Este documento presenta una introducción a los impuestos ambientales con finalidad de incentivo. Explica brevemente diferentes tipos de impuestos ambientales como los impuestos al CO2, NOx, fertilizantes, residuos tóxicos y contaminación del agua. También describe ejemplos de cómo se han implementado estos impuestos en países europeos y algunos de América Latina.

1. Impuestos ambientales
con finalidad de incentivo
Integrantes:
Monserrat Cartagena.
Víctor Segovia.
Cristian Montano.
Mauricio Millar.
Jacobo Sanhueza.

2. Antecedentes
 Problemas medioambientales y los efectos
perjudiciales para la vida humana que conllevan.
 El actual modelo de desarrollo global es insostenible
 En las últimas dos décadas países europeos de la
OCDE introdujeron nuevos impuestos y modificaron
algunos existentes con el fin de alcanzar objetivos
ambientales.
 La experiencia de los europeos conforma una base
muy importante para iniciar una reforma fiscal verde
en Sudamérica.

3. Historia de los Impuestos
Ambientales

4. Evolución de los impuestos ambientales.
 En 1987 la comisión de Bruntland realizó un decreto
a la ONU definiendo el Desarrollo Sostenible
 En 1989 la OCDE definió instrumentos de política
ambiental
 En 1992 se reconoció internacionalmente el proyecto
de la protección del medio ambiente y la
administración de los recursos naturales (Cumbre de
la Tierra)
 En 1997, se suscribió el Protocolo de Kioto

5. Evolución de los impuestos ambientales.
 En los años 90 la aplicación de los impuestos
ambientales se aceleró en Europa.
País
Año de
inicio
Incremento en los
Impuestos
Recorte de Impuestos Magnitud
Suecia 1990 CO2,SO2, varios Impuesto sobre la Renta, Impuesto
a la energía en la agricultura
2,4% del total de la recaudación
Dinamarca 1994 CO2,SO2, varios Impuesto sobre la Renta,
Contribución al Seguro Social,
Ingresos al Capital
Alrededor del 3% del PIB para 2002,
6% del total de la recaudación
Países Bajos 1995 Co2 Impuesto al Capital, Impuesto
sobre la renta, Contribución al
Seguro Social
0,3% del PIB en 1995 o alrededor del
0,5% del total de la recaudación
Reino Unido 1995 Relleno Sanitario Contribución al Seguro Social Alrededor del 0,1% del total de la
recaudación
Finlandia 1997 CO2, Relleno Sanitario Impuesto sobre la renta,
Contribución al Seguro Social,
Ingresos al Capital
0,3% del PIB para marzo 1999 o 0,5%
del total de recaudación
Noruega 1999 CO2, SO2, Diésel Impuesto sobre la Renta 0,2% del total de recaudación en
1999
Alemania 1999 Productos del Petróleo Contribución al Seguro Social Alrededor del 1% del total de
recaudación en 1999
Italia 1999 Productos del Petróleo Contribución al Seguro Social Menor al 0,1% del total de
recaudación en 1999

7. Diseño e Implementación
de Impuestos Ambientales

8. ¿Qué son los impuestos ambientales?
“ Es un pago obligatorio no reembolsable a la
administración pública cuya base imponible se
considera de especial relevancia para el medio
ambiente ”
Los impuestos ambientales mas comunes son:
• Impuestos sobre emisiones y descargas.
• Impuestos sobre insumos y productos.
• Impuestos diferenciados.
• Impuestos a la explotación de recursos.
• Subsidios tributarios.

9. Ventajas de los IA
 Representan la mejor opción Costo-efectividad
 Su ajuste es automático
 Internalización de externalidades
 Generan beneficios ambientales y económicos
 Aportan a la integración del aspecto ambiental en las
políticas sectoriales

10. Desventajas de los IA
 La dificultad de encontrar la función de daño
 La interacción entre los contaminadores y las
autoridades fiscales
 Generan incentivos perversos para “evadir
contaminación”
 Complicación en la elección de los indicadores que
reflejen realmente las emisiones
 La distribución no uniforme de los contaminantes
atmosféricos

11. Diseño e Implementación de los IA
 Estudios previos
 Participación mayor de las autoridades
impositivas/fiscales.
 Amplias consultas de los afectados y del público.
 Anuncio de los impuestos ambientales.
 Su introducción en el marco de un paquete de
medidas políticas complementarias.
 Aplicación gradual del impuesto.

