Day2 sp5 23.10.2015-presentation-stateaid_taxationanddevelopmentinukraine_iefymenko_sp

1. Academia de Gestión Financiera
ASISTENCIA ESTATAL,
IMPUESTOS Y
DESARROLLO EN UCRANIA
Tetiana Iefymenko,
Presidente de la “Academia de Academia de
Gestión Financiera”, miembro corresponsal de
la Academia Nacional de Ciencias de Ucrania,
Doctora en Ciencias Económicas, Profesora

2. Ucrania, PBI e IPC
(“УКРАЇНА” en el idioma
nativo)
País de Europa del Este
Superficie: 603 628 km2
Incluidos los territorios
ocupados temporalmente
Capital: Kiev
Población: 42,8 millones
(sin incluir los
territorios temporalmente
ocupados de la República
Autónoma de Crimea y
Sevastopol)
Kiev: 2,9 millones
Gini (2013): 24,6
HDI (2013): Continuo 0,734
-20.0
-10.0
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
%
Real GDP Growth
Real GDP Growth (MEDTU forecast(version 2))
Real GDP Growth (IMF forecast, MEDTU forecast (version 1))
CPI, % to previous year
CPI (IMF forecast, MEDTU forecast (version 1))
CPI (MEDTU forecast (version 2))
Ucrania: Crecimiento real del PBI y del IPC 2010 – 2020, % de SNA 2008
(sin incluir los territorios temporalmente ocupados de la República Autónoma de
Crimea, la ciudad de Sevastopol)

3. 1. Actualización de las
autoridades y reforma contra
la corrupción
2. Reforma judicial
3. Descentralización y reforma
de gestión pública
4. Espíritu de empresa
desregulación y desarrollo
5. Reforma del sistema de
cumplimiento de la ley
6. Reforma del sistema de
seguridad y defensa nacional
7. Reforma del sistema de
salud
8. Reforma impositiva
3
1 – Estrategia de desarrollo sostenible “Ucrania- 2020“. Aprobada por el Decreto del Presidente de Ucrania emitido el 12.01.2015 N.°
Estrategia de
desarrollo sostenible
“Ucrania- 2020“1
Garantiza la protección y el desarrollo de la competencia económica
Aumenta la transparencia y el aliento al espacio fiscal
Cumplimiento de las obligaciones internacionales de Ucrania en las políticas:
estructura de la aplicación de impuestos, nivel y composición de los gastos
públicos.
Asistencia fiscal para entidades comerciales:
Objetivos de la gestión de cambios
Mejorar el entorno del mercado institucional de acuerdo con
las mejores prácticas internacionales
Introducción de una calidad de gobernanza, gestión de finanzas públicas y
consolidación fiscal con estándares más elevados
Empresas individuales ocultas o suspensión arbitraria de subsidios en el
contexto de la lucha contra la corrupción
Criterios transparentes y con justificación económica para respaldar a las
entidades comerciales, independientemente de su propiedad para modernizar
la industria, atraer la inversión extranjera directa e implementar estrategias
de desarrollo sostenible
Implementación de Acuerdos Económicos Extranjeros con la Organización
Mundial del Comercio, la asociación con la UE, Acuerdo para el
establecimiento de cambios sucesivos en la comunidad de energía en las
reglamentaciones normativas relevantes con respecto a la aplicación de
impuestos y el apoyo del estado para entidades comerciales e industrias
Metas de desarrollo sostenible de la ONU (2015-2030).
Meta 8. Promover un crecimiento económico inclusivo y
sostenible, el empleo y el trabajo decente para todos

