Este documento presenta el estatuto fundacional del curso de Auditoría V. Establece la misión, objetivos, autoridad y responsabilidades de acuerdo con las Normas Internacionales para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna. Detalla los requisitos, alcance, independencia, facultades y responsabilidades de los estudiantes del curso. También incluye modelos para el mapa de riesgos, plan anual de auditoría, programa específico de auditoría e informe de auditoría que deben seguir los estudiantes para la presentación de casos

1. Universidad de San Carlos de Guatemala
Centro Universitario de Izabal “CUNIZAB”
Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría
Noveno Semestre
Auditoría V
Licenciado CPA Cristian Antonio Pineda Barreira
ESTATUTO FUNDACIONAL DE AUDITORÍA INTERNA DEL CURSO
AUDITORÍA V.
Coordinadores
Andrea Estefany Julian Cruz - 201446794
Evander Tennessee Esquivel Hernández - 2012-42349
Puerto Barrios, Izabal, Abril 17 de 2018

2. Integrantes
Andrea Estefany Julian Cruz - 201446794
Arlin Mejia de la Cruz - 201144819
Byron Alfredo Méndez Ochoa - 201446732
Carlos David Villagran Rivas – 2014-40635
Carlos Enrique Rodas Veliz – 2012-41472
Esmeralda Suceli Portillo Ramos - 201443197
Evander Tennessee Esquivel Hernández - 2012-42349
Helen Carolina León Carrera – 2012-42962
Ingrid Yamileth Leal Sagastume – 201047537
Josselyn Amarilis Choc Chiac - 201142079
Marta Cecilia Turcios Najera – 2010-47441
Velveth Magalí López Hernández – 2012-43128

3. ÍNDICE
1. Estatuto Fundacional de Auditoría V .........................................................................1
1.1. Introducción............................................................................................................1
1.2. Fundamentos del Estatuto del curso Auditoría V.............................................1
1.2.1. Propósito .........................................................................................................1
1.2.2. Misión...............................................................................................................1
1.2.3. Marco General................................................................................................1
1.3. Requisitos de Auditoría Interna...........................................................................2
1.4. Autoridad ................................................................................................................2
1.5. Dotación del personal de Auditoría ....................................................................3
1.6. Alcance ...................................................................................................................3
1.6.1. Alcance específico.........................................................................................4
1.7. Independencia y objetividad ................................................................................4
1.7.1. Independencia................................................................................................4
1.7.2. Objetividad ......................................................................................................6
1.8. Facultades y responsabilidades de los estudiantes del curso Auditoría V ..6
1.8.1. Facultades.......................................................................................................6
1.8.2. Responsabilidades. .......................................................................................7
1.9. Mapa de Riesgo y el Plan Anual de Auditoría ..................................................8
1.9.1. Modelo Mapa de Riesgos.............................................................................8
1.10. Plan Anual de Auditoría Interna.......................................................................9
1.10.1. Modelo del Plan Anual de Auditoría..........................................................10
1.11. Programas de Auditoría Interna ....................................................................17
1.11.1. Modelo de Programa Específico de Auditoría.........................................18
1.12. Desarrollo de la auditoría ...............................................................................19

4. 1.13. Evaluación de la auditoría ..............................................................................19
1.13.1. Calificación de cada una de las categorías de atributos sujetas a
revisión 20
1.13.2. Evaluación general de la Unidad auditada ..............................................20
Ejemplo de valorización.............................................................................................22
1.14. Estructura del Informe.....................................................................................22
1.14.1. Modelo de Carátula de Informe .................................................................23
1.14.2. Modelo de Informe de Auditoría Interna...................................................24
1.15. Distribución del Informe ..................................................................................26
1.16. Aprobación........................................................................................................26

5. 1
1. Estatuto Fundacional de Auditoría V
1.1. Introducción
Mediante el presente Estatuto de Auditoría Interna se adoptan las mejores
prácticas tanto locales como internacionales para el ejercicio de las funciones
propias de las actividades de los estudiantes de Auditoría V. En el cual se deben
establecer y comunicar las directrices fundamentales que definirán el marco dentro
del cual se desarrollarán las actividades de los integrantes del curso, el propósito
del presente Estatuto de Auditoría Interna es establecer la misión, objetivos,
autoridad y responsabilidad según los lineamientos de las Normas Internacionales
para el ejercicio profesional de la auditoría interna (NIEPAI) y el Código de Ética del
Instituto Auditores Internos.
1.2. Fundamentos del Estatuto del curso Auditoría V
1.2.1. Propósito
El objetivo de este Estatuto es establecer y comunicar el propósito, los
lineamientos y procedimientos del curso y la entrega de casos prácticos, con el fin
de contribuir al cumplimiento del programa y preparación académica profesional del
estudiante de Contaduría Pública y Auditoría.
1.2.2. Misión
Contribuir a la preparación académica y profesional del estudiante incentivando
a la presentación correcta y profesional de los casos prácticos del curso, aplicando
mejores prácticas de auditoria con visión estratégica y estudiantes altamente
capacitados para analizar e interpretar información.
1.2.3. Marco General

