Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
vehiculo importado desde pais extrajero contien documentos respaldados como ser la factura comercial de importacion un seguro y demas tambien indica la partida arancelaria que deb contener este vehículo 3. La importadora PARISBOL TRUCK IMPORT SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA perteneciente a Bolivia, trae desde CHILE , un vehículo Automóvil con un número de ruedas de 6 Número del chasis YV2RT40A0HB828781 De clase tractocamión, con dos puertas . El precio es de 35231,46 dólares, la importadora tiene los siguientes datos para el cálculo de sus costos:
• Flete de $ 1500 por contenedor
• El deducible es de 10 % de la SA y la prima neta de 0.02% de la SA
• ARANCEL DE IMPORTACIÓN 20% • ALMACÉN ADUANERO 1.5%
• DESPACHO ADUANERO 2.1%
• IVA 14.94%
• PERCEPCIÓN 0.3%
• OTROS GASTOS DE IMPORTACIÓN $US
• Derecho de emisión 4.20
• Handling 58 • Descarga 69
• Servicios aduana 30
• Movilización de carga 70.10
• Transporte interno 150
• Gastos operativos 70
• Otros gastos 100 • Comisión agente de 0.05% CIF
GASTOS FINANCIEROS o GASTOS APERTURA DE L/C (0.3 % FOB) o Intereses proveedor $ 1050 CALULAR:
i) El valor FOB
j) hallar la suma asegurada de la mercancía y la prima neta que se debe pagar a la compañía aseguradora, y el valor CIF
k) El total de derechos e impuestos
l) El costo total de importación y el factor
m) El costo unitario de importación de cada alfombra en $us y Bs. (tipo de cambio: Bs.6.85)
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Palabras clave: Avances tecnológicos, Derecho en la era digital, Habeas Data, Marco jurídico y Protección de datos personales.
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Enunciado de una empresa de contabilidad de costos
1. OPERACIONES REALIZADAS DURANTE EL PERIODO
DEL 01 AL 31 AGOSTO 2017
1. Al 01 de agosto del 2017 se registra el Inventario Inicial:
La Distribuidora BELIC S.A.C., con RUC 20706134509, inicia sus operaciones al 01 de
agosto, su domicilio fiscal está ubicado en Conj. Hab. Alfonso Ugarte I etapa Mz. A-2 Lt. 019
en el Distrito Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa. Su capital se encuentra íntegramente
suscrito y pagado de la siguiente manera:
DETALLE
%
Acciones
Valor
Nominal
Monto
Lidia Gonzales Machaca 30 000 1.00 30 000.00
Wily Quenta Cabrera 30 000 1.00 30 000.00
Zindy Calla Ramos 30 000 1.00 30 000.00
Edwin Checa Palomino 30 000 1.00 30 000.00
TOTAL 120 000.00
Con el dinero se apertura una cuenta corriente N° 121-12020-006 a nombre de la empresa
DISTRIBUIDORA BELIC S.A.C., en el Banco de Crédito del Perú.
2. Las COMPRAS realizadas durante el mes de Agosto se detallan a continuación:
FECHA EMPRESA Factura N° VALOR IGV TOTAL
1/08/2017 DISTRIBUIDORAPERÚSA 001-1050 52,684.20 9,483.16 62,167.36
1/08/2017 DIMERCPERU SAC 001-2075 35,400.60 6,372.11 200.00
2/08/2017 SAN JORGESAC 001-0005 266.95 48.05 315.00
3/08/2017 IMPRICOM SAC 001-00001 7,959.34 1,432.68 9,392.02
7/08/2017 ELECTRONEGOCIOSSRL 001-0005 228.81 41.19 270.00
7/08/2017 DISTRIBUIDORAPERÚSA 001-1150 53,853.84 9,693.69 63,547.53
7/08/2017 DIMERCPERU SAC 001-2098 35,400.60 6,372.11 41,772.71
12/08/2017 MULTILLANTASSAC 001-00004 135.59 24.41 160.00
14/08/2017 DISTRIBUIDORAPERÚSA 001-1178 52,684.20 9,483.16 62,167.36
14/08/2017 DIMERCPERU SAC 001-2126 35,416.80 6,375.02 41,791.82
16/08/2017 TRAXESSAC 001-00006 41,275.42 7,429.58 48,705.00
17/08/2017 AMOBLARTT SAC 001-00005 762.71 137.29 900.00
21/08/2017 DISTRIBUIDORAPERÚSA 001-1198 52,524.09 9,454.34 61,978.43
21/08/2017 DIMERCPERU SAC 001-2142 35,402.38 6,372.43 41,774.81
28/08/2017 DISTRIBUIDORAPERÚSA 001-1227 54,261.74 9,767.11 64,028.85
28/08/2017 DIMERCPERU SAC 001-2179 35,426.20 6,376.72 41,802.92
TOTAL 540,973.80
2. Con fecha 16 de agosto se compra un automóvil a la empresa “TRAXES SAC” según Factura
N° 001-00006 por el monto de $ 15 000.00 con T/C 3.247
3. Se paga los servicios básicos del mes de Agosto se detallan a continuación:
FECHA EMPRESA Factura N° VALOR IGV TOTAL
31/08/2017 ELECTRO SUR SA 001-1067 105.93 19.07 125.00
31/08/2017 EPS SAC 001-2111 41.00 9.00 50.00
31/08/2017 TELEFONICADEL PERU 001-0567 82.00 18.00 100.00
TOTAL 275.00
4. Se registra y paga a los trabajadores de la empresa por concepto de planilla por el mes de
Agosto como se detallan a continuación:
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO REMUNERACION MODO
LIDIA GONZALES MACHACA GERENTE GENERAL 3,000.00 PRIMA
WILY GROVER QUENTA CABRERA CONTADOR 1,900.00 INTEGRA
ZINDY CALLA RAMOS CAJERO 1,600.00 PROFUTURO
EDWIN CHECA PALOMINO AUX. CONTABLE 1,000.00 ONP
ANDREA CACERES VENDEDOR 900.00 ONP
JUAN QUISPE VENDEDOR 900.00 ONP
CARMEN DEL PRADO HINOJOSA VENDEDOR 900.00 ONP
Todos los trabajadores reciben el 10% de la RMV vigente por concepto de Asignación
Familiar.
El porcentaje de los aportes se detallan en el siguiente cuadro:
SNP/ ONP PRIMA INTEGRA PROFUTURO
APORTE OBLIGATORIO 13% 15.00% 17.00% 18.00%
COMISIÓN % SOBRE R.A. 2.00% 2.00% 2.00%
PRIMA SEGURO 3.00% 3.00% 3.00%
5. Al 31 de agosto se provisiona los beneficios de los trabajadores para el mes del Agosto:
CTS
GRATIFICACIONES
VACACIONES.
6. Se provisiona la depreciación de los bienes muebles adquiridos durante el periodo.
7. Las VENTAS realizadas durante el mes de Agosto como se detallan a continuación:
4. 8. Al 31 de Agosto se determina y registra el costo de ventas del periodo
9. Al 31 de Agosto se realizan todo los pagos correspondientes.
Adicional
Se registrarán todos los movimientos en el software CONCAR
Se realizarán los cálculos anexos en el aplicativo Excel
o Determinación del Costo del Ventas
o Kardex
o Planilla
o Depreciación
Se realizarán las respectivas notas a los EE.FF.