4. Indicadores macroeconómicos básicos de
Ucrania (2012-2015)
(sin incluir los territorios temporalmente ocupados de la República Autónoma de Crimea y la ciudad de Sevastopol)
4
Año 2012 2013 2014 2015*
PBI nominal, miles de millones de Grivnas 1404,7 1465,2 1566,7 1981,0**
Crecimiento real del PBI, % 0,2 0,0 -6,8 -9,0**
IPC, % con respecto al año anterior 99,8 100,5 124,9 145,8**
IPP, % con respecto al año anterior 100,3 101,7 131,8 128,0****
Desempleo, % de acuerdo con la OIT 7,5 7,2 9,3 11,5**
Importación de productos, miles de
millones de dólares estadounidenses
83,1 75,8 54,4 41,8***
Exportación de productos, miles de
millones de dólares estadounidenses
67,8 62,3 53,9 48,1***
Tipo de cambio, Grivnas por 1 dólar
estadounidense (fin de año)
7,99 7,99 11,9 22,0**
Ingresos del presupuesto consolidado, % del PBI 30,5 29,1 29,1 36,5*****
Gastos del presupuesto consolidado, % del PBI 33,8 33,2 33,4 34,9*****
* Las estimaciones y datos se dimensionan previamente; ** Pronóstico del FMI; *** Cálculos basados en el pronóstico del
FMI; **** Datos reales para 09.2015 (NBU); ***** Datos reales para 06.2015 (NBU)

5. 5
10.1
16.0
20.1 20.3
26.2
29.0
8.6
14.4
18.3 18.6
24.0
47.0
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
45.0
50.0
The most
developed non-
European
countries (5)
OECD Countries
(26)
European
countries (31)
EU countries (28) Easterneuropean
countries, EU
members (11)
Ukraine (2007 and
2015)
2007 2014
Shadow Economy (% of GDP)
Riesgos de desarrollo sostenible para Ucrania
INTERNO EXTERNO
Corrupción y economía debilitada Desafíos de seguridad y soberanía
Indeterminación política Desaceleración en los mercados emergentes
Capacidad de la política de finanzas públicas
de seguir el Programa del FMI
Difusión de incertidumbre de las principales
economías mundiales (también de la UE)
Economía de sombra (% del PBI)
Los países
no europeos
más
desarrollado
s (5)
Países de
OCDE (26)
Países
europeos
(31)
Países de la
UE (28)
Países de
Europa del
Este,
miembros de
la UE (11)
Ucrania (2007 y
2015)

6. Ruta de deuda de facilidad de financiación extendida del FMI:
 La restructuración de la deuda* es una cuestión importante pero no esencial en el período a largo
plazo
 La tarea principal es la consolidación fiscal
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Budgetary central government and guaranteed debt Budgetary central government and guaranteed debt (with restructurisation)
%GDP
*Términos de la restructuración:
1)Corte nominal del 20% o 3-3,6 mil millones
2)Vencimiento de la extensión (4 años más)
3)Aumento del cupón frente al promedio 7,25% a 5,75
4) Instrumento de recuperación de valores en la forma una garantía de crecimiento del PBI real, estableciendo
potenciales ventajas a los titulares desde 2021 hasta 2040 bajo los siguientes términos:
o ausencia de pagos si el crecimiento del PBI real es inferior al 3%;
o 15% del valor del crecimiento del PBI entre 3 y 4%;
o 40% del valor del crecimiento del PBI superior al 4%;
o pagos para los años 2021 – 2025 limitados al 1% del PBI cada año, y
o ausencia de pagos a menos que el PBI nominal sea superior a USD 125,4 mil millones
%delPBI
Presupuesto del gobierno central y deuda
garantizada
Presupuesto del gobierno central y deuda garantizada (con
restructuración)