12. Diseño e Implementación de los IA
 Reciclaje de los ingresos a:
• los contribuyentes
• sectores conexos
• reducir otros impuestos como el impuesto sobre la renta.
 Aumentar el efecto de incentivo por medio de:
• un aumento gradual de la señal de precio real durante
períodos prolongados.
• una reducción gradual de las exenciones.
 Medidas de evaluación incorporadas en el sistema fiscal.

13. Fases de Implementación
o FASE INICIAL:
Revisión y adaptación del sistema fiscal vigente.
o SEGUNDA FASE:
Incorporación de nuevos impuestos ambientales.
o TERCERA FASE:
Incorporación de otros instrumentos fiscales de política
ambiental.
o CUARTA FASE:
Medidas precautorias y compensatorias.

14. Tipos de IA
 Cubrimientos de costos
 Tasas de incentivos
 Impuestos ambientales fiscales

15. Impuestos Ambientales
con Finalidad de Incentivo

16. IA con finalidad de incentivo
Objetivo:
 provocar un cambio en el comportamiento ya sea de
los productores y/o de los consumidores.

17. IA con finalidad de incentivo
Instrumento
Efecto
ambient
al
Efecto de
incentivo
Observaciones sobre la efectividad general
Diferencial impositivo
sobre el combustible sin
mezcla
+++ +++
El diferencial impositivo contribuyó de manera significativa a la eliminación del
plomo en 5-7 años; aparentemente, el diferencial cubrió los costes adicionales
de la producción de combustible sin plomo -fuerte efecto de incentivo.
Diferencial impositivo
sobre el diésel 'más
limpio'
+++ +++
El diferencial impositivo determinó un aumento drástico de la cuota de
mercado del combustible 'más limpio' que cumplía con estándares
ambientales más estrictos. Las rebajas impositivas de estos combustibles
proporcionan un fuerte incentivo al reducir los costes de producción a un nivel
inferior al de los combustibles normales.
Impuesto por residuos
tóxicos
++ ++
Reducción de la producción de residuos de al menos un 15% en 2-3 años. En
consecuencia se redujeron las capacidades previstas para incineración.
Impuesto por Nox +++ +++
El diseño y el tipo del impuesto proporcionaron un incentivo para las medidas
de control de la contaminación en las plantas obligadas, contribuyendo a la
reducción de emisiones Nox en un 35% en 2 años; reforzamiento exitoso de la
política de permisos.
Impuesto por
fertilizantes
+ ?
Uno de los factores, en el contexto de la política de reforma agrícola, que
contribuyó a un menor uso de fertilizantes artificiales en 5-10 años.
Impuesto por
contaminación del
agua
+ +0
El sistema de exención de impuestos y los contratos sectoriales pueden haber
tenido cierta repercusión ambiental positiva en 10-12 años; los ingresos por la
tasa son modestos.
Impuesto por
contaminación del
agua
+ +
Repercusión positiva en las solicitudes y emisiones de permisos de baja
contaminación. Los anuncios previos contribuyeron a acelerar la construcción
de infraestructuras de tratamiento de aguas residuales.

19. Impuesto a los fertilizantes
 Se aplica directamente al mercado o rubro de los
agricultores
 Daño causado por la contaminación de nutrientes y
pesticidas.
 Por nutrientes: Es la contaminación del agua a
causa de nitratos y fósforos. Por causa a las
filtraciones de los suelos de los fertilizantes y el
estiércol animal.
 Los pesticidas: Genera un proceso de filtración
similar.

20. Impuesto a los fertilizantes
EUROPA:
 En el año 1986 en Austria se impuso para recaudar
fondos y promover la producción del sector agrícola.
Fue abolido en 1994.
 También lo implementaron y luego suprimieron
Finlandia y Noruega.
 Actualmente se usa en Suecia y Holanda.
 Holanda utiliza un sistema denominado “Minas”
(Mineral Accounting System) cuya meta es
simplemente disminuir los excedentes minerales.

21. Impuesto a los fertilizantes
AMÉRICA LATINA:
 México, donde la tasa de recaudación fluctúa entre
el 3,0% y 4,5% sobre el total de producción.

22. Impuestos al CO2
 El CO2 tiene dos orígenes:
 Naturales
 Antropogénicos
 Durante el 2008, los países menos desarrollados
representaron más del 50% de las emisiones mundiales.
 Suelen tener menores tasa que otros impuestos.

