La empresa Examen S.A. realizó un análisis de sus Propiedades, Planta y Equipo al 31 de diciembre de 2015. Se encontró que el gasto de depreciación reportado de $289,000 fue sobreestimado en $93,151 debido a que no se aplicaron correctamente las políticas de activación de la empresa. Esto resultó en un mayor impuesto a la renta pagadero de $20,493.
A partir del 2018, la totalidad de las provisiones para JP y D serán consideradas como “gastos no deducibles” (tributan el 25% de I/R), sin embargo deberán reconocer un “activo por impuesto a la renta diferido”, para recuperar en lo posterior tal tributo al momento de efectuarse el pago del beneficio o reversión dela provisión.
A partir del 2018, la totalidad de las provisiones para JP y D serán consideradas como “gastos no deducibles” (tributan el 25% de I/R), sin embargo deberán reconocer un “activo por impuesto a la renta diferido”, para recuperar en lo posterior tal tributo al momento de efectuarse el pago del beneficio o reversión dela provisión.
Caso practico: La empresa comercial “EL SOL S.A.C”, identificada con RUC N° 20102420706 con domicilio en la calle Miguel Iglesias N° 611 – Los Olivos; tiene como actividad principal la comercialización en el país de productos alimenticios y abarrotes en general, desarrolla actividades desde el año 1999.
Para efectos de la declaración anual del Impuesto a la renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2013 presenta la siguiente información...
Percy Reategui picon ( Presentacion de Directiva de bienes y servicios)percy reategui picon
Con la interconexión automática de los sistemas SIGA-SIAF-SPP, las unidades orgánicas van a conocer en tiempo real sus saldos a nivel de metas, actividades y clasificadores de gasto, a efecto de poder realizar sus requerimientos.
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“La teoría de la producción sostiene que en un proceso productivo que se caracteriza por tener factores fijos (corto plazo), al aumentar el uso del factor variable, a partir de cierta tasa de producción
EL MERCADO LABORAL EN EL SEMESTRE EUROPEO. COMPARATIVA.ManfredNolte
Hoy repasaremos a uña de caballo otro reciente documento de la Comisión (SWD-2024) que lleva por título ‘Análisis de países sobre la convergencia social en línea con las características del Marco de Convergencia Social (SCF)’.
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
Conceptos básicos del gasto de gobierno en Bolivia
Ejercicio de propiedad_planta_y_equipo
1. DEPARTAMENTO DE CIENCIAS
ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y DE
COMERCIO
AUDITORIA FORENSE
DESARROLLO DEL TRABAJO INTERACTIVO
CORRESPONDIENTE AL SEGUNDO PARCIAL
ING. AMARO VLADIMIR BERRONES PAGUAY
MUÑOZ SIBRI GABRIELA MISHELL
2017-2018
2. DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE
COMERCIO
EJERCICIO DE AUDITORÍA
Análisis de las Propiedades Planta y Equipo
La empresa Examen S.A., presento la siguiente información de las Propiedades Planta y Equipo que
dispone y se requiere que usted realice el examen al 31 de diciembre de 2015.
∑
Adiciones:
Retiros:
Políticas de activación de la empresa:
- Se activa mes completo si la compra se realiza los 15 primeros días del mes.
- Se activa desde el siguiente mes si la compra se realiza los últimos 15 días del mes.
Se pide: (Recuerde poner marcas y referencias de auditoría con bicolor)
1) Realice el análisis de la depreciación y determine diferencias de haberlas
2) Elabore la hoja de ajustes y/o reclasificaciones
3) Redacte la matriz de hallazgos con 2 comentarios (uno por la diferencia y otro por el impacto en el
15% a trabajadores y el 22% de Impuesto a la Renta)
Gasto depreciación de la Compañía: 289,000.00
Activos-Costo al 31/12/2015 Valor
Terrenos 599,000.00
Edificios 789,000.00
Maquinaria 567,000.00
Vehículos 278,000.00
Equipos de Cómputo 167,000.00
Equipos de Oficina 195,467.00
Suman PPE 2,595,467.00
FECHA CONCEPTO VALOR
01/02/2015 VEHÍCULO 26,000.00
18/07/2015 MAQUINARIA 76,400.00
03/04/2015 EQUIPOS DE CÓMPUTO 36,000.00
27/05/2015 EQUIPOS DE OFICINA 45,000.00
FECHA CONCEPTO VALOR
02/04/2015 EQUIPOS DE CÓMPUTO 17,000.00
20/07/2015 MAQUINARIA 56,000.00
31/12/2015 VEHÍCULOS 13,400.00
3. La empresa Examen S.A
Depreciaciones
Al 31 de Enero del 2015
Depreciación de Saldos Iniciales 01/01/2015
Detalle de Bienes Valor %
Valor Depreciación
Observaciones
TERRENO 599000
EDIFICIOS 789000 5% $ 39.450,00
MAQUINARIA 567000 10% $ 56.700,00
VEHICULO 278000 20% $ 55.600,00
EQUIPO DE COMPUTO 167000 10% $ 16.700,00
EQUIPO DE OFICINA 195467 10% $ 19.546,70
Total depreciación saldos iniciales $ 187.996,70
Depreciación de Adiciones
Fecha Detalle de Bienes Valor % % Según Fecha
Valor de
Depreciaciones
Observaciones
01/02/2015 VEHICULO 26000 20% 18,30% 4758,36
18/07/2015 MAQUINARIA 76400 10% 4,19% 3202,52
03/04/2015 EQUIPO DE COMPUTO 36000 10% 7,53% 2712,33
17/05/2015 EQUIPO DE OFICINA 45000 10% 5,86% 2638,36
Total depreciaciones adiciones $ 13.311,56 ∑
Depreciación Retiros
Fecha Detalle de Bienes Valor % % Según Fecha
Valor de
Depreciaciones
Observaciones
02/04/2015 VEHICULO 13400 20% 5,04% 675,51
20/07/2015 MAQUINARIA 56000 10% 5,51% 3083,84
31/12/2015 EQUIPO DE COMPUTO 17000 10% 10% 1700
Total depreciaciones retiros $ 5.459,34 ∑
P.T 001
4. RESUMEN DE DEPRECIACIONES VALORES
DEPRECIACION DE SALDOS
INICIALES $187996,7
(+) DEPRECIACION DE ADICIONES $ 13.311,56
(-) DEPRECIACION DE BAJAS $ 5.459,34
LIMITE MAXIMO SUPERIOR $195.848,92 ∑
DEPRECIACION SEGÚN COMPAÑÍA : $ 289000,00
DIFERENCIA: $ 93.151,08 Gasto No Deducible
Impuesto por pagar 22% ir $ 20.493,24 ∑
Objetivos Determinar el gasto por concepto de depreciación en el año 2015
Procedimientos realizados: Calculo de depreciaciones de saldos iniciales, adiciones según las activaciones y de retiros
conforme a las activaciones.
