Contabilidad Adultos 2000 Ministerio de Educación - GCBA

1. Libro Diario
Fichas de Mayor
Estado de Situación Patrimonial y
Estado de Resultados
LA REGISTRACIÓN CONTABLE
Contabilidad

2. Este es un libro obligatorio, en el que se reflejan, día a día, los efectos que produce una operación realizada, en la estructura patrimonial de una organización.
EL LIBRO DIARIO

3. ¿Una operación?
Sí. Una compra, un pago, una venta, una cobranza, etc.
¿Y cómo me entero de cuál fue la operación realizada?
Por la documentación comercial de que se dispone:
•Original de una factura: una compra
•Duplicado de una factura: una venta
•Original de un recibo: un pago
•Duplicado de un recibo: una cobranza

4. VEAMOS EL PLANTEO QUE NOS PERMITIRÁ HACER UNA REGISTRACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
Comoyavimos,eldocumentodequedisponemosnosinformacuálfuelaoperaciónrealizada
1) ¿Qué operación estamos registrando?

5. Comoyahemosvistoentécnicaderegistro,encadavariaciónpatrimonialhaydosmovimientos:
Algoaumentaodisminuye,yunsegundomovimientocompletaladescripcióndelavariaciónpatrimonialquesehaproducidocomoconsecuenciadelaoperaciónrealizada.
Esimportantequeseamosmuyanalíticosenladescripcióndeestosmovimientos. P.ej.,“disminuyeelPasivoporlacancelacióndeunadeudaconunproveedor”o“disminuyeelActivoporlaentregadedineroenefectivo”
2) ¿Qué cambio, aumento o disminución, tuvo lugar en los elementos de la estructura patrimonial (Activo, Pasivo, Capital, Ganancias o Pérdidas)?

6. Si cancelamos una deuda, el Pasivo se redujo. Habrá que ver qué bien o derecho (Activo) se redujo como consecuencia de lo que le entregamos a nuestro acreedor:
El Activo disminuye por el bien o derecho que le entregamos al acreedor
El Pasivo disminuye por la cancelación de una deuda
Ya sabemos que está compuesto por tres elementos distintos: Capital + Ganancias - Pérdidas

7. ¡ALTO AHÍ!
DebeyHabersonsólolosnombresdedoscamposenlosquevamosaanotarlosaumentosodisminucionesquetuvieronlugarenelPatrimonio, siguiendounaconvención.
3)¿Dónde(DebeoHaber)vamosaregistraresosaumentosodisminuciones?
“Debe” ¿tiene algo que ver con las
deudas?
NO

8. ¿Qué se anota en el Debe y qué se anota en el Haber?
Podríamospensarenloscajonesdeunplacard:todosnoshemospuestodeacuerdoendóndeponemoscadacosa. Porej.,sisetratadeunaumentodePasivo,solamentesepuedeponerenelHaber
Todaslasvariacionesposiblesestánincluidasenesteesquema.Nohayvariaciónpatrimonialquenosepuedaregistraraquí
FECHA
VARIACIÓN
DEBE
HABER

9. Distinguimoscincogruposdistintos:
•Activo
•Pasivo
•Capital
•Ganancias
•Pérdidas.
Cada uno de ellos puede aumentar o disminuir. Cada aumento o disminución se inscribe siempre en un campo determinado: Debe o Haber, según lo establecido en la página anterior.