6. 2
Los casos prácticos del curso de auditoría se regirán por los lineamientos y
parámetros establecidos por el catedrático y por el Marco Internacional para la
Práctica Profesional de la Auditoria Interna del Instituto de Auditores Internos.
1.3. Requisitos de Auditoría Interna
Son requisitos necesarios para el correcto desarrollo del curso de Auditoría V y
la presentación estética y profesional de los casos prácticos a desarrollar:
 Depender de la orientación y asesoramiento del catedrático del curso,
asegurando así la objetividad e independencia de criterio en el estudiante.
 Obtener del catedrático la información y el apoyo necesario para el desarrollo
de las tareas y casos prácticos.
 Asegurar un amplio y profundo alcance en el desarrollo de las actividades del
curso, que permitan lograr una adecuada preparación del estudiante de CPA.
 Lograr la colaboración y acción eficaz por parte del catedrático y del
estudiante, respecto de lo observado y recomendado en las diferentes clases
magistrales, generando planes de acción que permitan mejorar la
preparación académica y profesional del estudiante.
1.4. Autoridad
Los estudiantes del curso Auditoría V están autorizados para:
 Tener acceso total e irrestricto a cualquier información (en cualquier medio o
formato), para la realización de las revisiones correspondientes y
posteriormente emitir un informe de auditoría.
 Tener comunicación por medio electrónico a través de los coordinadores de
cada grupo con el catedrático asignado al curso.
 Asignar recursos, determinar alcances del trabajo y aplicar los conocimientos
y técnicas requeridas para cumplir con los objetivos de auditoría.
Los integrantes del curso de Auditoría V no tienen responsabilidad directa o
autoridad sobre las actividades y/o procesos que revisan, por lo tanto:

7. 3
 No desarrollan o implementan procesos ni controles
 No preparan registros para las distintas áreas de casos auditados.
En general, los estudiantes del curso de Auditoría V, hacen aplicación de los
conocimientos técnicos y prácticos adquiridos en clases magistrales con la finalidad
de aprender a redactar debidamente los informes de la actividad desarrollada y
adquirir la capacidad de emitir recomendaciones razonables.
1.5. Dotación del personal de Auditoría
La dotación de personal en las diferentes entidades es de vital importancia
debido a que esto se enfoca a contar con personal capacitado, con destrezas al
momento de realizar las labores que se le hayan asignado.
Para lograr una adecuada selección de los miembros del equipo de Auditoría V,
se debe de considerar las siguientes condiciones y habilidades generales en los
auditores a incorporar.
 Destreza profesional.
 Profundidad de análisis y criterio de observación.
 Iniciativa, creatividad e independencia en el desarrollo de tareas.
 Adecuada experiencia en trabajos de auditoría.
Por su parte, los integrantes del curso Auditoría V deberán:
 Desempeñar sus funciones tomando en consideración los principios y reglas
de conducta del código de ética del instituto de auditores internos.
1.6. Alcance
El curso de Auditoría V consiste en determinar si los alumnos, cumplen con los
elementos necesarios para redactar un informe de auditoría interna, y los procesos
diseñados por el catedrático son adecuados y funcionan para asegurar que:

8. 4
 La interrelación de la Auditoría Interna con los alumnos se desarrolle de
acuerdo con lo requerido por él catedrático a cargo.
 La información que se maneje entre el grupo de trabajo sea confiable, integra
y oportuna.
 Las acciones de los alumnos se desarrollen conforme a las políticas, las
normas, los procedimientos y los reglamentos y leyes aplicables.
 Los recursos económicos se utilicen en forma eficiente y se protejan
adecuadamente.
 Se ejecuten los programas, planes y se logren los objetivos.
 Se fomente la calidad y la mejora continua en la redacción de informes.
 Se reconocen y tratan adecuadamente los aspectos legales o regulatorios
que aplican a la auditoria interna.
1.6.1. Alcance específico
1.6.1.1. Servicio de aseguramiento
El objetivo es reducir el riesgo del trabajo de los alumnos (una opinión
equivocada) a un nivel aceptablemente bajo, en función de las circunstancias, como
base para la expresión de una opinión positiva sobre los informes.
1.6.1.2. Servicio de consultoría
Los trabajos de consultoría son aquellos relacionados con los servicios
solicitados por el catedrático, cuya naturaleza y alcance son acordados con el
mismo y que están orientadas a agregar valor y mejorar las operaciones del curso
de auditoría V; estos no implicarán actividades de diseño, ejecución, supervisión o
aprobación.
1.7. Independencia y objetividad
1.7.1. Independencia
Con el fin de proporcionar independencia, los estudiantes asignados al curso de
Auditoria V que desarrollen y ejecuten actividades designadas deben reportar al
Coordinador de grupo, quien responde a su vez, administrativamente y
funcionalmente ante el catedrático asignado al curso de Auditoría V.

