueden dar lugar a pagos de impuestos futuros. También cubre los aspectos legales y tributarios relacionados con la aplicación de las NIIFs y el cálculo del impuesto a la renta.
Este documento presenta información sobre impuestos diferidos desde una perspectiva tributaria. Explica que los impuestos diferidos surgen de las diferencias entre la base contable y tributaria de activos y pasivos. Su objetivo es eliminar el desfase entre el gasto por impuesto contable y tributario producido por partidas con reconocimiento en momentos distintos. También define las diferencias temporarias y permanentes, y explica el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos.
Impuesto diferido y contabilidad fiscal - Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez y...Camilo Peña
El documento habla sobre el taller de impuesto diferido. Explica que la NIC 12 establece el método del pasivo para calcular los impuestos diferidos basado en las diferencias entre los valores contables y fiscales de los activos y pasivos. También cubre conceptos como diferencias temporales deducibles y gravables, así como el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos.
Seminario impartido por Jaime Ávila desde INEAF, y en colaboración con el despacho MYL Abogados y Asesores, sobre los aspectos más importantes de la liquidación del impuesto sobre sociedades, las correcciones del ejercicio para el cálculo de la base imponible del impuesto.
El documento describe los procedimientos de auditoría para el Impuesto Sobre la Renta y la Participación de los Trabajadores en las Utilidades. Explica que la auditoría del Impuesto Sobre la Renta evalúa la correcta determinación de la base imponible y deuda tributaria de acuerdo a las normas legales. También revisa la aplicación de la Norma Contable N° 12 para contabilizar diferencias entre el gasto por impuesto y tributos por pagar. La auditoría de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades verifica que se otorgue correctamente a e
Este documento resume los principios de la NIIF 12 sobre el impuesto a las ganancias. Explica que el impuesto a las ganancias incluye impuestos sobre la renta nacionales y extranjeros basados en las ganancias fiscales. También cubre el reconocimiento y medición de los impuestos corrientes y diferidos, así como las revelaciones requeridas relacionadas con los componentes del gasto por impuestos.
Este documento proporciona una introducción a la NIC 12 sobre impuestos a la renta. Explica que la NIC 12 establece el tratamiento contable de los impuestos a la renta corrientes y diferidos. Define los conceptos clave de base contable, base tributaria, impuestos corrientes, impuestos diferidos, diferencias temporales imponibles y diferencias temporales deducibles. Finalmente, describe brevemente cómo estas diferencias temporales dan lugar a activos y pasivos por impuestos diferidos de acuerdo con la NIC 12.
El documento presenta un ensayo sobre las normas internacionales de contabilidad NIC 12, NIC 14, NIC 16, NIC 18 y NIC 19. Explica los conceptos clave, objetivos y alcance de cada norma. La NIC 12 trata sobre el impuesto sobre la ganancia. La NIC 14 establece las políticas de información financiera por segmentos. La NIC 16 prescribe el tratamiento contable del inmovilizado material. La NIC 18 define los ingresos ordinarios y cuando deben ser reconocidos. La NIC 19 aborda los beneficios a los
Este documento establece las reglas para el tratamiento contable del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Activo (IMPAC) y la Participación de los Trabajadores en la Utilidad (PTU). Define conceptos como activos y pasivos por impuestos diferidos, diferencias temporales y permanentes. Explica cómo determinar e identificar estas diferencias y calcular los impuestos causados y diferidos. Además, especifica la presentación, revelación y vigencia de estas normas.
1. IV
IV-8 Instituto Pacífico N° 252 Primera Quincena - Abril 2012
Autor : C.P.C. Luz Hirache Flores
Título : Adiciones y deducciones tributarias -
contabilización
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 252 - Primera
Quincena de Abril 2012
Ficha Técnica
Adiciones y deducciones tributarias -
contabilización
Aplicación Práctica
1. Introducción
El cierre contable y la presentación de
la Declaración Jurada Anual generan
muchas dudas sobre la contabilización de
las adiciones y deducciones tributarias y
su incidencia en el resultado del ejercicio.
Es necesario recalcar, que las adiciones
y deducciones tributarias se realizan en
hojas de trabajo, esto con la finalidad de
determinar el Impuesto a la Renta del pe-
ríodo, evento que debe ser contabilizado
considerando la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias. Es por ello que se desarrolla
este informe, permitiendo de manera
fácil aplicar la NIC 12 y reconocerla
contablemente.