7. 7
2015 2016 2020
EF. Proy. EF. Proy.
Economía real (cambio porcentual, a menos que se indique lo contrario)
PBI nominal, miles de millones de Grivnas 1.850 1.981 2.087 2.262 3.510
PBI real -5,5 -9,0 2,0 2,0 4,0
Medida deflacionista del PBI 27,6 39,0 10,6 12,0 6,0
Brecha de resultados (porcentaje del PBI potencial) -4,3 -5,4 -2,9 -3,3 0,0
Tasa de desempleo (definición de la OIT; porcentaje) 11,5 11,5 11,0 11,0 8,0
Precios del consumidor (fin del período) 26,7 45,8 8,7 12,0 5,0
Ingresos fiscales / Ingresos generales del gobierno 86,1 86,0 90,3 90,0 90,1
Finanzas públicas (porcentaje del PBI)
Ingresos fiscales / Ingresos generales del gobierno -4,2 -4,2 -3,7 -3,7 -2,2
Saldo general (incluido el déficit operativo de Naftogaz) -7,4 -7,3 -3.9 -3.9 -2,2
Deuda pública y públicamente garantizada 94,1 94,4 92,6 92,1 70,8
Deuda pública sin incluir garantías (fin del
período)
74,9 75,5 72,1 71,1 54,3
Deuda pública mantenida fuera del sector público 72,3 73,1 74,8 74,9 65,6
Balanza de pagos (porcentaje del PBI)
Saldo de cuenta actual -1.4 -1.7 -1.3 -1.6 -2,5
Exportación de bienes (cambio porcentual en
el volumen anual)
-4,2 -10,8 5,1 5,1 6,1
Importación de bienes (cambio porcentual en
el volumen anual)
-11,9 -23,1 5,7 5,6 7,7
Tipo de cambio
Grivnas por dólares estadounidenses (fin del
período)
22,0 23,5 22,7 24,4 25,5
Fuentes: Autoridades ucranianas, Banco Mundial, Indicadores de desarrollo mundial y estimaciones del personal del FMI
Indicadores macroeconómicos básicos de pronóstico del desarrollo de Ucrania (2015-2016, 2020)
(sin incluir los territorios temporalmente ocupados de Crimea y la ciudad de Sevastopol)

8. Las formas de ayuda estatal (Ley Artículo
4):
Subsidios y becas
Provisión de subvenciones
Otorgamiento de exenciones
impositivas, pago diferido o en
cuotas de los impuestos, aranceles
u otros pagos obligatorios
Alivio de deuda, incluida la deuda
por la provisión de servicios
públicos, cancelación de
penalizaciones, compensación por
asumir pérdidas
Provisión de garantías, préstamos
con términos preferenciales,
créditos de servicio con tasas
reducidas
Reducción de las responsabilidades
financieras de las entidades
comerciales frente al Seguro Social
Estatal Obligatorio del Fondo
Proporcionar a las entidades (directa
o indirectamente) bienes o servicios
a precios inferiores al nivel de
mercado o comprar bienes o
servicios de empresas a precios por
encima de los niveles del mercado
Venta de bienes del estado a precios
por debajo del nivel del mercado
Aumento de la participación del
público en emprendimientos de
capital compartido o aumento en
el valor de la participación estatal
en condiciones inaceptables para
los inversores privados
El Gabinete de Ministros de
Ucrania determina los criterios
para evaluar la admisión de
ciertas categorías de asistencia
estatal, incluidas las siguientes
categorías (Ley Artículo 6):
Asistencia para el desarrollo
regional
Apoyo a pequeñas y medianas
empresas
Asistencia para la capacitación de
empleados
Asistencia para empleados de
ciertas categorías de trabajadores
y creación de empleo
Apoyo para el restablecimiento de
la solvencia y restructuración de
entidades comerciales
Asistencia de protección
ambiental
Apoyo para la investigación,
desarrollo tecnológico e
innovación
Asistencia para apoyar ramas
específicas de la economía
La Ley no se aplica al apoyo de (Ley
Artículo 3):
Agricultura y pesca, armas y
equipos de armas para las Fuerzas
Militares de Ucrania, para otras
unidades militares, creadas de
acuerdo con las Leyes de Ucrania,
agencias de cumplimiento de la ley
(policía) de propósitos especiales,
Servicio Especial Estatal de
Transporte, Servicio Especial
Estatal de Comunicaciones de
Ucrania
Actividades económicas
relacionadas con:
Inversión en
infraestructura,
usando
procedimientos
de compra
pública
Provisión de
servicios de intereses
económicos
generales, costos
razonables de
proporcionar la
compensación por
tales servicios. La
lista de servicios
intereses económicos
generales es
aprobada por el
Gabinete de
Ministros de Ucrania
La Ley de Ucrania “sobre la asistencia estatal a entidades comerciales” del 01.07.2014 N.° 1555-VII
En vigencia a partir del 02.08.2017

