DESCRIPCION NIA 510 Y 230

1. UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
NIA 230 - DOCUMENTACIÓN
ASIGNATURA: AUDITORIA FINACNIERA
GRUPO: “A”
DOCENTE: MG. CPC. PAOLA ESTRADA SÁNCHEZ
INTEGRANTES:

2. z
ENCARGOS
INICIALES DE
AUDITORÍA – SALDOS
DE APERTURA
NIA 510

3. z
La NIA 510 sobre encargos iniciales
de auditoría –saldos de apertura,
presenta las responsabilidades del
auditor en la obtención de evidencia
de auditoria en el trabajo inicial,
como también muestran lineamientos
para revisar los saldos de apertura en
las nuevas prácticas a aplicar.
NIA 510 ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA –
SALDOS DE APERTURA

4. z ALCANCE
Los saldos de apertura en una primera
auditoría, se refiere a la verificación que
ha de realizar el auditor sobre los saldos
iniciales del primer ejercicio sobre el que
realice la auditoría de cuentas anuales, ya
hayan sido anteriormente auditada por
otros auditores o no.
La verificación de la correspondencia de
los saldos de cierre con los de apertura es
una prueba más a llevar a cabo dentro del
proceso de auditoría, cuyo alcance y única
finalidad, a diferencia de las aplicables en
las primeras auditorías, es comprobar el
correcto traspaso de los saldos un ejercicio
a siguiente.

5. z OBJETIVO
también se requiere que el profesional contable
evidencie en los saldos de apertura si se han
aplicado l as políticas contables de forma
adecuada o si los cambios en las políticas se han
registrado, presentado y revelado conforme a las
Normas Internacionales de Información
Financiera.
Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre:
los saldos de apertura que permitan determinar si
estos contienen o no incorrecciones que puedan
afectar a los estados financieros

6. Saldos de apertura
Congruencia de las políticas contables
Información relevante en el informe de auditoria del auditor
predecesor
Procedimiento de auditoria
Opinión del auditor sucesor

7. z
SALDOS DE
APERTURA.
Se requiere que el auditor revise los estados
financieros más recientes y a su vez los informes del
auditor predecesor en busca de información que
pueda ayudarle a encontrar evidencia suficiente y
adecuada sobre si los saldos de apertura reflejan la
aplicación de políticas contables de forma adecuada,
si han sido correctamente traspasados al período
actual o si han sido adaptados para efectos
comparativos.
PARA CUMPLIR párrafo el auditor puede realizar revisión de los
papeles de trabajo del auditor predecesor, evaluar los
procedimientos aplicados en el período actual y
verificar si estos proporcionan evidencia en relación
con la información de los saldos de apertura

8. z
De acuerdo al marco conceptual de las Normas
Internacionales de Información Financiera la
congruencia es la parte instrumental que apoya
la comparabilidad, y la que busca que se
utilicen los mismos métodos para la
presentación de las mismas partidas con el fin
de que estas puedan ser comparables entre sí.
Todo esto para verificar si se
cumple el principio de
comparabilidad de la información.
Al respecto, el auditor debe verificar si la
información en los estados financieros se ha
preparado de forma congruente con las políticas
contables de la entidad y si los saldos que se
presentan en el período tienen unas bases de
medición congruentes con las de períodos pasados

9. z
El auditor encargado debe emitir una
opinión con salvedades o una opinión
desfavorable en caso de que llegue a
concluir que las políticas contables del
período actual no reflejan de forma
congruente la información en los saldos
iniciales o los cambios en las políticas
contables no se revelan de forma adecuada
de acuerdo a las Normas Internacionales de
Información Financiera.

