El documento introduce las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAA) que fueron adoptadas por resolución en el país a partir de enero de 2009. Las NIAA fueron emitidas por la Asociación Internacional de Contabilidad y constituyen un conjunto de principios y procedimientos que deben seguir los contadores públicos para auditar estados financieros de manera razonable y confiable.

1. INTRODUCCIÓN A LA MATERIA DE LABORATORIO
Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento
“NIAA”
El Señor Superintendente de Compañías, por medio de una resolución resolvió disponer la
adopción de las normas internacionales de auditoria y aseguramiento “NIAA”, a partir
del 1 de enero del 2009
Las NIAA fueron emitidas por los miembros de la
IFAC(ASOCIACIÓNINTERAMERICANA DE CONTABILIDAD)
Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obligatoriamente
debe seguir o aplicar el profesional Contador Público que se dedique a labores de
auditoria de estados financieros, con la finalidad de evaluar de una manera razonable y
confiable la situación financiera de la empresa o ente por él auditados, y en base de aquello
le permita emitir su opinión en forma independiente con criterio y juicio profesionales
acertados.
Contador Público: Es la persona quien teniendo en conocimientos de una gran gama de la
contaduría pública, y esté en capacidad de ejercer y aplicar estos conocimientos, y de fé de
las actividades que se ejerce legalmente.
Los miembros de la organización deben adherirse como mínimo, con los requisitos
promulgados por la IFAC en el Código de Ética para contadores públicos profesionales; de
igual forma, están obligados a regirse por las propias normas éticas del país donde
desempeñan sus funciones
Los contadores son controlados por:
Organismos nacionales
Organismos Internacionales y
Los Organismos de Soporte
ORGANISMOS NACIONALES
Dirigidos por la Federación Nacional de Contadores y el Instituto de Investigaciones
Contables (Norte, Centro, Austro)
ORGANISMOS INTERNACIONALES
Dirigido por la IFAC (ASOCIACIÓNINTERAMERICANA DE
CONTABILIDAD) quien emite normas internacionales de auditoria como las
NIIF´sNIC´sNEA´s Y NIAA´s

2. ORGANISMOS DE SOPORTE
Son las Federaciones de cada país que estas a su vez son divididas por Continentes
denominadas AIC
CONTROL INTERNO
El sistema de Control Interno es el conjunto de normas y procedimientos implantados por
la administración superior de un ENTE con la finalidad de salvaguardar los activos,
manejar racionalmente sus pasivos y proteger el patrimonio institucional.
S.A.
DIERECTORIO
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
PRESIDENTE
AMINSTRACIÓN
GENERAL
GERENTE GENERAL
SUB-ALTERNOS SUB-ALTERNOS SUB-ALTERNOS
TIPOS DE SISITEMA DE CONTROL INTERNO
 Sistemas Administrativos
 Estructural (Organigrama Estructural), Funcional
 De Posicionamiento (Gestión y Operacional)
 Sistema Contable
 Financiero (Basado con las NIIF´s
 Tributario
REQUISITOS PARA HACER CONTABILIDAD
1. Conocer el Negocio a que se dedica la empresa cual son sus procedimientos que
productos ofrece
2. Necesita de un Plan de Cuentas clasificado de acuerdo a lo que actualmente exigen las
NIIF Y LA Superintendencia de Compañías así pues tenemos que:

3. Los Activos deben ser clasificados en Corrientes y no Corrientes
Los Pasivos deben ser clasificados en Corrientes y no Corrientes
Los Patrimonio deben ser clasificados en Capital y de Reservas
Los Resultados deben ser clasificados en Ingresos y Egresos
Al Activo se lo clasifica en orden de su liquidez
Al Pasivo se lo clasifica en orden de la prelación (orden de exigibilidad o de pago) como por
ejemplo todo lo que tiene que ver con lo laboral ya que todos los derechos de los trabajadores son
irrenunciables; además tenemos las obligaciones del fisco ya que son poderes coercitivos, es decir
que tienen el carácter de obligatorios ya que pueden llegar a generarse embargues o juicios
penales; por otro lado tenemos que también están según el orden de pago las cuentas y
documentos por pagar.
3. CODIFICACIOÓN: Se necesita codificar el plan o catálogo de cuentas de acuerdo a las
necesidades de la empresa.
1. Activo
1.1 Activo Corriente
1.1.1 Disponible
1.1.1.01 Caja
1.1.1.02 Caja chica
4. TRATAMIENTO CONTABLE:
NOMBRE DE LA CUENTA:
CÓDIGO:
DEBITO:
CRÉDITO: CONJUNTO DE NORMAS Y
SALDO: PROCEDIMIENTOS
VERIFICACIONES:
DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE:
Según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) deben definirse las
políticas contables que estas a su vez estén dentro de un manual de procedimientos como
por ejemplo: ¿Cómo se realizaron las depreciaciones?, ¿Cómo fueron identificados los
activos? etc.