Observaciones:
Realizado por: Gabriela Muñoz Revisado por: Magaly Espinoza
Fecha: 02/02/2016 Fecha:02/02/2016
5. ∑La empresa Examen S.A
Libro Diario
Al 31 de Enero del 2015
FECHA
Ref.
P/T DETALLE DEBE HABER
31/12/2015 P.T001 1
Depreciación Acumulada
$
93.151,08
Gasto Depreciación
$
93.151,08
Ref. Ajuste por error en el cálculo de las depreciaciones
de PPE de la empresa en el año 2015.
2
Gasto Impuesto a la Renta
$
20.493,24
Impuesto de Renta por pagar
$
20.493,24
Ref. Ajuste por la diferencia encontrada en la auditoria
del 2016
SUMA ∑ $113.644,32 $ 113.644,32
Realizado por: Gabriela Muñoz Revisado por: Magaly Espinoza
Fecha: 02/02/2016 Fecha:02/02/2016
6. EMPRESA EXAMEN S.A
HOJA DE HALLAZGOS
POLÍTICAS DE LA EMPRESA DE EN LO REFERENTE A PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
TÍTULO: Políticas de la empresa de en lo referente a Propiedad Planta y Equipo
CONDICIÓN:
No sé a puesto en ejecución la depreciación de la Propiedad Planta y Equipo
en base a las policías de activación de la empresa.
CRITERIO:
De acuerdo a la normativa de la entidad donde se explica como el activo debe
ser activado y a partir de esto, debe ser hecha la depreciación
CAUSA:
No se toma en cuentas las políticas para las activaciones de la Propiedad Planta
y Equipo.
EFECTO: Depreciaciones mal realizadas de Propiedad Planta y Equipo.
CONCLUSIÓN:
De acuerdo a la normativa de la entidad donde se explica como el activo debe ser activado y a
partir de esto debe ser hecha la depreciación, al momento de hacer la depreciación no se toma en
cuenta la política ni las fechas de activación por lo cual todo se deprecia a un año.
RECOMENDACIÓN:
Dar a conocer a los empleados del área administrativa y contable , las políticas respecto a
Propiedad, Planta y Equipo, de manera que no se sucinte los mismos errores en años siguientes
Elaborado por: Gabriela Muñoz Fecha: 02/02/2016
Revisado por: Magaly Espinoza Fecha: 02/02/2016
EXA-HDH-001
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7. EMPRESA EXAMEN S.A
HOJA DE HALLAZGOS
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACION A LOS TRABAJADORES
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
TÍTULO: Impuesto a la Renta y Participación a los trabajadores
CONDICIÓN:
Los cálculos de los proporcionales por concepto de impuesto a la renta y
participación de trabajadores son erróneos.
CRITERIO:
De acuerdo a la normativa vigente el valor correspondiente al Impuesto a la
Renta y Participación de Trabajadores se debe calcular a partir de la utilidad.
CAUSA:
El cálculo erróneo de los gastos por depreciaciones de Propiedad Planta y
Equipo.
EFECTO:
El cálculo del valor de Impuesto a la Renta y Participación a trabajadores no es
el correcto.
CONCLUSIÓN:
De acuerdo a la normativa vigente el valor correspondiente al Impuesto a la Renta y
Participación de Trabajadores se debe calcular a partir de la utilidad. El cálculo erróneo de los
gastos por depreciaciones de Propiedad Planta y Equipo. Ocasionaron que la utilidad tenga una
disminución y por consecuente el valor de Impuesto a la Renta y Participación de Trabajadores
sea menor.
RECOMENDACIÓN:
El departamento contable debe revisar los valores correspondientes a gastos por depreciación
estén correctos antes de hacer el cálculos del Impuesto a la Renta y Participación de trabajadores.
Elaborado por: Gabriela Muñoz Fecha: 02/02/2016
Revisado por: Magaly Espinoza Fecha: 02/02/2016
EXA-HDH-002
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