10. Observar el recuento físico de existencias a un corte determinado y la
conciliación con la cantidad disponible a la apertura del período.
Valorar las partidas de existencias iniciales.
Verificar el beneficio bruto recibido por la entidad y el corte de las
operaciones realizadas.
Entre los lineamentos
expuestos en la NIA 510 se
encuentra que el auditor o
puede aplicar a los activos y
pasivos corrientes los
siguientes procedimientos:
Confirmación de deudas a largo plazo, ya sea solicitando
documentos de circularización con bancos, proveedores
y cartera
Examinar los registros contables y la información
subyacente a los saldos de apertura.
En cuanto a los activos y
pasivos no corrientes, se
sugiere, aparte de los
procedimientos adicionales,
que el auditor considere
necesarios los siguientes
procedimientos:

11. z
En caso de que el dictamen del anterior
revisor fiscal haya sido un dictamen con
salvedades, que dichas recomendaciones
no hayan sido ejecutadas y que la
información de las incorrecciones en los
estados financieros persista hasta este
período, el revisor fiscal debe expresar
una opinión modificada en su dictamen,
conforme a los lineamientos de la NIA
705 y 710. En este caso, o según las
circunstancias que se presenten, el
revisor fiscal puede emitir una opinión
con salvedades o la denegación de
opinión.

12. z
DOCUMENTACIÓN
DE AUDITORIA
NIA 230

13. z NIA 230 – Documentación de auditoría
ALCANCE
NATURALEZA
Evidencia de las bases del auditor para llegar
a una conclusión sobre el cumplimiento de
los objetivos globales del auditor.
Evidencia de que la auditoría se planificó y
ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales o reglamentarios
aplicables.
Esta Norma Internacional de Auditoria trata
de la responsabilidad que tiene el auditor
de preparar la documentación de
auditoria correspondiente a una auditoria
de estados financieros.

14. z
Propósito de la documentación de
auditoría
El encargo de la planificación y ejecución de la
auditoria.
La responsabilidad de la supervisión de dirección y del
trabajo de auditoria, y el cumplimiento de sus
responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA
220.
Permite al equipo del encargo rendir cuentas de su
trabajo.
Mantiene un archivo de cuestiones significativas para
auditorías futuras.
Realiza revisiones de control de calidad e inspecciones
de conformidad con la NICC 13 o con los requerimientos
nacionales que sean al menos igual de exigentes

15. z
OBJETIVO
NIA 230 – Documentación de auditoría
Un registro suficiente y adecuada de las bases
para el informe de auditoría.
Evidencia de que la auditoría se planificó y
ejecutó con conformidad con las Nia y los
requerimientos legales y reglamentarios
aplicables.

16. z
NIA 230 – Documentación de auditoría
Documentación
de auditoría
• registro de los procedimientos de auditoría
aplicados.
(b)Archivo de
auditoría:
• una o más carpetas u otros medios de
almacenamiento de datos,físicos o electrónicos
(c)Auditor
experimentado:
• una persona (tanto interna como externa a la
firma de auditoría)

17. z
REQUERIMIENTOS
Preparación oportuna
de la documentación
de auditoría
Documentación de
los procedimientos de
auditoría aplicados y
de la evidencia de
auditoria obtenida.
Compilación del
archivo final de
auditoría.

18. z
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

19. z
RELACIÓN CON OTRAS NORMATIVA
NIA DESCRIPCION APARTADO
210 El compromiso de Auditoria 10-12
220 Control de calidad del trabajo de Auditoria 24-25
240 Fraude y error 44-47
250 Las leyes y reglamentos en la auditoria de Estados Financieros 29
260 Comunicación de asuntos de auditoria con los encargados del gobierno
corporativo.
23
300 Planeación de una Auditoria de Estados Financieros 12
315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de
representación errónea de importancia relativa
32
320 Importancia relativa de la Auditoria 14
330 Procedimientos del Auditor en respuesta a los riesgos evaluados 28-30
450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de
la auditoría.
15
540 Auditoria de estimaciones contables 23
550 Partes relacionadas 28
600 Uso del trabajo de otro auditor 50
610 Consideraciones del trabajo de auditoria interna 13
NIA 230
OTRAS
NIAS

20. z
Preparación Oportuna de documentación
El cumplimiento de los
requerimientos de la
presente NIA supondrá
que la documentación de
auditoría sea suficiente y
adecuada en función de
las circunstancias.
La documentación de
auditoría proporciona
evidencia de que la
auditoría cumple con las
NIA.
La existencia de un plan de auditoría
adecuadamente documentado demuestra
que el auditor ha planificado la auditoría.
La existencia en el archivo de auditoria de
una carta de encargo firmada de muestra
que el auditor ha acordado las condiciones
del encargo de auditoria
Un informe de auditoría que contenga una
opinión con salvedades sobre los estados
financieros adecuadamente fundamentada
En relación con los requerimientos
aplicables con carácter general durante toda
la auditoría