4. NORMAS GENERALES DE AUDITORIA
Se divide en tres grupos:
1. NORMAS PERSONALES : basadas en la ética, la moral y las buenas costumbres del
Auditor que va de la mano con su apariencia personal y comportamiento con sus
clientes
 Entrenamiento Teórico y Capacidad Profesional:Basada en la capacitación continua como
asistir a cursos, seminarios, charlas que sirvan para ponerlos en práctica en la vida
profesional.
 Cuidado y Diligencia: Hacer las cosas con cuidado y de manera organizada tratando de no
entretenerse en cosas que generen un descuido e impidan presentar su trabajo a tiempo.
 Independencia: Consiste en que el Auditor debe ser libre de cualquier vínculo con la
entidad a la que va auditar de tal manera que no interfiera con la relación con la entidad y
su propios intereses y la de terceras personas.
2. NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.
 Planeación y Supervisión: Diseñar programas y procedimientos para hacer la auditoria
para de esta manera chequear a cada integrante de trabajo y la actividad que desempeña
en el trabajo de campo.
 Estudio y Evaluación de Control Interno: Consiste en que toda actividad ejercida debe
estar bajo una normativa.
 Obtención de Evidencia Suficiente, Competente y Documentada: La evidencia debe estar
debidamente sustentada con documentación valida y confiable.
3. NORMAS DE INFORMACIÓN
El Auditor al emitir su opinión debe considerar que los Estados Financieros fueros
presentados en base a normativas como son las NEC, NIIF, NIC, PCGA. Que van
acompañada con una Carta a la Gerencia de Evaluación de Control Interno y el Informe de
Cumplimiento de obligaciones Tributarias.
Dichos Principios y normas fueron aplicados sobre base consistentes
la información presentadas en los Estados Financieros, Notas e Información suplementaria
es adecuada y suficiente para su responsable interpretación.
En casos de excepciones, negación o abstención de opinión, el Auditor debe mencionar
claramente en que consistió las desviaciones y su efecto cualitativo y cuantitativo sobre
los Estados Financieros.
El auditor debe entregar un informe de auditoría con una opinión bajo NIIF Y PCGA
Carta a la Gerencia de evaluación de control interno
Informe de cumplimiento de obligaciones tributarias
La contabilidad está siendo realizada bajo el concepto de las NIC y que hasta septiembre
deben ser trasformadas a NIIF

5. COTRATOS DE ASEGURAMIENTO (NIAA 100-199)
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIAA (NIAA 120)
1.- Son realizadas por un Contador Público Autorizado sus tentados en procedimientos tales
como: la inspección, observación, indagación, cuestionario de control interno, confirmaciones,
cálculos, análisis.
CONCEPTO: Consiste en confirmar una aseveración que realiza una tercera persona. (Gerencia
General.)
DIFERENCIAS ENTRE CONTRATOS DE ASEGURAMIENNTO Y LA AUDITORIA FINANCIERA.
AUDITORIA FINANCIERA: Consiste en dar una opinión razonable de los estados financieros enbase
a normas en las que genere la presentación de un informe con su respectiva opinión, el informe
de cumplimiento tributario (art. 102 de la LORTY y art.179 del REGLAMNETO. Obliga a los
Auditores a presentar este informe en plazos concedidos hasta el 31 de julio.
ASPECTOS CONTABLES INTERNOS
Contable
Financiero (Patrimonio de la empresa)
Tributario
Administrativo
Según las características de las empresas únicamente pueden tener:
IVA
ICE
Retenciones
Patentes Municipales (1por mil)
Pago de impuestos públicos
CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO: Consiste en dar una certificación clara de los estados
financieros, es decir da una Conclusión.
2.- Tiene que existir un CPA quien es la parte responsable de la auditoria y debe existir un usuario
propuesto, es decir un Gerente General, Directorio o dueños de la empresa a auditar.
3.- FASES PARA APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS
Un acuerdo de los términos de los contratos( entre el CPA Y quien lo contrata por medio
de una carta de contratación o en otra forma más confiable del contrato )
Control de calidad (El contador deberá implementar políticas y procedimientos de control
de calidad para asegurar que todos los contratos de aseguramiento se conducen de

6. acuerdo a NIAA y en base a procedimientos generales para todos los de contratos de
aseguramiento.)
Planificación y conducción del acuerdo del contrato(Cosiste en el desarrollo de una
estrategia general y un enfoque detallado para el contrato de aseguramiento, ayuda a la
asignación y supervisión adecuadas del trabajo) se toma en cuenta
 El objetivo del contrato
 Los criterios que se usaran
 El proceso del contrato y las posibles fuentes de evidencias
 Juicios preliminares sobre la importancia relativa y el riesgo del
contrato
 Requerimientos de personal y sus capacidades, incluyendo la
naturaleza y la extensión de la participación de los expertos
Obtención de evidencias (El Contador Público deberá obtener evidencia suficiente y
apropiada sobre la cual basar la conclusión)
Documentación suficiente y pertinente (Documentar los asuntos que sean importantes al
proporcionar evidencia para soportar la conclusión expresada en su informe y
proporcionar evidencia respecto de que el contrato de aseguramiento se llevó a cabo con
las normas aplicables.)
Hechos posteriores(Se debe considerar el efectos de los hechos posteriores hasta la fecha
de sus informe)
Uso del trabajo de un experto( El contados debe poseer adecuado conocimiento sobre el
asunto principal y tener la competencia suficiente en el asunto principal para que
determine que ha obtenido la evidencia suficiente y apropiada; esto va de la mano con el
CONOCIMIENTO PLENO DEL NEGOCIO) El Contador evalúa la suficiencia y lo apropiado de
la evidencia suministrada por el experto mediante la consideración y valoración de:
 La competencia profesional, experiencia y objetividad
del experto
 La razonabilidad de los supuestos, métodos y datos
fuente usados por el experto,
 La razonabilidad y el significado de los hallazgos del
experto con relación con el objetivo del contrato y las
conclusiones sobre el asunto principal
Presentación de los informes
 Conclusiones
 Recomendaciones
INSPECCIÓN: Revisión general previa antes de tratar los asuntos de los contratos, así como
también tomar en consideración el conocimiento del negocio y los contratos de atestación o
certificación caso contrato no se puede aceptar el contrato.

7. CALIDAD: Es una actividad positiva para realizar cualquier actividad con excelencia