9. 5
El reporte administrativo al catedrático asignado al curso significa que este último
ha de:
 Revisar y conceptuar en primera instancia procedimientos y recursos
necesarios en pro de la sostenibilidad del curso de Auditoría V.
 Proporcionar al curso de Auditoría V, el tiempo adecuado para el
cumplimiento de las actividades programas en clase.
 Facilitar espacios de comunicación directa y abierta con el coordinador del
grupo.
 Informar sobre las actividades, los planes e iniciativas del curso de Auditoría
V, a través del coordinador de grupo.
 Cumplimiento y gestión de los procedimientos y políticas implementadas en
el curso de Auditoría V.
 Comunicación interna con los integrantes de grupo, coordinación efectiva con
el coordinador de grupo y catedrático asignado al curso.
Reportar funcionalmente al catedrático designado al curso, significa que este
último deberá:
 Agregar su aprobación final al Estatuto de la Actividad del curso de Auditoría
V.
 Aprobar las actividades planificadas, alineado con el direccionamiento, la
gestión de riesgos y las directrices implementadas con el catedrático
asignado al curso.
 Evaluar el desempeño de los integrantes de grupo, así como al Coordinados
de grupo.
 Conceptuar sobre la designación y destitución del Coordinador de grupo.
 Solicitar las comunicaciones periódicas sobre el desarrollo de las actividades
planificadas, los resultados de su actividad y los reportes de seguimientos.
 Cerciorase que existan alcances adecuados y suficiencias de recursos para
cumplir con sus responsabilidades.
 Celebrar sesiones con el Coordinador de grupo del curso de Auditoría V,
conforme a las necesidades presentadas.

10. 6
 Señalar aspectos que podrían afectar la sostenibilidad del curso de Auditoría
V.
 Comunicación, de seguimientos y resolución de hallazgos y oportunidades
de mejora.
1.7.2. Objetividad
Los estudiantes de Auditoría V deben ser objetivo e imparciales en el ejercicio
del trabajo. Para garantizar esta objetividad no podrá:
 Realizar ningún tipo de actividad operativa o de línea.
 Asumir responsabilidades ajenas al área al curso de Auditoría V.
 Iniciar o aprobar actividades en el cronograma del curso o asignación de
calificaciones ajenas y propias para beneficio en función del curso.
 Implementar las recomendaciones producto de sus evaluaciones.
1.8. Facultades y responsabilidades de los estudiantes del curso Auditoría
V
1.8.1. Facultades
Los coordinadores estarán facultados para:
 Distribuir la información necesaria y la asignación de actividades a sus
grupos correspondientes, para la debida elaboración de informes, casos y
otras evaluaciones asignadas.
 Tener comunicación directa con el catedrático asignado del curso de
Auditoría V
 Solicitar información, registros y otro tipo de información que se requiera para
el cumplimiento de su responsabilidad, dando uso apropiado y prudente
dentro los lineamientos del estatuto.
 Orientar el enfoque y alcance de su trabajo y aplicar las herramientas y
metodologías de evaluación del control interno que considere apropiadas
para desarrollar su trabajo y alcanzar los objetivos como grupo.
 Desarrollar las actividades con las filiales a fin de velar por el cumplimiento
de los lineamientos del estatuto.

11. 7
 Coordinar para el curso de Auditoría V el proceso de evaluación del Revisor
(Catedrático asignado) y proporcionar información adicional que se requiera.
1.8.2. Responsabilidades.
 Direccionar estratégicamente la función de los estudiantes del curso
Auditoría V, buscando mejora continua en los procesos.
 Evaluar el control interno basado en el análisis de riesgos para proponer
recomendaciones para su mejora.
 Vigilar que los recursos se usen efectiva y eficientemente y se administren
los riesgos.
 Formular y ejecutar el Plan Anual de Auditoría Interna basado en riesgos
aprobado por el Catedrático del curso Auditoría V.
 Realizar seguimiento a la efectividad de la implementación de las acciones
acordadas con la Administración para corregir deficiencias de control interno.
 Reportar al Catedrático del curso Auditoría V el avance del Plan de Trabajo
Anual de Auditoría y el cumplimiento de los planes de mejoramiento.
 Implementar las políticas y las normas aplicables a la actividad de Auditoría
Interna, teniendo en cuenta las prácticas líderes.
 Desarrollar y documentar la metodología de la actividad de auditoría
aplicando los métodos definidos.
 Analizar y hacer seguimiento a situaciones irregulares que se detecten
(fraudes); este análisis estará enfocado a revisar el proceso y los controles
internos faltantes y/o que no operaron y que originaron la situación de fraude.
 Proveer servicios de consultoría en materia de control interno, gestión de
riesgos y gobierno corporativo.
 Mantener personal profesional de auditoría con suficientes conocimientos,
aptitudes, experiencia y que haya obtenido certificaciones profesionales.
 Mantener absoluta confidencialidad y bajo custodia la información recibida, y
utilizarla únicamente para los propósitos de revisión y evaluación.