21. z DOCUMENTACION DE AUDITORIA
1. El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para
permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo con la
auditoría, la comprensión de:
la naturaleza, el momento de realización y
la extensión de los procedimientos de
auditoría aplicados en cumplimiento de las
NIA y de los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables
los resultados de los procedimientos de
auditoría aplicados y la evidencia de
auditoría obtenida;
las cuestiones significativas que surgieron
durante la realización de la auditoría, las
conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los
juicios profesionales significativos
aplicados

22. z DOCUMENTACION DE AUDITORIA
La dimensión y la complejidad de la entidad.
La naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar.
Los riesgos identificados de incorrección material.
La significatividad de la evidencia de auditoría obtenida.
La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.
La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión que no
resulte fácilmente deducible de la documentación del trabajo realizado o de la evidencia de
auditoría obtenida.
La metodología de la auditoría y las herramientas utilizadas.
Programas de auditoría.
Análisis.
Memorandos relativos a cuestiones
determinadas.
Resúmenes de cuestiones significativas.
Cartas de confirmación y de manifestaciones.
Listados de comprobaciones.
Comunicaciones escritas (incluido el correo
electrónico) sobre cuestiones significativas.

23. z
Identificación de partidas o cuestiones específicas sobre las que se
han realizado pruebas, y de la persona que lo ha preparado. así
como del revisor
Para una prueba de detalle de las órdenes de compra generadas por la entidad.
Para un procedimiento que requiera la selección o revisión de todas las partidas que
superen un determinado importe especificado en una población dada.
Para un procedimiento que requiera un muestreo sistemático en una población de
documentos.
Para un procedimiento de observación, el auditor puede dejar constancia del proceso o
cuestión objeto de observación, las correspondientes personas, sus respectivas
responsabilidades, y la fecha y el modo en que se realizó la observación

24. z DOCUMENTACION DE AUDITORIA
2. Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de
los procedimientos de auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de:
las características identificativas
de las partidas específicas o
cuestiones sobre las que se han
realizado pruebas
la persona que realizó el trabajo
de auditoría y la fecha en que se
completó dicho trabajo
la persona que revisó el trabajo
de auditoría realizado y la fecha
y alcance de dicha revisión.

25. z DOCUMENTACION DE AUDITORIA
3. El auditor documentará las discusiones sobre cuestiones significativas
mantenidas con la dirección, con los responsables del gobierno de la entidad, y con
otros, incluida la naturaleza de las cuestiones significativas tratadas, así como la
fecha y el interlocutor de dichas discusiones.
La documentación no se limita
a los registros preparados por
el auditor sino que puede
incluir otros registros
adecuados tales como actas
de reuniones preparadas por
el personal de la entidad y
aprobadas por el auditor:
Documentación sobre el modo en que se han tratado las
incongruencias.
Consideraciones específicas para entidades de pequeña
dimensión.
Inaplicación de un requerimiento.
Cuestiones surgidas después de la fecha del informe de
auditoría.
4. Si el auditor identifica información incongruente con la conclusión final
de la auditoría con respecto a una cuestión significativa, el auditor
documentará el modo en que trató dicha incongruencia.

26. z
CASO PRACTICO

27. z
Estado separado de situación financiera
Al 31 de diciembre de 2019 y de 2018
Estado separado de resultados
Por los años terminados el 31 de diciembre de 2019 y de 2018

28. z

29. z

30. z
Cementos Pacasmayo S.A.A.
Estado separado de flujos de efectivo
Por los años terminados el 31 de diciembre de 2019 y de 2018
Estado separado de flujos de efectivo (continuación)

31. z
Cementos Pacasmayo S.A.A.
Notas a los estados financierosseparados Al 31 de diciembre de 2019 y de 2018
1. Actividad económica
Cementos Pacasmayo S.A.A. (en adelante “la Compañía”)
fue constituida en 1957 y, de conformidad con la Ley
General de Sociedades peruana, es considerada una
sociedad anónima abierta; sus acciones comunes cotizan
en la bolsa de valores de Lima. La Compañía es una
subsidiaria de Inversiones ASPI S.A. (ASPI), empresa que
posee el 50.01 por ciento de las acciones comunes de la
Compañía al 31 de diciembre de 2019 y de 2018. La
dirección registrada por la Compañía es Calle La Colonia
No.150, Urbanización El Vivero, Santiago de Surco, Lima,
Perú.
2.Políticas de contabilidad significativas
Bases de preparación –
Los estados financieros separados de la
Compañía han sido preparados de acuerdo con
las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) emitidas por el International
Accounting Standards Board (IASB).

32. z
CONCLUSIONES
El auditor debe expresar una opinión con salvedades o negativa, y
si es el caso abstenerse de dar opinión sobre los estados
financieros según sea apropiado, cuando el auditor no puede
obtener suficiente y apropiada evidencia en relación a los saldos
iniciales, si el auditor determina que los saldos iniciales contienen
errores significativos que afectan los estados financieros actuales, y
el error no se presenta o contabiliza apropiadamente, y cuando las
políticas o cambios en ellas no se aplican correctamente de
acuerdo con el marco de referencia de información financiera
aplicable. De igual manera si el dictamen del auditor predecesor es
relevante, el auditor debe incluirlos en sus conclusiones y dictamen.
La incapacidad de un auditor de obtener evidencia suficiente y
adecuado en relación con los saldos puede dar lugar a una de las
siguientes opiniones modificadas en el informe de auditoría. Si el
auditor no puede obtener evidencias de auditoria suficiente y
adecuado con respecto a los saldos de apertura, expresara una
opinión sobre los estados financieros, según corresponda.

33. z
RECOMENDACIONES
Las políticas contables que reflejen la aplicación de una manera
consistente de los estados financieros de un ejercicio actual, o si los
cambios se han contabilizado, presentado y revelado
apropiadamente.
Si los estados financieros fueron alterados por un auditor
predecesor y este expreso una opinión modificada, el auditor
evaluará el efecto con la cuestión que origino la modificación tiene
en la valoración de riesgos de incorrección material en los estados
financieros.
Si el auditor concluye con los saldos de apertura contiene con una
incorreción que afecta de forma material a los estados financieros
del periodo actual y si este efecto en la incorreción no se registra,
se presenta o se revela adecuadamente, el auditor expresa una
opinión de salvedades o una opinión desfavorable.

34. z
DINAMICA GRUPAL
1 2 3
4
5
6

35. z
El registro de los procedimientos de auditoria
realizados, la evidencia relevante obtenida de la
auditoria y las conclusiones que el auditor alcanzo,
se denominan:
a) archivo corriente o presente de auditoria
b) evidencia de auditoria
c) naturaleza de los procedimientos de auditoria
d) documentación o papeles de trabajo
e) archivo permanente

36. z
¿Cuántos requerimientos se mencionan
en la NIA 510? Menciona uno
a) 5
b) 4
c) 9
d) 3
e) 8

37. z
Qué proporciona la documentación de la
auditoría preparada según las NIA 230
a) Evidencia de la base del auditor para la conclusión acerca del logro de
los objetivos generales del auditor.
b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y ejecutada según las Normas
Internacionales de Auditoría y los requerimientos legales y regulatorios
aplicables.
c) a y b son correctas
d) ninguna de las anteriores

38. z
¿Para qué propósitos sirve la
documentación de auditoría ?
a) ayudar al equipo del compromiso a planear y ejecutar la auditoría.
b) Permitir que el equipo del compromiso sea responsable por su trabajo
c) Permitir la realización de inspecciones externas según los requerimientos
legales, regulatorios o de otro tipo que sean aplicables
d) Todas las anteriores

39. z
Es el auditor de otra firma de auditoria,
el cual audito los estados financieros de
una entidad en periodo anterior y que
ha sido sustituida por el auditor. ¿A
quién nos referimos?
Auditor
predecesor

40. z
Menciona 1 procedimiento de auditoria
para obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada en los saldos de
apertura.