2. Aspectos generales
2.1. Definiciones
Aquí algunas definiciones de la NIC 12.
a) Ganancia contable o resultado con-
table: es la ganancia neta o la pérdida
neta del período antes de deducir el
gasto por el Impuesto a las Ganancias.
b) Ganancia (pérdida) fiscal, deno-
minado también como Renta Neta
Imponible: es la ganancia (pérdida)
de un período, calculada de acuerdo
con las reglas establecidas por la au-
toridad fiscal, sobre la que se calculan
los impuestos a pagar (recuperar).
c) Gasto (ingreso) por el Impuesto
a las Ganancias: es el importe total
que, por este concepto, se incluye al
determinar la ganancia o pérdida neta
del período, conteniendo tanto el im-
puesto corriente como el diferido. Es
aquella que reconocemos en la cuenta
88 Impuesto a la Renta como saldo
deudor (gasto) o acreedor (ingreso).
d) Impuesto corriente: es la cantidad
a pagar (recuperar) por el Impuesto
a las Ganancias relativo a la ganancia
(pérdida) fiscal del período.
e) Pasivos por impuestos diferidos: son
las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en períodos futu-
ros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.
f) Activos por impuestos diferidos: son
las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en períodos
futuros, relacionadas con:
- diferencias temporarias deduci-
bles;
- compensación de pérdidas obte-
nidas en períodos anteriores, que
todavía no hayan sido objeto de
deducción fiscal; y
- compensación de créditos no uti-
lizados procedentes de períodos
anteriores.
g) Diferencias temporales: son las que
existen entre el importe en libros de
un activo o pasivo en el estado de
situación financiera y su base fiscal.
Las diferencias temporales pueden ser:
- Diferencias temporarias impo-
nibles: son aquellas diferencias
temporales que dan lugar a can-
tidades imponibles al determinar
la ganancia (pérdida) fiscal co-
rrespondiente a períodos futuros,
cuando el importe en libros del
activo sea recuperado o el del
pasivo sea liquidado; o
- Diferencias temporales dedu-
cibles: son aquellas diferencias
temporales que dan lugar a
cantidades que son deducibles al
determinar la ganancia (pérdida)
fiscal correspondiente a períodos
futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado
o el del pasivo sea liquidado.
Es necesario señalar que la NIC 12 solo
define las Diferencias Temporarias, siendo
que estas se generan entre la diferencias
de valoración y medición contable y
tributaria. Sin embargo, el alcance de
esta norma contable abarca incluso a las
Diferencias Permanentes, las mismas
que podemos definir como aquellas dife-
rencias de carácter permanente, que dan
lugar a cantidades que NO son imponibles
(gravables) o deducibles al determinar la
ganancia o pérdida fiscal.
Esta definición, de la mano con el pos-
tulado contable del Devengado1, solo se
reconoce en el periodo de devengo, esto
quiere decir cuando ocurren.
2.2. De la base fiscal según la NIC 12
Según se señala en el párrafo 5 de la NIC
12, la base fiscal de un activo o pasivo es
el importe atribuido, para fines fiscales,
a dicho activo o pasivo.
Entonces, la entidad para poder identifi-
car la base fiscal de los activos o pasivos,
deberá remitirse a las normas tributarias,
identificación de doctrinas, principios,
criterios tributarios, que nos permitan
medir e identificar la base de los activos
y pasivos para fines fiscales o tributarios,
tales como:
- Causalidad del gasto con relación al
ingreso imponible
- Fehaciencia del gasto y su sustentación
documentaria
- Límites de gastos deducibles
- Identificación de gastos no deducibles
- Costo computable
- Ingresos gravables o imponibles
- Ingresos inafectos o exonerados
- Valor de mercado para fines tributa-
rios
- Oportunidad de reconocimiento de
los ingresos y gastos para fines fiscales
- Entre otros.
Del análisis de la NIC 12, en lo correspon-
diente a las diferencias existentes entre las
bases contables respecto de las tributarias,
es necesario tener en cuenta lo siguiente,
al medir los Activos y Pasivos para fines de
determinar el Impuesto a la Renta anual:
a. Medición del Activo
De tratarse de entidades cuyos ingresos
devengados obtenidos por sus actividades
comerciales no resulten imponibles o
gravables, en ese sentido, la base fiscal
será aquella reconocida en libros, no
generándose diferencia alguna.