12. 8
 Establecer y mantener un Programa de Control y Mejoramiento de la Calidad
a la actividad de Auditoría Interna destinado a proporcionar seguridad
razonable a sus diversos interesados de que:
La función de Auditoría Interna cumple su labor conforme a su Estatuto, que es
compatible con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de
Auditoría Interna y su Código de Ética. Opera en forma eficaz y eficiente los
interesados perciben que su labor agrega valor y perfecciona sus operaciones.
1.9. Mapa de Riesgo y el Plan Anual de Auditoría
A partir del Mapa de Riesgo se comienza a delinear la integración del Plan Anual
de Auditoría de una empresa.
La definición del Plan Anual de Auditoría surge de considerar la rotación de los
trabajos, que permitirá una adecuada cobertura de los factores de riesgo y
eficiencia.
De la manera mencionada, el recurso escaso de Auditoría Interna se asignará
racionalmente, cubriendo por excepción los factores mencionados.
1.9.1. Modelo Mapa de Riesgos

13. 9
En el siguiente cuadro se expone la cobertura de los riesgos altos, medios y
bajos, y cómo se logra la cobertura de los mismos en un porcentaje de grado de
avance en función de la dotación de auditores que tiene asignada el Área de
Auditoría Interna de la empresa.
1.10. Plan Anual de Auditoría Interna
Anualmente, el responsable de la división de auditoría le presentará al catedrático
del curso Auditoría V un programa de actividades en el que se deben incluir:
 Auditorías a desarrollar con la asignación de tiempos para cada una de ellas,
determinando revisiones en función de riesgos a cubrir, la dotación existente
y asignada.
 El programa específico de cada revisión de Auditoría, debiéndose considerar
los objetivos específicos de la actividad a auditar, riesgos significativos y
adecuada cobertura.
90%
80% SIN RIESGO RIESGO BAJO
RELACIONES EXTERNAS
70%
60%
50%
40% RIESGO MEDIO RIESGO ALTO
FÁBRICA I
30% FÁBRICA II
Verificar cheques por un PLANTA RECEPTORA
20% mismo valor a un mismo PLANTA ENSAMBLE
proveedor PLANTA DESPACHO
10% MOV. DE FONDOS
VENTAS
0%
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
DOTACIÓN DE AUDITORES
COBERTURADERIESGOS

14. 10
 Por lo menos (1) vez al año el responsable de la actividad de auditoría interna
presentará el Plan Anual de la actividad de Auditoría Interna al catedrático
asignado al curso de Auditoría V para su revisión y a la para su aprobación.
Este plan incluirá los trabajos de aseguramiento y consulta a realizar y los
recursos necesarios para su ejecución. El responsable de la actividad de
Auditoría Interna comunicará el impacto de las limitaciones de recursos sobre
dicho plan y las desviaciones que eso suscite, las modificaciones o ajustes
requeridos podrán presentarse toda vez que el ambiente de control cambie
o se presenten situaciones que así lo ameriten.
1.10.1. Modelo del Plan Anual de Auditoría
Plan Anual de Actividades de Auditoría Interna
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017
Auditoría V, S.A.
Definición
Es el documento formal elaborado por el auditor interno con base a las
políticas y objetivos establecidos por la Administración de la empresa Auditoría V,
S.A. Generalmente, se toma de referencia para su preparación el conjunto de visitas
que realiza el auditor interno en las instalaciones de la empresa objeto de estudio.
Entre los elementos que contiene el referido plan tenemos: la Misión, Visión,
objetivos metas propuestas, recursos necesarios, cronograma de actividades a
realizar durante el año 2017, el cual como se repite fue aprobado por la Asamblea
Ordinaria de accionistas de Empresa Auditoría V, S.A. A continuación, se presenta
el desarrollo del referido plan:
Introducción
El presente plan anual de actividades del departamento de auditoría interna
tiene relación con el hecho de que la empresa Auditoría V, ha venido desarrollando
metas de crecimiento, eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos que
posee y que pretende brindar a sus clientes locales y del exterior un servicio

15. 11
oportuno y de calidad, el cual ofrezca ventajas comparativas y mejore
constantemente el desempeño de los integrantes que conforma la empresa.
Misión
Diligencia y cuidado profesional, conforme a las normas de auditoría y
políticas establecidas por la administración, contribuyendo a utilizar eficiente y
eficazmente los recursos humanos, financieros y físicos.
Objetivos
 General
Suministrar servicios profesionales de Auditoría Interna a la empresa y sus
proyectos.
 Objetivos Específicos
El trabajo estará orientado a desarrollar las funciones de auditoría interna
basados en los términos de referencia suministrados por la empresa y
asimismo en las buenas prácticas de auditoría interna aprobadas por nuestro
Instituto de Auditores Internos a nivel mundial. Posiblemente tendremos que
rediseñar algunos procedimientos actuales de auditoría utilizando nuestros
softwares autorizados, los cuales serán invaluables para disminuir los riesgos
de abuso y fraude que pudieran afectar el patrimonio de la institución sujeta
de auditoría.
Los objetivos específicos de la auditoría interna se establecen como:
 Apoyar con las revisiones, la eficacia y eficiencia de las operaciones.
 Velar por el cumplimiento de leyes y normas aplicables.
 Asegurar que los procesos contables cumplan los requerimientos para
dar fiabilidad a la información financiera que produce la Fundación.
 Evaluar permanentemente el sistema de control interno contable y
administrativo, para establecer si está funcionando de acuerdo con las
políticas establecidas por la Administración de la Empresa de