23. Impuestos al CO2
LOS 10 PAÍSES MAS CONTAMINANTES DE EMISIONES DE CO2 EN 2010
Estados Unidos
24%
Union Europea
15%
China
14%
Rusia
6%
India
5%
Corea del Sur
2%
Canada
Reino Unido
2%
Alemania
Japon
5%
4%
2%
Resto del Mundo
21%

24. Impuestos al CO2

25. Impuestos al CO2
 En EEUU sólo 9 estados han implementado este
impuesto desde el año 2009.
 En España existe un impuesto de matriculación para
los vehículos que se calcula de acuerdo a las
emisiones de CO2.
 Suecia aprobó un impuesto sobre las emisiones de
carbono en 1991.
 Gran Bretaña introdujo una "tasa de cambio climático"
en el año 2001 sobre el uso de la energía en la
industria, el comercio y el sector público.

26. Impuestos al CO2
 India introdujo en julio de 2010 un impuesto a nivel nacional
de carbono de 50 rupias (menos de US$ 1) por tonelada de
carbón.
 Japón legisló en abril del 2012 un impuesto sobre el carbono de
¥ 289 por tonelada (US$ 3,30), 50% de los ingresos se
destinaron para financiar tecnologías de bajas emisiones.
 Costa Rica promulgó un impuesto sobre la contaminación de
carbono el año 1997, fijado en el 3,5% del valor de mercado de
los combustibles fósiles. fondo forestal nacional que paga a las
comunidades indígenas para la protección de los bosques que
los rodean.

27. Impuesto al NOx
 Las emisiones de óxidos de nitrógeno son el principal
causas de la acidificación, dañando a la vegetación de
los bosques y lagos.
 Tiene efectos adversos sobre la vegetación y la salud.
 Es la principal causa de la eutrofización.
 Las emisiones por NOx pueden deberse a procesos
naturales y por procesos antropogénicos.

28. Impuesto al NOx
 Suecia, en 1985 estableció el reducir las emisiones de
óxido de nitrógeno en un 30% por debajo de su nivel de
1980 para 1995.
 Noruega en 2007 dictó el impuesto que afecta solo a
ciertos negocios a razón de € 1,80 por kilogramo de
óxido de nitrógeno emitido.
 Francia en el año 1990, abarcó los óxidos de nitrógeno y
ácido clorhídrico (HCI).
 En España este impuesto solo se ha implementado en la
región de Galicia.

29. Impuesto al NOx

30. Impuesto sobre el Sulfuro
 El uso de combustibles fósiles favorece la emisión de varias
sustancias contaminantes, entre ellas, diversos compuestos
gaseosos con base de azufre.
 Las empresas responsables de las emisiones deben pagar
por los servicios prestados por el sistema natural
 La importancia de este enfoque de impuesto consiste en
suministrar un incentivo para que los contaminadores por
si mismos hallen la mejor manera de reducir las emisiones,
en vez de tener una autoridad central que determine como
debería llevarse a cabo esa tarea.

31. Impuesto sobre el Sulfuro
 En Dinamarca se grava el contenido de sulfuro de
acuerdo a dos categorías:
• Contenido de Sulfuro en derivados del petróleo
• Contenido de azufre en madera, paja y residuos que se
utilizan con fines energéticos

32. Impuesto sobre residuos tóxicos
 Creado para limpiar sitios abandonados de desechos
peligrosos y limpiar las sustancias peligrosas que
puedan suponer una amenaza para la salud pública y
el medio ambiente.
 Actualmente existen 4 técnicas para la reducción de
residuos:
• El vertido controlado,
• La incineración,
• El compostaje y
• El tratamiento físico-químico.

33. Impuesto sobre residuos tóxicos
 En España este impuesto es propio de la comunidad de
Andalucía y funciona desde el año 2012. Divide los residuos en
dos categorías y de acuerdo a ello se fija la tasa.
 En Inglaterra se creó en 1996 y alienta la reducción al mínimo de
la cantidad de residuos producidos y favorece el uso de las
opciones de gestión de rellenos sanitarios no residuales

34. Impuesto por contaminación del
agua
 Existen dos tipos:
• Impuestos a ciertos productos que tienen una alta
probabilidad de contaminar ríos y acuíferos en general.
• Impuestos a emisiones que se identifican mediante la
fuente generadora.
 Los impuestos sobre descargas o emisiones directas al
agua incluyen impuestos sobre DBO’s (Demanda
Bioquímica de Oxígeno).