De tratarse de entidades cuyos ingresos
por actividades comerciales resulten
imponibles o gravables, la entidad
deberá identificar los gastos necesarios
incurridos para la obtención de tales
ingresos, los mismos que no genera-
rán diferencia alguna si el importe
en libros del activo es igual al costo
1 Postulado definido en el párrafo 22 del Marco Conceptual de las
NIIF.
Costo computable
Costo de adquisición,
transformación o
construcción
Base fiscal Base contable
Importe en libros
Costo directamente
atribuible a la adquisición,
transformación o construc-
ción del activo
Activo
Si los beneficios económicos derivados del activo NO tributan, entonces:
2. IVÁrea Contabilidad (NIIF) y Costos
IV-9Actualidad EmpresarialN° 252 Primera Quincena - Abril 2012
computable2 señalado en el artículo
20º del TUO de la Ley del IR, y estos
se encuentran sustentados según las
exigencias tributarias.
En ese sentido, los costos relacionados a
activos, que por su explotación o dispo-
sición generen una ganancia imponible,
serán considerados gastos deducibles
(costo computable) fiscalmente, por tanto
no generará diferencias temporales.
b. Medición del Pasivo
2 Por costo computable, se entenderá el costo de adquisición,
producción o construcción, o, en su caso, el valor de ingreso al
patrimonio o valor en el último inventario determinado conforme
a Ley, ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflación
con incidencia tributaria, según corresponda.
De manera general, la base fiscal de
los pasivos corresponden a su importe
en libros netos de importes deducibles,
o de tratarse de anticipos de ingresos
ordinarios, el importe del pasivo será el
anticipo recibido menos los importes que
representen ingresos ordinarios imponi-
bles referidos al anticipo.
c. Medición de Gastos
En el caso de aquellas partidas que no
figuren en el estado de situación financie-
ra, como es el caso de los Gastos, su base
fiscal estará en función del límite deducible
permitido por la Administración Tributaria
en el período presente o futuro, generando
unadiferenciatemporal,debiendorecono-
cer un activo tributario diferido.
Como podemos observar, la NIC 12 nos
provee de algunos tips para identificar la
oportunidad de reconoceractivos ypasivos
tributarios diferidos generados por las dife-
rencias temporales; para ello, es necesario
tener en cuenta el principio fundamental
para el reconocimiento contable de los
activos o pasivos tributarios diferidos,
que es la que entidad debe reconocer un
activo o pasivo por impuestos diferidos,
siempre que la recuperación o el pago del
importe en libros de los activos o pasivos,
vaya a producir pagos fiscales mayores o
menores, esto por consecuencias fiscales.
3. Adiciones y deducciones tri-
butarias
Previo al cierre contable, la entidad ela-
borará la Hoja de Trabajo para identificar
las adiciones y deducciones tributarias
incurridas en el presente ejercicio, clasifi-
cándolas como Temporales o Permanen-
tes, según el siguiente esquema:
Estado de Resultado Integral
Ingresos por actividades ordinarias
(costo de venta)
----------------------------------------------------------------------------
Utilidad operativa
(gastos operativos)
Utilidad operativa
Otros ingresos y gastos
Resultado antes de IR
Gasto por IR
Resultado del ejercicio
Hoja de Trabajo para la DJ Anual
IR
Resultado del período
(+) Adiciones tributarias
(-) Deducciones tributarias
(-) Compensación de pérdidas
de ejercicios anteriores
----------------------------------------------------------------------------------
Renta neta imponible
Impuesto a la Renta (30% )
por pagar
Para identificar las adiciones y deduc-
ciones tributarias, la entidad deberá
remitirse a las normas tributarias vigentes
al período a declarar, tal es el caso de las
siguientes:
- Artículo 20º, TUO de la LIR - Costo
Computable
- Artículo 32º, TUO de la LIR - Valor de
Mercado (empresas vinculadas)
- Artículo 37º, TUO de la LIR - Gastos
Deducibles (límites)
- Artículo 44º, TUO de la LIR - Gastos
No Deducibles
- Artículo 18º, TUO de la LIR - Ingresos
Inafectos
- Artículo 19º, TUO de la LIR - Ingresos
Exonerados
- Reglamento del TUO de la LIR, entre
otras.