16. 12
Auditoría V, S.A. y formular las recomendaciones pertinentes para
fortalecerlas.
 Informar oportunamente sobre las actualizaciones legales, tributarias,
laborales y otras aplicables a la empresa Auditoría V para aprovechar
los incentivos fiscales que le favorezcan.
 Evaluar los procedimientos de registro, control y custodia de los
activos que tiene la Empresa Auditoría V, para ayudar a la
Administración que se encuentran protegidos contra diferentes
riesgos, entre ellos actividades ilícitas, destinos diferentes para los
cuales fueron invertidos, hurtos.
Metas propuestas
 Dar el apoyo y asesoría necesarios a las diferentes áreas, para determinar
situaciones que obstaculizan o impiden la eficiencia de las operaciones y
poder corregirlas oportunamente.
 Mantener una comunicación permanente con la junta directiva y el resto de
la organización de la empresa de calzado, para facilitar el cumplimiento de
objetivos y metas propuestas.
 Evaluar durante el año 2017, el plan anual de la gerencia general, realizando
evaluaciones por ciclos de transacciones, para lo cual inicia con el ciclo de
ingresos en el que utilizará las técnicas y procedimientos mínimos requeridos
por auditoría.
 Elaborar y desarrollar un plan de seguimiento al trabajo realizado por el
Departamento de Auditoría Interna, basado en las recomendaciones y
sugerencias planteadas en los informes emitidos a la Administración.
 Programar y ejecutar de manera permanente pruebas selectivas a los bienes
de la empresa de Auditoría V.
Dotación adecuada de auditoría

17. 13
Para la realización del trabajo de auditoría se calculan aproximadamente
5,000 horas hombre anual. Estas horas son exclusivamente de horas de trabajo de
auditoría.
Asuetos y feriado (según art. 127 Código de Trabajo Decreto 1441)
 Vacaciones (según artículo 130 del
Código de Trabajo Decreto 1441 y sus
reformas) 15 días hábiles.
 Jornada de trabajo (según artículo
116 del Código de Trabajo Decreto
1441 y sus reformas.
 Jornada diurna: 8 horas diarias sin
exceder 44 horas a la semana.
 Descanso semanal, un día de
descanso por cada semana laborada,
en la empresa Auditoría V la jornada
laboral es de lunes a viernes.
Recursos necesarios
Dentro de los recursos que deben estar contemplados a efecto pueda
funcionar el departamento de auditoría interna están los humanos, físicos y
financieros. Por lo que a continuación se detallan dichos recursos y se realiza un
estimado de los mismos; así:
Asueto o feriado Días
El 1º. De enero 1
El jueves, viernes y sábado Santos 3
El 1º. De mayo 1
El 30 de junio 1
El 15 de septiembre 1
El 20 de octubre 1
El 1º. De noviembre 1
El 24 de diciembre medio día a
partir de las 12 horas 0.5
El 25 de diciembre 1
El 31 de diciembre medio día a
partir de las 12 horas 0.5
El día de la festividad local 1
Total días de asueto y feriado 12
Días del año 365
Asuetos y feriados 12
Vacaciones 15
Descanso semanal 104
Licencias, enfermedad, permiso, etc. 5
Capacitaciones y entrenamientos 4
Total neto de días laborados en el año 225
225 días * 8 horas= 1,808 horas anuales
Cálculo de dotación de personal
5,000 horas hombre/1,808 horas netas= 3 auditores
Horas laboradas en el año

18. 14
Cronograma de actividades
Cronograma de actividades
Incluye el calendario de actividades para el año 2017, el cual será flexible, en
adición se presenta un cuadro que refleja la distribución de semanas de actividades
por el personal que lo integra. Cuando el caso amerite se dejará constancia
documentada de las desviaciones que existieron.
Otros
Con el fin de readecuar y reorientar el plan anual acorde a las necesidades de la
cooperativa, éste se evaluará en dos semestres durante el año 2017, debido a que
en este período iniciará su funcionamiento.
Recursos Cantidad Valores
Humanos
Director Ejecutivo de Auditoría Interna 1 120,000.00Q
Auditor sénior (supervisor) 2 90,000.00Q
Auditores junior (asistentes) 1 90,000.00Q
Secretaria 1 30,000.00Q
330,000.00Q
Físicos
Oficina (8mts. Cuadrados aprox.) ** 1
Computadoras 4 20,000.00Q
Escritorios con sillas 4 3,000.00Q
Impresoras 3 2,000.00Q
Teléfono y extensión 2 500.00Q
Archivo de metal 2 1,500.00Q
Papelería y útiles de oficina 3,000.00Q
30,000.00Q
Financieros
Sueldos, prestaciones laborales, bonificaciones 330,000.00Q
Mobiliario, equipo de cómputo y de oficina 30,000.00Q
Plan de capacitaciones 20,000.00Q
Total 380,000.00Q
** La oficina, se ubicará dentro de las instala-
ciones de la empresa Auditoría V, S.A.

19. 15
Auditabilidad
La unidad de Auditoría Interna considera necesario efectuar la auditoría de los
procedimientos y documentación de soporte del área de auditada para verificar los
cumplimientos de ley y controles que se manejan en el área.
Alcance del Programa
Ninguna auditoría interna puede garantizar la eliminación del riesgo de robo,
abuso y fraude, pero si se puede proyectar el cuidado del patrimonio, activos menos
pasivos en niveles del 80 y 95%. Para ustedes, por el nivel de personal asignado,
les ofrecemos buscar un 80% de cobertura del riesgo y mantener el servicio de
auditoría preventiva para los activos, pasivos y para los ingresos y egresos.
Informes
Al finalizar el análisis y el vaciado de información en los papeles de trabajo, se
emitirá el borrador del informe, el cual será discutido con la administración en una
reunión programada. Posteriormente se emitirá el informe definitivo el que se
presentará en forma oficial según lo establecen las Normas Internacionales para el
Ejercicio de Auditoría Interna NIEPAI.
Criterios
i. Políticas y procedimientos dictados por la dirección superior que
actualmente se llevan a cabo en la empresa Auditoría V.
ii. Cumplimiento de las Leyes y Normas Aplicables (Evaluación del Marco
Legal, Determinación de obligaciones IVA e ISR y los principios contables
de uso común en la empresa Auditoría V.
iii. Requerimientos específicos de los usuarios, del producto y del servicio.
iv. Estándares internacionales de Auditoría Interna.

20. 16
Riesgos de la Auditoría
i. Cambios y ajustes a los procesos y procedimientos establecidos por la
empresa Auditoría V.
ii. Limitación a la información solicitada por el equipo de auditoría.
Trabajo a desarrollar
El trabajo a realizar la elaboración de los siguientes documentos:
 Cédula Narrativa.
 Memorándum y programa de auditoría.
 Cuestionarios de Control Interno.
 Papeles de trabajo.
 Oficios de solicitudes que se consideren necesarias.
 Presentación de informe en borrador.
 Discusión del informe con la administración.
 Presentación del informe definitivo.
Método de Auditoría
Técnica que se utilizará para evaluar la actividad planificada:
 Análisis documental
 Inspección
 Muestreo
 Confirmación
 Entrevistas
 Encuestas
 Observación
 Comparativos
 Evaluaciones-pruebas de conocimiento

21. 17
Cuadro de frecuencia de las auditorías
Se muestra un cuadro donde está establecido la frecuencia con que se aplicarán
las auditorías, ya sea diaria, semanal, quincenal, mensual o anual.
Aprobación
El presente plan anual de auditoría interna será aprobado por el Comité de
Auditoría/Comité Superior de la entidad.
1.11. Programas de Auditoría Interna
Son una lista detallada de los procedimientos de auditoría que deben seguirse
en el curso de la auditoría, instrucciones específicas para la recopilación total de
evidencias de un área o de toda la auditoría.
Dentro de la planificación anual y de acuerdo a la norma 2240 “Programa de
Trabajo” de las NIEPAI, el auditor interno debe incluir los procedimientos para
identificar, analizar, evaluar y documentar información durante la tarea. El programa
de trabajo debe ser aprobado con anterioridad y estos varían en contenido y forma
dependiendo de la naturaleza del trabajo. El auditor interno contemplara un
programa de auditoría acorde a las necesidades de la organización con el objeto de
abarcar todas las áreas importantes de la misma.
De acuerdo con el Plan Anual, se establecen cronogramas operativos
mensuales, que permiten bajar a nivel de detalle la concreción de las auditorías,
efectuando un seguimiento y control de tareas que permitan analizar los desvíos
entre los tiempos de tareas previstos vs. los tiempos reales.
Dichos programas serán elevados al integrante del Comité de Dirección/Comité
de Auditoría de quien depende Auditoría Interna.

22. 18
1.11.1. Modelo de Programa Específico de Auditoría
Cédula
Hecho AUX Fecha: 15-ene.-18
Revisado CAE Fecha: 20-feb.-18
No. DESCRIPCIÓN REALIZO FECHA REFERENCIA
1- Objet ivos:
1.1 Que exista el fondo de Caja y Bancos. JG 02-02-18
1.2 Que los fondos de Caja y Bancos sean propiedad de la empresa. JG 02-02-18
1.3 Que las transacciones hayan ocurrido y registrado al 100%. JG 02-02-18
1.4 Que estén bien presentado en los Estados Financieros. JG 02-02-18
1.5 Que los saldos se hayan valuado adecuadamente. JG 02-02-18
2 Procedimient os obligat orios:
2.1 Arqueo de caja general. JG 02-02-18 A-5
2.2 Arqueo de caja chica. JG 02-02-18 A-7
2.3 Prueba de ingresos y egresos. JG 02-02-18
2.4 Conciliaciones bancarias. JG 02-02-18 A-8
2.5 Confirmación de saldos. JG 02-02-18 A-8-1
3 Ot ros procedimient os:
3.1 Revisión de traslados entre cuentas. JG 02-02-18
3.2 Valuaciones en moneda extranjera. JG 02-02-18
3.3 Fondos restringidos. JG 02-02-18
Fecha ____/ ____/ ____/ F.__________________________
Auditoria al 31 de Diciembre de 2017
AUDITORÍA V, S.A. A - 1
Programa de Auditoria
CAJA Y BANCOS

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1.12. Desarrollo de la auditoría
El coordinador de grupo comunicará al inicio de la tarea al máximo responsable
del área a auditar. El responsable máximo del área a auditar informara de este
hecho a los responsables operativos solicitándoles el máximo de apertura y
colaboración que permita un desarrollo adecuado de la revisión. Para realizar la
tarea de control se les debe facilitar a los estudiantes de Auditoría V todo el material
que solicite y, a la vez comunicarles cualquier conflicto o irregularidad preexistente.
La primera etapa del trabajo de auditoría corresponde a la de relevamiento, cada
ciclo de operación se compone de una o más funciones específicas que son las que
procesan las transacciones lógicamente relacionadas.
Se utilizarán distintas técnicas de relevamiento, tales como:
 El cuestionario de control donde se responde por sí, no o no aplicable.
 La narrativa que es una descripción pormenorizada de los procesos.
 El flujograma, que es un detalle del ciclo de la operación efectuada a través
de una simbología estándar.
Estas técnicas se aplicarán a través de entrevistas con el personal, revisión de
documentación utilizada en las tareas y obtención de las descripciones de
funciones.
Para llevar a cabo adecuadamente su labor, Auditoría V obtendrá evidencia
comprobatoria suficiente y competente que sustente en forma apropiada las
observaciones y recomendaciones a ser emitidas, la que estará constituida por
información relevante, confiable e integra de manera tal que conduzca al auditado
a similares conclusiones que las del auditor.
1.13. Evaluación de la auditoría
El grupo de Auditoria V evalúa la información auditada teniendo en cuenta:

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 La cantidad de problemas o desvíos observados en las distintas categorías
de atributos sujetos a revisión.
 La importancia que revisten esos desvíos desde el punto de vista normativo,
del control interno y de gestión para la actividad.
 El riesgo asumido por los mismos.
1.13.1. Calificación de cada una de las categorías de atributos sujetas a
revisión
Como resultado de la evaluación comentada, se obtiene la calificación de
desempeño por cada una de las categorías de atributos sujetas a revisión de
acuerdo con la metodología indicada en 2.2.10.2. A tal fin, se han previsto distintos
niveles de desempeño, a saber:
Insatisfactorio (I)
Está determinado por numerosos o importantes problemas que requieren
inmediatas acciones correctivas.
Inadecuado (II)
Suficiente cantidad de problemas que por su importancia requieren, igualmente,
acciones correctivas.
Razonable (III)
Los desvíos son excepcionales o poco frecuentes.
Adecuado (IV)
Escasos incumplimientos y sin riesgo.
Muy favorable (V)
No existen desvíos.
1.13.2. Evaluación general de la Unidad auditada
La evaluación de la Unidad auditada estará sujeta a la cantidad de observaciones
surgidas de las distintas muestras analizadas, a la importancia que revisten desde
el punto de vista normativo, de control interno, o de impacto en la gestión, y al riesgo
asumido por las mismas, con el puntaje obtenido por las diversas categorías

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auditadas y, en función de las distintas ponderaciones de las mismas detalladas a
continuación, se obtiene la evaluación general de desempeño de la Unidad
auditada.
Para su determinación, las distintas categorías sujetas a revisión son ponderadas
de acuerdo con la relevancia de las mismas para el área o tarea auditada, tal como
se detalla a continuación, para los 4 indicadores utilizados y ponderados para la
calificación:
a. Cumplimiento de políticas, normas y procedimientos de la compañía y
de aspectos legales vigentes.................................................. 35%
Se medirá el grado de adhesión a las políticas, normas y procedimientos, y
la aplicación de las normas legales que regulan la actividad de la División, Área
o Sector. Se evaluarán los riesgos de su cumplimiento y la solución de desvíos
advertidos en la auditoría anterior.
b. Confiabilidad del sistema de control interno y razonabilidad de la
información administrativa-contable ................................................ 25%
Se analizará la existencia y la aplicación de técnicas de control
adecuadas para minimizar la ocurrencia de errores, irregularidades o actos
ilegales. Se evaluará el grado de confiabilidad y razonabilidad en la
exposición de la información emitida para la toma de decisiones o para
cumplir requerimientos externos.
c. Eficiencia y eficacia de la gestión ................................................ 25%
En función de las metas establecidas, se evaluará la efectividad en
conseguirlas y la eficiencia del proceso definido para lograrlo. Para
considerar este factor, los objetivos y los logros deben ser mensurables en
valor y tiempo de ejecución.
d. Gerenciamiento y dotación .......................................................... 15%
Se considerará la aptitud del nivel gerencial para traducir en acciones
concretas las políticas de la Dirección y los objetivos empresarios definidos.
La implementación de mecanismos de control sobre las operaciones que

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permitan asegurar la obtención de objetivos y metas planeados. Capacidad
de conducción del personal y conocimiento de la situación del Sector.
Mantenimiento de una organización ágil, con capacidad y experiencia de sus
integrantes. Dotación con elevado grado de compromiso con la empresa,
actitud de servicio en el trabajo, esfuerzo, dedicación y confiabilidad.
Ejemplo de valorización
Teniendo en cuenta las ponderaciones indicadas para las distintas categorías y
cómo se llega a la evaluación general de la unidad auditada, considerando
calificaciones de 1 a 5:
Calificación obtenida por cada categoría
Políticas, normas y procedimientos, y aspectos legales vigentes. 3
Total ponderado por 35% de 3 ............................................................ 1,05
Sistema de control interno e información administrativa 3 contable.
Total ponderado por 25% de 3 ............................................................ 0,75
Eficiencia y eficacia de la gestión 2
Total ponderado por 25% de 2 ............................................................ 1,00
Gerenciamiento y dotación 4
Total ponderado por 15% de 4 ......................................................... 0,60
Total general...................................................................................... 3,40
Evaluación general: III (razonable)
Cabe señalar que, para las aproximaciones en defecto o en exceso, se toma la
calificación inferior para valores menores de 0,50 y la superior para valores mayores
o iguales a 0,50 (Ej.: 2,50 = 2; 2,51 = 3).
1.14. Estructura del Informe
Al finalizar el trabajo de auditoría se debe realizar un Informe, el cual deberá
firmarlo el Director de Auditoría Interna en conformidad y aprobación con el
contenido del Informe.

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1.14.1. Modelo de Carátula de Informe
EMPRESA AUDITORIA V, S.A.
FECHA:
DIRIGIDO A:
1. Unidad Auditada
Se debe indicar la Dirección, Gerencia y/o Sector auditado.
2. Tipo de Auditoría
Se indica su característica principal o más de una de ellas. Ejemplo: integral,
parcial por proceso, de sistemas computarizados, etc.
3. Período de la Auditoría
Se específica la fecha de inicio y finalización del trabajo de auditoría.
4. Última Auditoría Anterior
Actual o Primera: Primera evaluación de la presente auditoría.
Anterior: Evaluación de la última auditoría. Muy favorable, adecuado, entre otro
resultado.
De acuerdo a la evaluación que se indica en el Estatuto de Auditoría V.
5. Funcionarios actuantes en la Dirección, Gerencia o Sector.
6. Funcionarios actuantes del equipo de Auditoría Interna.
7. Categorías de factores auditados
 Políticas, normas y procedimientos, y aspectos legales vigentes
 Sistema de control interno e información administrativa contable
 Eficiencia y eficacia de la gestión
 Gerenciamiento y dotación
8. Conclusión General
Diagnóstico de la tarea verificada, dando una síntesis por excepción de los temas
de mayor relevancia detectados.
Firma
Director de Auditoría Interna

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A continuación, se presenta el modelo del Informe, que se realizará al finalizar
cada auditoría y representa la comunicación de los aspectos observados y la
conclusión de la operación auditada a los responsables de las áreas y al catedrático
del curso de Auditoría V.
1.14.2. Modelo de Informe de Auditoría Interna
INFORME DE AUDITORÍA INTERNA
FECHA:
DIRIGIDO A:
SEÑORES
EMPRESA AUDITORIA V, S.A.
ESTIMADO SEÑOR
PARRAFO DE INTRODUCCIÓN
De conformidad con nuestro programa Anual de Auditoría, hemos concluido con la
revisión de las actividades del: _______________________. La revisión cubrió el
período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX. La revisión de
dicha actividad fue realizada por el Sr. ____________________, y los señores:
_______________________________ Durante el período del 1 al 31 de
_______________ del 20XX.
BITÁCORA
Se debe incluir una bitácora para plasmar el trabajo realizado por cada miembro
que integra el curso de Auditoría V.
PARRAFO DE ALCANCE
Nuestro trabajo de auditoría fue efectuado de conformidad con estándares de
auditoría interna al área de _________________.
PARRAFO DE ANTECEDENTES
El departamento de _________________ se encarga de: Aquí se enumeran todas
las actividades que se desarrollan en este departamento.
RESUMEN DE ASPECTOS PRINCIPALES

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En este departamento para comprobar las diferentes transacciones que se realizan,
se deben de elaborar periódicamente las siguientes actividades:
PRESENTACION DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA, EFECTOS,
RECOMENDACIONES Y CONCLUSIONES (ASPECTOS INDIVIDUALES)
ÁREA DE _________________
HALLAZGO UNO (1)
AQUI SE INCLUYE EL HALLAZGO IDENTIFICADO
EFECTO
Se detallan cada uno de los efectos del hallazgo identificado en las operaciones de
dicho ciclo.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda o sugiere la recomendación a efecto poder mitigar el hallazgo
identificado.
CONCLUSIÓN
Se da a conocer la conclusión determinada por el estudiante del curso Auditoría V.
HALLAZGO DOS (2)
El Departamento de Auditoría Interna desea expresar su agradecimiento por la
cooperación recibida durante la revisión por parte del personal y funcionarios de
dicho departamento.
Estamos a su disposición para cualquier consulta.
Atentamente,
Director de Auditoría Interna
XXXXX (Área auditada)
Consejo de Administración
Comité de Auditoría

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1.15. Distribución del Informe
La distribución del Informe de Auditoría tendrá por objeto cumplir las siguientes
metas:
 Satisfacer los requerimientos del catedrático asignado del curso de Auditoría
V con respecto al cumplimiento de la política.
 Cumplir con la filosofía de cooperación hacia la resolución de los problemas
que se observan en las áreas auditadas.
A continuación, se detalla la distribución del informe de detalle:
 Coordinadores de Grupos
 Integrantes de Auditoria V
 Catedrático asignado del curso de auditoría V
1.16. Aprobación
Este Estatuto es aprobado por el Catedrático asignado del curso de auditoría V
el 21 de febrero de 2018, fecha en la cual entra en vigencia.
CATEDRÁTOCO ASIGNADO COORDINADORES
DEL CURSO AUDITO