Este documento propone una nueva ley para redistribuir la riqueza en Ecuador a través de un impuesto a las herencias más progresivo. El objetivo es reducir las desigualdades generadas por grandes herencias y fomentar una sociedad más meritocrática. La propuesta gravaría más las grandes herencias de más de $1 millón, pero el 97% de las personas que reciben herencias no pagarían impuestos o pagarían menos que antes.

1. PROYECTO
LEY ORGÁNICA PARA LA
REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA

2. Motivación política
La acumulación del capital, fomentada por las grandes herencias, produce
desigualdades que cuestionan los valores meritocráticos en los que se fundamentan las
sociedades democráticas.
 Se busca cambiar las estructuras rentistas de acumulación de la riqueza, para encaminar
al Ecuador hacia una sociedad meritocrática.
Se busca que el patrimonio heredado no siga siendo una fuente de inequidad de la renta
y la riqueza.
La expectativa de heredar una fortuna debilita el incentivo a educarse y fomenta una
actitud rentista: se espera la herencia para acumular capital en lugar de fomentar méritos.
La concentración tan acentuada de los medios de producción no hace más que
reproducirse a través de las herencias

3. El Impuesto a la herencia y donaciones está vigente en Ecuador desde 1927.
El impuesto a la herencia está vigente en casi todos los países de la región, entre ellos
Colombia, Chile Bolivia, Argentina, Brasil, Rep. Dominicana y Venezuela. Entre los países
desarrollados encontramos a Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Francia, Bélgica,
Holanda, Suecia, Japón entre otros.
Apenas 3 de cada 1.000 ecuatorianos (0,3%) recibe una herencia cada año.
Apenas 3 de cada 100.000 ecuatorianos (0,003%) recibe una herencia mayor a
los 50.000 dólares y comienza a pagar impuesto a la herencia.
DATOS IMPORTANTES

4. DATOS IMPORTANTES
Personas que tuvieron herencias mayores a 500.000 y 1'000.000 en el
Ecuador desde 2010:
Herencias
2010 2011 2012 2013 2014
Número de Contribuyentes
Entre 500.000 y 1'000.000 6 13 19 11 14
Mayores que 1'000.000 5 0 4 3 11
Total 11 13 23 14 25
Número de fallecidos
(causante)
4 7 13 6 11
Total de declarantes
de herencias
En estos últimos 5 años, en promedio se presentaron
41.000 declaraciones de herencias por año
En los últimos 5 años, en promedio, 5 personas recibieron una herencia
mayor a 1'000.000 de dólares.

5. TARIFAS
Herederos Directos
Propuesta- En dólares Máximo del Tramo
Desde Hasta
Impuesto
Fracción Básica
Tarifa
Fracción
Excedente
Impuest
o
causado
máximo
Tipo
Máximo
# de
Contribuyentes*
% de participación
en cada tramo
(USD) (USD) (USD) (USD)
0 35.400 - 0% - 0% 51.029 93,7%
35.400 70.800 - 2,50% 885 1,25% 2.262 3,9%
70.800 141.600 885 7,50% 6.195 4,38% 870 0,8%
141.600 283.200 6.195 17,50% 30.975 10,94% 230 0,1%
283.200 566.400 30.975 32,50% 123.015 21,72% 56 0,0%
566.400 En adelante 123.015 47,50% 271.695 32,90%** 24 0,0%
Herederos Indirectos
Propuesta- En dólares Máximo del Tramo
Desde Hasta
Impuesto
Fracción
Básica
Tarifa
Fracción
Excedente
Impuesto
causado
máximo
Tipo
Máximo
# de
Contribuyentes*
% de
participación
en cada tramo
(USD) (USD) (USD) (USD)
0 35.400 - 0% - 0,00% 51.029 93,7%
35.400 70.800 - 2,50% 885 1,25% 2.262 3,9%
70.800 141.600 885 7,50% 6.195 4,38% 870 0,8%
141.600 283.200 6.195 17,50% 30.975 10,94% 230 0,1%
283.200 566.400 30.975 32,50% 123.015 21,72% 56 0,0%
566.400 849.600 123.015 52,50% 271.695 31,98% 10 0,0%
849.600 En adelante 271.695 77,50% 388.255** 38,82%** 14 0,0%
* Simulación a partir de los datos del 2013 (incluye herencias, legados y donaciones).
**Supone una herencia de 1 millón de dólares

6. EL 98% DE CONTRIBUYENTES NO SE VERÁ AFECTADO
Propuesta- En dólares Detalle de herederos por Tramo - No afectados con el Proyecto de Ley*
Desde Hasta
Tarifa
Fracción
Excedente
# de
Contribuyentes*
% de
participació
n en cada
tramo
No Paga
Acumula
do No
Paga
Si Paga Observación
Acumulado que no
pagan o pagan
menos (No
afectados por el
proyecto de Ley)
(USD) (USD)
$ 0 $ 35,400 0% 51,029 93.68% 93.68% 93.68% 0.00% No pagan 93.68%
$ 35,400 $ 70,800 2,50% 2,262 4.15% 3.87% 97.55% 0.28%
Del 0.28% el 0.15% paga
menos
97.70%
$ 70,800 $ 141,600 7,50% 870 1.60% 0.00% 1.60%
Del 1.60 el 1.43% paga
menos o igual que con la
tabla anterior
99.13%
$ 141,600 $ 283,200 17,50% 230 0.42% 0.00% 0.42% Los herederos que pagarían
un valor mayor son apenas
el 0.87% del total de
declarantes que representa
473 herederos
$ 283,200 $ 566,400 32,50% 56 0.10% 0.00% 0.10%
$ 566,400
En
adelante
47,50% 24 0.04% 0.00% 0.04%
54,471
*Simulación considera reducciones por vivienda, hijos menores de edad y
discapacitados