9. La estructura del apoyo presupuestario para la economía ucraniana en
2011-2014*
% de la estructura
2011 2012 2013 2014
Los gastos/ingresos totales
del presupuesto no
derivados de proporcionar
apoyo a las empresas (para
instituciones,
organizaciones)
100 100 100 100
Subsidios y transferencias
del presupuesto (para
instituciones,
organizaciones)
26,92 26,44 31,91 38,04
Incentivos impositivos que
han conducido a la pérdida
de ingresos
51,05 22,66 35,35 31,52
Garantías del estado
otorgadas a entidades
comerciales
14,05 46,12 23,77 17,87
Gastos presupuestarios
para proyectos de inversión
financiados por préstamos
(créditos) de estados
extranjeros, bancos y
organizaciones financieras
internacionales
0,03 0,31 0,58 4,51
Compensación de
contribuciones del seguro
social
3,17 1,9 3,8 3,77
Compensación de pasivos
impositivos (ingresos
perdidos)
2,95 1,9 3,15 3,03
Medidas de apoyo del
estado destinadas a la
restructuración empresarial
1,82 0,68 1,45 1,24
26,92
51,05
1,2
3,17 2,95 1,82
0,03
Budget subsidies and transfers (for institutions, organizations)
Tax incentives that have led to the lossof revenues (excluding articles 11020255, 11020284, 11020025)
State guaranteesgranted to business entities
Writing off social insurance contributions
Writing off tax liabilities (lost revenue)
State supportmeasures aimed at enterprises’ restructuring
Budgetary expendituresfor investment projects financed by loans (credits) of foreign states, banks and international financial organizations
2011
2012 2013 2014
*indicadores cuantitativos de la diapositiva actual y las diapositivas posteriores para 2015 en proceso de estimación
Subsidios y transferencias del presupuesto (para instituciones, organizaciones)
Incentivos fiscales que condujeron a la pérdida de ingresos (sin incluir los artículos
11020255, 11020284, 11020025)
Garantías del estado otorgadas a entidades comerciales
Compensación de contribuciones del seguro social
Compensación de pasivos impositivos (ingresos perdidos)
Medidas de apoyo del estado destinadas a la restructuración de empresas
Gastos presupuestarios para proyectos de inversión financiados por préstamos
(créditos) de estados extranjeros, bancos y organizaciones financieras internacionales

10. Subsidios para empresas (instituciones, organizaciones) en 2007-2014, % del PBI
Fuente: Servicio de Tesorería de Ucrania, Informes sobre los gastos del presupuesto por clasificación económica —
http://www.treasury.gov.ua/main/uk/doccatalog/list?currDir=146477, Servicio de Estadísticas del Estado de Ucrania, PBI en las prácticas actuales
para los años respectivos — http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/menu/menu_u/nac_r.htm
10
% del PBI
Presupuesto local
Presupuesto estatal
Presupuesto consolidado

11. Estructura de ingresos del presupuesto estatal de Ucrania
no derivados de la provisión de incentivos impositivos
en 2011-2014, % del PBI
Impuesto
PBI, %
2011 2012 2013 2014
Impuesto a la renta 1,19 1,08 0,38 0,3
Impuesto a la renta (excepto 11020255, 11020284, 11020025) 0,22 0,25 0,17 0,13
Impuesto a la tierra 0,02 0,03 0,05 0,04
IVA 3,18 2,16 1,81 1,71
Impuesto a las ventas de productos imponibles producidos dentro del
territorio de la aduana de Ucrania 0,15 0,2 0,22 0,08
Impuesto a las ventas por productos imponibles importadas al territorio
2011
2013
2014
Impuesto a la renta
Impuesto a la renta (excepto 11020255, 11020284, 11020025)
Impuesto a la tierra
IVA
Impuesto a las ventas sobre productos imponibles producidos dentro del territorio de
la aduana de Ucrania
Impuesto a las ventas sobre productos imponibles importados dentro del territorio
ucraniano