35. Impuesto por contaminación del
agua
 En la provincia de Aragón, España, se decretó un
impuesto a la contaminación del agua el año 2001 y
diferencia entre usos domésticos y usos industriales
 En Alemania fue al principio un gran incentivo para
optimizar las plantas y así disminuir los niveles de
contaminación pero en el último tiempo ha ido
perdiendo su efecto debido a los altos estándares de
tratamiento que existen en ese país.

36. IA con incentivo en el mundo

37. Impuestos Ambientales
con Finalidad de Incentivo
en Chile

38. Aplicación en Chile
 Actualmente existen dos impuestos que pueden ser
entendidos desde el punto de vista ambiental pero en
realidad cumplen una función recaudatoria.
 Chile hoy no cuenta con impuestos ambientales con
finalidad de incentivos, pero si cuenta con varias
normas y reglamentaciones que tienen sanciones
económicas de no ser cumplidas.
 El proyecto de la Reforma Tributaria pretende incluir
algunos impuestos relacionados con el control de
externalidades ambientales pero no consideramos
que ellos sean de incentivos sino más bien de efectos
recaudadores.

39. Impuesto a los Fertilizantes
 Chile es un importador neto de fertilizantes.
 El mercado actual consta de pocas empresas oferentes y
son pocos los fertilizantes convencionales.
 En materia normativa Servicio Agrícola Ganadero (SAG)
está facultado para fiscalizar la fabricación, importación,
distribución, venta y aplicación de plaguicidas, además fija
procedimientos y sanciones.
 Chile posee una producción agrícola altamente intensiva
en el uso de fertilizantes, de modo de un alza en sus
precios provocados por un impuesto podría crear una
disminución importante en la rentabilidad de los cultivos
No aplicable en Chile

40. Impuesto al CO2
 Chile no es un gran contribuyente a las emisiones de gases de
efecto invernadero (GEI) a nivel global
 Sin embargo, fue el país que más aumentó sus emisiones de
CO2 en todo el planeta entre 2008 y 2009 aumentando en
74,1%
 Chile al ser un país subdesarrollado, o en vías de desarrollo,
sustenta su crecimiento en base a producción de industrias,
que generan grandes cantidades de contaminación.
Aplicable en Chile
 Sobre las Industrias
 Sobre los vehículos

41. Impuesto al NOx
 En Chile existe un alto nivel de contaminación
producto de las emisiones de plantas térmicas y el
uso de combustión lenta (cocinas o estufas a leña)
 Se requiere antes realizar un análisis y medición
respecto de la contaminación producida en domicilios
y pequeñas industrias
Aplicable en Chile
 En regiones de mayor emisión

42. Impuesto al Sulfuro
Aplicable en Chile
 Que impacte directamente al sector industrial ya que
son estas empresas las principales exponentes de
emisión.
 Su implementación nos parece bastante más
compleja que los otros impuestos debido a la
dificultad que implica el identificar y medir el daño
ambiental que se produce

43. Impuesto sobre Residuos Tóxicos
 Chile produce anualmente 17 millones de toneladas de residuos, de
ellos los de tipo industriales alcanzan 12 millones de toneladas, y 400
mil corresponden a residuos peligrosos.
 Si bien existen normas que establecen los mecanismos para el
tratamiento de residuos tóxicos en ellas no existe ningún incentivo
para disminuirlos o para encontrar formas más eco-eficientes de
hacerlo.
 En la actualidad, el organismo trabaja en la elaboración de una
propuesta de reglamento de importaciones y exportaciones para
todo tipo de residuos, para cumplir también con las exigencias
impuestas por la OCDE y reglamento de la unión Europea.
Aplicable en Chile

44. Impuesto por contaminación
del agua
 Existen normas vigentes en cuanto a la contaminación
de aguas que restringen los contenidos de residuos
contaminantes en los desechos que generan las
industrias
No aplicable en Chile

45. Conclusión

46. Conclusión
 La integración de los impuestos ambientales en un
país, en el aspecto de incentivo, no necesariamente
tendrán efectos positivo, como además se verán
atreves de los cambios de comportamiento al buen
uso de los recursos.
 Pero son necesarios para regularizar las emisiones al
uso de los recursos.
 Los impuestos deben ser una ayuda para los costos
ambientales implantado en la sociedad.

47. Gracias.