7. TARIFAS
Se prevé que el 97% de las personas que reciban una herencia,
seguirán sin pagar impuesto.
El 1% de las personas pagará menos impuesto que con la tabla
vigente.
Otro 1% pagará igual que con la tabla vigente.
Y menos del 1% pagará más impuesto a la herencia.
Antes de este gobierno existía una tarifa única del 5% para todo tipo de
herencia, rompiendo con todo principio de justicia social puesto que las
grandes herencias tributaban igual que las pequeñas. Este gobierno hizo
progresivo al impuesto.
Ejemplo: Un hogar de 4 miembros (con dos hijos) con un patrimonio de
320.000 dólares, al fallecer uno de los padres , se distribuye una herencia
de 80.000 dólares para cada hijo. Antes de este gobierno esta
herencia hubiera pagado 3.460 dólares, ahora cada uno pagaría
1.575 dólares.

8. REDUCCIONES
 Los hijos menores de edad y los hijos o padres que tengan discapacidad,
recibirán un beneficio adicional de 100 SBU (35.400 dólares).
Los hijos o padres beneficiarios de herencias, legados o donaciones de una
vivienda se beneficiarán con una deducción adicional en la proporción que le
corresponda a cada uno, hasta un máximo de 100 SBU (35.400 dólares) por
heredero.
Se podrá pagar el impuesto con acciones a los trabajadores.

9. FIDEICOMISOS
CAUSANTE:
Constituyó en vida
con la mayor parte
de sus bienes un
fideicomiso a favor
de sus hijos (bienes
aislados)
HEREDEROS:
Al fallecimiento del
causante, sus hijos
pagarán su impuesto
a las herencias en
base a los bienes que
se encuentran fuera
del fideicomiso
Situación actual
CAUSANTE:
Constituyó en
vida con la mayor
parte de sus
bienes un
fideicomiso a
favor de sus hijos
(bienes aislados)
HEREDEROS:
Al fallecimiento del
causante, sus hijos
pagarán el impuesto
a las herencias en
base a los bienes que
se encuentran
dentro y fuera del
fideicomiso
Situación propuesta
Se presume
hecho generador

10. REBAJAS POR PRONTO PAGO
Mes calendario
posterior a la
delación
Porcentaje de rebajas
1 10%
2 8%
3 6%
4 4%
5 2%
6 0%

11. EJEMPLOS

12.  Un patrimonio de $642.960, que incluya una vivienda de $212.400 o más,
considerando un cónyuge sobreviviente y distribuido a 3 herederos directos,
cada uno pagaría $957, que equivale al mismo impuesto que pagarían con la
tabla vigente 2015.
 En el mismo caso, aplicado a dos herederos, implicaría un patrimonio de
$428.320.
 El tipo impositivo efectivo por heredero es 0,89%.
Comparación con esquema vigente

13. Democratización del capital: Empresa 1.000.000 , dos herederos. Uno dona acciones a
todos sus empleados (10)
Monto de la herencia a calcular impuesto
Herederos 2
hijos mayores
de edad 350.000Hijo mayor de
edad que NO
dona paga
Monto
heredado
individual
350.000
Hijo mayor de
edad que
DONA paga:
Monto
heredado
individual
Reducción de 100
salarios básicos
unificados por vivienda
35.400
beneficio por cada hijo
314.600
Base imponible
41.180
Donación a trabajadores
0
Donación a trabajadores
0
Impuesto causado
41.180
Impuesto causado
11,77%
Tipo impositivo efectivo
0,00%
Tipo impositivo efectivo
Nueva participación accionaria de la empresa
Cónyuge 50%
Heredero que paga impuesto 25%
Heredero que no paga impuesto 20,88%
Trabajadores 4,12%

14. Herencia con vivienda
200.000 100.000 50.000 35.400
Herencia a recibir Monto para
cónyuge
Monto para
herederos
(2 hijos)
Reducción de 100
salarios básicos
unificados por vivienda
= -
para cada hijo
No grava Impuesto
beneficio por cada hijo
Una familia ecuatoriana conformada por padre, madre y 2 hijos, fallece el esposo y queda
una herencia con una vivienda de $200.000
Monto de la herencia a calcular impuesto
14.600
Monto para calcular
impuesto a la
herencia
por cada hijo
=
No supera el
mínimo
0
Total a pagar

15. CALCULADORA DEL IMPUESTO A LAS HERENCIAS