12. Los impuestos y el desarrollo económico se relacionan enormemente con una variedad
de herramientas de reglamentos de gobernanza de naturaleza económica que
involucran una amplia variedad de impuestos, aranceles, cargos y los efectos
equivalentes al impuesto de los gatos (incluidas las transferencias y subsidios)
Tareas clave de la reforma impositiva
Mejora del clima de inversión, fortalecimiento de la posición de
productores nacionales dentro de la competencia impositiva entre los
países post-socialistas de la UE
Creación de incentivos impositivos para que el negocio mejore
lentamente
Minimización del impacto negativo de los impuestos en el crecimiento
económico a través del desarrollo de los procesos de transferencia de
la carga impositiva de factores móviles de producción (mano de obra y
capital) a bienes inmuebles, consumo, recursos y cargos ambientales
Reducción del nivel de corrupción y restablecimiento de la confianza
pública en el Servicio Fiscal Estatal de Ucrania
Mejora del mecanismo para garantizar la protección de los derechos
de los contribuyentes creando un sistema efectivo de acuerdo de
disputas con problemas impositivos dentro del procedimiento de
apelación administrativa y en el tribunal

13. La reforma impositiva realizada a fines de 2014 la resuelto básicamente la tarea de garantizar la
consolidación fiscal en Ucrania. En particular, para los primeros seis meses de 2015 la participación
de impuestos en el PBI ha aumentado al 26,5% en comparación con 23,5% en 2014
MEDIDAS DE REFORMA
IMPOSITIVADestinada a un aumento en los ingresos del presupuesto de todos los
niveles
Destinada a mejorar el espíritu de empresa
Introducción al impuesto sobre las ventas minoristas de productos imponibles a
una tasa del 5%
Aumento de la tasa y expansión de la base del impuesto a las ventas a través de
la inclusión en la lista de productos imponibles de sustancias utilizadas como
componentes de combustibles de motores, combustibles alternativos de motores
y vehículos diseñados para transportar a 10 y más personas, y vehículos de
transporte
Expansión de la base impositiva para las propiedades residenciales (debido a la
inclusión de edificios económicos (hogares) y la reducción del mínimo no
imponible) y la introducción del impuesto a las propiedades no residenciales
Introducción del impuesto al transporte
Cancelación de la mayoría de los beneficios del impuesto corporativo a la renta,
incluidos los destinados a la conservación de la energía y la eficiencia energética,
así como apoyo para proyectos de inversión
Aumento de la tasa del impuesto personal a la renta del 17 al 20%, con un
importe mensual diez veces mayor que el salario mínimo
Aumento de la tasa del impuesto personal a la renta para ingresos pasivos del 5 al 20%
Introducción del impuesto a las pensiones para pensiones que superan tres
salarios mínimos (impuesto sobre el exceso mencionado)
Extensión del servicio militar hasta la decisión del Verkhovna Rada de Ucrania
“Al completar la reforma de las Fuerzas Armadas de Ucrania” entre en
vigencia
Una leve reducción en la carga
impositiva general en la economía
debido a la cancelación de 3 cargos
Reducción de la tasa impositiva
única (de 3 a 2 y de 5 a 4%) para
pequeñas y medianas empresas que
pertenecen al tercer grupo
Reducción en la tasa de contribución única

14. Parte del sistema
impositivo
Situación actual Temas de discusión
Impuesto a la renta Objeto de la imposición: determinado por las
ganancias ajustando el resultado financiero antes de
impuestos, tal como se define en el informe
financiero, por las diferencias fiscales. Tasa: 18%
Objeto de la imposición: distribuido o determinado por las
ganancias ajustando el resultado financiero antes de impuestos,
tal como se define en el informe financiero, por las diferencias
fiscales. Tasa: 15-20%
Impuesto personal a la
renta (PI)
Tasa: 15 y 20%. Impuesto sobre las pensiones que
superan 3 salarios mínimos
Regreso al impuesto proporcional a la renta
Tasa: 10-20%
IVA Tasa: 20% Tasa: 15-20%. Régimen agrícola especial.
Impuesto a las ventas Tasa del impuesto a las ventas minoristas no inferior
al 5%
Período de aproximación gradual: 3 o 5 años.
Cancelación del impuesto a las ventas minoristas.
Estructural en presupuestos descentralizados.
Impuesto ambiental Objeto del impuesto: volumen de basura en el aire,
agua y tierras propias dividido en clases
Introducción del índice anual de cifras absolutas o de acuerdo
con el índice al consumidor.
Profundización de la implementación de las Directivas de la
UE (por ejemplo 2003/96/UE) y kit de herramientas de
diferenciación de clases
Impuesto a las
propiedades
Las tasas se fijan en un nivel que no supere el 2% del
salario mínimo por 1 metro cuadrado de base
impositiva.
Mayores impuestos para propietarios de acuerdo en el valor o
cantidad de metros (350-500).
Eliminación de las exenciones impositivas.
Pago social Tasa promedio para empleados: 41% para
trabajadores - 3,6% El valor base máximo:
subsistencia mínima 17
Cancelación de los límites en el importe del pago social. Estilo
de combinación con PIT.
Tasa: 20%.
Matriz borrador para una posterior implementación de la reforma impositiva (en proceso de elaboración)