10. Primerodefinamosaquéllamamoscuenta:Porcierto,noestamoshablandodeoperacionesmatemáticas.Sienlaestructurapatrimonialencontramosbienes, derechos,obligaciones,elcapitalinicial,gananciaypérdidas,cadatipodebienes,dederechos,dedeudas,lainversióninicialdelosfundadoresdelaorganización,cadatipodegananciasycadatipodepérdidasvaaestarrepresentadoporunacuentadistinta:
4)¿Quécuentasrepresentancadaunodelosmovimientosdescriptos?
Una cuenta es el conjunto de elementos de características similares, agrupado bajo una misma denominación.
Todaslasdeudasgeneradasporunamismacausaseregistraránenlamismacuenta. Todoslosbilletesymonedasargentinasseregistraránenunamismacuenta. Etcétera

11. MásalládelPlandeCuentasquesepresentaen“Cuentas.docx”,loquenecesitamossaberesquelosadministradoresdecadaorganizaciónestableceránquélistadecuentasvanautilizarsegúnlasnecesidadesdeinformaciónquetengan.Loquesídebecumplirsesiempreesque
•Losnombresutilizadosparacadacuentanodebeninduciraconfusiónencuantoalconceptorepresentado
•Unavezutilizadounnombreparaciertobien,derecho,etc.,deberemosemplearsiempreesemismonombre.(Unejemplo,silospagarésemitidosporlaorganizaciónlosrepresentamosconlacuentaDocumentosaPagar,cadavezqueseemitaosecanceleunpagaré,lacuentaautilizarseráúnicamenteDocumentosaPagar.)
Cadacuentasumayrestavalores:
Porejemplo,sillamamosCajaalacuentaquerepresentaeldineroenefectivo,cadavezqueseproduzcaunavariaciónpatrimonialenlaquesegenereelingresodedinero,Cajasumará.Siporelcontrario,hayunaentregadedineroenefectivo,Cajarestará.
Entodomomento,Cajanospodrádecircuántospesostienelaorganización,endineroenefectivo,aciertafecha.
¿De dónde obtengo el nombre de cada cuenta?

12. “Debitar”unacuentaesimputarlaenelDebe.“Acreditar”unacuentaesimputarleenelHaber.
A+
CI+
CAJA
10,000
CAPITAL
10,000
Enesteasiento,hemosdebitadoalacuentaCajayhemosacreditadoalacuentaCapitallasumade$10.000.-¿Cuálhabrásidolaoperaciónquepretendimosregistrareldía2demayo?
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13. LAS FICHAS DEL LIBRO MAYOR
ElregistrodelosaumentosydisminucionesqueexperimentóunacuentaesloquevamosahacerenellibroMayor.
Unafichaúnicaparacadacuenta,enlaquetranscribiremoslosmovimientosregistradosparaesacuentaenellibroDiario.
Elasientoanteriorseríareflejadoenlasfichascorrespondientesdelsiguientemodo:

14. FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
S.DEUDOR
S.ACREED.
2/5
10,000
10,000
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
S.DEUDOR
S.ACREED.
2/5
10,000
10,000
CUENTA: CAJA
CUENTA: CAPITAL

15. Si la primera imputación fue un débito, la cuenta tendrá saldo deudor.
Si la primera imputación fue un crédito, la cuenta tendrá saldo acreedor.
El saldo es un número, que surge de la suma algebraica correspondiente a los valores que cada cuenta ha ido sumando y restando.

16. Estado de Situación PatrimonialyEstado de Resultados
Ya tenemos las fichas de Mayor correspondientes a cada una de las cuentas utilizadas en el proceso de registración contable.
El paso que sigue es muy simple: Volvemos a la unidad 1, y recordamos:
Bienes y Derechos
Deudas
Capital
+ Ganancias
-Pérdidas

17. Estado de Situación Patrimonial
TodoloquetenemosquehaceresverelsaldodecadacuentaenlasfichasdeMayor,establecersiesacuentaespartedelActivo,delPasivo,elCapitalInicial,unagananciaounapérdida,yvolcarlaenelesquemayaconocido:
ACTIVOPASIVO
TodaslascuentasqueTodaslascuentasque
representenbienesyderechosrepresentendeudas
PATRIMONIO NETO
Aquíhayundetalle:veamoslapáginasiguiente

19. O sea que para completar el Estado de Situación Patrimonial, tengo que haber obtenido el resultado neto (las ganancias suman, las pérdidas restan)
para incluir el resultado neto sumando o restando, según corresponda, al Capital.