Resulta necesario que la entidad consi-
dere el aspecto fiscal de las operaciones
incurridas en el ejercicio, esto con la
finalidad de minimizar el esfuerzo para
la identificación de los Reparos Tributa-
rios a realizarse, esto puede efectuarse
creando a nivel de subdivisionaria (5
dígitos) en cada partida del gasto según
su naturaleza o utilizar una sola partida
para su reconocimiento, por ejemplo:
1.a opción: crear en cada partida según
la naturaleza del gasto sujeto a reparo
a) Compra de suministros de oficina con
recibo de caja:
656 Suministros
6561 Suministros de oficina
65611 Suministros de oficina
65612 Suministros de oficina
- sin sustento tributario
b) Gasto de movilidad no sustentada con
planilla de movilidad:
631Transporte, correo y gastos de viaje
6311 Transporte
63112 De pasajeros
631121 De pasajeros (de-
ducible)
631122 De pasajeros - No
deducibles
2.a opción: crear una partida para
reconocer los gastos sujetos a reparo
659 Otros gastos de gestión
6599Otrosgastosdegestión-Varios
65991 Gastos varios - No De-
ducibles
En lo correspondiente al destino del gasto
reconocido inicialmente en las cuentas del
elemento 6 Gastos por Naturaleza, estos
se realizarán de acuerdo a las partidas de
acumulación por función del gasto que
haya dispuesto en el elemento 9 Conta-
bilidad Analítica de Explotación.
4. Aplicación práctica
La empresa Colortex S.A. al 31.12.11
tiene la siguiente información:
Resultado del ejercicio antes
del IR
S/.56,640
Adiciones tributarias
Gastos de vacaciones devenga-
das no pagadas 2011
S/.38,500
Estimación de cobranza dudosa
(en proceso judicial)
S/.12,000
Gastos de ejercicios anteriores S/.8,000
Gastos sin sustento tributario S/.4,600
Deducciones tributarias
Gasto de vacaciones devengadas
2010 pagadas 2011
S/.32,000
Desmedros de existencias 2010,
destruidas en el 2011
S/.10,800
Intereses infectos (depósitos
bancarios)
S/.3,850
Se requiere identificar lo siguiente:
a) Determinación del Impuesto a la
Renta: gasto y pasivo por pagar
b) Registro contable
c) Mayorizar la divisionaria 4017 Im-
puesto a la Renta - 3.a categoría
Importe en libros del
pasivo (-)
Ingresos no imponibles en
ejercicios futuros relaciona-
dos al pasivo
Base fiscal Base contable
Importe en libros
Anticipo menos amor-
tización del mismo
por reconocimiento
de INGRESOS
Pasivo
En el caso de los INGRESOS recibidos de forma anticipada:
3. IV
IV-10 Instituto Pacífico N° 252 Primera Quincena - Abril 2012
Aplicación Práctica
Solución
a) Determinación del Impuesto a la Renta: gasto y pasivo por
pagar:
Denominación
Base
contable
Base
tributaria
NIC 12
(Difer.)
Resultado contable 6,640.00 6,640.00 0.00
Adiciones tributarias
(+) Diferencias permanentes
Gastos sin sustento tributario 4,600.00 4,600.00 0.00
Gastos de ejercicios anteriores 8,000.00 8,000.00 0.00
(+) Diferencias temporales
Provisión de cobranza dudosa 12,000.00 12,000.00
Gastos de vacaciones devengadas
no pagadas
38,500.00 38,500.00
Deducciones tributarias
(-) Diferencias permanentes
Intereses inafectos (depósitos
bancarios)
(3,800.00) (3,800.00) 0.00
(-) Diferencias temporales
Desmedro de existencias 2010
destruidas en el 2011
(10,800.00) (10,800.00)
Vacaciones devengadas 2010,
pagadas 2011
(32,000.00) (32,000.00)
Compensación de pérdidas de
ejercicios anteriores
0.00 0.00 0.00
Renta neta imponible 65,440.00 73,140.00 7,700.00
Impuesto a la Renta (30%) 19,632.00 21,942.00 2,310.00
Cta. 88
Gasto por IR
Cta. 40
(4017) IR
anual por
pagar
Cta. 37 - 49
(371/491)
IR diferido
b) Registro contable:
b.1) Diferencias permantes:
Estas implican un mayor o menor gasto por Impuesto a la
Renta, representados por los gastos que no son deducibles
tributariamente y por los ingresos que no son imponibles o
gravables; su registro contable es el siguiente:
Nº Fecha Glosa Cta. Debe Haber
x 31.12.11
Reco-
noci-
mien-
to del
gasto
de IR
88 Impuesto a la Renta 19,632.00
881
882
Impto. a la Renta - cte.
Impto. a la Renta - dif.
4017 Impuesto a la Renta 19,632.00
4017 Impuesto a la Renta
b.2) Diferencias temporales:
Se recomienda realizar el registro contable, identificando
cada diferencia temporal incurrida, según detalle:
Denominación
Diferencia
temporal
IR diferido
(30%)
(+) Adiciones tributarias - Diferencias temporales
Provisión de cobranza dudosa 12,000.00 3,600.00
Gastos de vacaciones devengadas no pagadas 38,500.00 11,550.00
(-) Deducciones tributarias - Diferencias temporales
Desmedro de existencias 2010 destruidas en el 2011 (10,800.00) (3,240.00)
Vacaciones devengadas 2010, pagadas en el 2011 (32,000.00) (9,600.00)
Total 7,700.00 2,310.00
Nº Fecha Glosa Cta. Parcial Debe Haber
x 31.12.11
Aplicación
de la
NIC 12
- Recono-
cimiento
de Activos
Tributarios
Diferidos
37 Activo diferido 15,150.00
371 IR diferido
- cobranza dudosa
- Vacaciones devenga-
das no pagadas
3,600.00
1,550.00
37 Activo diferido 12,840.00
371 IR diferido
- Desmedro existencia
2010
- Vacaciones devenga-
das 2010
3,240.00
9,600.00
4017 Impto. a la Renta 2,310.00
4017 Impto. a la Renta 2,310.00
Observaciones:
Estimación de Cobranza Dudosa: la base fiscal de la cobranza
en proceso judicial se tornará deducible en la medida en que
se establezca judicialmente su imposibilidad de recuperar
dicha cobranza; en ese sentido, dicha pérdida se tornará
deducible, generando entonces un Activo Tributario Diferido.
Adición tributaria Base cont. Base fiscal Dif. tem.
Estimación de cobranza dudosa 12,000.00 0.00 12,000.00
Gasto deducible 0.00
Gasto por Vacaciones: la base fiscal, del gasto de vacaciones
devengadas en el ejercicio 2011, será aquella porción pagada
a los trabajadores, según lo establece el artículo 37º inciso ll)
del TUO de la Ley del IR. El gasto por concepto de vacaciones
corresponde a un derecho laboral que tienen todos aquellos
trabajadores dependientes, por cuanto cumple con el criterio
de generalidad; representando esta una renta de quinta cate-
goría, se computa como renta en la oportunidad del Pago, esto
es, cuando es percibida por el trabajador, por ello se difiere
este concepto.
Adición tributaria Base cont. Base fiscal Dif. tem.
Gasto por vacaciones deveng. 2011 49,100.00 10,600.00 38,500.00
Gasto Deducible 10,600.00
Este análisis representa que del gasto por vacaciones devengadas
contabilizado de S/.49,100, el mismo que ha tenido incidencia
en la determinación del resultado del período; sin embargo,
para efectos tributarios, solo me permitirá deducir como gasto el
importe de S/.10,600, debiendo diferir el importe de S/.38,500
hasta el período en que se PAGUE la renta de quinta categoría,
generando así renta imponible.
Según la NIC 12, los gastos deducibles en períodos futuros
generan el reconocimiento de un Activo Tributario Diferido,
el mismo que se obtiene aplicando la tasa del IR (30%) a la
Adición Tributaria.
En el ejercicio 2010, se adicionó por el mismo concepto de vaca-
ciones devengadas no pagadas, siendo estas canceladas durante
el ejercicio 2011, cumple con la condición para su deducibilidad
en el 2011; su reconocimiento implicará la disminución del
activo tributario diferido y la disminución del Impuesto a la
Renta por pagar, debido a que en el ejercicio en que devengó
dicho gasto (2010) se pagó dicho IR.
Adición tributaria Base cont. Base fiscal Dif. tem.
Gasto por vacaciones deveng. 2011 0 32,000.00 32,000.00
Gasto deducible 32,000.00
- Desmedro de Existencias 2010, Destruidas en el 2011:
la base fiscal del activo en mención será el importe en
libros de las existencias en desmedro destruidas previa
comunicación a la Administración Tributaria, cumpliendo
con el requerimiento exigido para su deducción, debiendo
disminuir el activo tributario diferido reconocido en el
ejercicio 2010.
c) Mayor de la divisionaria 4017 Impuesto a la Renta 3.a
categoría
40171
-
19,632.00
2,310.00
21,942.00
Saldo 21,942.00