15. La estrategia
del
desarrollo de
contabilidad
en Ucrania
Adaptación
de la contabilidad y
los informes
financieros a las
reglamentaciones de
la UE
Reconsideración
de la implementación
del IFRS en Ucrania
en el contexto de la
experiencia de la UE
RENOVAR LA ELABORACIÓN DE LA
ESTRATEGIA DE CONTABILIDAD Problemas a solucionar
1. ¿El país tiene un informe correcto contable y
corporativo para seleccionar un marco para la
reglamentación nacional, o simplemente está
obligado a implementar los requisitos de la
Directiva de la UE?
2. ¿Es recomendable solucionar el problema de
identificación de emprendimientos pequeños y
microemprendimientos, usando los criterios de
la Directiva 2013/31/UE en la legislación de
Ucrania reformando el Código de comercio de
Ucrania? ¿Qué enfoques se recomiendan en
EE. UU. y la UE al respecto?
3. ¿El gobierno, las compañías de servicios
públicos y las compañías con una participación
importante del estado son derivados a
entidades de interés público?
4. ¿Cuál es la práctica internacional y de la UE
con respecto al apoyo organizativo para la
implementación de informes sobre pagos al
gobierno?
Introducción de
escala completa a
la implementación
de IPSAS en el
sector público

16. Áreas de mejoras futuras en la administración fiscal
(en proceso de elaboración)
Administración de
impuestos y cargos
Introducción del
gabinete completo de
contribuyentes
electrónicos
Transición a un
sistema de
contribuyentes con un
único nivel
Simplificación de los
formularios para la
declaración de impuestos,
reducción del volumen de
informes fiscales
Cancelación de los
planes de multas
para la violación
de la legislación
impositiva
Administración
del IVA
Acción contraria para cancelar
los importes de crédito fiscal
basados en causas formales
por parte de las autoridades de
supervisión
Implementación de la
compensación presupuestaria
automática para todos los
importes de IVA confirmados por
el sistema de administración
electrónica del IVA
Introducción al Registro
público de aplicaciones
para la refinanciación
del presupuesto
Acción contraria los
créditos fiscales
falsos a través del
sistema de
administración
electrónica del IVA
Administración de
impuestos a las ventas
Introducción del sistema de
administración electrónica para
la distribución de combustible
Introducción de una factura
de ventas como documento
electrónico obligatorio que
se completa al realizar
transacciones de
distribución de combustible
dentro del mercado nacional
Exclusión de casos de distribución
no registrada de combustible por
parte de estaciones de servicio que
no han pagado el impuesto a las
ventas
Extensión de la lista de
combustible imponible por
una variedad de elementos,
que ahora se utilizan para
mezclar y preparar
combustibles sin el pago
del impuesto a las ventas
16

17. 17
Tetiana Iefymenko - Presidente de la “Academia de
Academia de Gestión Financiera”, miembro
corresponsal de la Academia Nacional de Ciencias
de Ucrania, Doctora en Ciencias Económicas,
Profesora
Correo electrónico afu@afu.kiev.ua
WWW afu.minfin.gov.ua
Oficina +380 44 277 51 15
Celular +380 95 282 28 49
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN